2022年江西省上饒市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年江西省上饒市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列有關事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關的注冊費、聘請律師費等費用應計入無形資產(chǎn)成本

D.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

2.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

3.甲民辦大學2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學在收到捐款時確認“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

4.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權轉(zhuǎn)為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

5.甲公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％、消費稅稅率10％，采用實際成本法核算原材料。2013年12月委托黃河公司加工應稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為()元。

A.135000B.150000C.152000D.155900

6.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

7.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權C.人力資源D.商譽

8.下列有關資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調(diào)整事項處理

9.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結果保留兩位小數(shù))

10.某民間非營利組織2018年年初“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為500萬元。2018年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——非限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——非限定性收入”200萬元，“籌資費用”100萬元，不考慮其他因素，2018年年末民間非營利組織積存的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.1100B.1200C.1600D.1700

11.2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務重組日，丁公司應確認債務重組利得28萬元

C.債務重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

12.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購進一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為570萬元，增值稅稅額為74．1萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝該設備時，甲公司領用原材料一批，成本為20萬元，支付安裝人員工資10萬元。2020年11月30日，該設備達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司2020年度對該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.20B.19C.19．6D.40

14.2021年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

15.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

16.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

17.下列各項目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

18.關于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合

C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤

19.

20.下列不能作為公允價值確定基礎的是（）。

A.公平交易中的銷售協(xié)議價格B.活躍市場中的買方出價C.資產(chǎn)的賬面價值D.同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格

二、多選題(20題)21.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

22.

第

18

題

資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不一致

D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回

23.以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應付職工薪酬D.公允價值變動損益

24.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

25.以下關于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為購買價款加相關費用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

26.關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額

C.貸款和應收款項應按取得時的公允價值作為其初始確認金額，相關交易費用計入財務費用

D.持有至到期投資應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額

27.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

28.下列各項中，應作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計準則將對子公司長期股權投資的核算方法由權益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權平均法

29.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項專利權以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權在甲公司的取得成本為80萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財務報表時，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價20

B.借：營業(yè)外收入60貸：無形資產(chǎn)——原價60

C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷12貸：管理費用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費用12[(60一12)×250．4]

30.以下適用于《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》準則規(guī)范的債務重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組

C.企業(yè)兼并中的債務重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組

31.企業(yè)計提的有關減值準備，如果相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備

32.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

33.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

34.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

35.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

36.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

37.

38.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。A.經(jīng)營租賃租出的機器設備B.融資租出的辦公樓C.已出租的土地使用權D.經(jīng)營租賃租出的廠房

39.下列各項中，屬于合并財務報表的特點的有（）。

A.合并財務報表反映的是企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表以企業(yè)集團個別財務報表為基礎進行編制

D.合并財務報表以企業(yè)集團中母、子公司的賬簿記錄為基礎編制

40.

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.未擔保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

47.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.

第

31

題

企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

A.是B.否

49.投資方持有子公司投資均應當采用成本法核算。()

A.是B.否

50.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。()

A.是B.否

53.對于獎勵積分，企業(yè)應按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

55.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

56.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

57.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應當考慮資產(chǎn)負債表日后事項等的影響（）

A.是B.否

58.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)換日公允價值之間的差額，應當計入當期損益。()

A.是B.否

59.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

60.存貨跌價準備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

62.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同，當時企業(yè)采用的是成本模式進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年。預計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)

項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計算上述設備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

63.甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用上限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。（2）計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2014年1月1日處置部分股權投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關會計分錄。（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關的會計分錄。（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄。（“長期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目）

64.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權置換交易應在其個別財務報表中確認的損益。

65.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。有關業(yè)務如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權。A公司和C公司、D公司無關聯(lián)方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C【解析】選項A，事業(yè)單位應當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產(chǎn)，計提攤銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

2.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

3.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

4.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

6.DA公司應確認的固定資產(chǎn)入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應確認的收入=960×50％=480(萬元)，應承擔的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

7.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟利益，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認性。

綜上，本題應選B。

8.A【答案】A【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調(diào)整事項處理。

9.A

10.C民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)＝500＋（1000＋200）－100＝1600（萬元）。

綜上，本題應選C。

11.A選項B，丁公司確認債務重組利得=30-2*10=10（萬元）;選項C，A公司確認債務重組損失=30-2*10=10（萬元）;選項D，丁公司應確認資本公積——股本溢價=10*2-2=18（萬元）。

12.C通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎。800臺對應的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

13.A甲公司該設備的入賬價值=570+20+10=600(萬元)，2020年應計提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬元)。

14.D甲公司2021年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資計入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用。

15.C材料入庫的實際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

16.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎為540萬元。

17.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應選A。

18.A解析：是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

19.D

20.C資產(chǎn)的賬面價值，不能作為公允價值的確定基礎。

21.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

22.ACD對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

23.BCD股本是以權益結算的股份支付才有可能涉及的會計科目，以現(xiàn)金結算的股份支付不會涉及此科目。

24.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

25.AC

26.ABD選項C，貸款和應收款項應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額。

27.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應對2013年度財務報表進行調(diào)整。

28.AD選項B，屬于初次發(fā)生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

29.BCD選項A，內(nèi)部交易的專利權屬于無形資產(chǎn)。

30.ABC債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等，不屬于債務重組。

31.ABC選項ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權益類通過所有者權益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應選ABC

32.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

33.BC期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉(zhuǎn)入事業(yè)結余，財政補助收入要結轉(zhuǎn)入財政補助結轉(zhuǎn)科目。所以選項AD不正確。

34.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

35.AB2014年應計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，應確認公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應當作為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。

36.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

37.AD

38.CD選項A，機器設備不屬于房地產(chǎn);選項B，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物，以融資租賃方式出租的辦公樓不屬于投資性房地產(chǎn)。

39.ABC

40.AB

41.Y

42.N企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

43.N【解析】處置長期股權投資時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的長期股權投資減值準備。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y題干說法正確。

46.N以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后涉及或有應付金額的，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人應將其確認為預計負債。

47.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務工具減值損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

48.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

49.N投資方持有子公司投資一般均應當采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表范圍的除外。

50.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

51.N改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

52.N本題這種情況屬于濫用會計政策，并未體現(xiàn)謹慎性要求。

53.N獎勵積分的公允價值應計入遞延收益。

54.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

55.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

56.Y

57.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當以資產(chǎn)負債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價為基礎并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應當予以考慮；否則，不應予以考慮。

58.N【答案】×

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價值，不產(chǎn)生損益。

59.Y

60.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯誤。

61.0新建廠房原價=900+40=940(萬元)累計折舊額=(940-40)／10×2=180(萬元)賬面價值=940-180=760(萬元)

62.(1)①編制會計政策變更的會計分錄至20×9年1月1日該辦公樓已提折舊=2500÷25×2=200（萬元），該辦公樓的賬面凈值=2500-200=2300（萬元），計稅基礎=2500-2500÷25×2=2300（萬元），改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為2400萬元，20×9年1月1El該辦公樓產(chǎn)生應納稅暫時性差異=2400-2300=100（萬元）。應確認遞延所得稅負債=100×25%=25（萬元）。會計分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2400

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)2500

遞延所得稅負債25

利潤分配—未分配利潤75

借：利潤分配一未分配利潤7.5

貸：盈余公積7.5

②填表

20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)+100遞延所得稅資產(chǎn)O遞延所得稅負債4-25盈余公積+7.5未分配利潤+67.5③編制20×9年12月31El投資性房地產(chǎn)：公允價值變動的會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額。

20×9年12月31日該辦公樓的計稅基礎：2500—2500÷25×3=2200(萬元)，賬面價值為2450萬元，應納稅暫時性差異的余額=2450—2200=250(萬元)，遞延所得稅負債余額一250×25%=62.5(萬元)，20×9年遞延所得稅負債發(fā)生額=62.5—25=37.5(萬元)(貸方)。

(2)

①計算設備20×7年和20×8年計提的折舊額20×7年計提的折舊額=(230—10)×10/55=40(萬元)

20×8年計提的折舊額(230—10)×9/55=36(萬元)

②計算設備20×9年計提的折舊額

20×9年1月1日設備的賬面凈值=230—40一36=154(萬元)

20×9年計提的折舊額=(154—10)÷(8—2)=24(萬元)

③計算會計估計變更對20N9年凈利潤的影響：

按原會計估計，設備20N9年計提的折舊額=(230—10)×8/55=32(萬元)

上述會計估計變更使2009年凈利潤增加=(32—24)×(1—25%)=6(萬元)63.（1）甲公司取得乙公司長期股權投資采用權益法核算。理由：甲公司取得乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用權益法核算。取得股權投資會計分錄：借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30%=4824（萬元），大于長期股權投資的初始投資成本，應當進行調(diào)整。調(diào)增長期股權投資的金額=4824-4500=324（萬元）分錄為：借：長期股權投資——投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）應確認的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）×50%]×30%=1749（萬元）應確認的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）分錄為：借：長期股權投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）處置長期股權投資的損益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（萬元）處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產(chǎn)——成本1400貸：長期股權投資——投資成本4824——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60投資收益;367借：其他綜合收益60貸：投資收益60（4）6月30日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10012月31日借：資產(chǎn)減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)——減值準備500（5）1月8日處置時借：銀行存款780可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100——減值準備500投資收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1400

64.（1）根據(jù)或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司不需要確認預計負債。因為確認負債的條件之一是該義務的履行