2023年例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告

例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告以讓管理變得更簡(jiǎn)潔高效為己任，為此，我們細(xì)心編撰了以下例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告文章，盼望您撰寫(xiě)內(nèi)控,事務(wù)所,報(bào)告相關(guān)文章時(shí)，為您供應(yīng)必要的借鑒和參考。

篇1:例：內(nèi)控事務(wù)所報(bào)告

中國(guó)**集團(tuán)**省公司內(nèi)部掌握制度審計(jì)報(bào)告

中天恒

（**年）特審字**號(hào)

中國(guó)**集團(tuán)公司：

我們接受托付，在2022年10月15日到30日期間，對(duì)**公司內(nèi)部掌握制度進(jìn)行了審計(jì)。依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和貴集團(tuán)公司的有關(guān)要求，建立健全內(nèi)部掌握制度并保持其有效性，是**公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)**公司內(nèi)部掌握制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，并對(duì)貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，。發(fā)覺(jué)并指出內(nèi)部掌握的缺陷，提出完善內(nèi)部掌握制度的建議。（目的）

依據(jù)我們與貴集團(tuán)公司的協(xié)議，我們審計(jì)了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對(duì)此次審計(jì)工作賜予了很好的協(xié)作。（范圍）

我們的審計(jì)是參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部掌握審核計(jì)指導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認(rèn)為必要的文件資料，和公司領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了溝通與溝通，通過(guò)實(shí)地觀看、數(shù)據(jù)核對(duì)、抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄記錄等方式進(jìn)行了我們認(rèn)為必要的符合性測(cè)試。（依據(jù)和方法）

本審計(jì)報(bào)告僅向貴集團(tuán)公司和**公司評(píng)價(jià)和改善內(nèi)部掌握供應(yīng)參考，由于使用不當(dāng)所造成的后果，與中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。（作用）

一、被審計(jì)單位的基本狀況

（一）公司性質(zhì)及注冊(cè)資本

（二）公司的經(jīng)營(yíng)范圍：

（三）公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)

（四）公司基本財(cái)務(wù)狀況

1．公司主要資產(chǎn)負(fù)債狀況

2．收入損益狀況

二、各項(xiàng)內(nèi)部掌握制度審查狀況

（一）、貨幣資金內(nèi)部掌握

1．貨幣資金內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

（1）．貨幣資金內(nèi)部掌握制度建立狀況（掌握環(huán)境）

（2）．貨幣資金內(nèi)部掌握制度主要流程

（1）資金掌握基本框架（附圖2-1）

（2）費(fèi)用開(kāi)支流程（以**分公司為例）（附圖2-2）

（3）銀行貸款流程（附圖2-3）

2．貨幣資金內(nèi)部掌握關(guān)鍵掌握點(diǎn)（審查的重點(diǎn)）

（1）．收入資金掌握

（2）．費(fèi)用開(kāi)支資金掌握

（3）．對(duì)外籌資掌握

（4）．資金存量掌握

（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌握，主要包括預(yù)算、審批及入賬等。

3．我們?cè)趯徲?jì)中留意到的貨幣資金內(nèi)部掌握的不足或缺陷

（1）．沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全公司資金的集中管理

（2）．公司的部分資金開(kāi)支是與實(shí)業(yè)公司的關(guān)聯(lián)交易（詳細(xì)不再演示了）

（3）．公司個(gè)別區(qū)縣公司在實(shí)施收支兩條線(xiàn)之初，存在收入戶(hù)與費(fèi)用戶(hù)竄串戶(hù)和結(jié)算不準(zhǔn)時(shí)的狀況。

（4）．**公司財(cái)務(wù)部門(mén)上劃收入戶(hù)資金不準(zhǔn)時(shí)

4．審計(jì)建議

（二）、收入內(nèi)部掌握

1．收入內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

2．收入內(nèi)部掌握關(guān)鍵掌握點(diǎn)

3．我們?cè)趯徲?jì)中留意到的收入內(nèi)部掌握的不足或缺陷

4．審計(jì)建議

（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握

1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度建立狀況

（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度主要流程（描述方法）

（1）制定年度投資方案流程

（2）工程前期管理流程

（3）工程實(shí)施和工程后期管理流程

2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握的關(guān)鍵掌握點(diǎn)

（1）.組織機(jī)構(gòu)，包括參加固定資產(chǎn)投資的部門(mén)、部門(mén)之間的分工與職責(zé)劃分、上級(jí)與下級(jí)之間的分工與職責(zé)劃分等。

（2）.項(xiàng)目前期，包括項(xiàng)目需求的提出、項(xiàng)目需求的評(píng)審、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性討論、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目資金預(yù)算的編制等。

（3）.項(xiàng)目實(shí)施，包括招投標(biāo)制度、合同的簽訂與監(jiān)督實(shí)施、工程物資選購(gòu)、工程物資的驗(yàn)收與保管、工程資金的開(kāi)支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。

（4）.工程決算，包括工程初驗(yàn)與終驗(yàn)、工程預(yù)決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的準(zhǔn)時(shí)程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)等

3．我們?cè)趯徲?jì)中留意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握的不足或缺陷

（1）．個(gè)別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握文件不夠規(guī)范

如《**公司設(shè)備集中選購(gòu)管理暫行方法》和《關(guān)于省公司設(shè)備合同審查管理實(shí)施方法》兩個(gè)文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其約束力具有肯定不確定性。

（2）．有關(guān)固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問(wèn)題，沒(méi)有完全解決

1．廣州辦事處的問(wèn)題

我們?cè)诤瞬槭」揪C合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)覺(jué)，至今掛賬辦理廣州辦事處房屋產(chǎn)權(quán)款160萬(wàn)元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬(wàn)元，凈值1,217萬(wàn)元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實(shí)業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局方案處下達(dá)方案1,613.7萬(wàn)元，下?lián)軓V州辦款項(xiàng)。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時(shí)單據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車(chē)位380,000.00元，合計(jì)10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支付省經(jīng)貿(mào)委駐廣州辦事處聯(lián)絡(luò)處款項(xiàng)160萬(wàn)元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。但該房產(chǎn)尚未辦妥產(chǎn)權(quán)證，相關(guān)款項(xiàng)160萬(wàn)元至今掛賬在建工程。

另?yè)?jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實(shí)業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對(duì)外出租，相關(guān)收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認(rèn)為，上述問(wèn)題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒(méi)有原始發(fā)票，屬于重大內(nèi)部掌握缺陷。

2．鍋爐更新的問(wèn)題

我們?cè)诤瞬槭」揪C合辦財(cái)務(wù)室在建工程時(shí)發(fā)覺(jué)，"鍋爐更新'項(xiàng)目2022年9月30日余額為1,034,964.00元，該項(xiàng)目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價(jià)投入實(shí)業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處置，成為個(gè)人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項(xiàng)目作為省管技改工程列入公司2022年第四批固定資產(chǎn)投資方案，方案投資額110萬(wàn)元，由公司財(cái)務(wù)撥款購(gòu)建。

（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實(shí)業(yè)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易不夠規(guī)范

1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時(shí)，主要面對(duì)**建設(shè)股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標(biāo)方式進(jìn)行，沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。

2．**市分公司的工程設(shè)計(jì)和線(xiàn)路工程施工主要由實(shí)業(yè)公司下屬的工程設(shè)計(jì)單位和建設(shè)公司擔(dān)當(dāng)：

工程項(xiàng)目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒(méi)有建立招標(biāo)制度。

工程設(shè)計(jì)沒(méi)有和設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)合同，而是根據(jù)有關(guān)設(shè)計(jì)定額規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)付款。

工程施工開(kāi)支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財(cái)務(wù)不進(jìn)行賬務(wù)處理，事實(shí)上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負(fù)債。

（4）．工程建設(shè)流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不準(zhǔn)時(shí)的狀況

（5）．在建工程核算不規(guī)范

4．審計(jì)建議

（1）．．如我們?cè)谇懊嫠?，在?shí)施收支兩條線(xiàn)管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權(quán)限應(yīng)當(dāng)相應(yīng)集中，在這種狀況下，為了防止投資膨脹，必需實(shí)施科學(xué)、合理的考核制度，以便形成分公司自我約束的進(jìn)展機(jī)制。

（2）．．公司應(yīng)當(dāng)樂(lè)觀實(shí)行措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問(wèn)題

關(guān)于廣州辦事處，應(yīng)在盡快辦理產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上將該房產(chǎn)及有關(guān)附屬設(shè)施作為對(duì)實(shí)業(yè)公司的追加投資。關(guān)于鍋爐更新問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)實(shí)業(yè)公司的追加投資。

（3）.與實(shí)施收支兩條線(xiàn)管理相適應(yīng)，進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關(guān)環(huán)節(jié)，作好工作方案，防止"三邊'工程。

1．在固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)批復(fù)的基礎(chǔ)上，由方案部門(mén)編制投資項(xiàng)目總體方案，包括可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、開(kāi)工、初驗(yàn)、終驗(yàn)、決算等工作，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，確定起止時(shí)間；

2．在施工圖設(shè)計(jì)和設(shè)備定購(gòu)合同的基礎(chǔ)上，由建設(shè)部門(mén)編制工程進(jìn)行割接入網(wǎng)、初驗(yàn)等工作，落實(shí)責(zé)任人員，確定起止時(shí)間，并編制工程網(wǎng)絡(luò)方案圖；

3．財(cái)務(wù)部依據(jù)項(xiàng)目總方案和工程進(jìn)度支配，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，編制投資活動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，確定籌資方案，確保工程資金需求。

（4）．對(duì)工程方案人員、建設(shè)人員、財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)，在保證把握本專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)的基礎(chǔ)上，了解相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)問(wèn)，促進(jìn)人員轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)部門(mén)間相互協(xié)作。

（5）.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作

1．對(duì)于和施工企業(yè)、設(shè)計(jì)單位之間的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)辦理決算結(jié)算，特殊是在報(bào)表日之前，確認(rèn)有關(guān)的債權(quán)債務(wù)，鞏固集團(tuán)公司賬外負(fù)債清理的成果，防止這一問(wèn)題反彈。

2．財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，提高管理和服務(wù)的意識(shí)，與其它部門(mén)緊密合作，對(duì)于已辦理初驗(yàn)投入使用的在建工程，要準(zhǔn)時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并且，財(cái)務(wù)部門(mén)要適時(shí)分析在建工程明細(xì)賬，對(duì)于長(zhǎng)期沒(méi)有借方發(fā)生額的在建工程，準(zhǔn)時(shí)與工程建設(shè)部門(mén)協(xié)調(diào)，了解工程進(jìn)展并提出管理看法。

3．對(duì)于一個(gè)工程項(xiàng)目有許多子項(xiàng)目的狀況，依據(jù)"實(shí)質(zhì)重于形式'的原則，在項(xiàng)目投入使用時(shí)，按子項(xiàng)目預(yù)估入賬，為此，在建工程的核算應(yīng)盡量按子項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，保證預(yù)估入賬的精確?????性。

三、內(nèi)部掌握分析

（一）公司內(nèi)部掌握流程分析

1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握流程分析

2022年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當(dāng)年方案收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時(shí)期。

2．收入實(shí)現(xiàn)與回收內(nèi)部掌握流程分析

3．資金內(nèi)部掌握分析

（二）公司內(nèi)部掌握目標(biāo)分析

公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、成本開(kāi)支主體較多，難以實(shí)地監(jiān)督等特點(diǎn)，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌握制度。我們認(rèn)為，這一內(nèi)部掌握制度應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：(略)

（三）公司內(nèi)部掌握方法分析

我們認(rèn)為，就我們所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部掌握內(nèi)容，公司內(nèi)部掌握的方法主要包括：不相容職務(wù)職責(zé)相互分別掌握、授權(quán)批準(zhǔn)掌握、會(huì)計(jì)系統(tǒng)掌握、預(yù)算掌握、風(fēng)險(xiǎn)掌握、電子信息技術(shù)掌握等。

四、內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)看法

依據(jù)本報(bào)告其次、三、四部分對(duì)公司內(nèi)部掌握現(xiàn)狀的流程描述和問(wèn)題分析，結(jié)合本報(bào)告第五部分我們對(duì)公司內(nèi)部掌握流程、掌握目標(biāo)、掌握方法的認(rèn)定，我們認(rèn)為，僅就我們與貴集團(tuán)公司商定的審計(jì)范圍來(lái)說(shuō)，除上述其次、三、四部分的狀況之外，公司基本建立了省、地、縣三級(jí)的內(nèi)部掌握制度體系，這些內(nèi)部掌握制度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。

由于我們的審計(jì)是抽樣進(jìn)行的，我們無(wú)法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌握狀況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌握狀況，因此，本報(bào)告不應(yīng)當(dāng)被理解為是對(duì)**公司全部分公司內(nèi)部掌握制度的整體評(píng)價(jià)看法。

由于內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)覺(jué)的可能性。此外，由于狀況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部掌握變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果推想將來(lái)內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風(fēng)險(xiǎn)。

中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司

中國(guó)

北京

**年**月**日

格式1：無(wú)保留看法

內(nèi)部掌握審核報(bào)告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌握有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)覺(jué)的可能性。此外，由于狀況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部掌握變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果推想將來(lái)內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，貴公司根據(jù)*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重大方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌握。

*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

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格式2：保留看法

內(nèi)部掌握審核報(bào)告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌握有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)覺(jué)的可能性。此外，由于狀況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部掌握變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果推想將來(lái)內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風(fēng)險(xiǎn)。

（描述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌握能夠?yàn)槠髽I(yè)準(zhǔn)時(shí)防止或發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部掌握失去這一功能。

我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的影響外，貴公司根據(jù)*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日在全部重大方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌握。

*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

格式3：否定看法

內(nèi)部掌握審核報(bào)告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌握有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導(dǎo)看法》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)覺(jué)的可能性。此外，由于狀況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部掌握變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果推想將來(lái)內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風(fēng)險(xiǎn)。

（描述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的影響）有效的內(nèi)部掌握能夠?yàn)槠髽I(yè)準(zhǔn)時(shí)防止或發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)供應(yīng)合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部掌握失去這一功能。

我們認(rèn)為，由于上述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的影響，貴公司未能根據(jù)*標(biāo)準(zhǔn)于*年*月*日保持與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部掌握。

*會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

格式4：

拒絕表示看法

內(nèi)部掌握審核報(bào)告

*股份有限公司：

我們接受托付審核貴公司管理當(dāng)局對(duì)*年*月*日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部掌握有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)覺(jué)的可能性。此外，由于狀況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部掌握變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)結(jié)果推想將來(lái)內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風(fēng)險(xiǎn)。

由于管理當(dāng)局（描述范圍限制），我們未能實(shí)施