2022年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為()萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

2.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關稅費，則A公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

4.

第

10

題

“應收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細賬借方余額合計18000萬元．貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000元。與應收賬款有關的“壞賬準備”科目貸方余額為5000萬元。資產負債表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

5.

第

3

題

A公司應收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權計提了100萬元的壞賬準備。預計B公司2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業(yè)務中應確認的債務重組損失為（）萬元。

6.下列各項有關與收益相關的政府補助的賬務處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當期損益或沖減相關成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應確認為遞延收益

7.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）

A.固定資產折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

D.根據新的證據，使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產

8.企業(yè)出租無形資產支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

9.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產生的是股權投資借方差額，追加投資時產生的是股權投資貸方差額且金額大于原來產生的借方差額的部分，應計入（）科目。

A.長期股權投資――×公司（股權投資差額）B.資本公積－股權投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

10.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因質量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復正常施工，至2011年12月31日該項工程尚未完工，預計2012年6月30日該廠房可達到預定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

11.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明

C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

12.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，就應當將損失金額（）。

13.

第

11

題

如果購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產的成本以購買價款為基礎確定

B.固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內資本化

14.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應按每臺31萬元的價格向希望公司提供甲產品6臺。2009年12月31日，川原公司甲產品的賬面價值(成本)為140萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為28萬元。2009年12月31日，甲產品的市場銷售價格為30萬形臺。銷售5臺甲產品預計發(fā)生銷售費用及稅金為5萬元。2009年12月31日，川原公司結存的5臺甲產品的賬面價值為（）萬元。

15.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認預計負債200萬元B.確認存貨跌價準備100萬元C.確認預計負債100萬元D.確認存貨跌價準備200萬元

16.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費稅C.耕地占用稅D.增值稅

17.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期股權投資，采用權益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期股權投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

18.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

19.甲公司2010年10月10日以－批庫存商品換入一項無形資產，并收到對方支付的銀行存款35．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，則甲公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

20.對于企業(yè)在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營業(yè)務收入B.作為其他業(yè)務收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

二、多選題(20題)21.下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時B.計提存貨跌價準備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時

22.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經費

D.計提產品質量保證費

23.

第

16

題

下列各項構成一般納稅企業(yè)固定資產價值的有（）。

24.

第

19

題

下列組織可以作為—個會計豐體進行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

25.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

26.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D.在購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

27.下列有關投資性房地產處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產取得的價款應計入其他業(yè)務收入

B.企業(yè)處置投資性房地產的售價與賬面價值的差額應作為處置資產利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產減值損失處置時應轉入其他業(yè)務成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

28.下列有關金融資產后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產，應當按照公允價值計量

29.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業(yè)

30.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產，如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

31.

32.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

33.

第

19

題

下列有關收入的表述中，正確的有（）。

34.依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關合并報表的表述中正確的有()。

A．以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權益在合并資產負債表的所有者權益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據公司章程或協(xié)議規(guī)定，應當沖減少數(shù)股東權益

35.下列關于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不用進行折算

B.資產負債表中的資產、負債項目均采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

36.

第

27

題

并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

37.對事業(yè)單位固定資產的處置，下列會計處理正確的是（）。

A.將固定資產的賬面余額和相關的累計折舊轉入“待處置資產損溢”科目

B.實際報經批準處置固定資產時，將固定資產對應的非流動資產基金轉入“待處置資產損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關稅費通過“待處置資產損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產損溢”科目轉入事業(yè)基金

38.

第

24

題

債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應付利息

39.關于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為主營業(yè)務收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產設備，收到的款項應該確認為遞延收益

40.

第

17

題

A公司所持有的下列股權投資中，應采用權益法核算的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產在持有期間一般會產生暫時性差異。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應當對此資產繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

43.以現(xiàn)金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現(xiàn)金大于應收債權賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入。

A.是B.否

45.固定資產在計提了減值準備后，未來計提固定資產折舊時，仍然按照原來的固定資產原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產減值準備金額。（）

A.是B.否

46.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

47.

第

32

題

建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻認為當期費用。（）

A.是B.否

48.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

49.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

52.受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應根據所發(fā)生的職工崗前培訓費、市場推廣費等直接支出計算確定預計負債。（）

A.是B.否

54.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產計提折舊。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

56.在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產，企業(yè)應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

對融資租入的固定資產，計提租賃資產折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產相一致的折舊政策，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應一直保持不變。()

A.是B.否

59.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

60.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產設備生產的產品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2012年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產負債表日后調整事項。

(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

62.甲公司的財務經理在復核2014年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2014年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2013年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2013年10月l8日以每股ll元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2013年12月31日乙公司股票的市場價格為每股l0．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2014年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入所有者權益。當日，乙公司股票的市場價格為每股10元。（2）為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從2014年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量模式由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于2011年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租。成本為8500萬元。2014年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并計入當期損益。在投資性房地產后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房備年年末的公允價值如下：2011年12月31日，8500萬元；2012年12月31日，8000萬元；2013年12月31日，7300萬元；2014年12月31日，6500萬元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值l00元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2014年l2月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以處置，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產。重分類日，剩余債券的公允價值為l850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的l0％計提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司2014年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）根據資料（2），判斷甲公司2014年1月1日變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確。同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司2014年12月31日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確。編制重分類日的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

64.

65.

參考答案

1.D2004年度對該項建造合同確認的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

2.BA公司換入乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

3.C2008年12月31日設備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產余額=24×25%=6(萬元)。

4.D18000+12000—5000＝25000(萬元)?！皯召~款”項目要根據“應收賬款”和“預收賬款，，科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

5.CA公司應確認的債務重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計處理為：

借：應收賬款——債務重組1600

壞賬準備100

營業(yè)外支出——債務重組損失300

貸：應收賬款2000

6.C在對與收益相關的政府補助進行賬務處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應選C。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

7.B選項ACD均屬于會計估計變更；

選項B，存貨的計價屬于會計政策，因此計價方法的變化屬于會計政策變更。

綜上，本題應選B。

8.BB；企業(yè)出租無形資產屬于日常活動，應交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

9.B這種情況下的分錄是：

借：長期股權投資――×公司（投資成本）

貸：長期股權投資――×公司（股權投資差額）

資本公積－－股權投資準備

10.D借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。2011年4月1日同時滿足這3個條件，借款費用應開始資本化。

11.D解析：本題考核可比性要求的理解。可比性要求強調企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

12.D

13.B購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

14.C

15.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。A公司應根據損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：

借：營業(yè)外支出100

貸：預計負債100

16.B土地使用稅應計入"管理費用"科目；消費稅應計人"營業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應計入"在建工程"；增值稅是價外稅，與損益無關。

17.D事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應該以評估價值加上相關稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

18.C（1）2001年末該固定資產的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。

19.D該項非貨幣性資產交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

20.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.BC選項A，發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”，屬于存貨內部增減變動，不會引起存貨的賬面價值發(fā)生變化;選項B、C均會導致存貨賬面價值減少;選項D，收回委托加工物資時，借記“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內部增減變動。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；選項B不產生暫時性差異。

23.ABCD

24.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

25.ABCD

26.ACD符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項A正確，選項B不正確；購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工后停止借款費用的資本化，選項D正確。

27.AD企業(yè)處置投資性房地產,屬于日常經營性活動，取得的價款應計入其他業(yè)務收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產減值準備”處置時應予以結轉，但資產減值損失不予結轉，選項C錯誤。

28.ABCD以上說法均正確。

29.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產，不應當確認或披露。所以選項C不正確。

30.ABC企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產量法、直線法等。如果與無形資產有關的經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產的核算,使用壽命不確定的無形資產的核算”知識點進行考核】

31.AB

32.ABCD會計估計指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABCD

34.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應納入合并范圍；依據企業(yè)會計準則解釋第4號，在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益。

35.ABCD

36.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

37.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.AB債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。

39.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，是互惠交易，應根據收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產設備，收到的款項屬于與資產相關的政府補助，應當先確認為遞延收益，在設備使用期間內進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

40.ABCD

41.Y

42.Y以成本模式計量的投資性房地產再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產或無形資產的相關規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

43.N若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現(xiàn)金大于應收債權賬面價值的差額，應沖減當期資產減值損失。

44.Y

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

47.Y

48.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

49.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

50.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

51.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N企、業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應按照與重組有關的直接支出確定預計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出費用。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已經發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本。

56.N與資產相關的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

57.N計提租賃資產折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當租賃資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產可使用年限兩者中較短的時間內計提折舊。

58.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價值一般保持不變。

59.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)調整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調整100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

貸：應收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調整12

借：應交稅費—應交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調整5

借：以前年度損益調整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產3

事項(2)

借：以前年度損益調整60

預計負債200

貸：其他應付款260

借：其他應付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調整15

事項(3)

借：以前年度損益調整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產10(40-25%)

貸：以前年度損益調整10

事項(4)

借：庫存商品200