注冊會計師考試

注冊會計師考試《會計》選擇題第1-10章（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，甲企業(yè)共有20名總部管理人員。2×1月1日甲企業(yè)向上述管理人員出售住房平均每套購置價為280萬元，出售價格為每套160萬元。售房協(xié)議要求，職員在取得住房后必須在該企業(yè)服務(wù)滿（含2×1月）。2×7月15日甲企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦成本為3.6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，每臺售價為4萬元。假定甲企業(yè)采取直線法攤銷長久待攤費用，不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲企業(yè)2×因上述事項計入管理費用金額為（）萬元。A．880B．240C．333.6D．320正確答案:D答案解析:甲企業(yè)2×因上述事項計入管理費用金額=（280×20-160×20）÷10+20×4=320（萬元）。（多項選擇題）甲企業(yè)2×1月1日從乙企業(yè)購入一臺機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器設(shè)備已收到，不需安裝。購貨協(xié)議約定，該機(jī)器設(shè)備總價款為3000萬元，分3年支付，2×12月31日支付1500萬元，2×12月31日支付900萬元，2×12月31日支付600萬元。假定甲企業(yè)3年期銀行借款年利率為6%。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。以下會計處理中正確有（）。A．2×1月1日固定資產(chǎn)入賬金額為2719.86萬元B．2×1月1日未確認(rèn)融資費用余額為280.14萬元C．2×度未確認(rèn)融資費用攤銷額為163.19萬元D．2×12月31日“長久應(yīng)付款”攤余成本為1383.05萬元答案解析:固定資產(chǎn)入賬價值=1500×0.9434+900×0.8900+600×0.8396=2719.86（萬元），選項A正確；“未確認(rèn)融資費用”科目余額=3000-2719.86=280.14（萬元），選項B正確；2ד未確認(rèn)融資費用”攤銷額=2719.86×6%=163.19（萬元），選項C正確；2×12月31日“長久應(yīng)付款”攤余成本=（3000-1500）-（280.14-163.19）=1383.05（萬元），選項D正確。（多項選擇題）1月1日，甲企業(yè)訂立一項購貨協(xié)議并約定：從乙企業(yè)購入一臺需要安裝安防設(shè)備，采取分期付款方式支付價款，該設(shè)備價款共計600萬元（不含增值稅），分6期等額支付，付款日期為每年1月1日，當(dāng)日支付首期款項100萬元。1月1日，設(shè)備運抵甲企業(yè)并開始安裝，12月31日，設(shè)備達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝費100萬元，已用銀行存款付訖。假定折現(xiàn)率為10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，且不考慮其余原因。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)對12月31日財務(wù)報表相關(guān)項目標(biāo)影響中正確有（）。A．增加固定資產(chǎn)600萬元B．增加長久應(yīng)付款600萬元C．增加固定資產(chǎn)616.99萬元D．增加長久應(yīng)付款348.69萬元正確答案:C,D答案解析:購置設(shè)備價款現(xiàn)值=100+100×（P/A，10%，5）=100+100×3.7908=479.08（萬元）；未確認(rèn)融資費用=500-379.08=120.92（萬元）；分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用=379.08×10%=37.91（萬元），應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；所以，固定資產(chǎn)成本=479.08+37.91+100=616.99（萬元）；未確認(rèn)融資費用攤銷額=［（500-100）-（120.92-37.91）］×10%=31.7（萬元），該交易包括12月31日長久應(yīng)付款列報金額=500-（120.92-37.91）-（100-31.7）=348.69（萬元），故增加長久應(yīng)付款348.69萬元。參考會計分錄：借：在建工程479.08未確認(rèn)融資費用120.92貸：長久應(yīng)付款500（100×5）銀行存款100借：在建工程37.91（379.08×10%）貸：未確認(rèn)融資費用37.91借：在建工程100貸：銀行存款100借：固定資產(chǎn)616.99貸：在建工程616.99（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，2×3月甲企業(yè)購入一項設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購置價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付保險費用、裝卸費用5萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用30萬元。假定該生產(chǎn)線達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A．1225B．1055C．1228.4D．1228.4正確答案:B該生產(chǎn)線入賬價值=1000+5+20+30=1055（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)管理部門于2×12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值為21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采取年數(shù)總和法計提折舊。至2×年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估量其可收回金額為7200元，則該項固定資產(chǎn)對甲企業(yè)2×度稅前會計利潤影響數(shù)為（）元。A．1830 B．7150C．6100D．780正確答案:B固定資產(chǎn)折舊會計處理答案解析:2×折舊額=21000×（1-5%）×5/15=6650（元），2×折舊額=21000×（1-5%）×4/15=5320（元），至2×年末固定資產(chǎn)賬面凈值=21000-6650-5320=9030（元），高于其可收回金額7200元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=9030-7200=1830（元），則持有該設(shè)備對甲企業(yè)2×稅前會計利潤影響數(shù)為7150元（管理費用5320＋資產(chǎn)減值損失1830）。（單項選擇題）3月31日，甲企業(yè)采取出包方式對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，截至3月31日已使用3年，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計凈殘值為零，采取年限平均法計提折舊。甲企業(yè)支付出包工程款60萬元。9月30日，改良工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采取年數(shù)總和法計提折舊，假設(shè)不考慮其余原因。甲企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A．150B．180C．330D．600正確答案:C固定資產(chǎn)折舊會計處理答案解析:改良前計提折舊=3600/5/12×3=180（萬元）；改良后固定資產(chǎn)入賬價值=3600-3600/5×3+60=1500（萬元）；改良后計提折舊=1500×4/10×3/12=150（萬元），應(yīng)計提折舊=180+150=330（萬元）。（單項選擇題）某企業(yè)于2×3月20日對生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原價為萬元，預(yù)計使用年限為8年，已經(jīng)使用2年，預(yù)計凈殘值為0，未計提減值準(zhǔn)備，按年限平均法計提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為84萬元，發(fā)生人工費用16萬元，領(lǐng)用工程用物資160萬元；用一臺400萬元部件替換生產(chǎn)線中已報廢部件，被替換部件原值480萬元，無殘料收入。該改造工程于當(dāng)年9月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，預(yù)計尚可使用壽命為，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。該生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部對外銷售。不考慮其余原因，該生產(chǎn)線生產(chǎn)和改造影響2×利潤總額金額是（）萬元。A．-107.5B．-405C．-467.5D．-637.5正確答案:C固定資產(chǎn)折舊會計處理答案解析:更新改造后固定資產(chǎn)成本=（-/8×2）+84+16+160+400-（480-480/8×2）=1800（萬元），影響2×利潤總額金額=-62.5（2×前3個月折舊額/8×3/12）-45（2×改造完成后3個月折舊額1800/10×3/12）-360（被替換設(shè)備賬面價值480-480/8×2）=-467.5（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)采取出包方式建造廠房和設(shè)備，于2×8月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。發(fā)生廠房工程支出200萬元，設(shè)備及安裝支出600萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計100萬元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本40萬元，取得試車收入20萬元。預(yù)計廠房使用年限為，設(shè)備使用年限為，預(yù)計凈殘值均為0，按照年限平均法計提折舊，2×該設(shè)備折舊金額為（）萬元。A．20B．23C．25.34D．24正確答案:B固定資產(chǎn)折舊方法答案解析:待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生，不能直接計入某項固定資產(chǎn)價值，應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)相關(guān)費用，按照該項目支出占全部工程支出百分比進(jìn)行分?jǐn)?，設(shè)備入賬價值=600+［（100+40-20）×600/（200+600）］=600+90=690（萬元），2×該設(shè)備折舊金額=690/10×4/12=23（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，2×2月1日購入需要安裝設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為17萬元。購置過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用一批外購材料，成本為6萬元，該材料購進(jìn)時進(jìn)項稅額為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2×3月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)對該設(shè)備采取年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其余原因，2×該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A．8.55B．9.9C．11D．13.2正確答案:A（多項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，出售設(shè)備適用增值稅稅率為17%，6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關(guān)稅費16萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為，無殘值，已經(jīng)使用4年，采取年限平均法計提折舊，不考慮其余原因，以下關(guān)于該固定資產(chǎn)表述中正確有（）。A．該設(shè)備對企業(yè)利潤總額影響金額為156萬元B．該設(shè)備對企業(yè)管理費用影響金額為20萬元C．該設(shè)備對企業(yè)營業(yè)利潤影響金額為176萬元D．甲企業(yè)因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益金額為140萬元正確答案:B,C答案解析:甲企業(yè)該設(shè)備折舊額=400/10×6/12=20（萬元），計入管理費用，因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益金額=400-400/10×4-100+16=156（萬元），所以影響營業(yè)利潤金額為176萬元（20+156），選項B和C正確。（單項選擇題）甲企業(yè)于2×1月取得乙企業(yè)20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙企業(yè)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與其賬面價值相同。2×8月，乙企業(yè)將其成本為600萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）某商品以1000萬元價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得商品作為存貨核實。至2×12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙企業(yè)2×實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×甲企業(yè)將上述商品全部出售，乙企業(yè)2×實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅原因。2×甲企業(yè)因?qū)σ移髽I(yè)該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益是（）萬元。A．800B．720C．640D．560正確答案:A答案解析:2×內(nèi)部交易存貨中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1000-600=400（萬元），該部分未實現(xiàn)利潤于2×實現(xiàn)，甲企業(yè)2×個別報表應(yīng)確認(rèn)投資收益=（3600+400）×20%=800（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購置于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為，采取年限平均法計提折舊，取得時已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其余原因，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報金額是（）。A．315萬元B．320萬元C．345萬元D．350萬元正確答案:A答案解析:該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后金額為315萬元(320-5)，劃歸為持有待售固定資產(chǎn)時按二者孰低計量，即按照315萬元列報。（單項選擇題）甲企業(yè)2×9月20日對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原價為萬元，預(yù)計使用年限為8年，已經(jīng)使用2年，預(yù)計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)一批產(chǎn)品，成本為184萬元，發(fā)生人工費用100萬元，領(lǐng)用工程用材料280萬元；用一臺400萬元部件替換生產(chǎn)線中一已報廢原部件，被替換部件原值為450萬元。該改造工程于當(dāng)年12月31日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，不考慮其余原因。該生產(chǎn)線改造后入賬價值為（）萬元。A．2118B．2092.5C．2464D．2126.5正確答案:D答案解析:改造前該生產(chǎn)線已提折舊=/8×2=500（萬元），被替換部件賬面價值=450-450/8×2=337.5（萬元），改造后生產(chǎn)線入賬價值=（-500-337.5）+（184+100+280+400）=2126.5（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人。2×2月，甲企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購置新冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額204萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅稅額34萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅稅額68萬元。該改造工程于2×12月達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其余原因，以下各項關(guān)于甲企業(yè)對該生產(chǎn)線改造達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定入賬價值中，正確是（）。（）A．4000萬元B．5506萬元C．5200萬元D．5700萬元正確答案:C固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出答案解析:生產(chǎn)線更新改造領(lǐng)用物資增值稅能夠抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲企業(yè)對該生產(chǎn)線改造達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)自年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，7月專利技術(shù)研發(fā)取得成功，達(dá)成預(yù)定用途。在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其余費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件支出為200萬元；在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）、人工工資30萬元，以及其余費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件支出為120萬元。無形資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用年限為5年，采取直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用，則對損益影響金額為（）萬元。A．-110B．-94C．-30D．-62正確答案:D答案解析:無形資產(chǎn)成本=200＋120=320（萬元），則影響損益原因有費用化計入到管理費用金額以及無形資產(chǎn)折舊金額，所以對損益影響=-（150-120）-320/5×6/12=-62（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)2×1月1日對外讓渡一項商標(biāo)使用權(quán)，每年租金收入200萬元。該項商標(biāo)權(quán)系甲企業(yè)2×1月1日以1800萬元價格購入，購入時預(yù)計使用年限為，無殘值，采取直線法攤銷。2×12月31日該商標(biāo)權(quán)預(yù)計可收回金額為1400萬元，假定計提減值后攤銷方法、使用年限、預(yù)計凈殘值等均不改變。不考慮相關(guān)稅費等原因，該商標(biāo)權(quán)對甲企業(yè)2×度利潤總額影響金額是（）萬元。A．200B．-175C．25D．20正確答案:C答案解析:2×12月31日該商標(biāo)權(quán)計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=1800/10×（10-2）=1440（萬元），2×12月31日該商標(biāo)權(quán)可收回金額為1400萬元，小于計提減值前賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生了減值，減值后商標(biāo)權(quán)賬面價值為1400萬元，2×商標(biāo)權(quán)攤銷金額=1400/8=175（萬元），該商標(biāo)權(quán)對2×度利潤總額影響金額=200-175=25（萬元）。（多項選擇題）英明企業(yè)于7月接收投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定價值為1200萬元（與公允價值相同），預(yù)計使用年限是，預(yù)計凈殘值為0，采取直線法進(jìn)行攤銷。年末英明企業(yè)預(yù)計該無形資產(chǎn)可收回金額為500萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預(yù)計凈殘值不變。7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其余原因，以下說法正確有（）。正確答案:A,BA．年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)賬面價值是660萬元B．7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時凈損益為-112.5萬元C．年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)賬面價值是550萬元D．7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時凈損益為200萬元（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，2×7月1日，甲企業(yè)將某商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為3年，每年收取租金30萬元，增值稅稅額1.8萬元。甲企業(yè)在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲企業(yè)2×1月1日購入，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用年限為，采取直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外其余稅費，甲企業(yè)2×度該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤金額為（）萬元。A．20B．6.8C．10D．5正確答案:D答案解析:甲企業(yè)2×度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤金額=2×下六個月租金收入（其余業(yè)務(wù)收入）（30÷2）-2×商標(biāo)權(quán)攤銷（100÷10）=5（萬元）?！咎嵝选?×上六個月商標(biāo)權(quán)自用，攤銷計入管理費用；2×下六個月因商標(biāo)權(quán)對外出租，攤銷計入其余業(yè)務(wù)成本，均影響營業(yè)利潤。（單項選擇題）2×12月10日，甲企業(yè)因協(xié)議違約而包括一樁訴訟案件。依照甲企業(yè)法律顧問判斷，最終判決很可能對甲企業(yè)不利。2×12月31日，甲企業(yè)還未接到法院判決，因訴訟須負(fù)擔(dān)賠償金額無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估量，賠償金額可能在200萬元至220萬元之間（含甲企業(yè)將負(fù)擔(dān)訴訟費5萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額可能性相同。甲企業(yè)應(yīng)在2×利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出金額為（）萬元。A．200B．210C．205D．220正確答案:C答案解析:甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額=（200+220）÷2=210（萬元），其中，訴訟費5萬元應(yīng)計入管理費用，計入營業(yè)外支出金額=210-5=205（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購置于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為，采取年限平均法計提折舊，取得時已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其余原因，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報金額是（）。A．315萬元B．320萬元C．345萬元D．350萬元正確答案:A答案解析:該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后金額為315萬元(320-5)，劃歸為持有待售固定資產(chǎn)時按二者孰低計量，即按照315萬元列報。（單項選擇題）A企業(yè)為增值稅通常納稅人，2×1月4日，A企業(yè)與B企業(yè)訂立商標(biāo)銷售協(xié)議，將一項酒類商標(biāo)出售，A企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已經(jīng)存入銀行。該商標(biāo)賬面余額為120萬元，已累計攤銷金額為40萬元，未計提減值準(zhǔn)備，不考慮其余原因。A企業(yè)出售無形資產(chǎn)計入資產(chǎn)處置損益金額為（）萬元。A．26B．100C．20D．80正確答案:C答案解析:出售無形資產(chǎn)計入資產(chǎn)處置損益金額=100-（120-40）=20（萬元）。A企業(yè)會計處理以下：借：銀行存款106累計攤銷40貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6資產(chǎn)處置損益20（單項選擇題）甲企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2×3月5日收回租賃期屆滿商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修日，已計提折舊萬元，未計提減值準(zhǔn)備，賬面價值為4500萬元（包含原裝修支出賬面價值500萬元）。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元（均符合資本化條件），裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采取成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×12月31日甲企業(yè)該項投資性房地產(chǎn)賬面價值為（）萬元。A．6000B．5500C．8500D．8000正確答案:B答案解析:滿足資本化條件投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)該計入資產(chǎn)成本，后續(xù)支出包括被替換部分時，應(yīng)該將被替換部分賬面價值自資產(chǎn)賬面價值中扣除。甲企業(yè)2×12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值=4500-500+1500=5500（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)將一棟寫字樓經(jīng)營租賃給乙企業(yè)使用，并采取成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。1月1日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙企業(yè)使用寫字樓，其所在地房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采取公允價值模式計量條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲企業(yè)自行建造，于8月20日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲企業(yè)預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采取年限平均法計提折舊。1月1日，該寫字樓公允價值為48000萬元。假設(shè)甲企業(yè)沒有其余投資性房地產(chǎn)，按凈利潤l0%提取盈余公積，不考慮所得稅影響，假定1月不提折舊。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目標(biāo)金額為（）萬元。A．10550B．1055C．8950D．895正確答案:D答案解析:1月1日甲企業(yè)該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目標(biāo)金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。（多項選擇題）甲企業(yè)于2×1月2日以3060萬元購入面值為3000萬元5年期、到期還本、按年付息通常企業(yè)債券，該債券票面年利率為5%，實際年利率為4.28%，甲企業(yè)管理層計劃將其持有至到期。2×年末，甲企業(yè)改變持有意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券在2×12月31日公允價值為3000萬元(不含利息)，不考慮其余原因，甲企業(yè)以下會計處理中正確有（）。A．2×1月2日甲企業(yè)應(yīng)將該債券投資分類為持有至到期投資B．2×1月2日該債券投資初始計量金額為3060萬元C．以2×年末攤余成本3021.12萬元作為重分類日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值D．以公允價值3000萬元作為重分類日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值，同時計入其余綜合收益借方21.12萬元正確答案:A,B,D答案解析:2×年末攤余成本=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3040.97(萬元)，2×年末攤余成本=3040.97×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(萬元)，按照要求持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為重分類日公允價值，該投資原賬面價值3021.12萬元與重分類日公允價值3000萬元之間差額21.12萬元計入其余綜合收益借方，選項C錯誤。（多項選擇題）甲企業(yè)采取成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，2×1月10日甲企業(yè)在債務(wù)重組時取得一項處于建設(shè)中房產(chǎn)，公允價值為2800萬元，甲企業(yè)又發(fā)生建造和裝修支出1000萬元（均符合資本化條件），應(yīng)予資本化借款利息200萬元，該房產(chǎn)于2×6月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，考慮本身生產(chǎn)經(jīng)營需要，當(dāng)日甲企業(yè)董事會決議將該房產(chǎn)40%留作辦公自用，另外60%與A企業(yè)訂立長久租賃協(xié)議。協(xié)議要求租賃期開始日為2×6月30日，年租金180萬元。該項房產(chǎn)預(yù)計使用，預(yù)計凈殘值為0，采取年限平均法計提折舊，不考慮相關(guān)稅費等其余原因。甲企業(yè)以下會計處理中正確有（）。A．2×6月30日固定資產(chǎn)初始計量金額為1600萬元B．2×6月30日投資性房地產(chǎn)初始計量金額為2400萬元C．2×應(yīng)確認(rèn)租金收入90萬元D．2×甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)影響利潤總額金額為-10萬元正確答案:A,B,C,D答案解析:2×6月30日固定資產(chǎn)初始確認(rèn)金額=（2800+1000+200）×40%=1600（萬元），選項A正確；2×6月30日投資性房地產(chǎn)初始確認(rèn)金額=（2800+1000+200）×60%=2400（萬元），選項B正確；2×應(yīng)確認(rèn)租金收入90萬元，選項C正確；2×對利潤總額影響金額=90（租金收入）-4000/20×6/12（當(dāng)期折舊金額）=-10（萬元），選項D正確。（單項選擇題）乙企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采取公允價值模式計量，乙企業(yè)擁有一項自用房產(chǎn)原值為4000萬元，預(yù)計使用年限，預(yù)計凈殘值為0，采取年限平均法計提折舊，該房產(chǎn)在12月達(dá)成可使用狀態(tài)。12月31日，該項房產(chǎn)停頓自用開始用于出租，同日該房產(chǎn)公允價值為3800萬元，12月31日該房產(chǎn)公允價值為3850萬元，12月31日該房產(chǎn)公允價值為3900萬元，2月1日乙企業(yè)以4000萬元將該房產(chǎn)出售。不考慮其余原因，則乙企業(yè)以下會計處理中不正確是（）。A．12月31日為轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)入賬價值為3400萬元B．轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)入賬價值大于自用房產(chǎn)賬面價值差額計入其余綜合收益400萬元C．12月31日確認(rèn)該房產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動收益50萬元D．2月1日因出售該房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)損益為500萬元正確答案:A答案解析:非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)該按投資性當(dāng)?shù)禺a(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值入賬，即3800萬元，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)入賬價值大于自用房地產(chǎn)賬面價值，應(yīng)計入其余綜合收益金額=3800-4000/20×17=400（萬元），選項B正確；計入公允價值變動損益金額=3900-3850=50（萬元），選項C正確；出售房產(chǎn)確認(rèn)收益=4000-3900+（3800-4000/20×17）=500（萬元），選項D正確。（單項選擇題）乙工業(yè)企業(yè)為增值稅通常納稅人。本月購進(jìn)原材料200千克，貨款為6000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1020元；發(fā)生保險費為350元，入庫前挑選整理費用為130元。驗收入庫時發(fā)覺數(shù)量短缺10%，經(jīng)核查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。A．32.4B．33.33C．35.28D．36正確答案:D答案解析:購入原材料實際總成本=6000+350+130=6480（元），實際入庫數(shù)量=200×（1-10%）=180（千克），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36（元/千克）。（單項選擇題）甲房地產(chǎn)企業(yè)于1月1日將一幢商品房對外出租并采取公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房成本為5000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為5300萬元。12月31日，該幢商品房公允價值為5250萬元。假定所得稅稅率為25%，則甲房地產(chǎn)企業(yè)影響綜合收益總額金額為（）萬元。A．35B．350C．262.5D．250正確答案:C答案解析:綜合收益總額=其余綜合收益（稅后數(shù)）+凈利潤，將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于成本差額扣除所得稅影響之后金額應(yīng)計入其余綜合收益，12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益=5250-5300=-50（萬元），故甲房地產(chǎn)企業(yè)影響綜合收益金額=（300-50+100）×（1-25%）=262.5（萬元）。（多項選擇題）甲企業(yè)采取公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，關(guān)于投資性房地產(chǎn)資料以下：2×6月30日，甲企業(yè)董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙企業(yè)，租期為3年，月租金為200萬元。2×6月30日為租賃期開始日，當(dāng)日公允價值為80000萬元。該辦公樓原值為60000萬元，預(yù)計使用年限為40年，至出租時已計提折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2×年末該房地產(chǎn)公允價值為85000萬元。假定按年確認(rèn)公允價值變動損益。關(guān)于甲企業(yè)2×?xí)嬏幚?，以下說法中正確有（）。A．2×6月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)入賬價值為50000萬元B．2×6月30日投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值差額30000萬元計入公允價值變動損益C．2×年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值，并確認(rèn)公允價值變動收益5000萬元D．2×下六個月該業(yè)務(wù)影響利潤表營業(yè)利潤金額為6200萬元正確答案:C,D答案解析:2×6月30日投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價值80000萬元計量，公允價值大于原賬面價值50000萬元差額30000萬元計入其余綜合收益，選項A和B錯誤；2×12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值上升5000萬元，應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值并確認(rèn)公允價值變動收益5000萬元，選項C正確；2×下六個月該業(yè)務(wù)影響利潤表營業(yè)利潤金額=200×6+（85000-80000）=6200（萬元），選項D正確。（單項選擇題）甲企業(yè)于2×1月1日支付10000萬元貨幣資金取得乙企業(yè)30%股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響，取得投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；除該項固定資產(chǎn)外，乙企業(yè)其余可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值和賬面價值相同。乙企業(yè)2×度利潤表中凈利潤為-1000萬元。乙企業(yè)2×10月5日向甲企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2×12月31日，甲企業(yè)還未出售上述商品。2×12月31日，該項長久股權(quán)投資可收回金額為9000萬元。不考慮其余原因，則2×12月31日該項長久股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A．1000B．9685C．685D．715正確答案：C【答案解析】：甲企業(yè)按權(quán)益法核實該項長久股權(quán)投資，2×應(yīng)確認(rèn)投資損失=［1000+（600-300）÷10+（60-40）］×30%=315（萬元），2×12月31日長久股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=（10000-315）-9000=685（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)行政管理部門于2×12月底購入一臺設(shè)備，該臺設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用年限為5年，采取年數(shù)總和法計提折舊。2×年末，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，在對該臺設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估量其可收回金額為7200元，假設(shè)不考慮其余原因，則持有該設(shè)備對甲企業(yè)2×度利潤總額影響金額為（）元。A．1830B．7150C．6100D．780正確答案:B答案解析:2×該設(shè)備計提折舊額=21000×（1-5%）×5/15=6650（元），2×該設(shè)備計提折舊額=21000×（1-5%）×4/15=5320（元），至2×年末該設(shè)備未計提減值前賬面價值=21000-6650-5320=9030（元），高于估量可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元（9030-7200）。該設(shè)備對甲企業(yè)2×利潤總額影響金額為7150元（管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830）。2×年末分錄以下：借：管理費用5320貸：累計折舊5320借：資產(chǎn)減值損失1830貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830（單項選擇題）甲企業(yè)于2×1月1日支付10000萬元貨幣資金取得乙企業(yè)30%股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響，取得投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；除該項固定資產(chǎn)外，乙企業(yè)其余可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值和賬面價值相同。乙企業(yè)2×度利潤表中凈利潤為-1000萬元。乙企業(yè)2×10月5日向甲企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2×12月31日，甲企業(yè)還未出售上述商品。2×12月31日，該項長久股權(quán)投資可收回金額為9000萬元。不考慮其余原因，則2×12月31日該項長久股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A．1000B．9685C．685D．715正確答案：C【答案解析】：甲企業(yè)按權(quán)益法核實該項長久股權(quán)投資，2×應(yīng)確認(rèn)投資損失=［1000+（600-300）÷10+（60-40）］×30%=315（萬元），2×12月31日長久股權(quán)投資應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=（10000-315）-9000=685（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)行政管理部門于2×12月底購入一臺設(shè)備，該臺設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用年限為5年，采取年數(shù)總和法計提折舊。2×年末，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，在對該臺設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估量其可收回金額為7200元，假設(shè)不考慮其余原因，則持有該設(shè)備對甲企業(yè)2×度利潤總額影響金額為（）元。A．1830B．7150C．6100D．780正確答案:B答案解析:2×該設(shè)備計提折舊額=21000×（1-5%）×5/15=6650（元），2×該設(shè)備計提折舊額=21000×（1-5%）×4/15=5320（元），至2×年末該設(shè)備未計提減值前賬面價值=21000-6650-5320=9030（元），高于估量可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元（9030-7200）。該設(shè)備對甲企業(yè)2×利潤總額影響金額為7150元（管理費用5320+資產(chǎn)減值損失1830）。2×年末分錄以下：借：管理費用5320貸：累計折舊5320借：資產(chǎn)減值損失1830貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830（單項選擇題）經(jīng)相關(guān)部門同意，甲企業(yè)于2×1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券1000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換企業(yè)債券發(fā)行價格總額為100000萬元，另發(fā)生發(fā)行費用1600萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。發(fā)行時二級市場上與之類似沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場利率為6%。以下說法中正確是（）。A．實際利率為6%B．實際利率為各年票面利率C．實際利率應(yīng)小于6%D．實際利率應(yīng)大于6%正確答案:D答案解析:甲企業(yè)發(fā)行債券時二級市場上與之類似沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場利率為6%，是不考慮發(fā)行費用時計算負(fù)債公允價值折現(xiàn)率，考慮發(fā)行費用后負(fù)債成份公允價值會降低，負(fù)債成份公允價值=Σ（未來現(xiàn)金流量/（1+實際利率）），實際利率越大，折現(xiàn)率越小，所以，實際利率會大于6%。（單項選擇題）甲企業(yè)2×1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成份公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券”金額為（）萬元。A．9970B．10000C．89970D．89730正確答案:D答案解析:發(fā)行費用應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按公允價值百分比分?jǐn)?；?fù)債成份應(yīng)負(fù)擔(dān)發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），甲企業(yè)發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券”金額=90000-270=89730（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)于2×1月取得乙企業(yè)20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙企業(yè)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與其賬面價值相同。2×8月，乙企業(yè)將其成本為600萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）某商品以1000萬元價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得商品作為存貨核實。至2×12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙企業(yè)2×實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×甲企業(yè)將上述商品全部出售，乙企業(yè)2×實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅原因。2×甲企業(yè)因?qū)σ移髽I(yè)該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益是（）萬元。A．800B．720C．640D．560正確答案:A答案解析:2×內(nèi)部交易存貨中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1000-600=400（萬元），該部分未實現(xiàn)利潤于2×實現(xiàn)，甲企業(yè)2×個別報表應(yīng)確認(rèn)投資收益=（3600+400）×20%=800（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采取公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)，該辦公樓賬面原值為50000萬元，已計提折舊為1000萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為60000萬元，不考慮所得稅等其余原因影響。則轉(zhuǎn)換日志入“其余綜合收益”科目標(biāo)金額為（）萬元。A．60000B．47000C．50000D．13000正確答案:D答案解析:自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采取公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，貸方差額計入其余綜合收益，則轉(zhuǎn)換日志入“其余綜合收益”科目標(biāo)金額=60000-(50000-1000-)=13000(萬元)。（單項選擇題）2×12月10日，甲企業(yè)因協(xié)議違約而包括一樁訴訟案件。依照甲企業(yè)法律顧問判斷，最終判決很可能對甲企業(yè)不利。2×12月31日，甲企業(yè)還未接到法院判決，因訴訟須負(fù)擔(dān)賠償金額無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估量，賠償金額可能在200萬元至220萬元之間（含甲企業(yè)將負(fù)擔(dān)訴訟費5萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額可能性相同。甲企業(yè)應(yīng)在2×利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出金額為（）萬元。A．200B．210C．205D．220正確答案:C答案解析:甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額=（200+220）÷2=210（萬元），其中，訴訟費5萬元應(yīng)計入管理費用，計入營業(yè)外支出金額=210-5=205（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)1月1日發(fā)行面值為萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。該批債券實際發(fā)行價格為萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券支付手續(xù)費傭金為50萬元。同期沒有轉(zhuǎn)換權(quán)普通債券市場年利率為8%，不考慮其余原因，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券權(quán)益成份初始入賬價值為（）萬元。已知：（P/A，8%，3）=2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938A．80B．124.69C．174.69D．170.37正確答案:D答案解析:發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券發(fā)生手續(xù)費傭金應(yīng)在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間按攝影對公允價值百分比進(jìn)行分配:①負(fù)債成份公允價值=×5%×（P/A，8%，3）+×（P/F，8%，3）=×5%×2.5771+×0.7938=1845.31（萬元）；②權(quán)益成份公允價值=-1845.31=174.69（萬元）；交易費用應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間分?jǐn)?，所以，?quán)益成份初始入賬價值=174.69-50×174.69÷=170.37（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)2×1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券能夠轉(zhuǎn)換4股甲企業(yè)普通股（每股面值1元）。甲企業(yè)發(fā)行該可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券確認(rèn)負(fù)債成份初始計量金額為100150萬元。2×12月31日，與該可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券相關(guān)負(fù)債賬面價值為100050萬元。2×1月2日，該可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券全部轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)股份。不考慮其余原因，則甲企業(yè)因可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積（股本溢價）為（）萬元。A．96400B．400C．96050D．350正確答案:A答案解析:甲企業(yè)因可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積（股本溢價）金額=轉(zhuǎn)換日負(fù)債成份賬面價值100050+其余權(quán)益工具（1000×100.5-100150）-股本1000×4=96400（萬元）。（單項選擇題）2×1月1日，甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式購置同一集團(tuán)內(nèi)乙企業(yè)持有A企業(yè)60%股權(quán)（系2×1月1日從集團(tuán)外部取得）。為取得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)1000萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價值為8元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A企業(yè)相對于最終控制方而言可識別凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，可識別凈資產(chǎn)公允價值為1萬元，乙企業(yè)與A企業(yè)編制合并報表時確認(rèn)商譽(yù)200萬元，假定商譽(yù)未發(fā)生減值，甲企業(yè)和A企業(yè)采取會計政策及會計期間相同。甲企業(yè)取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)“資本公積——股本溢價”為（）萬元。A．7500B．4550C．7350D．4600正確答案:B（單項選擇題）20×3年年末，甲企業(yè)庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照協(xié)議約定向乙企業(yè)銷售10件B產(chǎn)品。協(xié)議約定：甲企業(yè)應(yīng)于20×4年5月1日前向乙企業(yè)發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。至20×3年年初，A原材料未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其余原因，甲企業(yè)20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備是（）。（）A．5萬元B．10萬元C．15萬元D．20萬元正確答案:C答案解析:B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=30×10-10×0.5=295（萬元），B產(chǎn)品成本=200+110=310（萬元），B產(chǎn)品發(fā)生減值，故A原材料發(fā)生減值，A原材料可變現(xiàn)凈值=295-110=185（萬元），甲企業(yè)20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=200-185=15（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，甲企業(yè)共有20名總部管理人員。2×1月1日甲企業(yè)向上述管理人員出售住房平均每套購置價為280萬元，出售價格為每套160萬元。售房協(xié)議要求，職員在取得住房后必須在該企業(yè)服務(wù)滿（含2×1月）。2×7月15日甲企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦成本為3.6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，每臺售價為4萬元。假定甲企業(yè)采取直線法攤銷長久待攤費用，不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲企業(yè)2×因上述事項計入管理費用金額為（）萬元。A．880B．240C．333.6D．320正確答案:D答案解析:甲企業(yè)2×因上述事項計入管理費用金額=（280×20-160×20）÷10+20×4=320（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式購置同一集團(tuán)內(nèi)乙企業(yè)持有A企業(yè)80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價值為5元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A企業(yè)相對于最終控制方而言可識別凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，可識別凈資產(chǎn)公允價值為1萬元，乙企業(yè)與A企業(yè)編制合并報表時確認(rèn)商譽(yù)200萬元，假定商譽(yù)未發(fā)生減值，甲企業(yè)和A企業(yè)采取會計政策及會計期間相同。甲企業(yè)取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積為（）萬元。A．5150B．7750C．5350D．5400正確答案:C答案解析:同一控制企業(yè)合并計入資本公積金額為長久股權(quán)投資初始投資成本和發(fā)行權(quán)益性證券面值之差并扣除支付承銷商傭金金額。長久股權(quán)投資初始投資成本=9000×80%+200=7400（萬元），甲企業(yè)取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積=7400-×1-50=5350(萬元)。（單項選擇題）甲企業(yè)20×3年7月1日自母企業(yè)（丁企業(yè)）取得乙企業(yè)60%股權(quán)，當(dāng)日，乙企業(yè)個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權(quán)系丁企業(yè)于20×1年6月自公開市場購入，丁企業(yè)在購入乙企業(yè)60%股權(quán)時確認(rèn)了800萬元商譽(yù)。20×3年7月1日，按丁企業(yè)取得該股權(quán)時乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)連續(xù)計算乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)價值為4800萬元。為進(jìn)行該項交易，甲企業(yè)支付關(guān)于審計等中介機(jī)構(gòu)費用120萬元。不考慮其余原因，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)股權(quán)投資初始投資成本是（）。（）A．1920萬元B．2040萬元C．2880萬元D．3680萬元正確答案:D【答案解析】：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)股權(quán)投資初始投資成本=4800×60%+800=3680（萬元）。（單項選擇題）2×1月1日，甲企業(yè)以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）作為對價，取得乙企業(yè)40%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。甲企業(yè)付出該項固定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價值為11000萬元，可識別凈資產(chǎn)公允價值為1萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲企業(yè)另支付評定費、咨詢費等100萬元。雙方采取會計政策、會計期間相同。假定不考慮其余相關(guān)原因影響，甲企業(yè)取得該項股權(quán)投資時對2×度利潤總額影響金額為（）萬元。A．400B．700C．1100D．1000正確答案:C答案解析:甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)投資時影響利潤總額金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享受乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值份額差額=［4000-（5600-）］+［1×40%-（4000+100）］=1100（萬元）。（單項選擇題）20×4年2月1日，甲企業(yè)以增發(fā)1000萬股本企業(yè)普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙企業(yè)25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲企業(yè)向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲企業(yè)能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。不考慮其余原因，甲企業(yè)該項長久股權(quán)投資初始投資成本是（）。（）A．10000萬元B．11000萬元C．11200萬元D．11600萬元正確答案:C答案解析:甲企業(yè)該項長久股權(quán)投資初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬元），為增發(fā)股票支付傭金和手續(xù)費沖減股票溢價收入（資本公積）。附會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：固定資產(chǎn)1000借：長久股權(quán)投資—投資成本11200貸：股本1000資本公積9000固定資產(chǎn)清理1000資產(chǎn)處置損益200借：資本公積400貸：銀行存款400（多項選擇題）3月5日，新華企業(yè)經(jīng)過增發(fā)萬股本企業(yè)普通股（每股面值1元）取得大海企業(yè)20%股權(quán)，該萬股股票公允價值為13200萬元。為增發(fā)該股票，新華企業(yè)向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了30萬元傭金和手續(xù)費。假定新華企業(yè)取得該部分股權(quán)后，能夠?qū)Υ蠛Ｆ髽I(yè)財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決議施加重大影響。當(dāng)日，大海企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為65000萬元，相關(guān)手續(xù)均于當(dāng)日辦理完成。不考慮其余原因影響，則投資日新華企業(yè)以下會計分錄中，正確有（）。A．借：長久股權(quán)投資——投資成本13200貸：股本資本公積——股本溢價11200B．借：資本公積——股本溢價30貸：銀行存款30C．借：長久股權(quán)投資——投資成本13200貸：股本營業(yè)外收入11200D．借：營業(yè)外支出30貸：銀行存款30正確答案:A,B答案解析:為發(fā)行權(quán)益性證券支付給關(guān)于證券承銷機(jī)構(gòu)等手續(xù)費、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)費用，不組成長久股權(quán)投資成本，應(yīng)自權(quán)益性證券溢價發(fā)行收入中扣除，權(quán)益性證券溢價收入不足沖減，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。（單項選擇題）1月1日，甲企業(yè)以一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和一棟對外出租投資性房地產(chǎn)作為對價，取得乙企業(yè)30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。投資當(dāng)日該以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益成本為200萬元，公允價值變動收益金額為50萬元，公允價值為300萬元；該投資性房地產(chǎn)成本為220萬元，公允價值變動損失金額為20萬元，公允價值為250萬元。投資當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為萬元。不考慮其余原因，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)時影響營業(yè)利潤金額為（）萬元。A．180B．200C．130D．100正確答案:D答案解析:甲企業(yè)付出以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤金額=300-（200+50）=50（萬元），付出投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤金額=250-（220-20）=50（萬元），該長久股權(quán)投資初始投資成本=300+250=550（萬元），乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值份額=×30%=600（萬元），確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元（600-550），不影響營業(yè)利潤。甲企業(yè)取得乙企業(yè)長久股權(quán)投資時影響營業(yè)利潤金額=50+50=100（萬元），選項D正確。（單項選擇題）甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，銷售土地使用權(quán)適用增值稅稅率為11%。2×1月5日，甲企業(yè)以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙企業(yè)30%股權(quán)，當(dāng)日起能夠?qū)σ移髽I(yè)實施重大影響。投資時點該土地使用權(quán)賬面價值為2800萬元（原價為3500萬元，累計攤銷700萬元，未計提減值準(zhǔn)備），公允價值為3000萬元；當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。為取得該項投資甲企業(yè)另支付法律服務(wù)費、審計費等70萬元，假定甲企業(yè)與乙企業(yè)會計期間和采取會計政策相同，不考慮其余原因。甲企業(yè)該項長久股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A．2825B．4400C．4000D．4330正確答案:B答案解析:甲企業(yè)取得乙企業(yè)30%股權(quán)，能對其施加重大影響，屬于企業(yè)合并以外方式取得長久股權(quán)投資，初始投資成本=付出對價公允價值+直接相關(guān)費用=1000+3000×（1+11%）+70=4400（萬元）。（單項選擇題）1月1日，甲企業(yè)取得A企業(yè)25%股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)企業(yè)施加重大影響。當(dāng)日，A企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價值為2萬元（與公允價值相等）。，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其余全部者權(quán)益變動。1月1日，甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式購置同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有A企業(yè)40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4.5元，支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A企業(yè)相對于最終控制方而言全部者權(quán)益賬面價值為23000萬元（不考慮商譽(yù)）。深入取得投資后，甲企業(yè)能夠?qū)企業(yè)實施控制。假定甲企業(yè)和A企業(yè)采取會計政策和會計期間相同。不考慮其余原因，甲企業(yè)個別財務(wù)報表中1月1日深入取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積是（）萬元。A．14950B．6250C．8700D．6650正確答案:D答案解析:合并日長久股權(quán)投資成本=23000×65%=14950（萬元）；原25%股權(quán)投資賬面價值=6000+1000×25%=6250（萬元）；新增部分長久股權(quán)投資成本=14950-6250=8700（萬元），甲企業(yè)1月1日深入取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積=8700--50=6650（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)為乙企業(yè)母企業(yè)。2×1月1日，甲企業(yè)從集團(tuán)外部以銀行存款2500萬元購入丁企業(yè)60%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決議。購置日，丁企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其余可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值相等，該項存貨公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×7月1日，丁企業(yè)將上述存貨全部對外出售。2×7月1日，乙企業(yè)購入甲企業(yè)持有丁企業(yè)60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下控股合并。2×1月1日至2×7月1日，丁企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為800萬元，其余綜合收益增加100萬元，無其余全部者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等原因影響，則2×7月1日，乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)初始投資成本為（）萬元。A．2820B．2920C．2940D．3040正確答案:B答案解析:乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)屬于同一控制下控股合并，2×1月1日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=2500-4000×60%=100（萬元），2×7月1日，丁企業(yè)按購置日可識別凈資產(chǎn)公允價值連續(xù)計算凈資產(chǎn)賬面價值=4000+［800-（500-300）］+100=4700（萬元），合并日乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)初始投資成本=4700×60%+100=2920（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)20×3年7月1日自母企業(yè)（丁企業(yè)）取得乙企業(yè)60%股權(quán)，當(dāng)日，乙企業(yè)個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權(quán)系丁企業(yè)于20×1年6月自公開市場購入，丁企業(yè)在購入乙企業(yè)60%股權(quán)時確認(rèn)了800萬元商譽(yù)。20×3年7月1日，按丁企業(yè)取得該股權(quán)時乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)連續(xù)計算乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)價值為4800萬元。為進(jìn)行該項交易，甲企業(yè)支付關(guān)于審計等中介機(jī)構(gòu)費用120萬元。不考慮其余原因，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)股權(quán)投資初始投資成本是（）。（）A．1920萬元B．2040萬元C．2880萬元D．3680萬元正確答案:D答案解析:甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)股權(quán)投資初始投資成本=4800×60%+800=3680（萬元）。（單項選擇題）甲企業(yè)為乙企業(yè)母企業(yè)。2×1月1日，甲企業(yè)從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購入丁企業(yè)80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決議。購置日，丁企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其余可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值相等，該項存貨公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×7月1日，丁企業(yè)將上述存貨對外銷售60%。2×7月1日，乙企業(yè)購入甲企業(yè)持有丁企業(yè)60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下控股合并。2×1月1日至2×7月1日，丁企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為800萬元，無其余全部者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等原因影響，則2×7月1日，乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)初始投資成本為（）萬元。A．2808B．3108C．3033D．4300正確答案:B答案解析:乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)屬于同一控制下控股合并，2×1月1日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=3500-4000×80%=300（萬元），2×7月1日，丁企業(yè)按購置日可識別凈資產(chǎn)公允價值連續(xù)計算凈資產(chǎn)賬面價值=4000+［800-（500-300）×60%］=4680（萬元），合并日乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)初始投資成本=4680×60%+300=3108（萬元）。（單項選擇題）1月1日，甲企業(yè)子企業(yè)乙企業(yè)以銀行存款900萬元購入甲企業(yè)所持丙企業(yè)80%股權(quán)，取得對丙企業(yè)控制權(quán)。丙企業(yè)是甲企業(yè)1月1日以銀行存款1200萬元從集團(tuán)外部購入全資子企業(yè)，購置日，丙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為900萬元；1月1日至12月31日，丙企業(yè)按照購置日可識別凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)凈利潤為240萬元；按照購置日可識別凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)凈利潤為300萬元，無其余全部者權(quán)益變動。假設(shè)不考慮其余原因，乙企業(yè)購入丙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)長久股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A．1000B．900C．1192D．1152正確答案:C答案解析:甲企業(yè)收購丙企業(yè)時產(chǎn)生商譽(yù)=1200-1000×100%=200（萬元）；乙企業(yè)與丙企業(yè)同為甲企業(yè)子企業(yè)，則乙企業(yè)取得丙企業(yè)股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，乙企業(yè)購入丙企業(yè)長久股權(quán)投資初始投資成本=（1000+240）×80%+200（商譽(yù)）=1192（萬元）。（多項選擇題）A企業(yè)為甲企業(yè)子企業(yè)。2×1月1日，甲企業(yè)用銀行存款0萬元從集團(tuán)外部購入B企業(yè)80%股權(quán)并能夠?qū)企業(yè)實施控制。購置日，B企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為24000萬元，賬面價值為0萬元。2×4月1日，A企業(yè)以賬面價值為0萬元、公允價值為3萬元一項無形資產(chǎn)作為對價，取得甲企業(yè)持有B企業(yè)60%股權(quán)。2×1月1日至2×4月1日，B企業(yè)按照購置日可識別凈資產(chǎn)公允價值連續(xù)計算實現(xiàn)凈利潤為6000萬元；按照購置日可識別凈資產(chǎn)賬面價值連續(xù)計算實現(xiàn)凈利潤為4000萬元。無其余全部者權(quán)益變動。假定不考慮其余相關(guān)稅費影響，以下關(guān)于A企業(yè)2×4月1日會計處理中，正確有（）。A．長久股權(quán)投資初始投資成本為18800萬元B．長久股權(quán)投資初始投資成本為18600萬元C．無形資產(chǎn)賬面價值與初始投資成本差額調(diào)整資本公積D．無形資產(chǎn)賬面價值與其公允價值差額計入營業(yè)外收入正確答案:A,C答案解析:合并日，B企業(yè)相對于甲企業(yè)而言全部者權(quán)益賬面價值=24000+6000=30000（萬元），原購置日合并商譽(yù)=0-24000×80%=800（萬元），故長久股權(quán)投資初始投資成本=30000×60%+800=18800（萬元），選項A正確，選項B錯誤；同一控制下控股合并，不考慮無形資產(chǎn)公允價值，無形資產(chǎn)按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，其賬面價值與長久股權(quán)投資初始成本差額調(diào)整資本公積，選項C正確，選項D錯誤。（單項選擇題）2×1月1日，甲企業(yè)取得A企業(yè)25%股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，同日A企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為2萬元（與賬面價值相等）。2×度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其余全部者權(quán)益變動。2×1月1日，甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式購置同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有A企業(yè)40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言A企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，甲企業(yè)所在集團(tuán)最終控制方以前合并A企業(yè)時確認(rèn)商譽(yù)為200萬元（未發(fā)生減值）。深入取得投資后，甲企業(yè)能夠?qū)企業(yè)實施控制。假定甲企業(yè)和A企業(yè)采取會計政策、會計期間相同。不考慮其余原因，甲企業(yè)2×1月1日深入取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積為（）萬元。A．6850B．6900C．6950D．6750正確答案:A答案解析:合并日長久股權(quán)投資初始投資成本=23000×65%+200=15150（萬元），原25%股權(quán)投資在合并日賬面價值=6000+1000×25%=6250（萬元），新增部分長久股權(quán)投資初始投資成本=15150-6250=8900（萬元），甲企業(yè)2×1月1日深入取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)資本公積=8900-股本-發(fā)行費用50=6850（萬元）。（單項選擇題）2×1月1日，甲企業(yè)取得同一控制下乙企業(yè)25%股份，實際支付款項3000萬元，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)賬面價值為11000萬元（假定與公允價值相等）。2×度及2×度，乙企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其余全部者權(quán)益變動和內(nèi)部交易事項。2×1月1日，甲企業(yè)以定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）方式購置同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有乙企業(yè)40%股權(quán)。深入取得投資后，甲企業(yè)能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制。當(dāng)日，乙企業(yè)在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為11500萬元，無商譽(yù)。假定甲企業(yè)和乙企業(yè)一直受同一最終控制方控制，上述交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其余原因影響。2×1月1日甲企業(yè)確認(rèn)“資本公積—股本溢價”為（）萬元。A．7475B．3350C．4350D．3125正確答案:B答案解析:合并日追加投資后甲企業(yè)持有乙企業(yè)股權(quán)百分比為65%（25%+40%），合并日初始投資成本為甲企業(yè)享受乙企業(yè)在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額7475萬元（11500×65%）；原25%股權(quán)投資采取權(quán)益法核實，在合并日賬面價值為3125萬元（3000+500×25%）；2×1月1日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“資本公積—股本溢價”=（7475-3125）-1000=3350（萬元）。（多項選擇題）2×3月1日，甲企業(yè)自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙企業(yè)80%有表決權(quán)股份，并能控制乙企業(yè)。當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。2×1月20日，甲企業(yè)在不喪失控制權(quán)情況下，將其持有乙企業(yè)80%股權(quán)中20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當(dāng)日，乙企業(yè)以2×3月1日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)連續(xù)計算凈資產(chǎn)為9000萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其余原因。以下關(guān)于甲企業(yè)2×?xí)嬏幚肀硎鲋?，正確有（）。A．合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B．合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C．個別利潤表中確認(rèn)投資收益780萬元D．合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬元正確答案:A,C,D答案解析:處置子企業(yè)部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項A正確，選項B錯誤；個別利潤表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780（萬元），選項C正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積金額=1580-9000×80%×20%=140（萬元），選項D正確。（單項選擇題）3月20日，甲、乙、丙企業(yè)分別以現(xiàn)金200萬元、400萬元和400萬元出資設(shè)置丁企業(yè)，分別持有丁企業(yè)20%、40%、40%股權(quán)。甲企業(yè)對丁企業(yè)具備重大影響，采取權(quán)益法核實。丁企業(yè)自設(shè)置日起至1月1日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，無其余影響全部者權(quán)益事項。1月1日，經(jīng)甲、乙、丙企業(yè)協(xié)商，乙企業(yè)對丁企業(yè)增資800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。增資后丁企業(yè)凈資產(chǎn)為2800萬元，甲、乙、丙企業(yè)分別持有丁企業(yè)15%、50%、35%股權(quán)，甲企業(yè)仍對丁企業(yè)具備重大影響。假定不考慮相關(guān)稅費等其余原因影響。以下關(guān)于甲企業(yè)因丁企業(yè)接收乙企業(yè)增資所作會計處理中，正確是（）。A．調(diào)整長久股權(quán)投資賬面價值120萬元B．確認(rèn)資本公積（其余資本公積）20萬元C．確認(rèn)其余綜合收益120萬元D．確認(rèn)投資收益20萬元正確答案:B答案解析:1月1日，乙企業(yè)增資前，丁企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為萬元，甲企業(yè)應(yīng)享受丁企業(yè)權(quán)益份額為400萬元（×20%）；乙企業(yè)單方面增資后，丁企業(yè)凈資產(chǎn)增加800萬元，甲企業(yè)應(yīng)享受丁企業(yè)權(quán)益份額為420萬元（2800×15%）；甲企業(yè)享受被投資單位除凈損益、其余綜合收益以及利潤分配以外全部者權(quán)益變動金額為20萬元（420-400）。參考會計分錄：借：長久股權(quán)投資—其余權(quán)益變動20貸：資本公積—其余資本公積20（單項選擇題）甲企業(yè)于2×1月1日以銀行存款1萬元購入乙集團(tuán)有表決權(quán)股份30%，能夠?qū)σ壹瘓F(tuán)施加重大影響。取得該項投資時，乙集團(tuán)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債公允價值等于賬面價值，雙方采取會計政策、會計期間相同。2×度，乙集團(tuán)中母企業(yè)個別報表中凈利潤為1000萬元，乙集團(tuán)合并報表中凈利潤為1200萬元，歸屬于母企業(yè)凈利潤為1140萬元。不考慮其余原因。甲企業(yè)2×年末因?qū)σ壹瘓F(tuán)長久股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A．300B．360C．342D．1140正確答案:C答案解析:在持有投資期間，被投資單位編制合并財務(wù)報表，應(yīng)該以合并財務(wù)報表中凈利潤、其余綜合收益和其余全部者權(quán)益中歸屬于被投資單位金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理，應(yīng)確認(rèn)投資收