2022年廣東省云浮市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022年廣東省云浮市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

2.A公司于2X16年1月1日從C公司購入不需安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬元，2X17年12月31日支付600萬元，2X18年12月31日支付400萬元。假定A公司購買N型機器價款的現(xiàn)值為1813．24萬元，實際年利率為6％，不考慮增值稅等其他因素。2X16年12月31日A公司資產(chǎn)負債表中“長期應付款”項目應列示的金額為()萬元。

A.922．03B.544．68C.377．35D.400

3.第

11

題

下列關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設的項目

4.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

5.第

3

題

與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，其增計的金額為（）。

A.實際后續(xù)支出B.固定資產(chǎn)凈值C.不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D.累計折舊

6.第

5

題

甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元。預計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2003年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

7.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

8.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

9.拖拉機廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責任事故罪

10.下列關于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B.辭退福利預期在其確認的年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規(guī)定；辭退福利預期在年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)不能完全支付的，應當適用本準則關于其他長期職工福利的有關規(guī)定

C.養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等社會保險費都屬于短期薪酬

D.離職后福利計劃分為設定提存計劃和設定受益計劃

11.甲公司有一項應付乙公司的賬款8000萬元，該應付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購人A原材料時形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷導致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預計只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬元、一批成本為4500萬元(未計提減值)，公允價值(等于計稅基礎)為6000萬元的B商品以及一項賬面價值為500萬元(其中成本為350萬元，公允值變動為150萬元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為600萬元。乙公司對該應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計算甲公司應確認的債務重組利得金額為()。

A.180萬元B.80萬元C.1200萬元D.1100萬元

12.下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。查看材料

A.存貨為9000萬元B.在建工程為5700萬元C.固定資產(chǎn)為6000萬元D.投資性房地產(chǎn)為14535萬元

13.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對外出租的辦公樓的一部分對外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購取得并準備以經(jīng)營租賃方式租出，購買價款為1800萬元，經(jīng)評估辦公樓的主樓部分價值1300萬元，副樓部分價值500萬元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬元，每半年收?。?。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價值對外出售，當時主樓部分市場價格為1700萬元，副樓部分市場價格為800萬元。2012年末辦公樓的公允價值為2200萬元(主樓部分1650萬元，副樓部分550萬元)。紅葉公司按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務對2013年當期損益的影響金額為（）。

A.250萬元B.300萬元C.370萬元D.420萬元

14.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬元；

(2)購買－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為170萬元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應收賬款收到現(xiàn)金400萬元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬元，處置時該子公司現(xiàn)金余額為700萬元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費120萬元；

(6)對外捐贈支付現(xiàn)金600萬元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；

(8)銷售商品取得價稅合計2340萬元。

下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動現(xiàn)金流入540萬元B.投資活動現(xiàn)金流出2170萬元C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為0D.籌資活動現(xiàn)金流入400萬元

15.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務報表層面上述產(chǎn)品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

16.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，關于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調(diào)整本年度財務報表的年初余額和上期金額

17.甲公司與乙公司發(fā)生一項債務重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項賬面價值為850萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價值變動為50萬元）償還應付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對該項應收賬款計提了壞賬準備120萬元，在債務重組日，該項金融資產(chǎn)的公允價值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項債務重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

18.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關聯(lián)方關系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

19.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價包含可區(qū)分的、在售后一定期限內(nèi)提供相關服務的服務費，在銷售商品時不應確認勞務收入

B.托收承付方式銷售商品應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，不需考慮其他因素

C.期末應該將收入等損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無余額

D.預收款銷售商品方式下，通常應該在收到最后一筆款項且發(fā)出商品時確認收入

20.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

21.甲公司2012年3月在上年度財務報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應計提折舊120萬元，2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

22.甲公司與乙公司為兩個互不關聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設備進行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設備搬遷費2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設備作為固定資產(chǎn)核算。假設該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

23.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

24.第

19

題

甲公司20×8年度B生產(chǎn)設備應計提的折舊是（）。

25.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（）萬元。

A.227．3B.113．65C.88．65D.177．3

26.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應攤銷的金額為120萬元，2008年應攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應調(diào)增的金額是（）萬元。

27.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發(fā)生人工費用以及領用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合同毛利金額為()萬元。

A.75B.60C.45D.200

28.應按經(jīng)濟業(yè)務的實際交易價格對各項資產(chǎn)進行計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響。其所遵循的會計核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關性原則C.權(quán)責發(fā)生制原則D.歷史成本原則

29.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權(quán)人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

30.下列關于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

二、多選題(15題)31.下列關于債務重組的說法中，正確的有（）。

A.債務人以持有至到期投資償還債務的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價值與相關稅費之和確認其初始入賬成本

B.債務人以債務轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積－股本溢價

C.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

D.債務人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務的，可供出售金融資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人資本公積

32.下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有（）。查看材料

A.A原材料取得時按照實際成本計量

B.領用的A原材料成本按照個別計價法確定

C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務所領用本公司原材料的成本計入加工成本

E.為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

33.下列甲公司對有關事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對事項(4)在20×2年度利潤表上確認資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對事項(4)在20×2年財務報表附注中披露

C.對事項(5)在20×2年財務報表附注中披露

D.對事項(6)確認為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對事項(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負債表上增加預計負債50萬元

34.

第

24

題

下列關于事項（3）的說法，正確的有（）。

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉庫的成本為11000萬元

E.該項非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計入損益的金額為5000萬元

35.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為6000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價值為5600萬元。假設不考慮所得稅的影響，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應于2013年計提折舊150萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始目確認資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

E.上述交易或事項影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

36.

第

27

題

應計人“購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)所支付的所有稅金

B.購建固定資產(chǎn)所支付的價款

C.支付的應計人固定資產(chǎn)價值的利息部分

D.融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費

37.下列各項中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的有（）

A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的國庫券

38.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

39.在建工程領用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會計處理時涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應交稅金”C.“主營業(yè)務收入”D.“庫存商品”E.“主營業(yè)務成本”

40.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

41.下列關于日后調(diào)整事項的處理中正確的有（）

A.調(diào)整完成后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

B.涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的調(diào)整報告年度應交所得稅

C.涉及損益的調(diào)整事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.調(diào)整事項如果涉及報表附注內(nèi)容的，也要做相應的調(diào)整

42.第

21

題

下列有關政府補助的論述中，正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補助，這是因為政府資本性投資屬于互惠交易而非補助

D.直接減征稅款因其無償性也應定義為政府補助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補助

43.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

44.下列選項中不屬于政府補助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

45.對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.上市公司授予限制性股票，下列關于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權(quán)人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關交易。

(1)并購前，甲公司與相關公司之間的關系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財務和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預計使用15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關聯(lián)方關系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當日，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務應考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

51.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務的同時從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網(wǎng)絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網(wǎng)絡中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

52.長城公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設轉(zhuǎn)股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。華安企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預計2012年9月完工。最初預計的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預計總成本，預計工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，長城同意支付獎勵款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關資料如下表所示。

經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元（其中含相關稅費20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。

長城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計算長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益。

（2）計算長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的負債成份公允價值及2010年底應計提的利息費用。

（3）計算長城公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額并編制相關分錄。

（4）假設長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該業(yè)務對長城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)收入”項目的金額。

（6）計算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額。

（7）計算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

53.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

57.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度財務會計報告于2007年4月29日對外報出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項交易額3000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。

③2006年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生開發(fā)階段費用100萬元，該研發(fā)費用符合資本化條件，甲公司將其計入管理費用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關事項如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估

計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價準備100萬元，公允價值變動收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項交易均不屬于關聯(lián)交易，假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計算應交所得稅和所得稅費用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進行會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進行會計處理。

(3)重新計算甲公司2006年度的應交所得稅。

(4)編制有關調(diào)整所得稅費用的會計分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關稅費)

58.長江公司于2007年1月1日以貨幣資金3500萬元取得了大海公司30%的所有者權(quán)益，大海公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。假設不考慮所得稅的影響。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的資產(chǎn)負債表各項目的賬面價值和公允價值資料如下：

2007年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，預計尚可使用10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

大海公司于2007年度實現(xiàn)凈利潤800萬元．沒有支付股利，沒有發(fā)生資本公積變動的業(yè)務。2008年1月1日，長江公司以貨幣資金5000萬元進一步取得大海公司40%的所有者權(quán)益，因此取得了控制權(quán)。大海公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是11900萬元。

2008年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，預計尚可使用9年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

長江公司和大海公司屬于非同一控制下的子公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2007年1月1日至2008年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制長江公司對大海公司追加投資后，對原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會計分錄。

(3)計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的價值。

(4)在合并財務報表工作底稿中編制對大海公司個別報表進行調(diào)整的會計分錄。

(5)在合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

(6)在合并財務報表工作底稿中編制合并日與投資有關的抵銷分錄。

參考答案

1.B

2.C2X16年12月31日“長期應付款”科目余額=2000-1000=1000(萬元)，“未確認融資費用”科目余額=(2000-1813．24)-1813．24X6％=77．97(萬元)，應付本金余額=1000-77．97=922．03(萬元)。2X17年年未確認融資費用攤銷額=922．03X6％=55．32(萬元)，2X17年應付本金減少額=600-55．32=544．68(萬元)．該部分金額應在2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映。2X16年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期應付款”項目應列示的金額=攤余成本(或賬面價值)-一年內(nèi)到期部分=922．03-544．68=377．35(萬元)。

3.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

4.A專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

5.C

6.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應計提存貨跌價準備＝40-36=4（萬元）

7.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期損益。

8.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

9.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

10.C醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費屬于離職后福利。

11.A甲公司對該應付賬款應確認的債務重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬元)

12.D本題中甲公司資產(chǎn)負債表中應列報的投資性房地產(chǎn)應包括：出租商品房的賬面價值和重新裝修后繼續(xù)用于出租的商鋪的賬面價值，因此20×8年12月31日投資性房地產(chǎn)的列報金額=9000-165+4500—300+1500=14535(萬元)。

13.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬元)；副樓部分進行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬元)；因此上述業(yè)務對2013年當期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬元)。

14.C投資活動現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬元)；投資活動現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬元)；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為600萬元(資料6)；籌資活動現(xiàn)金流人為400萬元(資料3)。

15.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600x60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

16.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

17.A選項B、C、D不符合題意，選項A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務重組時，取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤總額增加60萬元。

綜上，本題應選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準備120

貸：應收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

18.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務收4000÷1.17=3418.80

應交稅費3418.80×17%=581.20

19.B選項B，在托收承付銷售方式下，企業(yè)通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應確認收入。

20.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

21.C2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

22.B甲公司確認的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

23.B2013年應確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

24.B本年度B生產(chǎn)設備應該計提的折舊=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

25.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額＝(4000＋1000)—4546＝454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值＝4000—454＝3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額＝3546×5％×6／12＝88．65(萬元)。

26.B甲公司2009年年初未分配利潤應調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

27.B解析：預計合同總收入=1200萬元，預計合同總成本=1000萬元，合同總毛利=200(萬元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應確認的合同毛利=200×30%=60(萬元)。

28.D解析：客觀性原則和相關性原則都屬于財務會計信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價格計量沒有關系。歷史成本原則是指各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。

29.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

30.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

31.BD選項D，應記人“投資收益”。

32.ABDE非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，無助于使存貨達到目前場所和狀態(tài)，不應計入存貨成本，應計入當期損益，因此發(fā)生的其他材料非正常損耗不應入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，C選項錯誤。其他選項表述均正確。

33.BCD事項(4)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應在20×2年財務報表附注中披露，選項A錯誤；事項(7)甲公司應當沖減20×2年的預計負債150萬元，確認其他應付款200萬元，選項E錯誤。

34.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補價=12000-1000=11000（萬元）

甲公司應編制的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價值變動3.200

借：營業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅600

借：公允價值變動損益3200

貸：其他業(yè)務收入3200

②丁公司：

換入的倉庫成本

=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應編制的會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉庫12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價值變動

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

35.ABCE2013年應計提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應確認的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項B正確；辦公樓在2013年12月31日應按其公允價值列報，選項C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應確認其他業(yè)務收入，選項D錯誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項E正確。

36.AB支付的應計人固定資產(chǎn)價值的利息部分屬于籌資活動中“支付利息”項，而融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費屬于籌資活動中的“其他支付”項。

37.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務。

選項A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，以存貨抵償債務不涉及現(xiàn)金流量凈額變動；

選項B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

選項D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券。本題2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

綜上，本題應選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價值：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資，一般是指三個月內(nèi)到期的短期債券投資。

38.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

39.ABD

40.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

41.ABCD選項A、B、C、D表述均正確。

調(diào)整事項的處理原則如下：

（1）涉及損益的項目通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤分配的項目直接在“利潤分配”科目核算；不涉及損益和利潤分配的項目，直接調(diào)整相關科目。

（2）涉及損益的調(diào)整事項，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳前，調(diào)整報告年度的應交所得稅，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳后，則調(diào)整本年度的應交所得稅。

（3）調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，相應地調(diào)整“盈余公積”科目。

（4）通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整財務報表相關項目的數(shù)字，調(diào)整報告年度財務報表項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；調(diào)整本年度財務報表項目的期初數(shù)或上年發(fā)生數(shù)；上述調(diào)整涉及報表附注內(nèi)容的，還應當作出相應調(diào)整；凡涉及貨幣資金的均屬當期，不調(diào)整報告年度報表項目。

綜上，本題應選ABCD。

42.ABCE政府補助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

43.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權(quán)條件。

44.DE選項D不屬于政府，選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助處理。

45.CD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。

46.Y

47.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應當按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應選AD。

48.Y

49.（1）2002年度：累計實際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應確認的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應確認的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應確認的合同費用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應確認的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計實際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）

合同完工進度=6120/（6120+680）=90%

2003年應確認的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）

2003年應確認的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）

2003年應確認的合同費用=5440-980=4460（萬元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）

（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002（萬元人民幣）

50.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

51.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應付職工薪酬100借：應收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應收賬款100完工進度=200／(200+200)×100％=50％應確認的合同收入=500×50％一250(萬元)應確認的合同費用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務收入250(2)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20(3)對外出租商標使用權(quán)時，應確認的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務收入10(4)團購業(yè)務取得的總價款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸：主營業(yè)務收入83800借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。借：應收賬款3150貸：主營業(yè)務收入3150借：主營業(yè)務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財務費用31．5貸：應收賬款3150

52.【正確答案】：（1）進行暫時性投資取得的投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3380－12－6＝62（萬元）

（2）可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝5000×6%×（P/A，9%,5）＋5000×（P/F，9%,5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）

2010年底應計提的利息費用＝4416.41×9%＝397.48（萬元）

（3）2010年度借款費用資本化金額＝4416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（萬元）

相關的會計分錄為：

2010年底計提的應付債券利息費用：

借：在建工程（4416.41×9%×11/12）364.35

財務費用33.13

貸：應付利息300

應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

借：應收利息25

貸：在建工程25

借：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益20

貸：銀行存款3380

借：銀行存款3442

貸：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益82

借：投資收益62

貸：在建工程62（交易性金融資產(chǎn)持有期間的凈損益，原計入投資收益，現(xiàn)沖減在建工程的金額）

（4）轉(zhuǎn)股時增加的股本＝5000/10＝500(萬元)

公司增加的“資本公積—股本溢價”＝應付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價值－轉(zhuǎn)股時增加的股本＝4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)＋{[4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)]×9％－5000×6％}＋583.59－500＝4703.73(萬元)

所以轉(zhuǎn)股時影響所有者權(quán)益的金額＝500＋4703.73－借方轉(zhuǎn)出的權(quán)益成份公允價值583.59＝4620.14（萬元）

（5）2010年的完工進度＝1000÷4000×100%＝25%

2010年確認的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

因該建造合同影響2010年營業(yè)收入的金額＝1250（萬元）

（6）2011年的完工進度＝3640÷5200×100%＝70%

2011年確認的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

2011年確認的合同費用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

2011年確認的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

2011年確認的合同預計損失＝（5200－5000）×（1－70%）＝60（萬元）

因該建造合同影響2011年營業(yè)利潤的金額＝2250－2640－60＝－450（萬元）

（7）影響2011年資產(chǎn)負債表存貨項目的金額＝（2640－390）－（1800－382.5）－60＝772.5（萬元）

【分錄提示】華安企業(yè)2011年的會計處理為：

登記實際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本（3640－1000）2640

貸：原材料、應付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價款：

借：應收賬款1800

貸：工程結(jié)算