行政事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計

內(nèi)容提要行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的難點行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施第一頁，共八十頁。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.認知度2.接受度3.制度的銜接性4.現(xiàn)有制度的有效性5.對內(nèi)部控制規(guī)范的重視度6.推行第二頁，共八十頁。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施難點第三頁，共八十頁。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本方法

（一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點選擇的措施和程序。第四頁，共八十頁。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第五頁，共八十頁。（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。第六頁，共八十頁。（四）第3種方法：歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。第七頁，共八十頁。（五）第4種方法：預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。第八頁，共八十頁。（六）第5種方法：財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。第九頁，共八十頁。（七）第6種方法：會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。第十頁，共八十頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。第十一頁，共八十頁。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第一章總則第二章風(fēng)險評估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項目控制第六節(jié)合同控制

第十二頁，共八十頁。單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面（控制環(huán)境）（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（一）單位層面的內(nèi)部控制制度設(shè)計第十三頁，共八十頁。單位層面內(nèi)部控制解讀第十三條單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四頁，共八十頁。第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五頁，共八十頁。第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。第十六頁，共八十頁。第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十七頁，共八十頁。第十七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。第十八條單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。單位層面內(nèi)部控制示例第十八頁，共八十頁。（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基本思路（一）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險（四）確定風(fēng)險點（五）選擇風(fēng)險應(yīng)對策略（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行第十九頁，共八十頁。行政事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政府采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)建設(shè)項目合同

第二十頁，共八十頁。主要風(fēng)險及其評估風(fēng)險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險評估是量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。成立風(fēng)控部門定期評估第二十一頁，共八十頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)預(yù)算編制和審核指標分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核會計核算和管理報告事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計第二十二頁，共八十頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制制度建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評價第二十三頁，共八十頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）決策機構(gòu)工作機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位第二十四頁，共八十頁。25預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……第二十五頁，共八十頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實際的經(jīng)濟行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項工作任務(wù)對經(jīng)濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。第二十六頁，共八十頁。預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門部署預(yù)算編報工作審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批第二十七頁，共八十頁。預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門分解細化控制數(shù)審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行第二十八頁，共八十頁。預(yù)算編制的主要風(fēng)險：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制第二十九頁，共八十頁。預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作任務(wù)細化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進行細化落實審核責(zé)任內(nèi)部審批下達預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制第三十頁，共八十頁。預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行第三十一頁，共八十頁。預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行第三十二頁，共八十頁。額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計劃審核審核國庫指標額度發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行第三十三頁，共八十頁。預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門預(yù)算調(diào)整申請審核審批國庫指標額度發(fā)布調(diào)整申請審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財政審批是否第三十四頁，共八十頁。35預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變：資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用主要風(fēng)險：不準確、不及時沒有起到事后控制的作用第三十五頁，共八十頁。決算和績效評價的控制措施：加強會計控制建立起定期報告和分析制度真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價第三十六頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案第三十七頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳票款一致及時入賬風(fēng)險：收取過程不規(guī)范金額不實私設(shè)小金庫第三十八頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強對收入的分析第三十九頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門第四十頁，共八十頁。費用報銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批<3萬3—10萬>10萬財務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門第四十一頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確風(fēng)險：支出不符合規(guī)定的范圍和標準存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重第四十二頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限第四十三頁，共八十頁。44支出結(jié)構(gòu)舉例支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……第四十四頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批財會部門加強對單據(jù)的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告第四十五頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進行論證，制定融資計劃進行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金第四十六頁，共八十頁。債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負責(zé)人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃審批審定審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是第四十七頁，共八十頁。收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：無力償還本息的財務(wù)風(fēng)險控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作第四十八頁，共八十頁。采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計劃、再采購預(yù)算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款第四十九頁，共八十頁。政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標下達采購需求登記審核審核提出付款申請組織實施采購合同管理組織驗收支付價款第五十頁，共八十頁。自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標下達采購需求登記審核審核提出付款申請組織招投標合同管理組織驗收是否委托招投標選擇供應(yīng)商是否支付價款第五十一頁，共八十頁。采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：預(yù)算和計劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費、資產(chǎn)閑置采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機構(gòu)采購實施機構(gòu)采購部門財會部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機構(gòu)第五十二頁，共八十頁。采購業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離

建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制實施歸口管理，加強對采購申請的審核第五十三頁，共八十頁。采購業(yè)務(wù)控制控制措施：自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機抽取加強驗收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強對采購業(yè)務(wù)的安全保密控制第五十四頁，共八十頁。資產(chǎn)控制——貨幣資金實行分類管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險：安全風(fēng)險、使用效率風(fēng)險控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據(jù)的保管嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對第五十五頁，共八十頁。資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點：配置、使用和處置主要風(fēng)險：因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費嚴重存在賬外資產(chǎn)，賬實不符資產(chǎn)處置不合規(guī)控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任第五十六頁，共八十頁。資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理第五十七頁，共八十頁。資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場清查

審核查找原因資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告是否賬實不符賬務(wù)處理結(jié)束是否第五十八頁，共八十頁。資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機構(gòu)提出處置申請

審核按審批結(jié)果處置審核審批審批是否需技術(shù)審核評估殘值

是否需外部審批是是否否第五十九頁，共八十頁。資產(chǎn)控制——對外投資管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失控制措施：建立健全對外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離第六十頁，共八十頁。資產(chǎn)控制——對外投資控制措施：議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動建立責(zé)任追究制度加強對對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查第六十一頁，共八十頁。建設(shè)項目控制建設(shè)項目特點：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險：立項審核不嚴格或決策不當(dāng)前期準備不充分，影響項目進度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金第六十二頁，共八十頁。建設(shè)項目控制項目前期工作階段項目建設(shè)實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編制和審批項目前期費用的申請招標管理工程可行性研究的審批初步設(shè)計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗收管理項目檔案管理項目完工評價第六十三頁，共八十頁。建設(shè)項目前期準備工作流程(舉例)外部審批機構(gòu)內(nèi)部決策機構(gòu)項目管理部門文件編制機構(gòu)啟動立項工作審批辦理下一步工作審定選擇編制單位并組織編制文件項目建議書（前期工作計劃及預(yù)算）（可行性研究報告）（工程初步設(shè)計及項目總概算）形成報批文件審核第六十四頁，共八十頁。建設(shè)項目投資控制流程(舉例)項目管理部門工程設(shè)計機構(gòu)咨詢造價機構(gòu)財會部門依據(jù)概算編制施工圖按合同和施工進度支付價款審核編制施工圖預(yù)算

是否控制在概算之內(nèi)控制施工造價否是第六十五頁，共八十頁。工程變更流程(舉例)分管領(lǐng)導(dǎo)項目管理部門施工單位監(jiān)理機構(gòu)工程設(shè)計單位提出工程變更申請

審核審批審批審核組織現(xiàn)場審議組織施工形成變更記錄形成設(shè)計變更圖形成施工技術(shù)方案審核第六十六頁，共八十頁。項目價款支付流程(舉例)施工單位監(jiān)理機構(gòu)項目管理部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)付款支付申請

審核審批審批

工程造價審核財務(wù)支付

支付預(yù)付款進度款支付申請工程量審核財務(wù)審核第六十七頁，共八十頁?？⒐Q算流程(舉例)施工單位監(jiān)理機構(gòu)項目管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機構(gòu)下發(fā)數(shù)據(jù)采集表審核審批審批辦理資產(chǎn)及檔案移交與有關(guān)部門共同編制竣工決算報告整理上報相關(guān)資料整理上報相關(guān)資料竣工決算報告第六十八頁，共八十頁。建設(shè)項目控制控制措施：建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相分離建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制

加強建設(shè)項目招標管理第六十九頁，共八十頁。建設(shè)項目控制控制措施：加強建設(shè)投資控制，嚴格審核工程變更加強工程管理部門和財會部門的溝通，嚴格付款審核，按規(guī)定和進度辦理價款結(jié)算加強建設(shè)項目檔案管理及時辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強對建設(shè)項目的監(jiān)督檢查第七十頁，共八十頁。合同管理流程(舉例)法律等專家歸口管理部門業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)草擬合同初稿審核制作正式合同

是否發(fā)生合同變更、解除等組織合同訂立否是復(fù)核審定合同歸檔保管合同變更解除等程序合同履行第七十一頁，共八十頁。合同控制合同管理的特點：專業(yè)性強控制措施：建立健全合同內(nèi)部管理制度

實施