可點(diǎn)此進(jìn)入基礎(chǔ)lb98講全講義

第九章201810441——93—1—2642——410422—614分割與回第一節(jié)提取比例為當(dāng)年稅后利潤（彌補(bǔ)虧損后）的10%當(dāng)年法定公積金的累積額已達(dá)資本的50%時(shí)，可以不再提取額不得低于轉(zhuǎn)增前公司資本的25%。下列關(guān)于提取任意盈余公積的表述中，不正確的是（）10%。當(dāng)法定盈余公積金的累積額已達(dá)資本的50%時(shí)，可以不再提取，而不是任意盈余公積D。下列凈利潤分配事項(xiàng)中，根據(jù)相關(guān)和制度，應(yīng)當(dāng)最后進(jìn)行的是（）『答案解析』根據(jù)凈利潤的分配順序，最后是“向股東（投資者）分配股利（利潤）”。第二節(jié)收入管理產(chǎn)品周期下列各項(xiàng)銷售預(yù)測分析方法中，屬于定性分析法的是（）『答案解析』銷售預(yù)測的定性分析法包括員判斷法、專家判斷法和產(chǎn)品周期分析法。選BACD其中，YXi代表第i789①假設(shè)預(yù)測值主要受最近mnm（mm＜n/2）m以最后一個mn＋1①預(yù)測銷售量是上期實(shí)際銷量與上期預(yù)計(jì)銷量的平均值，權(quán)數(shù)為平滑指數(shù)a及（1－a）。下列銷售預(yù)測方法中，屬于因果預(yù)測分析法的是（）D。政策標(biāo)化率利多銷格下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)目標(biāo)的有（）使用以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法時(shí)，可以作為產(chǎn)品定價(jià)基礎(chǔ)的成本類型有（）ABC。件，目標(biāo)利潤為90萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)為： 最 前例甲公司確定A產(chǎn)品的目標(biāo)成本利潤率為30%，則A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)為 前例甲公司確定A產(chǎn)品的目標(biāo)銷售利潤率為21.93%，則A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)為 （）B1銷售量預(yù)測相關(guān)資料200820092010201120122013公司擬使用修正的移動平均法預(yù)測2014年銷售量，并以此為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品，樣本期為3期。2014年公司目標(biāo)利潤總額（不考慮所得稅）為307700元。完全成本總額為800000元。H5%。3）H產(chǎn)品的 經(jīng)營計(jì)劃和產(chǎn)品，該公司專門召開總經(jīng)理辦公會進(jìn)行討論。相關(guān)資料如下：資料一：2014E3680700035151022220%2015直接人工效率差異＝（7000－3680×2）×15＝－5400（元）下列各項(xiàng)產(chǎn)品定價(jià)方法中，以市場需求為基礎(chǔ)的是（）期期期期他第三節(jié)含義目標(biāo)在稅法的范圍內(nèi)，下列納稅籌劃方法中，能夠?qū)е逻f延納稅的是（）A 甲公司計(jì)劃2016年在A地設(shè)立銷售代表處。預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)，A銷售代表處可能處于持續(xù)虧25%。將A銷售代表處設(shè)立為，則其虧損在發(fā)生當(dāng)年就可以由公司總部彌補(bǔ)，與設(shè)立為子公司如果將A由于預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)，A銷售代表處可能都會虧損，如果將其設(shè)立為子公司，A銷售代表處面入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取得的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形150%攤銷。該公司決定一種金融債券。該金融債券的利率至少應(yīng)為（）。要繳納企業(yè)所得稅。因此企業(yè)的金融債券收益要想不小于國債的收益，其利率至少為3%/較高較低設(shè)一 一 甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品的一般，適用稅率為17%?，F(xiàn)有X、Y、Z三個公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中X為一般，且可以提供，適用的增值稅稅率為17%；Y為小規(guī)模，可以委托開具稅率為3%的；Z為工84.46元和79元。A產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為117元，假設(shè)城市建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。從利潤最大化角度考慮甲企業(yè)應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商？『正確答案』A＝117÷（1＋17%）＝100（元）每單位A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝100×17%＝17（元）X YZ由上可知，在一般處原材料所獲利潤最大，所以應(yīng)該選擇X公司作為原材料供 進(jìn)項(xiàng)損處于非受B20151231200000525%。年折舊地12345年折舊抵12345年折舊抵12345年折舊抵123可見，在公司的情況下，采用不同的折舊計(jì)提方法不會對未來5年的利潤總額產(chǎn)生影響，1234050額遞減法可以獲得的凈現(xiàn)值，從而企業(yè)價(jià)值更大，因此，企業(yè)應(yīng)采用縮短折舊年限法。605‰，因此，應(yīng)嚴(yán)要求：計(jì)算兩種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量并判斷A公司應(yīng)該采取哪種促銷方式？（A公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷售的方式，甲產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為每件10元，不含稅的進(jìn)價(jià)為每件5元。稅率為17%，所得稅稅率為25%，不考慮城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）應(yīng) （元“視同銷售貨物”中的“他人”計(jì)征，即2000件贈品也應(yīng)按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅＝1×8000（1＋17）－5×000×（1＋17）－850－7500＝9100（）＝2250－1910＝300（元）→0002000按照折扣銷售的方式開票，即在上列明10000件甲商品，其銷售金額為100000元，折扣為20000元，則銷項(xiàng)稅額為（100000－20000）×17%＝13600元。年持股期限＞1持股期限≤11‰的印花稅。的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處；對于上市公司而言，股利可以鼓勵個人投資者長期持有公司，有利于穩(wěn)定股價(jià)。定都可享受免入待遇；當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且股權(quán)支付金額不低于其支付總額的85%時(shí)，可非股權(quán)支付——以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和以外的有價(jià)、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)等作為支付的形式允價(jià)值保持一致，該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，公允價(jià)值為1000萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。B公司未彌補(bǔ)的虧損為150萬元，凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末，國家的最長期國債利率為5.32%，A公司適用的所得稅率為25%。合同或企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不得少于10年。在接下來的10年中，企業(yè)無1000/10×25%＝25（萬元），10可以由A＝2000×5.32%＝106.4（萬元）彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的＝106.4×25%＝26.6（萬元）通過比較可知，A售環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將原來的銷售部門分立為一個新的銷售公司，在消費(fèi)品給銷售公司時(shí)，適當(dāng)降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的（應(yīng)當(dāng)參照社會平均），從而降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。銷售公司再以正②將銷售部門分立為一個子公司，還可以增加產(chǎn)品在企業(yè)內(nèi)部的銷售環(huán)節(jié)，從而擴(kuò)大母公司的銷售收入，增加可以在稅前列支的費(fèi)用數(shù)額（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和費(fèi)）。元。每年由M2500（12500），銷售價(jià)格為2600元/箱。M公司擬將銷售部門分立出來，成為一個銷售公司，M公司按銷售給批發(fā)商20%，稅率為0.5元/500克） （元 （元付金額不低于其支付總額的85%時(shí)，可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以相對甲公司會計(jì)核算制度比較健全，符合作為一般的條件，適用17%的率。該公司下設(shè)了三個非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場、供電器材、工程安裝施工隊(duì)。前兩個部門45402515定該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。收入均按照17%的稅率繳納。17%的稅率繳納增值此時(shí)，三個業(yè)務(wù)經(jīng)營部門都符合小規(guī)模的條件，可適用3%的征收率，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值供電器材應(yīng)繳納＝45×3%＝1.35（萬元）工程安裝施工隊(duì)?wèi)?yīng)繳納＝40×3%＝1.20（萬元）如果該公司在2016年已被認(rèn)定為一般，現(xiàn)將這三個業(yè)務(wù)經(jīng)營部門進(jìn)行獨(dú)立核算，已知安裝業(yè)務(wù)適用率為11%，因此，獨(dú)立核算后，工程安裝施工隊(duì)可以只負(fù)責(zé)承接安裝工程1511%25如果對內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，使安裝業(yè)務(wù)銷售額40萬元中，有15萬元是設(shè)備原材料的銷售款，25萬安裝工時(shí)費(fèi)，此時(shí)以安裝工時(shí)收入為主，即安裝業(yè)務(wù)銷售額40萬元按11%的稅率繳納增可見，通過內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整，以安裝工時(shí)收入為主的銷項(xiàng)稅額比以銷售收入為主的2.40W200150A類卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)190萬元，該批卷煙售出價(jià)格（不含稅）1800萬元，數(shù)量為0.8萬箱。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%。每標(biāo)準(zhǔn)箱稅率150元（增值稅不計(jì)）。假設(shè)城市建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)納城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加支付代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，也要支付代收代繳消費(fèi)稅的城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，假設(shè)經(jīng)營過程中，乙廠由于缺乏與人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備。此時(shí)乙廠欠甲廠共計(jì)4500萬元貨款。經(jīng)評估，乙廠的資產(chǎn)恰好也是4500萬元。甲廠經(jīng)過研究，決定對乙廠進(jìn)行收購。按照現(xiàn)行稅定，該收購行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不3401800預(yù)計(jì)改良后的產(chǎn)品售價(jià)為130元/只（不含），高于行業(yè)30%，年銷售量100萬只。財(cái)務(wù)部門的單位成本核算結(jié)果為：元器件生產(chǎn)原料購進(jìn)成本40元（不含），生產(chǎn)成本20元，銷售費(fèi)用10元。不考慮用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。本地一家高新技術(shù)企業(yè)C公司也擁有相似的軟件，A公司也在考慮是否要以現(xiàn)金收購C公司。C公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元，公允價(jià)值5000萬第一階段，A公司向C公司股東價(jià)值5000萬收購其100%股權(quán)。這滿足了特殊性稅務(wù)處理的要求，收購時(shí)CAC800元，C公司股東持有A公司的計(jì)稅基礎(chǔ)也為800萬元。C（5000－800）×25%＝1050（萬元）?？梢?050第二階段，在確認(rèn)C公司滿足《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證管理辦法>》[國科發(fā)火〔2016〕32號]條件后，將未安裝軟件的半成品銷售給C公司，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定公平價(jià)格為70元/只，C公司安裝軟件并進(jìn)行最后裝配，售價(jià)130元/ 給子公前后方案的及附加稅費(fèi)保持不變，但所得稅下降A(chǔ)2015115120060%。乙公2015、2016、2017100150180分配。20181AB180018AA1800－1200－18＝582（萬元）。應(yīng)繳企業(yè)所得稅430，A258稅。股利分配后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1542萬元，轉(zhuǎn)讓過涉及稅費(fèi)為15萬，轉(zhuǎn)讓收益為1542－1200－15＝327（萬元）327×25%＝81.75（萬元）。通過納稅籌劃，A145.5－81.75＝63.75（萬元）。第四節(jié)股利政策是指在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)是否股利、多少股利以及何時(shí)股利的方下列股利理論中，支持“低現(xiàn)金股利有助于實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)”觀點(diǎn)的是（）C.理股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)化目標(biāo)，公司應(yīng)當(dāng)采用低股利政策，所以正確答案為選項(xiàng)D。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的有（）ABD。下列股利政策中，根據(jù)股利無關(guān)理論制定的是（）處于初創(chuàng)階段的公司，一般不宜采用的股利分配政策有（）ADBC ②在企業(yè)無利可分的情況下，若依然實(shí)施固定或穩(wěn)定增長的股利政策，也是《公司法》的②容易使公司較大的財(cái)務(wù)壓力，因?yàn)楣緦?shí)現(xiàn)的多，并不代表公司有足夠的現(xiàn)金流用多、較為充裕的年份向股東額外股利。①由于各年度之間公司的波動使得額外股利不斷變化，造成分派的股利不同，容易給投資下列股利政策中，具有較大財(cái)務(wù)彈性，且可使股東得到相對穩(wěn)定的股利收入的是（）上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利水下列各項(xiàng)股利政策中，股利水平與當(dāng)期直接關(guān)聯(lián)的有（）束束量契約脹下列關(guān)于股利分配政策的表述中，正確的是（）自己的利益不受，債權(quán)人通常都會在契約、租賃合同中加入關(guān)于借款企業(yè)股利政策的限D(zhuǎn)利利利股利下列各種股利支付形式中，不會改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是（）A增加流通在外的，同時(shí)降低的每股價(jià)假設(shè)該公司宣布10%的股利，現(xiàn)有股東每持有10股，即可獲贈1股普通股。若該股票當(dāng)時(shí)市價(jià)為5元，按市價(jià)計(jì)算股利價(jià)格（注：在我國，股利價(jià)格按面值計(jì)算）。普通股（面值1元，在外2200萬股假設(shè)一位股東派發(fā)股利之前持有公司的普通股10萬股，則股利前后他所擁有的 穩(wěn)定股價(jià)或使股價(jià)下降比例減少甚至不降反升，股東可以獲得價(jià)值相對上升的可以降低公司的市場價(jià)格，既有利于促進(jìn)的和流通，又有利于吸引的投資者成為公司股東，進(jìn)而使股權(quán)更為分散，有效地防止公司被控制；穩(wěn)定價(jià)對公司而言，股利的優(yōu)點(diǎn)有（）票的市場價(jià)格，有利于促進(jìn)的和流通，選項(xiàng)B正確；股利會使股權(quán)更為分散，選項(xiàng)C錯誤；股利可以傳遞公司未來發(fā)展前景良好的信息，選項(xiàng)D正確。順序1234要獲得收取股利的權(quán)利，投資者的最遲日期是（）一天之后取得的股東則無權(quán)領(lǐng)取本次分派的股利。所以選項(xiàng)B是答案。有權(quán)參與當(dāng)次股利的分配。（）每股面值、每價(jià)降低假設(shè)市價(jià)為20元，該公司宣布10%的股利，即現(xiàn)有股東每持有10股即可獲贈1普通股（面值10元，在外1100萬股普通股（面值5元，在外2000萬股 下列各項(xiàng)中，受企業(yè)分割影響的是（）A 【例題·單項(xiàng)選擇題】（2017