財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析概述

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者〔股東〕權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)核算方法之七1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義●也稱財(cái)務(wù)報(bào)告。是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。2資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)★對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義的理解利潤表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果(收入、費(fèi)用和利潤)現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表3A向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表B反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)狀況利潤表◆經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表◆所有者權(quán)益〔二〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用會(huì)計(jì)信息4〔三〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類●按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)告中期報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告5二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

●會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤1會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明★會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成局部6三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的根本要求〔一〕質(zhì)量要求●可靠性〔客觀性〕要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停

虛構(gòu)交易或事項(xiàng)7〔二〕時(shí)間要求●及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。交易或事項(xiàng)2008年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告8〔三〕形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章,以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表〔所有者權(quán)益〕權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表〔經(jīng)營成果〕收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益〔封面〕企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼報(bào)告期間企業(yè)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人9〔四〕其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查10第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義●反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表真實(shí)表格11最新資料：前段時(shí)間，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)〔IASB〕發(fā)布了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第1號(hào)?財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)?的修訂稿，其中對(duì)一些財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱做出改變以更清晰的反映其功能。如資產(chǎn)負(fù)債表被重新命名為財(cái)務(wù)狀況表，盡管新的名稱將會(huì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中得以表達(dá)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中不做強(qiáng)制要求。?新理財(cái)?2021年第1期，P5512〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容●由表首和正表兩個(gè)局部組成資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元表首正表◆資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況13〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式1.賬戶式◆因其外表形式像“T〞形賬戶而得名。雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)局部排列格式1—賬戶式實(shí)務(wù)中常用格式142.報(bào)告式★按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益〞原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素自上而下分三各局部排列不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系格式1—報(bào)告式15〔四〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。16二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)〞與“年初數(shù)〞〔上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)〕。期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策★比較資產(chǎn)負(fù)債表17★根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列〔一〕“年初數(shù)〞的根本填列方法〔二〕“期末數(shù)〞的根本填列方法18應(yīng)收股利

期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)工程：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益工程：貸方余額應(yīng)收股利20000短期借款30000192.根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000教材P216表11—3教材P216表11—3

貨幣資金

320000相加

存貨1100000相加教材P215表11—2教材P215表11—2★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金〞賬戶余額★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“在途物資〞、“材料本錢差異〞等賬戶余額203.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列【例1】“應(yīng)付賬款〞與“預(yù)付賬款〞工程合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)200000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額140000（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額160000（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額200000（應(yīng)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬教材P216表11—3預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額6000（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額94000（預(yù)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬教材P216表11—3正常反常正常反常21預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額160000（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額140000（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額6000（應(yīng)付性質(zhì)）相加相加22【例2】“應(yīng)收賬款〞與“預(yù)收賬款〞工程合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額200000（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額300000（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額40000（預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款

期末余額460000（應(yīng)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬正常反常教材P216表11—3預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額80000（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額60000（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額20000（預(yù)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬反常正常教材P216表11—323應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額40000（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額80000（預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額200000（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額300000（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額60000（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加244.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的歸還期還有2年，B的歸還期還有6個(gè)月〔已非真正意義上的長期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征〕。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長期借款期末余額80000長期借款—A期末余額50000長期借款—

B期末余額30000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程25長期借款期末余額80000長期借款—A期末余額50000還款期2年長期借款—

B期末余額30000還款期6個(gè)月上【例】在“資產(chǎn)負(fù)債表〞工程中的列示265.根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額相減填列教材P216表11—3固定資產(chǎn)12800000

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計(jì)折舊期末余額1200000教材P215表11—2相減★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞賬戶余額27〔6〕根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)28第三節(jié)利潤表一、利潤表的組成內(nèi)容與格式〔一〕利潤表的含義●反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤〔或虧損〕收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格29利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元〔二〕利潤表的組成內(nèi)容利潤表由表首和正表兩個(gè)局部組成?！锉容^利潤表表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤經(jīng)營成果30〔三〕利潤表正表的格式利潤表會(huì)企02表收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得格式1—多步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么(06)實(shí)務(wù)中常用格式★按“收入－費(fèi)用＝利潤〞原理設(shè)計(jì)，能夠清晰表達(dá)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系31利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元格式2—單步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤費(fèi)用凈利潤收入★按“收入－費(fèi)用＝利潤〞原理設(shè)計(jì)，但不能清晰表達(dá)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系32〔四〕利潤表的內(nèi)容利潤表會(huì)企02表收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素33〔五〕利潤表的作用利潤表會(huì)企02表收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００6年盈利500萬元利潤表２００7年盈利600萬元利潤表２００8年盈利640萬元34二、利潤表的編制方法

1.“上期金額〞的填列方法利潤表會(huì)企02表★根據(jù)上期“利潤表〞相應(yīng)工程的“本期金額〞直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期〞含義：是相對(duì)于“本期〞的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期〞的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。352.“本期金額〞的填列方法利潤表會(huì)企02表★根據(jù)本期〔月、年〕有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列36〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列利潤表會(huì)企02表直接填列★損失時(shí)用“—〞填列管理費(fèi)用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額30000教材P220表11—6教材P219賬戶發(fā)生額的資料37〔2〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列利潤表會(huì)企02表主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000計(jì)算填列主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000教材P219賬戶發(fā)生額的資料25800001460000教材P220表11—638利潤表會(huì)企02表營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列〔3〕根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—〞填列84000085100057017039★表中各工程“本月數(shù)〞的具體填列方法參見教材P.218－220。40第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義

●反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元★比較現(xiàn)金流量表★分別包含流入、流出兩個(gè)方面的具體工程一定會(huì)計(jì)期間動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格41★關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的概念●現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)——企業(yè)的貨幣資金；流動(dòng)性極強(qiáng)；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極?。恢Ц赌芰?qiáng)。●現(xiàn)金等價(jià)物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點(diǎn)——企業(yè)進(jìn)行的期限較短的投資；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很?。恢Ц赌芰^強(qiáng)。42(二)現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元★分別將各類現(xiàn)金流量的具體工程至上而行自上而下分別排列表首正表★經(jīng)過計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額43(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元對(duì)外投資對(duì)內(nèi)投資44

★關(guān)于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)●經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。●投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。●籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。45(四)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出信息B有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力等C有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素46二、現(xiàn)金流量表的編制根底★編制根底應(yīng)指其會(huì)計(jì)處理根底?！瘳F(xiàn)金流量表的編制根底為收付實(shí)現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制——不同于利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表)現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元★按照收付實(shí)現(xiàn)制根底，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制根底確認(rèn)的“應(yīng)計(jì)制〞結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制〞結(jié)果，以更真實(shí)的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。47三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元★基本方法直接法間接法★具體方法工作底稿法T型賬戶法資產(chǎn)負(fù)債表◆

(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)利潤表◆(收入、費(fèi)用、利潤)

計(jì)算填列

加工整理編制本表所采用的方法報(bào)表附注所采用的方法48第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義◆在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表?！羰欠从称髽I(yè)年末所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)情況的報(bào)表。真實(shí)表格所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年度單位：元?jiǎng)討B(tài)報(bào)表★比較所有者權(quán)益變動(dòng)表★本表反映的主要內(nèi)容一定會(huì)計(jì)期間49二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年單位：元★按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映★按變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果分別列示★同本年金額工程內(nèi)容50★本年增減變動(dòng)金額詳細(xì)內(nèi)容1.凈利潤；2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；3.會(huì)計(jì)政策變更和過失更正的累計(jì)影響金額；4.所有者投入資本和