企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問題的思考

年5月29日企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問題的思考文檔僅供參考★★★文檔資源★★★［摘要］隨著上市公司一系列的財(cái)務(wù)舞弊案和相應(yīng)的高管陸續(xù)落馬,表明現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系在企業(yè)經(jīng)營管理過程中仍未能很好地發(fā)揮作用,如何在現(xiàn)行復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中設(shè)計(jì)出一套合理、有效的內(nèi)部控制體系,事關(guān)企業(yè)的經(jīng)營成敗。本文在分析了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷后,提出了相應(yīng)的建議,以期對中國企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有所幫助。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制設(shè)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;利益相關(guān)者導(dǎo)向內(nèi)部控制運(yùn)行的好壞關(guān)系到一個企業(yè)的生死存亡,而內(nèi)部控制能否給企業(yè)增加價(jià)值,能否在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮作用,則首先取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否科學(xué),是否符合企業(yè)的需求。一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷1.傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主要以事項(xiàng)、流程為基礎(chǔ),遵循業(yè)務(wù)的角度,偏重于日常經(jīng)營管理的遵循,保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性,主要以監(jiān)督機(jī)制為主。設(shè)計(jì)目的是為了提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息,滿足外部監(jiān)管者的需求,卻忽視了對確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和提高經(jīng)營效率的管理控制的需求,內(nèi)部控制未能圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)重大經(jīng)營的決策等戰(zhàn)略方面進(jìn)行設(shè)計(jì),使企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)。2.傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)忽視了投資者的需求內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一般是管理者針對企業(yè)的經(jīng)營過程和企業(yè)的狀況而設(shè)計(jì)的,而由于”經(jīng)濟(jì)人”的特性,企業(yè)的經(jīng)營管理者在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過程中難免會給自己留有一定的操作空間,以便尋求最大化的利益。而內(nèi)部控制完全忽視了投資者的需求。由于制度設(shè)計(jì)缺陷,內(nèi)控機(jī)制成為”內(nèi)部人的控制”。監(jiān)事會成員多為公司職工,下級”監(jiān)督”上級,監(jiān)事會自然就成了”橡皮圖章”。獨(dú)立董事因?yàn)樾枰毓晒蓶|提名聘任,為流通股東謀利益者很難獲得”青睞”,其為”花瓶”的命運(yùn)在所難免。政府任命高管、高管任命監(jiān)督者、監(jiān)督者監(jiān)督高管,最后形成”狗咬尾巴”式的怪圈。3.傳統(tǒng)的內(nèi)部控制忽視了”軟控制”的作用內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問題,而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用,因?yàn)槿嗽趦?nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)未能充分考慮人的主觀能動性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等,如此設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動員工的積極性,甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒,不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的建議1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,從戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn),必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn),從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn),使用風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,并建立相應(yīng)的處理模式,即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。而戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)(Strategicrisk)往往影響整個企業(yè)的發(fā)展方向、目標(biāo)和整體業(yè)績,甚至影響企業(yè)整體經(jīng)營的成敗,威脅企業(yè)的生存。因此內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須提到戰(zhàn)略的高度,在一個更為廣闊的視野中,結(jié)合戰(zhàn)略層面和經(jīng)營管理層面去考慮和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。2.以利益相關(guān)者為導(dǎo)向設(shè)計(jì)內(nèi)部控制,同時考慮投資者的需求內(nèi)部控制制度的建立過程不能僅從企業(yè)的角度,從管理者自身的角度出發(fā)。因?yàn)椴煌睦嫦嚓P(guān)者投入的生產(chǎn)要素不同,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不同,因此內(nèi)部控制的體系的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮各利益相關(guān)者掌握的權(quán)利和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)更應(yīng)考慮所有的投資者需求。因?yàn)橥顿Y者對內(nèi)部控制有著較強(qiáng)的需求,而投資者作為企業(yè)的最終所有者決定著企業(yè)的發(fā)展方向。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行過程如同企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一樣,要符合投資者的需要,以投資者的需求為導(dǎo)向。因此內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)思路和方法即為規(guī)則的制定者必須跳出自身的利益范圍,站在大眾的角度上考慮,來設(shè)計(jì)規(guī)則,這是規(guī)則運(yùn)行的良好前提。筆者建議由審計(jì)委員會和注冊會計(jì)師共同制定內(nèi)部控制制度,并由管理當(dāng)局執(zhí)行,同時由審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)的成員對管理層進(jìn)行監(jiān)督,防止管理層舞弊。3.充分發(fā)揮”軟控制”的作用,設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)型的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一個系統(tǒng),設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時,要根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境及時地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng),要以人為本,重視企業(yè)文化,對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn),設(shè)法使各階層人員全心投入并有能力不斷地學(xué)習(xí),使內(nèi)部控制的效率最高。重視企業(yè)內(nèi)部控制并努力去營造有利于內(nèi)部控制的企業(yè)文化,是企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)、有效的關(guān)鍵因素。企業(yè)文化的相對穩(wěn)定性和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其某些方面阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。因此,應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化,使內(nèi)部控制與企業(yè)文化充分融合?？傊?內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上,重視投資者的需求,考慮所有的利益相關(guān)者的要求,同時與企業(yè)的文化完全融合,這樣才能設(shè)計(jì)出符合企業(yè)本質(zhì)的、合理有效的、保證企業(yè)利益最大化的內(nèi)部控制體系。更多相關(guān)文檔·供應(yīng)商管理庫存的技術(shù)及應(yīng)用研究(3655字)·ＭＩＳ的混沌管理研究(5874字)·ＥＲＰ項(xiàng)目甲乙方?jīng)_突管理策略(4982字)·基于制造企業(yè)的ＥＲＰ、ＳＣＭ與ＣＲＭ的整合(4012字)·ＥＲＰ計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在中國企業(yè)中實(shí)施的問題及對策(3561字)·基于ＥＲＰ環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理模式的研究(6147字)·ＥＲＰ廠商的合作與管理探討(4259字)·ＥＲＰ流程管理的均衡研究(3911字)·企業(yè)實(shí)施ＥＲＰ的人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理研究(5267字)·ＥＲＰ系統(tǒng)下的平衡計(jì)分卡的實(shí)施研究(5443字)本站資料來于互聯(lián)網(wǎng),我們不對內(nèi)容的準(zhǔn)確性和合法性承擔(dān)任何保證責(zé)任,如有信息存在侵權(quán)行請Ema