2023學(xué)年完整公開課版增值稅原理

增值稅原理主講鄧志文廣東交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院增值稅概念※增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國增值稅法的規(guī)定,增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

提示：有增值才征稅，無增值不征稅！增值稅稅率1進項稅額2銷項稅額3應(yīng)納增值稅4PART01增值稅稅率10%納稅人銷售或者進口貨物，一般適用糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)：文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等等簡易計稅方法征收率簡易計稅方法征收率（小規(guī)模納稅人）出口退稅經(jīng)過深加工農(nóng)產(chǎn)品玉米→玉米汁0%3%5%6%9%13%增值稅稅率1、從2018年5月1日起，國務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行、業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。2、根據(jù)自2019年4月1日起執(zhí)行的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(以下簡稱《公告》)。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。PART02進項稅額A公司從B公司處購進洗衣機10臺，每臺不含稅單價100元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額——案例導(dǎo)入借：庫存商品——洗衣機1000（100*10）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額130貸：銀行存款1130130是A公司購進洗衣機的進項稅額PART03銷項稅額A公司把購進洗衣機10臺銷售給C公司，每臺不含稅單價300元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行收款。銷項稅額——案例導(dǎo)入借：銀行存款3390貸：

主營業(yè)務(wù)收入3000（10*300）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額390借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品——洗衣機1000390是A公司銷售洗衣機的銷項稅額PART04應(yīng)納增值稅銷項稅額進項稅額應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅260=A公司銷售洗衣機的銷項稅額