企業(yè)戰(zhàn)略關于內部控制設計問題的思考

年5月29日企業(yè)戰(zhàn)略關于內部控制設計問題的思考文檔僅供參考★★★文檔資源★★★［摘要］隨著上市公司一系列的財務舞弊案和相應的高管陸續(xù)落馬,表明現(xiàn)行的內部控制體系在企業(yè)經(jīng)營管理過程中仍未能很好地發(fā)揮作用,如何在現(xiàn)行復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中設計出一套合理、有效的內部控制體系,事關企業(yè)的經(jīng)營成敗。本文在分析了內部控制設計的缺陷后,提出了相應的建議,以期對中國企業(yè)內部控制的設計有所幫助。［關鍵詞］內部控制設計;風險管理;利益相關者導向內部控制運行的好壞關系到一個企業(yè)的生死存亡,而內部控制能否給企業(yè)增加價值,能否在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮作用,則首先取決于內部控制的設計是否科學,是否符合企業(yè)的需求。一、內部控制設計的缺陷1.傳統(tǒng)的內部控制設計忽視了風險管理現(xiàn)行的內部控制設計主要以事項、流程為基礎,遵循業(yè)務的角度,偏重于日常經(jīng)營管理的遵循,保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性,主要以監(jiān)督機制為主。設計目的是為了提供真實可靠的會計信息,滿足外部監(jiān)管者的需求,卻忽視了對確保企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)和提高經(jīng)營效率的管理控制的需求,內部控制未能圍繞風險管理、企業(yè)重大經(jīng)營的決策等戰(zhàn)略方面進行設計,使企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)營危機。2.傳統(tǒng)的內部控制設計忽視了投資者的需求內部控制的設計一般是管理者針對企業(yè)的經(jīng)營過程和企業(yè)的狀況而設計的,而由于”經(jīng)濟人”的特性,企業(yè)的經(jīng)營管理者在內部控制的設計過程中難免會給自己留有一定的操作空間,以便尋求最大化的利益。而內部控制完全忽視了投資者的需求。由于制度設計缺陷,內控機制成為”內部人的控制”。監(jiān)事會成員多為公司職工,下級”監(jiān)督”上級,監(jiān)事會自然就成了”橡皮圖章”。獨立董事因為需要控股股東提名聘任,為流通股東謀利益者很難獲得”青睞”,其為”花瓶”的命運在所難免。政府任命高管、高管任命監(jiān)督者、監(jiān)督者監(jiān)督高管,最后形成”狗咬尾巴”式的怪圈。3.傳統(tǒng)的內部控制忽視了”軟控制”的作用內部控制的設計過分地強調剛性的政策、程序等技術問題,而忽視了人在內部控制中的作用,因為人在內部控制中既是控制的主體又是控制的客體,內部控制的設計未能充分考慮人的主觀能動性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風格等,如此設計的內部控制不能充分調動員工的積極性,甚至會導致員工產(chǎn)生抵觸情緒,不利于內部控制作用的發(fā)揮。二、加強內部控制設計的建議1.加強風險管理,從戰(zhàn)略角度設計內部控制企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務、某個部門的角度考慮風險,必須根據(jù)風險組合的觀點,從貫穿整個企業(yè)的角度看風險,使用風險評估機制對風險進行評估,并建立相應的處理模式,即要實行全面風險管理。而戰(zhàn)略風險(Strategicrisk)往往影響整個企業(yè)的發(fā)展方向、目標和整體業(yè)績,甚至影響企業(yè)整體經(jīng)營的成敗,威脅企業(yè)的生存。因此內部控制的設計必須提到戰(zhàn)略的高度,在一個更為廣闊的視野中,結合戰(zhàn)略層面和經(jīng)營管理層面去考慮和設計內部控制。2.以利益相關者為導向設計內部控制,同時考慮投資者的需求內部控制制度的建立過程不能僅從企業(yè)的角度,從管理者自身的角度出發(fā)。因為不同的利益相關者投入的生產(chǎn)要素不同,承擔的風險也不同,因此內部控制的體系的設計應考慮各利益相關者掌握的權利和承擔的風險。同時,內部控制的設計更應考慮所有的投資者需求。因為投資者對內部控制有著較強的需求,而投資者作為企業(yè)的最終所有者決定著企業(yè)的發(fā)展方向。內部控制的設計及運行過程如同企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一樣,要符合投資者的需要,以投資者的需求為導向。因此內部控制的總體設計思路和方法即為規(guī)則的制定者必須跳出自身的利益范圍,站在大眾的角度上考慮,來設計規(guī)則,這是規(guī)則運行的良好前提。筆者建議由審計委員會和注冊會計師共同制定內部控制制度,并由管理當局執(zhí)行,同時由審計委員會和內部審計的成員對管理層進行監(jiān)督,防止管理層舞弊。3.充分發(fā)揮”軟控制”的作用,設計學習型的內部控制內部控制是一個系統(tǒng),設計內部控制時,要根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境及時地改進和完善內部控制系統(tǒng),要以人為本,重視企業(yè)文化,對企業(yè)員工進行培訓,設法使各階層人員全心投入并有能力不斷地學習,使內部控制的效率最高。重視企業(yè)內部控制并努力去營造有利于內部控制的企業(yè)文化,是企業(yè)內部控制科學、有效的關鍵因素。企業(yè)文化的相對穩(wěn)定性和企業(yè)內外部環(huán)境的不斷變化,使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其某些方面阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的問題。因此,應根據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境的變化,使內部控制與企業(yè)文化充分融合。總之,內部控制的設計必須在全面風險管理的基礎上,重視投資者的需求,考慮所有的利益相關者的要求,同時與企業(yè)的文化完全融合,這樣才能設計出符合企業(yè)本質的、合理有效的、保證企業(yè)利益最大化的內部控制體系。更多相關文檔·供應商管理庫存的技術及應用研究(3655字)·ＭＩＳ的混沌管理研究(5874字)·ＥＲＰ項目甲乙方?jīng)_突管理策略(4982字)·基于制造企業(yè)的ＥＲＰ、ＳＣＭ與ＣＲＭ的整合(4012字)·ＥＲＰ計算機信息系統(tǒng)在中國企業(yè)中實施的問題及對策(3561字)·基于ＥＲＰ環(huán)境下的財務管理模式的研究(6147字)·ＥＲＰ廠商的合作與管理探討(4259字)·ＥＲＰ流程管理的均衡研究(3911字)·企業(yè)實施ＥＲＰ的人力資源風險管理研究(5267字)·ＥＲＰ系統(tǒng)下的平衡計分卡的實施研究(5443字)本站資料來于互聯(lián)網(wǎng),我們不對內容的準確性和合法性承擔任何保證責任,如有信息存在侵權行請Ema