一般納稅人會(huì)計(jì)分錄

1、1、2、3、4、5、6、7、8、9、10111213141516般納稅人基本會(huì)計(jì)分錄注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶借：銀行存款 驗(yàn)資戶貸：實(shí)收資本2、 由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶借：銀行存款 - 基本戶貸：銀行存款 -驗(yàn)資戶3、 取備用金 中借：現(xiàn)金貸：銀行存款4、 簽定租房合同，交租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款5、 購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 P7、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。j 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀存）8、預(yù)存稅款借：銀行存款 納稅戶貸：銀行存款 基本戶 中9、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款10 、

2、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款11 、發(fā)生銷(xiāo)售收入 ,款項(xiàng)收回。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、29、30、31、32、33、34、35、36、37、38、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。借：管理費(fèi)用 工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用 工資貸：應(yīng)付工資借：管理費(fèi)用 福利費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)13 、本月利息收入。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用14、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）借：管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊15、借

3、：管理費(fèi)用 - 租金貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用16、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 .貸：應(yīng)交稅金 城市建設(shè)維護(hù)稅其它應(yīng)交款 教育稅附加17 、交納本年印花稅。（購(gòu)銷(xiāo)合同 0.03% ；借款合同 0.005% ； 財(cái)產(chǎn)租賃 合同、倉(cāng)庫(kù)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 0.1% ； 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、 營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積 0.05% ；營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5 元）借：管理費(fèi)用 印花稅貸：銀行存款 納稅戶18 、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -管 理 費(fèi)用 -營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 超標(biāo)的費(fèi)用） *

4、33%結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)39 、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用40 、營(yíng)業(yè)費(fèi)用41 、財(cái)務(wù)費(fèi)用42 、所得稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)43 、 20 、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配中44 、借：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)45 、貸：本年利潤(rùn)46、一般納稅人報(bào)稅程序一般納稅人報(bào)稅程序網(wǎng)上申報(bào)或是 IC 卡申報(bào) .（1） 網(wǎng)上申報(bào) :到國(guó)稅局申請(qǐng)辦理網(wǎng)上系統(tǒng) ,取得網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證密鑰 （一張軟盤(pán) ,每年要交 費(fèi)換新密鑰 ）, 從國(guó)稅網(wǎng)站上下載專(zhuān)用申報(bào)軟件 ,然后根據(jù)提示填寫(xiě)報(bào)表 .上傳報(bào)表后 ,將報(bào)表打 印出來(lái) ,到國(guó)稅局窗口交報(bào)表 ,同時(shí)要抄報(bào)金稅卡 .（2）IC 卡申報(bào) :到國(guó)稅局專(zhuān)門(mén)柜臺(tái)申請(qǐng) IC 卡一張及讀卡

5、器一個(gè) .安裝光盤(pán)一張 ,自行安裝 后即可 .自行填好報(bào)表并寫(xiě) IC 卡后,打印報(bào)表 ,帶 IC 卡及報(bào)表到國(guó)稅窗口申報(bào) .同時(shí)要抄報(bào)金 稅卡 .一般工業(yè)企業(yè)要填寫(xiě) : 增值稅納稅申報(bào)表 /納稅人行業(yè)明細(xì)表 /增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料 （ 外商投資企業(yè)填寫(xiě) ）/增值稅納稅申報(bào)附列資料 （表一本期銷(xiāo)售情況明細(xì) /表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明 細(xì) /表三防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)/表四防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)/海關(guān)專(zhuān)用發(fā)票抵扣清單 （沒(méi)有的不報(bào) ）/增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 （沒(méi)有的不報(bào) ）等 .不同行業(yè)在報(bào)表種類(lèi)上略有區(qū)別報(bào)表的填寫(xiě)很簡(jiǎn)單 ,上國(guó)稅網(wǎng)站查找一下就有表樣了一般納稅人的增值稅賬務(wù)處

6、理：1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） 3、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)交稅金4、繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時(shí)：（應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本時(shí)）-應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-應(yīng)交增值稅（現(xiàn)金）（1 ）轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金 -未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（2 ）轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金 -未交增值稅貸：應(yīng)

7、交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理：發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（現(xiàn)金）少計(jì)提增值稅該如何做分錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款-、工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算（一）每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去

8、費(fèi)用扣除額2000元/月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二）計(jì)算公式：應(yīng)交個(gè)人所得稅=（工資收入-個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金 ”2000） *適用稅率-速算扣除數(shù)（三）工資、薪金不含稅收入適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元） 1不超過(guò)500元的部分 5 02超過(guò)500元至2000元的部分 10 253超過(guò)2000元至5000元的部分 15 1254超過(guò)5000元至20000元的部分 20 3755超過(guò)20000元至40000元的部分 25 13756超過(guò)40000元至60000元的部分 30 33757超過(guò)60000元至80000元的部

9、分 35 63758超過(guò)80000元至100000元的部分 40 103759超過(guò)100000元的部分 45 15375二、張某的基本工資是1066,交通補(bǔ)貼300,午餐補(bǔ)貼300,獎(jiǎng)金1216,應(yīng)扣的社保118.19（屬于個(gè)人交納部分）應(yīng)交個(gè)人所得稅=（1066+300+300+1216-118.19-2000）*10%-25=51.38zyq135333紫微星、一般納稅人涉及的稅種:1. 增值稅；2.城建稅；3.教育費(fèi)附加4.房產(chǎn)稅5.城鎮(zhèn)土地使用稅 6.車(chē)船使用稅7.印花稅8.所得稅9. 個(gè)人所得稅、稅率（一）增值稅1、增值稅稅率17%2、應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（二）城市維護(hù)建設(shè)

10、稅1、計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7% （城區(qū)）、5% （郊區(qū)）、1% （農(nóng)村）。2、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值稅稅率。（三）教育費(fèi)附加1、計(jì)稅依據(jù)是按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3%2、計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=增值稅X3%（四）印花稅：（1）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五;（3）購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三；（4）借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；（5）對(duì)記錄資金的帳薄，按 實(shí)收資本”和資金公積”總額的萬(wàn)分之五貼花;

11、（6）營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。（五）個(gè)人所得稅：1、工資、薪金不含稅收入適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)500元的部分 5 02超過(guò)500元至2000元的部分 10 253超過(guò)2000元至5000元的部分 15 1254超過(guò)5000元至20000元的部分 20 3755超過(guò)20000元至40000元的部分 25 13756 超過(guò) 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超過(guò) 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超過(guò) 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超過(guò) 100000 元的部分 45 153752、計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額 =工資薪金收入 -2000-“三險(xiǎn)一金”（六）所得稅（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。（2）如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅 =收入總額 *稅務(wù)核定固定比例 *所得稅稅率（3）如果屬于查帳征收的，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅 =利潤(rùn)總額 *所得稅稅率（4）所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為 25%, 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅