中央電大形成性測評《審計學(xué)》網(wǎng)上作業(yè)17參考答案

01任務(wù)

【2007年綜合題】2W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司20×7年度財務(wù)報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%。

（2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在20×8年全面擴大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。

（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔(dān)，但運輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，20×7年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）

參考答案

02任務(wù)

【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1981.32元。

【要求】請編制NL公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。

參考答案：

庫存現(xiàn)金盤點表

被審計單位：NL公司頁次：索引：盤點日期：2009年1月15日編制人：日期：

03任務(wù)

【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（一）審計目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質(zhì)性程序

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

4.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。

04任務(wù)

【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答

參考答案：

這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

05任務(wù)

【資料】岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔(dān)保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計失??？

（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？

參考答案:

(1)根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見.

(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計失敗.

(3)上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。

06任務(wù)

【資料】2010年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認(rèn)、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

【要求】請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：

（1）審計人員對所審閱財務(wù)報表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足什么條件？

（2）假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？

（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。

答：

1、對所審閱財務(wù)報表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(2)審計人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3、審閱報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公

允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國××市2010年1月20日

只有審計學(xué)網(wǎng)上測試07任務(wù)0018試題及答案，你看著借鑒參考一下吧

一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）

1.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B

A.分

2.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（B）。

A.抽樣風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

滿分：2分

3.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：C

A.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

滿分：2分

4.審計通知書應(yīng)由(B)下達。

A.會計師事務(wù)所

B.國家審計機關(guān)

C.分

5.審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（C），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險

C.特別風(fēng)險

D.控制風(fēng)險

滿分：2分

6.注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（D）

A.15%

B.20%

C.25%

D.35%

滿分：2分

7.（C）審計的基本職能。

A.經(jīng)濟監(jiān)察

B.經(jīng)濟評價

C.經(jīng)濟監(jiān)督

D.經(jīng)濟鑒證

滿分：2分

8.審計總目標(biāo)是圍繞（D）而界定的。

A.國家審計

B.效益審計

C.財務(wù)審計

D.財務(wù)報表審計

滿分：2分

9.在實際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運用。

A.觀察法

B.盤存法

C.比較法

D.核對法

滿分：2分

10.下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：D

A.對分

11.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期

B.審計報告編制完成日期

C.審計取證工作結(jié)束日期

D.審計報告對外報送日期

滿分：2分

12.下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：D

A.對分

13.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（B）。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤

B.非經(jīng)常性收益

C.資產(chǎn)總額

D.營業(yè)收入

滿分：2分

14.審計報告收件人是（A）。

A.審計業(yè)務(wù)的委托者

B.審計報告的使用者

C.被審計單位

D.證券監(jiān)管部門

滿分：2分

15.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（C）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)分

16.注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的(C)。

A.審計報告

B.被審計單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實收情況明細(xì)表

D.被審驗單位投入資本聲明書

滿分：2分

17.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C）

A.及時性

B.廣泛性

C.獨立性

D.科學(xué)性

滿分：2分

18.當(dāng)注冊會計師表示（）時，審計報告的說明段可以省略。A

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

滿分：2分

19.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

滿分：2分

20.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（C）

A.審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

B.審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次

D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成

滿分：2分

二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）

1.注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的主要程序有（AD）

A.詢問

B.控制測試

C.函詢

D.分析程序

E.重新執(zhí)行

滿分：2分

2.審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。

A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.其他審計人員參與審計集團分

3.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDE

A.編制審計工作底稿

B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試

C.撰寫審計報告

D.對審計報告進行復(fù)核與審定

E.做出審計決定

滿分：2分

4.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

滿分：2分

5.涉及國家審計機關(guān)的有相關(guān)AB）。

A.憲法

B.審計法

C.合同法

D.公司法

E.經(jīng)濟法

滿分：2分

6.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDE

A.對期初賬戶余額的認(rèn)定

B.對期末賬戶余額的認(rèn)定

C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定

D.對報表列報的認(rèn)定

E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定

滿分：2分

7.下列各項中，屬于分

8.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ABC）

A.刑事責(zé)任

B.民事責(zé)任

C.行政責(zé)任

D.吊銷執(zhí)照

E.警告

滿分：2分

9.期初余額審計的目標(biāo)是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述

C.證實被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

D.確認(rèn)前任注冊會計師審計意見是否恰當(dāng)

E.確認(rèn)被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整

滿分：2分

10.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認(rèn)定違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ACD）

A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤

B.不知道審計準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤

C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

滿分：2分

三、判斷題（共20道試題，共40分。）

1.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點，并進行適當(dāng)抽點。(B)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

2.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

3.對審計工作底稿復(fù)核以后，要簽名以便確定責(zé)任。(B)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

4.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

5.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

6.民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機關(guān)和）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

7.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

8.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達審計通知書。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

9.標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計報告。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

10.在世界范圍A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

11.審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

12.注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對管理層采用假設(shè)的合理性以及對預(yù)測性財務(wù)信息的編制和列報提供合理保證。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

13.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

14.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

15.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報告責(zé)任加以區(qū)分。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

16.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細(xì)審計。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

17.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，在實務(wù)中，通常分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，將二者相乘得到重大錯報風(fēng)險。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

18.由于分

19.如果注冊會計師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

20.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨立。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

07任務(wù)_0007

單項選擇題多項選擇題判斷題

一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）

1.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。

A.會計記錄

B.座談記錄

C.付款憑證

D.收款憑證

滿分：2分

2.下面（C）是分

3.國家審計、分

4.下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：(D)

A.對分

5.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

滿分：2分

6.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：(B)

A.實物證據(jù)

B.親歷證據(jù)

C.分

7.針對審計項目具體分

8.按照《國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：(D)

A.15日分

9.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D）。

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.實質(zhì)性方案

D.綜合性方案

滿分：2分

10.審計程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：(D)

A.復(fù)核并審定審計報告

B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定

D.編制并致送審計報告

滿分：2分

11.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（A）業(yè)務(wù)。

A.法定審計業(yè)務(wù)

B.法定會計咨詢業(yè)務(wù)

C.服務(wù)業(yè)務(wù)

D.非法定業(yè)務(wù)

滿分：2分

12.當(dāng)注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

滿分：2分

13.（C）審計的基本職能。

A.經(jīng)濟監(jiān)察

B.經(jīng)濟評價

C.經(jīng)濟監(jiān)督

D.經(jīng)濟鑒證

滿分：2分

14.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周

B.宋代

C.中華民國元年

D.1949年

滿分：2分

15.在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為6%，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為80%。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：(C)

A.6%

B.10%

C.12.5%

D.48%

滿分：2分

16.下列工作中，屬于審計報告階段的是：(D)

A.對分

17.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該：(B)

A.僅實施符合性測試

B.直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試

C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試

D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試

滿分：2分

18.中國注冊會計師協(xié)會成立于（B）

A.1985年

B.1988年

C.1993年

D.1994年

滿分：2分

19.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期

B.審計報告編制完成日期

C.審計取證工作結(jié)束日期

D.審計報告對外報送日期

滿分：2分

20.根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標(biāo)是：(A)

A.真實性

B.合法性

C.效益性

D.客觀性

滿分：2

二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）

1.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）

A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)

B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離

C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督

D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的

E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于分

2.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC

A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見滿分：2分

3.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對

B.賬證核對

C.賬表核對

D.表表核對

E.賬賬核對

滿分：2分

4.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

滿分：2分

5.總體審驗計劃包括的BCD）

A.審驗程序安排

B.驗資風(fēng)險評估

C.收費預(yù)算

D.對專家工作的利用

E.執(zhí)行人及完成工作日期

滿分：2分

6.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供滿分：2分

7.審計按照其執(zhí)行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計

B.事后審計

C.事中審計

D.就地審計

E.報送審計

滿分：2分

8.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCD)

A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。

D.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

E.如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

滿分：2分

9.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告

B.驗資計劃

C.被審驗單位基本情況表

D.貨幣出資審驗程序表

E.驗資事項聲明書

滿分：2分

10.關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD

A.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

C.