內(nèi)部控制之銷售與收款演示文稿

內(nèi)部控制之銷售與收款演示文稿2023/5/23目前一頁\總數(shù)十七頁\編于十八點優(yōu)選內(nèi)部控制之銷售與收款目前二頁\總數(shù)十七頁\編于十八點確定定價機制和信用方式會計系統(tǒng)控制收款發(fā)貨開具銷售通知訂立銷售合合同銷售計劃管理客戶信用管理銷售業(yè)務(wù)談判客戶服務(wù)銷售環(huán)節(jié)收款環(huán)節(jié)銷售業(yè)務(wù)流程圖2頁目前三頁\總數(shù)十七頁\編于十八點3頁銷售收款存漏洞嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬據(jù)媒體報道，33歲的何某1998年大學(xué)畢業(yè)應(yīng)聘進了南京某公司當(dāng)銷售員。何滿頭腦靈活，工作成績也還不錯，但迷上了賭博，他就對貨款打起了主意。每次收到貨款他總要遲幾天上報，從中扣除一些貨款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的貨款，他暗中將其中的7萬余元挪到自己手里。第一次下手，何滿也害怕了好幾天。一個月后，他與南京某公司簽訂購銷合同，這一次他只拿了4萬多元。同年6月，他從兩家客戶的貨款中挪用了12萬元供自己開支，從此膽子越來越大了。為了自己挪用公款方便，何自己登記注冊成立了一家名叫“旭浩”的皮包公司。開始他以旭浩公司的名義與客戶談生意，并以旭浩公司與客戶簽合同，將自己的東家提供給客戶的各種項目，都挪到旭浩公司名下。為了拿錢更順手，他還私刻了自己任職公司的發(fā)票專用章以及客戶專用章。據(jù)檢察院起訴書指控，從2005年到2008年三年間，何滿利用職務(wù)之便共與十幾家公司簽訂購銷合同，挪用新型建材公司貨款共計234萬元。案例一目前四頁\總數(shù)十七頁\編于十八點4頁銷售收款存漏洞嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬由于錢來得太容易，何滿花起來也爽，光是賭博他就輸?shù)袅思s40萬元，他的生活也發(fā)生了巨大的變化，幾乎天天都和朋友到飯店吃飯，他開著小轎車招搖過市，一身名牌服裝儼然一副大款的派頭。就在何滿感到春風(fēng)得意的時候，公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)，何滿簽訂的銷售合同上的合同專用章，與客戶提供給公司對賬的合同專用章不一致，而且合同上的貨款與何滿上交的金額差別太大，財務(wù)經(jīng)向客戶核實后發(fā)現(xiàn)，公司和客戶簽訂的合同專用章都是假的，金額也不一致，向領(lǐng)導(dǎo)報告后公司決定報警。2008年5月5日，公安機關(guān)在南京飯店將何滿抓獲歸案，并從旭浩公司的幾個辦公地點搜出現(xiàn)金幾萬元、各種偽造的客戶印章多達24枚。案例一目前五頁\總數(shù)十七頁\編于十八點5頁上述案例來看，公司在銷售實物管理、收款、合同管理與對賬等環(huán)節(jié)都存在較嚴重的內(nèi)控缺陷，使得業(yè)務(wù)員長期挪用貨款不被發(fā)現(xiàn)。

案例分析風(fēng)險分析：1.銷售實物管理環(huán)節(jié)倉儲部門未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，審批授權(quán)機制不健全2.在合同管理環(huán)節(jié),何某以旭浩公司的名義與客戶簽訂xl公司的項目，內(nèi)容屬存在重大欺騙，且其私自與客戶訂立合同，xl公司審核時也未發(fā)現(xiàn)，給了他不斷地侵吞銷售款的機會。3.在收款環(huán)節(jié)，企業(yè)的收款管理制度不完善，才會讓巨額貨款的流失竟無人察覺，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，直接讓客戶把貨款交到人員手里的方式才會導(dǎo)致賬款不斷拖欠，給了何某不斷侵吞賬款的機會。4.對賬環(huán)節(jié)：財務(wù)部的對賬未及時的發(fā)現(xiàn)公司和客戶的合同專用章的不一致5.在用人考核方面：人員考核機制不完善，應(yīng)定期進行人員考核，實行獎懲機制，規(guī)避因工作人員不遵守職業(yè)道德而帶來的風(fēng)險。案例一目前六頁\總數(shù)十七頁\編于十八點6頁1、不相容職責(zé)分離2、銷售計劃和預(yù)算管理3、價格管理4、客戶檔案和信用管理5、銷售合同管理6、發(fā)貨管理7、賬務(wù)記錄和應(yīng)收款管理內(nèi)部控制應(yīng)該注意的環(huán)節(jié)目前七頁\總數(shù)十七頁\編于十八點7頁第一節(jié)總則第一條為了加強對XL股份公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條

本制度所稱銷售與收款是指XL股份公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準客戶信用、簽訂銷售合同、發(fā)運商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項等一系列行為。第三條銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離

貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

案例二目前八頁\總數(shù)十七頁\編于十八點案例二8頁第二節(jié)分工及授權(quán)第四條

XL股份公司的產(chǎn)品由營銷公司負責(zé)銷售環(huán)節(jié)，公司財務(wù)部負責(zé)財務(wù)核算與賬款收回。第五條銷售公司負責(zé)產(chǎn)品的銷售定價制度、折扣政策的制定并執(zhí)行；股份公司物流部負責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨與運輸；銷售公司財務(wù)部負責(zé)發(fā)票的開具、計入相關(guān)科目并通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)由股份公司財務(wù)部進行銷售實現(xiàn)的相關(guān)會計核算。第六條XL股份公司銷售實現(xiàn)的會計核算業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一辦理，收回銷售收入存入公司總部開設(shè)的銀行賬戶并由財務(wù)部統(tǒng)一管理，并負責(zé)對應(yīng)收賬款情況進行統(tǒng)計、總結(jié)、分析。第七條

XL公司的產(chǎn)品銷售收入催收工作由營銷公司業(yè)務(wù)部門負責(zé)并實施，并負責(zé)對催收情況進行統(tǒng)計、總結(jié)、分析。負責(zé)該項業(yè)務(wù)的銷售人員直接負責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

目前九頁\總數(shù)十七頁\編于十八點9頁第三節(jié)實施與執(zhí)行第八條銷售公司的銷售人員根據(jù)授權(quán)接受客戶訂單后，編制一式多樣的銷售通知單，作為銷售公司財務(wù)部門、物流部、股份公司財務(wù)部進行業(yè)務(wù)處理的依據(jù)，銷售通知單傳遞到下一環(huán)節(jié)，須經(jīng)過銷售部門主管的審批。第九條發(fā)票的開具：銷售公司財務(wù)部根據(jù)貨物到達時間及時開具發(fā)票，并與銷售通知單、到貨憑證進行核對，若有不符及時上報，由銷售公司與物流部協(xié)調(diào)解決，發(fā)票開具后及時傳遞給股份公司財務(wù)部。第十條銷售公司負責(zé)對銷售價格、折扣等政策的制定執(zhí)行。政策改變后需及時以書面形式將內(nèi)容、執(zhí)行時間通知股份公司財務(wù)部。

第十一條物流部根據(jù)審批的銷售通知發(fā)貨單發(fā)貨。發(fā)貨時必須經(jīng)過嚴格檢驗，不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷售通知單的一致，在運輸過程中須確保貨物安全和及時到達。發(fā)、運貨憑證經(jīng)審核后傳遞給股份公司財務(wù)部。第十二條物流部應(yīng)使用連續(xù)編號的發(fā)、運貨憑證，定期對貨物進行盤點并根據(jù)盤點情況入賬。盤點結(jié)果與會計記錄進行比較核對，若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時分析原因提出處理意見，出具清查報告。并將其結(jié)果集處理辦法向企業(yè)的董事會及相關(guān)機構(gòu)報告

第十三條股份公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)將銷售通知單、發(fā)、運貨憑證、發(fā)票進行核對并且以入賬進行會計核算。每月編制客戶收款單，傳遞給銷售公司進行貨款催收，定期與銷售公司復(fù)核應(yīng)收賬款，保持一致性。財務(wù)部對以入賬的銷售、發(fā)運貨、發(fā)票等憑證承擔(dān)保存職能。案例二目前十頁\總數(shù)十七頁\編于十八點10頁第十四條股份公司財務(wù)部負責(zé)制定應(yīng)收賬款信用政策，根據(jù)上一年的銷售額和應(yīng)收賬款的回款情況及公司市場開發(fā)政策分區(qū)域和經(jīng)銷商制定。對應(yīng)收賬款超出信用額度，財務(wù)部有權(quán)通知銷售公司進行催收，并以書面形式通知物流部停止對該區(qū)域或經(jīng)銷商供貨，物流部須待財務(wù)部以書面形式通知禁令解除后，方可依據(jù)銷售通知單繼續(xù)發(fā)貨。信用額度的判定以月末發(fā)票還是出庫。第十五條股份公司財務(wù)部每月對應(yīng)收賬款進行分析、評價。分析結(jié)果上報股份公司并傳遞給銷售公司。對逾期一年以上的要求給銷售公司清理，有繼續(xù)業(yè)務(wù)往來的單位，結(jié)清欠款或通過提供擔(dān)保、抵押等方可發(fā)生新業(yè)務(wù)。必要時，應(yīng)通過法律程序解決，銷售公司負責(zé)收集與訴訟有關(guān)的證據(jù)并辦理起訴事宜。情況特殊者，需經(jīng)股份公司主管副總特批方可辦理。第十六條股份公司財務(wù)部對逾期3年的應(yīng)收賬款及現(xiàn)行會計制度規(guī)定的其他原因確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)組織清理并查明原因，報公司董事會審查批準后，轉(zhuǎn)作壞賬損失并注銷相關(guān)的應(yīng)收賬款明細賬。第十七條銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。退回產(chǎn)品經(jīng)質(zhì)檢部門和物流部驗收、清點并開具退貨接收單后方可入庫。股份公司財務(wù)部根據(jù)銷售退回單進行賬務(wù)處理。物流部對正常銷售產(chǎn)品和銷售退回產(chǎn)品分別保管，定期統(tǒng)計數(shù)量上報股份公司并根據(jù)部門意見處理。已注銷的應(yīng)收賬款應(yīng)做好賬銷案存，落實責(zé)任人隨時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對有償債能力應(yīng)立即追索；對于已核銷又收回的應(yīng)收賬款應(yīng)沖銷當(dāng)期壞賬準備（或管理費用）。

案例二目前十一頁\總數(shù)十七頁\編于十八點11頁第四節(jié)監(jiān)督檢查第十八條本公司的銷售與收款環(huán)節(jié)由內(nèi)部審計人員行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十九條銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：（一）財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理，信用政策的變動是否經(jīng)過審批，應(yīng)收賬款的管理是否及時。（二）物流部是否按銷售通知單發(fā)貨，銷售退回的憑證是否健全、審批是否越權(quán)，處理退回產(chǎn)品是否合理。（三）銷售公司是否按經(jīng)審核的價目表進行銷售，價格變動和銷售折扣是否幾個審批。監(jiān)督檢查對應(yīng)收賬款的催收管理工作是否到位。

第二十條內(nèi)部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。案例二目前十二頁\總數(shù)十七頁\編于十八點案例二12頁XL股份公司崗位設(shè)置和職權(quán)分工總公司：XL股份公司分公司：營銷公司財務(wù)部物流部財務(wù)部銷售部業(yè)務(wù)部產(chǎn)品的發(fā)貨與運輸、盤點存貨銷售產(chǎn)品銷售價格、折扣等政策的制定執(zhí)行開發(fā)票并計入相關(guān)科目應(yīng)收賬款的催收工作并對催收情況統(tǒng)計、總結(jié)、分析核算銷售實現(xiàn)和應(yīng)收賬款的收回目前十三頁\總數(shù)十七頁\編于十八點13頁公司實現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控條列第4、5、6、8、9、10、11、12、17條規(guī)定）銷售公司XL股份公司銷售部財務(wù)部財務(wù)部物流部銷售人員銷售主管記賬會計會計主管出納制單會計銷售合同銷售發(fā)票通知單銷售發(fā)票銷售發(fā)票（發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)）銷售發(fā)票（記賬聯(lián)）記賬憑證發(fā)、運貨憑證發(fā)貨通知單目前十四頁\總數(shù)十七頁\編于十八點14頁應(yīng)收收款的管理規(guī)定（內(nèi)部控制第4、6、7、13、14、15、16條規(guī)定）分公司業(yè)務(wù)部總公司財務(wù)部營銷公司XL股份公司負責(zé)該項業(yè)務(wù)的銷售人員負責(zé)賬款收回，將收回的賬款存入公司總部開設(shè)的銀行賬戶；負責(zé)對應(yīng)收賬款情況進行統(tǒng)計、總結(jié)、分析負責(zé)產(chǎn)品銷售收入催收的實施工作，并負責(zé)對催收情況進行統(tǒng)計、總結(jié)、分析負責(zé)該項業(yè)務(wù)的銷售人員直接負責(zé)應(yīng)收賬款的催收目前十五頁\總數(shù)十七頁\編于十八點控制目標1、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確認已經(jīng)發(fā)貨給真實顧客（存在或發(fā)生）2、所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）3、登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并正確開具收款賬單并、登記入賬（估價與分攤）4、銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)（分類）5、銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時（及時性）6、銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細賬，并經(jīng)正確匯總（過賬和匯總）7、做好應(yīng)收賬款的統(tǒng)計和催收工作，確保應(yīng)收賬款的安全管理15目前十六頁\總數(shù)十七頁\編于十八點16頁風(fēng)險分析及控制措施建議1、定價階段：營銷公司直接負責(zé)產(chǎn)品定價及折扣政策。風(fēng)險：銷售價格未經(jīng)適當(dāng)審批，直接由營銷公司定價的行為可能造成舞弊，造成銷售受損，損害企業(yè)