第88講非居民企業(yè)稅收管理

國(guó)際稅務(wù)管理實(shí)第二 非居民企業(yè)管理（常考為了規(guī)范外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理，國(guó)家稅務(wù)制定并了《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》，對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、企業(yè)所得稅和的計(jì)算和申報(bào)等地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件：如為自有，應(yīng)提權(quán)證或買賣契約等合法的證明原件及其復(fù)印件：如為租賃的場(chǎng)所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照《中民稅+所根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以實(shí)際繳納的、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，并分別與、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。因此，代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算繳納的同時(shí)還需要計(jì)算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。行條例實(shí)施細(xì)則》和“營(yíng)改增”政策規(guī)定的納稅期限，向主管據(jù)實(shí)申報(bào)繳納。國(guó)家稅務(wù)發(fā)布了《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)管理暫行辦法》。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個(gè)人是指境內(nèi)無住所所稱承包工程作業(yè)是指境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)：提供勞務(wù)是指境內(nèi)從事加工、修理修配、交通、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、及其他勞務(wù)活動(dòng)。 按照現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)稅。如果單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則以方為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列計(jì)三、股息、利息、、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得我國(guó)現(xiàn)行稅定，非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與類所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由在所得發(fā)生地繳納。未依法繳納的，可以從該境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該的應(yīng)納?？劾U義務(wù)人每次代扣的，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的報(bào)送《中民扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7 管申報(bào)和解繳代扣。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)或企業(yè)籌務(wù)的，取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法》第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生管申報(bào)繳納未扣繳，并填報(bào)《中民扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。非居民企業(yè)未按照《企業(yè)所得稅法》第三十九條規(guī)定申報(bào)繳納的，可以責(zé)令限期繳納，非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的期限申報(bào)繳納：非居民企業(yè)在責(zé)令限期繳納前自行申報(bào)繳納非居民企業(yè)取得的同一項(xiàng)所得在境內(nèi)存在多個(gè)所得發(fā)生地，涉及多個(gè)主管的，在按照《企業(yè)理申報(bào)管應(yīng)在受理申報(bào)后5個(gè)工作日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人所在地和同一項(xiàng)所得其他發(fā)生管稅務(wù)機(jī)主管依照《中民行政處罰法》第二十三條規(guī)定責(zé)令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣，并依法扣繳義務(wù)人責(zé)任：需要向追繳的，由所得發(fā)生管依法執(zhí)行?？劾U義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不一致的，負(fù)責(zé)追繳的所得發(fā)生管應(yīng)通過扣繳義務(wù)人所在管核實(shí)有關(guān)情況：扣繳義務(wù)人所在管應(yīng)當(dāng)自確定應(yīng)納未依法扣繳之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生管稅務(wù)情形之一的，應(yīng)作為已扣但未解繳情形，按照有關(guān)法律、行政規(guī)定處理：按照有關(guān)法律、行政規(guī)定處理。權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)：投資者用于直接投資的利潤(rùn)以有價(jià) 等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在投資者按照金融主管部門的規(guī)定，通過再投資存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資，并在相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入投資者再投資存款賬戶的當(dāng)日，再由投資者再投資存款賬戶轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶的，視為符合“投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相投資者符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為投資者符合稅定的，可暫不扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)之日起3年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的。投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的。補(bǔ)繳的，投資者可按照有關(guān)規(guī)定享受協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤(rùn)支付時(shí)有效的協(xié)定。后續(xù)協(xié)定另有規(guī)定的，按后算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。 利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓所得、在華財(cái)產(chǎn)（含）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息。外國(guó)和國(guó)際金融組織向我