預算會計第五章財政總預算會計的收入和支出

政府及非盈利組織會計教師：陳思穎第一頁，共六十頁。第五章財政總預算會計的收入和支出第一節(jié)財政總預算會計的收入第二節(jié)財政總預算會計的支出第二頁，共六十頁。第一節(jié)財政總預算會計的收入財政總預算會計核算的收入是指財政收入，即國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。具體來說，財政收入包括四個部分：一是根據(jù)國家法令，法規(guī)參與國民收入分配和再分配過程所集中的預算收入。二是根據(jù)財政體制規(guī)定，在各級財政之間進行資金調(diào)撥，或在本級財政各項資金之間進行調(diào)劑所形成的資金調(diào)撥收入。三是按規(guī)定設(shè)置和取得的專用基金收入。四是在辦理財政有償資金的借出或放款業(yè)務(wù)中，取得的財政周轉(zhuǎn)金收入。第三頁，共六十頁。一、預算收入（一）預算收入的分類及其內(nèi)容預算收入主要分為一般預算收入和基金預算收入。一般預算收入是通過一定的形式和程序，有計劃、有組織地由國家支配，納入預算管理的各項收入?；痤A算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。第一節(jié)財政總預算會計的收入第四頁，共六十頁。第一節(jié)財政總預算會計的收入屬于一般預算收入的有：（1）增值稅。（2）營業(yè)稅。（3）消費稅。（4）城市維護建設(shè)稅。（5）企業(yè)所得稅。（6）個人所得稅。（7）土地增值稅。（8）農(nóng)業(yè)稅。（9）牧業(yè)稅。（10）車船使用和牌照稅。（11）印花稅。（12）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。（13）屠宰稅。（14）房產(chǎn)稅。（15）資源稅。（16）土地使用稅。（17）筵席稅。（18）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（19）耕地占用稅。（20）契稅。（21）關(guān)稅。（22）其他收入。第五頁，共六十頁。第一節(jié)財政總預算會計的收入屬于基金預算收入的有：（1）工業(yè)交通部門基金收入，eg.養(yǎng)路費收入、車輛購置附加費收入。（2）商貿(mào)部門基金收入。（3）文教部門基金收入。（4）社會保障基金收入。（5）農(nóng)業(yè)部門基金收入。（6）其他部門基金收入。（7）地方財部門基金收入。（8）基金預算調(diào)撥收入。第六頁，共六十頁。（二）預算收入的組織機構(gòu)負責組織預算收入的組織機構(gòu)主要有征收機關(guān)和出納機關(guān)。1.征收機關(guān)征收機關(guān)是指負責預算收入的征收管理機構(gòu)，包括財政機關(guān)、稅務(wù)部門和海關(guān)。（1）財政機關(guān)。主要負責征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，契稅、行政規(guī)費收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)收入等。（2）稅務(wù)部門。主要負責征收各項工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收的其他收入。（3）海關(guān)。主要負責征收關(guān)稅和代征的進出口產(chǎn)品增值稅、消費稅等。第一節(jié)財政總預算會計的收入第七頁，共六十頁。2.出納機關(guān)預算收入的出納機關(guān)是國家金庫。國家金庫是負責辦理預算資金的收納、劃分、報解的專門機構(gòu)。我國實行的是代理國庫制，由中國人民銀行代理國家金庫。（1）國庫的機構(gòu)設(shè)置一級財政設(shè)立一級國庫四級——總庫、分庫、中心支庫和支庫支庫下設(shè)國庫經(jīng)收處，但其不是一級獨立國庫第一節(jié)財政總預算會計的收入第八頁，共六十頁。（2）國庫的職責（6點）（3）國庫的權(quán)限（6點）第一節(jié)財政總預算會計的收入第九頁，共六十頁。（三）國庫對預算收入的收納、劃分和報解1.預算收入的收納就地繳庫：不論繳款人的隸屬關(guān)系如何，其應(yīng)向各級政府預算繳納的各種款項，一律在繳款人所在地通過繳款人的開戶行，以轉(zhuǎn)帳方式向當?shù)貒鴰燹k理繳庫手續(xù)。大部分獨立核算的基層企業(yè)都采用該方式。集中繳庫：由基層繳款單位將預算收入通過銀行匯到上級主管部門，再由上級主管部門匯總后向國庫繳納。該方式適用于實行主管部門統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運輸、各銀行總行、保險總公司等。第十頁，共六十頁。自收匯繳由征收機關(guān)直接向繳款人和繳款單位收納稅款后，匯總繳入國庫。該方式適用于農(nóng)村集貿(mào)市場、個體商販及農(nóng)民的小額稅款；對入境旅客、船員行李物品等及邊貿(mào)征收的進口稅、海關(guān)查處走私和違章的罰沒收入，由海關(guān)自收匯繳。國庫對于預算收入的收納，一律憑“繳款書”辦理。也就是預算收入的繳庫憑證。目前，我國的繳款書分為一般繳款書稅收繳款書專用繳款書第十一頁，共六十頁。2.預算收入的劃分一般預算收入按照分稅制財政管理體制進行劃分，分為固定收入和共享收入。固定收入：按確定的收入歸屬劃分為某級財政獨享，不參與分成的收入。共享收入：又稱分成收入，上下級財政之間共同參與分享的預算收入。如：增值稅中央分享75%，地方分享25%。第一節(jié)財政總預算會計的收入第十二頁，共六十頁。第一節(jié)財政總預算會計的收入一般預算收入的劃分中央預算固定收入，eg.關(guān)稅，增值稅，消費稅等。地方預算固定收入，eg.營業(yè)稅，地方企業(yè)所得稅等。中央與地方預算共享收入，eg.增值稅，資源稅，證券交易印花稅等?；痤A算收入的劃分中央基金預算收入地方基金預算收入中央、地方共享基金收入第十三頁，共六十頁。3.預算收入的報解應(yīng)通過國庫向上級國庫和財政部門報告預算收入情況，并將屬于上級財政的預算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。各級預算收入的劃分和報解，國庫原則上采取逐級劃分報解的方法。第一節(jié)財政總預算會計的收入第十四頁，共六十頁。（四）預算收入的核算1.一般預算收入核算范圍——各級財政部門組織納入預算的各項收入。帳戶結(jié)構(gòu)貸方：從國庫報來的各項預算收入數(shù)、以紅字記錄虧損補貼數(shù)和退庫數(shù)借方：將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入預算結(jié)余的數(shù)額余額：在貸方，反映預算收入累計額明細帳：按政府預算收入科目中的“一般預算收入”設(shè)置。參考P59例5.15.25.3第十五頁，共六十頁。例1：某市財政局收到國庫報來預算收入日報表，當日一般預算收入為200萬元。借：國庫存款2000000貸：一般預算收入2000000第十六頁，共六十頁。2.基金預算收入核算范圍：各級財政部門管理的政府性基金預算收入。以繳入國庫數(shù)或總預算會計實際收到的數(shù)額為準。其在銀行的存款利息收入，作為基金預算收入處理。帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：平時取得的收入數(shù)借方：將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”的數(shù)額余額：在貸方，反映當年基金預算收入累計數(shù)明細帳：按政府預算收入科目中的“基金預算收入”科目設(shè)置第十七頁，共六十頁。收到時：借：國庫存款貸：一般預算收入或基金預算收入年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：一般預算收入或基金預算收入貸：預算結(jié)余或基金預算結(jié)余參考P59例5.45.5第十八頁，共六十頁。例3：某市財政收到國庫報來的基金預算收入日報表。其中，工業(yè)交通部門基金收入189000元，文教部門基金收入45000元，社會保障基金收入8000元。借：國庫存款——基金預算存款242000貸：基金預算收入242000例4：某市財政收到國庫報來的基金預算收入日報表，其中，社會保障基金收入36000元，農(nóng)業(yè)部門基金收入44000元，地方財政稅費附加收入12000元。第十九頁，共六十頁。借：國庫存款——基金預算存款92000貸：基金預算收入——社會保障基金收入36000——農(nóng)業(yè)部門基金收入44000——地方財政稅費附加收入12000年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：基金預算收入 92000貸：基金預算結(jié)余

92000第二十頁，共六十頁。3.未建立國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預算收入未建立國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政，其預算收入都是由縣（市）國庫收納并向縣（市）財政報送預算收入日報表，成為縣（市）財政的預算收入，但鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政又須作為預算收入入賬，這就會使預算收入重復，所以對于未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政預算收入應(yīng)作如下處理：第二十一頁，共六十頁?？h市財政記：借：一般預算收入—x鄉(xiāng)借：基金預算收入—x鄉(xiāng)貸：國庫存款鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政記：借：其他財政存款貸：一般預算收入?yún)⒖糚60例5.6第二十二頁，共六十頁。例2：某縣財政局根據(jù)審核無誤的“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政預算收入報表”，撥付下屬某鄉(xiāng)（未建國庫）應(yīng)得一般預算收入30萬元?？h財政記賬時：借：一般預算收入——××鄉(xiāng)300000貸：國庫存款 300000鄉(xiāng)財政記賬時：借：其他財政存款 300000貸：一般預算收入 300000第二十三頁，共六十頁。二、資金調(diào)撥收入1、概念是指根據(jù)財政管理體制規(guī)定，在各級財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級財政不同預算資金之間調(diào)劑所形成的收入。2、分類各級財政之間的資金調(diào)撥補助收入上解收入調(diào)入資金第二十四頁，共六十頁。資金調(diào)撥收入之——補助收入概念：上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項。內(nèi)容：稅收返還收入按財政體制規(guī)定由上級財政補助的款項上級財政對本級的專項補助和臨時補助。第二十五頁，共六十頁。補助收入核算范圍：上級財政部門撥來的補助款。帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：收入數(shù)借方：退還數(shù)和年終轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”數(shù)余額：平時在貸方，反映補助收入累計額，年終應(yīng)無余額。明細帳：按補助性質(zhì)設(shè)置參考P64例5.7-5-11第二十六頁，共六十頁。資金調(diào)撥收入之——上解收入概念：指按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。內(nèi)容：按財政體制規(guī)定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項。按體制結(jié)算后由下級財政補繳給本級財政的款項和各項專項上解款項。第二十七頁，共六十頁。上解收入核算范圍：下級財政上繳的預算上解款帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：上解款借方：收入退還款和年終轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”數(shù)余額：在貸方，反映下級上解收入累計額，年終應(yīng)無余額。明細帳：按上解地區(qū)設(shè)置參考P64例5.125.13第二十八頁，共六十頁。資金調(diào)撥收入之——調(diào)入資金指為平衡本級一般預算收支，從基金預算資金中“地方財政稅費附加”調(diào)入的資金以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。核算范圍：各級財政因平衡一般預算收入從有關(guān)渠道調(diào)入的資金，屬于預算資金的橫向調(diào)度，不涉及上下級預算的收支變動，調(diào)入資金僅限于地方彌補財政總預算赤子。帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：調(diào)入數(shù)借方：年終轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”額參考P65例5.14第二十九頁，共六十頁。三、專用基金收入1、概念是指財政總預算會計管理的各項具有專門用途的資金收入，如糧食風險基金收入。2、專用基金收入與基金預算收入相同點：先收后支、量入為出?？顚Ｓ?、單項核算不同點：基金預算收入納入預算管理，而專用基金收入是預算外管理的資金收入。基金預算收入一般需要繳入國庫，而專用基金收入一般要求開立專戶。第三十頁，共六十頁。專用基金收入的核算帳戶設(shè)置：核算范圍：財政部門按規(guī)定用本級預算支出設(shè)置或從上級財政部門撥入等途徑取得的專用基金收入，如糧食風險基金。帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：登記取得數(shù)借方：登記退回數(shù)以及年終將貸方余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”數(shù)余額：在貸方，反映財政部門當年專用基金累計數(shù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。第三十一頁，共六十頁。專用基金收入的核算取得時：借：其他財政存款貸：專用基金收入退回時：借：專用基金收入貸：其他財政存款年終轉(zhuǎn)帳時：借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余參考P65例5.15-5.17第三十二頁，共六十頁。四、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算概念：指財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入。收取資金占用費的作用：增加了周轉(zhuǎn)單位的資金時間效益觀念和責任感彌補了一部分投入的損失可以逐步增加財政周轉(zhuǎn)基金，避免和減少財政資金的貶值第三十三頁，共六十頁。財政周轉(zhuǎn)金收入帳戶結(jié)構(gòu)：貸方：取得的占用費收入和利息收入借方：年終從“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入的數(shù)額余額：平時在貸方，反映當期財政周轉(zhuǎn)金收入的累計數(shù)，為當年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”，轉(zhuǎn)后，無余額。明細帳：——占用費收入——利息收入第三十四頁，共六十頁。財政周轉(zhuǎn)金收入收到時：借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金收入年終結(jié)轉(zhuǎn)“財政周轉(zhuǎn)金支出”時：借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金支出參考P66例5.18-5.21第三十五頁，共六十頁。課堂練習1.下列各項收入中應(yīng)列入國家一般預算收入的是（）。A.郵電附加費收入B.民航機場管理建設(shè)費收入C.工商稅收收入D.城市教育費附加收入2.下列各項收入屬于中央預算的固定收入的是（）。A.資源稅 B.消費稅C.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 D.個人所得稅第三十六頁，共六十頁。3.下列各項收入屬于中央預算和地方預算分成收入的是（）。A.資源稅 B.企業(yè)所得稅C.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 D.耕地占用稅4.下列各項收入屬于一般預算收入的是（）。A.企業(yè)所得稅收入 B.社會保障基金收入C.工商稅收收入 C.政府借款收入E.行政性收費收入第三十七頁，共六十頁。5.國家允許辦理收入退庫的范圍是（）。A.預算級次搞錯 B.收入多繳C.企業(yè)超計劃虧損 D.政策性虧損的補貼退庫E.彌補企業(yè)的計劃虧損退庫6.財政機關(guān)負責征收的預算收入有（）。A.國有企業(yè)上繳利潤 B.農(nóng)牧業(yè)稅C.增值稅 D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅第三十八頁，共六十頁。1.某市財政局2010年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）7日，收到國庫送來“預算收入日報表”，列報省財政廳撥來的預算補助款600000元。（2）10日，收到省財政廳通知，將往來款400000元轉(zhuǎn)作對該市的補助。（3）12日，收到基金預算收入在銀行的存款利息收入為50000元。第三十九頁，共六十頁。（4）15日，退回從上級財政部門取得專用基金收入50000元。（5）20日，為平衡預算收支，將基金預算結(jié)余中調(diào)入資金800000元。（6）28日，市總會計將本級預算安排的糧食風險基金3000000元撥入地方糧食風險基金專戶，根據(jù)有關(guān)憑證填制記賬憑證。第四十頁，共六十頁。第二節(jié)財政總預算會計的支出財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配，包括預算支出、資金調(diào)撥支出、專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出等。第四十一頁，共六十頁。一、預算支出（一）預算支出的分類預算支出主要分為一般預算支出和基金預算支出。一般預算支出是國家對集中的預算收入有計劃地分配和使用而安排的各項支出，反映了預算資金分配的實際結(jié)果?；痤A算支出是指各級財政部門用基金預算收入安排的支出?？颇吭O(shè)置情況如下：第四十二頁，共六十頁。一般預算支出（1）基本建設(shè)支出類。（2）企業(yè)挖潛改造資金支出類。（3）衛(wèi)生經(jīng)費類。（4）地質(zhì)勘探費類。（5）科技三項費用。（6）流動資金類。（7）支援農(nóng)村生產(chǎn)支出類。（8）教育事業(yè)費類。（9）科學事業(yè)費類。（10）國防支出類。（11）外交外事支出類。（12）城市維護費類。（13）政策性補助支出。Eg.糧食風險基金，煤炭風險基金。（14）公檢法司支出類。（15）社會保障補助支出類。（16）專項支出類。Eg.排污費支出，礦產(chǎn)資源補償費支出。（17）其他支出類。Eg.兵役征集費。第四十三頁，共六十頁。（二）預算支出的管理第一，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預算法》，辦理撥款支出必須以預算為準，預備費的動用必須經(jīng)同級人民政府批準。第二，對主管部門提出的“季度分月用款計劃”及分“款”、“項”填制的“預算經(jīng)費請撥單”。應(yīng)認真審核。第三，總預算會計應(yīng)根據(jù)預算管理要求和撥款的實際情況，分“款”、“款”核算，列報當期預算支出。第四，主管會計單位應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。第五，對于基金預算支出，要先收后支，分享核算。第四十四頁，共六十頁。（三）預算支出的核算1.一般預算支出為了核算各級總預算會計辦理的應(yīng)由一般預算資金支付的各項支出，應(yīng)設(shè)置“一般預算支出”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記按預算支出列報口徑列報的支出數(shù)，包括直接撥付用款單位的撥款數(shù)，預撥經(jīng)費轉(zhuǎn)列支出數(shù)和建設(shè)銀行報來的銀行支出數(shù)貸方：登記預算支出的收回數(shù)余額：平時在借方，反映當期預算支出累計數(shù)。參考P71例題第四十五頁，共六十頁。例1.建設(shè)銀行報來月報，列示實行限額管理的基本建設(shè)單位銀行支出款合計1000000元。借：一般預算支出 1000000貸：基建撥款 1000000例2.按預算撥給市公安局專項購置經(jīng)費500000元。借：一般預算支出 500000貸：國庫存款 500000第四十六頁，共六十頁。例3.市公安局專項購置項目完成，實際使用購置費用450000元，結(jié)余50000元繳回國庫。借：國庫存款 50000貸：一般預算支出 50000例4.將預撥行政事業(yè)單位經(jīng)費500000元專列支出。借：一般預算支出 500000貸：預撥經(jīng)費 500000第四十七頁，共六十頁。2.基金預算支出為了核算各級財政部門用基金預算收入安排的支出，應(yīng)設(shè)置“基金預算支出”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記基金預算支出的發(fā)生數(shù)貸方：登記基金預算支出的收回數(shù)余額：平時在借方，反映當期基金預算支出的累計數(shù)，年末借方登記結(jié)轉(zhuǎn)基金預算結(jié)余數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。參考P72例5.295.30第四十八頁，共六十頁。二、資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補助支出，上解支出和調(diào)出資金。（一）補助支出補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的款項，包括稅收返還支出，按原財政體制結(jié)算應(yīng)補助給下級財政的款項、專項補助和臨時性補助。應(yīng)設(shè)置“補助支出”賬戶。第四十九頁，共六十頁。補助支出的賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記撥付給下級財政的補助款項和由“與下級往來”轉(zhuǎn)列為“補助支出”的款項。貸方：支出退還數(shù)或年終轉(zhuǎn)入”預算結(jié)余“或”一般預算結(jié)余“的數(shù)額。余額：平時在借方，反映當期累計撥給下級財政的補助支出累計數(shù)。貸方年末登記結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。明細賬：按補助地區(qū)設(shè)置參考P73例5.315.325.33第五十頁，共六十頁。（二）上解支出上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項，包括按體制由國庫在本級預算收入中直接劃撥給上級財政的款項；按體制結(jié)算補撥給上級財政款項和各級專項上解款項。應(yīng)設(shè)置“上解支出”賬戶。帳戶結(jié)構(gòu)：借方：上解支出額貸方：支出退還或年終轉(zhuǎn)入”預算結(jié)余“額余額：在借方，反映上解職稱累計額，年終轉(zhuǎn)帳后無余額。本賬戶一般不設(shè)明細賬。參考P73例5.345.355.36第五十一頁，共六十頁。（三）調(diào)出資金調(diào)出資金是為了平衡一般預算收支，而從基金預算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，補充一般預算的資金。帳戶結(jié)構(gòu)：借方：調(diào)出資金數(shù)貸方：年終轉(zhuǎn)入”基金預算結(jié)余“科目數(shù)余額：年終轉(zhuǎn)帳后無余額凡一般預算與基金預算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，核算是應(yīng)同時調(diào)整國庫存款了明細賬。參考P73例5.375.38第五十二頁，共六十頁。三、專用基金支出專用基金支出是指專用基金收入安排的支出。我國目前設(shè)置的專用基金主要有糧食風險基金等。專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支、量入為出。應(yīng)設(shè)置“專用基金支出”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記用專用基金收入安排的支出數(shù)。貸方：登記支出的收回數(shù)。余額：在借方，反映當期專用基金支出的累積數(shù)。年末借方登記轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶按專用基金的種類設(shè)置明細賬。參考P74例5.395.40第五十三頁，共六十頁。四、財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。帳戶結(jié)構(gòu)：借方：占用費支出和業(yè)務(wù)費支出貸方：年終轉(zhuǎn)入”財政周轉(zhuǎn)金收入“的借方余額余額：在借方，反映已支付的周轉(zhuǎn)金占用費及手續(xù)費，年終轉(zhuǎn)帳后無余額。第五十四頁，共六十頁。明細帳——占用費支出（核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占