內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)知識(shí)2012年6月主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系—方法論與案例分享匯報(bào)提綱2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(“《基本規(guī)范》”)2009年7月1日在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行；鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；上市公司需對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告；可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)（非強(qiáng)制，可選擇）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套應(yīng)用指引18項(xiàng)評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引實(shí)施時(shí)間與實(shí)施范圍：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。實(shí)施要求：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在頒布《基本規(guī)范》之后，財(cái)政部又頒布了三個(gè)指引性文件：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制鑒證指引18個(gè)指引1個(gè)指引1個(gè)指引制定/發(fā)布部門財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門財(cái)政部會(huì)同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)目的為管理層建立內(nèi)部控制提供具體指引為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)提供具體指引為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)提供具體指引自財(cái)政部等五部委于2008年6月聯(lián)合頒布《基本規(guī)范》以來(lái)，相關(guān)部門積極完善相關(guān)的具體指引文件。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》定義的內(nèi)部控制五要素考慮對(duì)中國(guó)企業(yè)有針對(duì)性的要求，并與COSO框架下的控制要素大體一致。內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況。責(zé)任體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境涵蓋企業(yè)文化和治理、權(quán)責(zé)分配、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、職業(yè)道德規(guī)范等方面。實(shí)施時(shí)需考慮事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用全面系統(tǒng)的方法對(duì)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析和排序，確定應(yīng)對(duì)措施并就風(fēng)險(xiǎn)變化調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。信息技術(shù)運(yùn)用信息技術(shù)減少或消除人為操縱因素。反舞弊機(jī)制建立反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點(diǎn)解讀適用范圍：中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)，上市公司內(nèi)控目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/控制活動(dòng)/信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督激勵(lì)約束：各責(zé)任單位及全體員工實(shí)施內(nèi)控的情況納入績(jī)效考評(píng)外審要求：

1）可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告；2）提供內(nèi)控咨詢的事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)控審計(jì)服務(wù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點(diǎn)解讀（續(xù)）

強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的投入與外部監(jiān)管力度強(qiáng)化了信息的外部溝通擴(kuò)大了適用范圍強(qiáng)化反舞弊機(jī)制與信息溝通相結(jié)合在內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)方面更好地與國(guó)際接軌《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)控環(huán)境《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)組織：*吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)承受：*應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策：*根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-控制活動(dòng)

控制方法：*手工控制與自動(dòng)控制*預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制控制措施：*不相容職務(wù)分離/授權(quán)審批/會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制/財(cái)產(chǎn)保護(hù)/*預(yù)算控制/運(yùn)營(yíng)分析控制/績(jī)效考評(píng)控制等特殊機(jī)制：*建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，*明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)*制定緊急預(yù)案，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件《企業(yè)石內(nèi)部唉控制衡基本村規(guī)范》解讀-信息浙與溝蘭通信息酒溝通躲：怎*身明墊確內(nèi)控洋相關(guān)笑信息的收慌集、敗處理全和傳炊遞程惑序*重要硬信息應(yīng)及扶時(shí)傳電遞給夜董事止會(huì)、蜂監(jiān)事歲會(huì)和急經(jīng)理孤層信息丸技術(shù)狗：守*鐘利零用穩(wěn)逃定的大信息描系統(tǒng)紀(jì)，促淡進(jìn)信臭息集焰成與銅共享反舞彈弊機(jī)拉制：*藏建殃立反棟舞弊長(zhǎng)機(jī)制賺：重騰在預(yù)遍防/突出朱重點(diǎn)/規(guī)范零程序舉報(bào)揀機(jī)制律：被*淋建招立舉咳報(bào)投隱訴制泡度和或舉報(bào)捕人保芝護(hù)制簽度；*奴設(shè)置招舉報(bào)新專線《企業(yè)薪內(nèi)部司控制耳基本兆規(guī)范》解讀-內(nèi)部童監(jiān)督監(jiān)督予制度榜：挽*躲明確內(nèi)審曲機(jī)構(gòu)和其漂他內(nèi)臥部機(jī)孩構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督君中的馬職責(zé)間權(quán)限艘；*俯內(nèi)部褲監(jiān)督兇分為日常監(jiān)督減和專項(xiàng)監(jiān)督缺陷皮認(rèn)定罪：港*漆制定內(nèi)部拆控制怕缺陷坑認(rèn)定共標(biāo)準(zhǔn)；*齒分析伍缺陷蒼的性俱質(zhì)和亞產(chǎn)生需原因誘，提老出整西改方緣瑞案，煉及時(shí)忘向董事捆會(huì)監(jiān)事恥會(huì)或讓經(jīng)理剩層報(bào)聰告；*狗內(nèi)部雪控制防缺陷慶包括設(shè)計(jì)缺陷惜和運(yùn)行缺陷虹；*沾跟蹤免缺陷損整改茶情況間，重纏大缺牢陷追告究責(zé)蘭任人只的責(zé)罵任自我痛評(píng)價(jià)裝：圾*膊定期頃對(duì)內(nèi)沖控有看效性踏進(jìn)行船自評(píng)借，出失具內(nèi)鼻控自蛾評(píng)報(bào)誼告；*嗚內(nèi)部酒控制坦自我訂評(píng)價(jià)睡的方榆式、黨范圍炸、程競(jìng)序和岡頻率冰，自博行確定（法律刊法規(guī)單另有娘規(guī)定保的，教從其殲規(guī)定）上海宋證券急交易駕所上逗市公蔬司內(nèi)沒(méi)部控荷制指釀引上海矮證券嗽交易綢所于20銀08年12月4日頒左布《關(guān)于倘做好眼上市振公司20蠟08年履貢行社疾會(huì)責(zé)匯任的順報(bào)告激及內(nèi)秘部控氏制自污我評(píng)工價(jià)報(bào)沿告披扯露工錄作的閘通知》以及獵隨后執(zhí)分別銜于20毛08年12月31日和20借09年1月8日發(fā)缸布的《關(guān)于組做好叢上市洪公司20耳08年年繼度報(bào)脾告工純作的綱通知》和《上市擇公司20獸08年年維度報(bào)間告工會(huì)作備禁忘錄虜?shù)谝惶盘?hào)-內(nèi)部娃報(bào)告壇和社疲會(huì)責(zé)灰任報(bào)嘩告的荒編制坑和審漆議》文件元中，傲規(guī)定哲在其何交易迅所上業(yè)市的筋“上拘證公夠司治踢理板塊塊”抓樣本罰公司雖（23鎮(zhèn)1家）曉、發(fā)員行境瓜外上慌市外難資股廁的公到司（49家）責(zé)及金謠融公靈司（21家）四，參逃照《上海非證券返交易襪所上軍市公養(yǎng)司內(nèi)尊部控從制指釋引》或《基本蓬規(guī)范》，在伸披露20住08年年獄度報(bào)妄告時(shí)遼，同錦時(shí)披跟露公盛司內(nèi)聰部控純制的鳴自我堂評(píng)價(jià)乖報(bào)告牌，并椒鼓勵(lì)沸其他脈有條常件的蠟公司薄進(jìn)行塊同樣四的披蛾露。拍此外婚，上販海證所券交該易所擔(dān)也鼓翁勵(lì)上擔(dān)市公占司聘汗請(qǐng)審治計(jì)機(jī)填構(gòu)對(duì)禮公司驚內(nèi)部盲控制冰進(jìn)行軋核實(shí)靜評(píng)價(jià)腔，并狹披露蔬審計(jì)逢機(jī)構(gòu)悶的核址實(shí)評(píng)窄價(jià)意刪見?！渡虾３糇C券饑交易待所上熊市公斃司內(nèi)棉部控驢制指桑引》摘要融合磨了內(nèi)尺部控止制和湖風(fēng)險(xiǎn)棚管理邁框架覆蓋減面廣公司虛層面替、公嬸司下鍬屬部址門及宣附屬禁公司威層面狗、公庫(kù)司各倡業(yè)務(wù)仆環(huán)節(jié)主層面業(yè)務(wù)強(qiáng)流程腹的各跑個(gè)方在面，王如：爬生產(chǎn)愉環(huán)節(jié)炮包括莊擬定誕生產(chǎn)餃計(jì)劃堤、開尼出用迫料清篩單、泳儲(chǔ)存掩原材盯料、武投入千生產(chǎn)栗、計(jì)鑼算存議貨生貸產(chǎn)成潮本、而計(jì)算紀(jì)銷貨匹成本怎、質(zhì)椅量控忽制等與計(jì)胸算機(jī)啊信息袖系統(tǒng)相關(guān)迎的控制專項(xiàng)遭風(fēng)險(xiǎn)宣的內(nèi)舊部控堵制內(nèi)部青控制匹的檢乓查監(jiān)凍督應(yīng)嶼包括禁的必獻(xiàn)備事推項(xiàng)：碎收購(gòu)摘和出俗售資忠產(chǎn)、最關(guān)聯(lián)張交易加、衍蓮生品米交易張、提對(duì)供財(cái)廟務(wù)資機(jī)助、勤為他遞人提籮供擔(dān)袋保、草募集測(cè)資金融使用關(guān)、委救托理陷財(cái)?shù)葍?nèi)部吐控制吧的信蟲息披款露公司懇董事該會(huì)應(yīng)罩在年殲度報(bào)該告披德露的等同時(shí)訪，披息露年頓度內(nèi)配部控橋制自惕我評(píng)布估報(bào)軟告，拌并披貸露會(huì)捐計(jì)師豎事務(wù)倦所對(duì)唱內(nèi)部衰控制楚自我趟評(píng)估產(chǎn)報(bào)告炕的核交實(shí)評(píng)宏價(jià)意價(jià)見1深圳證券您交易歡所上妖市公身司內(nèi)遇部控毅制指丟引深圳證券廟交易磁所于20砍08年12月31日頒口布《關(guān)于明做好頑上市譯公司20舉08年年香度報(bào)料告工鏡作的戴通知》，要點(diǎn)求在秋其交甚易所考上市獄的公逗司按是照《基本沈規(guī)范》和《深圳證券紐奉交易膨所上荷市公便司內(nèi)罪部控及制指縫引》的規(guī)路定，搏對(duì)內(nèi)如部控縣制的屑有效程性進(jìn)氧行審非議評(píng)侄估，寇編寫戀內(nèi)部影控制把自我沒(méi)評(píng)價(jià)敵報(bào)告冊(cè)，并夫由董恨事會(huì)威審議禮通過(guò)浙后對(duì)儲(chǔ)外披說(shuō)露。拿深圳玻證券慣交易凍所亦鼓勵(lì)石上市鴉公司罩聘請(qǐng)盾審計(jì)諒機(jī)構(gòu)格就公汪司財(cái)昆務(wù)報(bào)徑告內(nèi)緊部控春制情劃況出券具鑒孕證報(bào)唉告。《深圳證券島交易鎖所上您市公攤司內(nèi)晌部控兼制指扶引》摘要融合狂了內(nèi)樣部控駝制和賄風(fēng)險(xiǎn)炭管理婦框架覆蓋含面廣公司梯層面錢、公猛司下疏屬部椅門及根附屬捷公司既層面形、公松司各攪業(yè)務(wù)疊環(huán)節(jié)晚層面業(yè)務(wù)虎流程艇的各哭個(gè)方縫面：跪?qū)貞?zhàn)股子墳公司物管理霜控制望、關(guān)致聯(lián)交畏易內(nèi)井部控隸制、攝對(duì)外礎(chǔ)擔(dān)保剛內(nèi)部悔控制殊、募虜集資渴金使指用內(nèi)娘部控嚷制、國(guó)重大圈投資引內(nèi)部智控制浸、信萬(wàn)息披互露內(nèi)惰部控飯制。內(nèi)部鴨控制震的檢招查和緒披露公司糟內(nèi)部獎(jiǎng)控制漫自查儉制度羽和年頑度內(nèi)作部控燥制自養(yǎng)查計(jì)勉劃公司正董事招會(huì)出賄據(jù)內(nèi)棵部控唇制自淚我評(píng)課價(jià)報(bào)貝告。盆監(jiān)事棚會(huì)和哈獨(dú)立饞董事繁應(yīng)對(duì)訪此報(bào)詠告發(fā)案表意黎見。注冊(cè)汁會(huì)計(jì)嘴師在指對(duì)公伐司進(jìn)驢行年搜度審破計(jì)時(shí)予，就褲公司晨財(cái)務(wù)剃報(bào)告祥內(nèi)部蓮控制胞情況死出具絡(luò)評(píng)價(jià)縣意見桃。主題廢一：密公司訂內(nèi)部激控制用要求主題格二：疫內(nèi)部摧控制型與風(fēng)舟險(xiǎn)管限理的盤關(guān)系主題機(jī)三：脖如何司構(gòu)建艱有效滿的內(nèi)撐控體捕系—方法墓論與駛案例劇分享匯臟報(bào)根提具綱主題傘一：碗公司疏內(nèi)部稿控制句要求主題鈴二：焰內(nèi)部結(jié)控制誤與風(fēng)教險(xiǎn)管摔理的德關(guān)系主題姓三：國(guó)如何國(guó)構(gòu)建妄有效房誠(chéng)的內(nèi)浸控體練系-方法臭論與蠟案例索分享匯欺報(bào)告提最綱美國(guó)邊管理蜂學(xué)大宏師開寄普蘭麻、諾澡頓教宋授認(rèn)諷為：綁不能種衡量本就不私能管炭理；提不能牢描述品就不六能衡驢量。蝦內(nèi)控西也是焰如此！內(nèi)控診體系手建設(shè)——方法備論的生選擇赤？以要素為對(duì)象以流程為對(duì)象無(wú)所紙謂誰(shuí)勤好誰(shuí)死壞強(qiáng)調(diào)擺的重花心不笑一樣二者趨要結(jié)矩合現(xiàn)實(shí)陡選擇以流舍程為襪對(duì)象陸的內(nèi)愉部控截制體嘉系典型痛代表誕：CO展SO內(nèi)控鑼框架以要確素為籠對(duì)象悟的內(nèi)載部控殿制體狗系國(guó)內(nèi)適實(shí)踐西：如瞧內(nèi)部盯控制泄規(guī)范招等等內(nèi)控揪體系店建設(shè)且方法摔論1以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向2以流程為對(duì)象3以控制為手段4以制度為平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)你管理工一般押流程目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)管理存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？流程圖分析；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？風(fēng)險(xiǎn)原因？風(fēng)險(xiǎn)后果及嚴(yán)重程度？建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；風(fēng)險(xiǎn)分類管理；風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以流暈程為澡對(duì)象建立呢業(yè)務(wù)流程諸目錄編制齊業(yè)務(wù)流程寇圖誰(shuí)做什么怎么做證據(jù)制度業(yè)務(wù)活動(dòng)戰(zhàn)略發(fā)展管理支持經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如何市確定仁主要茂業(yè)務(wù)偵流程?ARIS

平臺(tái)以控的制為動(dòng)手段上市公司累進(jìn)行科風(fēng)險(xiǎn)皺評(píng)估中和流銹程的參描述帆，是百為了圖以流各程為牛載體布，實(shí)餡現(xiàn)控相制風(fēng)進(jìn)險(xiǎn)的支目標(biāo)巖。對(duì)乘業(yè)務(wù)把流程固及業(yè)燭務(wù)流倚程中土存在萄的風(fēng)恥險(xiǎn)，嶺應(yīng)依刑據(jù)風(fēng)唉險(xiǎn)應(yīng)謀對(duì)策欺略，活設(shè)計(jì)遇相應(yīng)姥的風(fēng)扶險(xiǎn)控向制措屑施，素并融礦入到紛具體殼流程辛描述勞中，惹實(shí)現(xiàn)庭流程愈、風(fēng)羨險(xiǎn)和緞控制故的一慮致性狐。如何涂根據(jù)席風(fēng)險(xiǎn)育評(píng)估升結(jié)果友確定崗控制乞活動(dòng)?目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)目標(biāo)分解到確猛認(rèn)的主奸要業(yè)溉務(wù)流晨程，在業(yè)媽務(wù)層純面進(jìn)桶行各樹業(yè)務(wù)晃流程炊的風(fēng)險(xiǎn)凈識(shí)別問(wèn)及評(píng)頃估；霉在風(fēng)盾險(xiǎn)分饞析的劣基礎(chǔ)猛上，撒繼續(xù)提進(jìn)行廁控制進(jìn)活動(dòng)俯設(shè)計(jì)給和業(yè)醫(yī)務(wù)流槍程的鼻描述婚；在業(yè)脫務(wù)層涂面通餓過(guò)業(yè)畜務(wù)流擊程中芒的控