江西會計(jì)從業(yè)資格證考試考試大綱會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)憑證

江西會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》第六章會計(jì)憑證會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證概述（概念、作用、種類）第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計(jì)憑證傳遞與保管了解會計(jì)憑證概述會計(jì)憑證原始憑證憑證種類憑證基本內(nèi)容憑證填制要求記賬憑證憑證審核會計(jì)憑證傳遞和保管調(diào)查統(tǒng)計(jì)你去肯德基吃快餐，有沒有問營業(yè)員，要過小票，或者開過發(fā)票？第一節(jié)會計(jì)憑證概述一、會計(jì)憑證概念概念：會計(jì)憑證是統(tǒng)計(jì)交易或者事項(xiàng)發(fā)生和完成情況書面證實(shí)，也是登記賬簿依據(jù)。發(fā)貨票【例題】某企業(yè)購置鋼材100噸，每噸單價5000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫，運(yùn)單入庫單全部款項(xiàng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行結(jié)算憑證記賬憑證借：原材料550000貸：銀行存款550000（二）會計(jì)憑證作用：作用：正當(dāng)?shù)厝〉?、正確地填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核實(shí)基本方法之一，也是會計(jì)核實(shí)工作起點(diǎn)，在會計(jì)核實(shí)中具備主要意義，表現(xiàn)在：1.統(tǒng)計(jì)交易或者事項(xiàng)，提供記賬依據(jù)。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、會計(jì)憑證種類會計(jì)憑證按其編制程序和用途不一樣，分為原始憑證和記賬憑證兩類。1.原始憑證概念：原始憑證又稱單據(jù)，是在交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成時取得或填制，用以統(tǒng)計(jì)或證實(shí)交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成情況文字憑據(jù)。2.記賬憑證概念：記賬憑證又稱記賬憑單,是會計(jì)人員依照審核無誤原始憑證,按照交易或者事項(xiàng)內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制會計(jì)憑證。第二節(jié)原始憑證原始憑證種類按起源不一樣分類按原始憑證取得起源不一樣，能夠分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。1.自制原始憑證概念：自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)時填制、僅供本單位內(nèi)部使用原始憑證。屬于自制原始憑證主要有：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、入庫單、出庫單、差旅費(fèi)報銷單、折舊計(jì)算表、成本計(jì)算表等。2.外來原始憑證概念：外來原始憑證是指在交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成時，從其余單位或個人直接取得原始憑證。外來原始憑證都是一次憑證。屬于外來原始憑證主要有：購貨時取得發(fā)票，付款時取得收據(jù)，銀行收款、付款取得結(jié)算憑證，職員出差取得飛機(jī)票、火車票等。凡外來原始憑證必須蓋有單位公章或財稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一檢章方為有效。注意按照格式不一樣分類原始憑證按照格式不一樣，能夠分為通用原始憑證和專用原始憑證兩種。1.通用原始憑證通用原始憑證是指由關(guān)于部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用具備統(tǒng)一格式和使用方法原始憑證。如：全國通用增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一商業(yè)零售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。2.專用原始憑證專用原始憑證是指由單位自行印制、僅在一定范圍內(nèi)使用原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等。（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不一樣分類原始憑證按照內(nèi)容和填制方法不一樣，能夠分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。1.一次憑證概念：一次憑證是指憑證一次填制完成、只統(tǒng)計(jì)一項(xiàng)交易或者事項(xiàng)原始憑證。一次憑證是一次有效憑證。屬于一次憑證主要有：支票、商業(yè)承兌匯票、各類發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、借款單、銀行收（付）款通知單、銀行進(jìn)賬單等。全部外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。注意2.累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時期內(nèi)數(shù)次統(tǒng)計(jì)發(fā)生同類交易或者事項(xiàng)原始憑證。累計(jì)憑證是數(shù)次有效原始憑證。如限額領(lǐng)料單就是累計(jì)憑證。3.匯總原始憑證匯總原始憑證，也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反應(yīng)交易或者事項(xiàng)內(nèi)容相同若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制原始憑證。慣用匯總原始憑證有:發(fā)料匯總表、收貨匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。4.記賬編制憑證(了解)記賬編制憑證是指依照賬簿統(tǒng)計(jì)，將某類交易或者事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而填制原始憑證。慣用記賬編制憑證有:制造費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算表等。二、原始憑證基本內(nèi)容原始憑證通常具備以下基本內(nèi)容:1.原始憑證名稱。2.填制原始憑證日期、編號。3.接收憑證單位名稱。4.交易或者事項(xiàng)內(nèi)容（含單位、單價、金額等）。5.填制單位簽章。6.關(guān)于人員簽章。7.憑證附件。在實(shí)際工作中，依照經(jīng)營管理和特殊業(yè)務(wù)需要，除上述基本內(nèi)容外，能夠增加必要項(xiàng)目。三、原始憑證填制要求1、統(tǒng)計(jì)要真實(shí)原始憑證所填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2、內(nèi)容要完整原始憑證所要求填列項(xiàng)目必需逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3、手續(xù)要完備即：署名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經(jīng)手誰簽字（1）單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其余指定人員署名蓋章；（2）對外開出原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得原始憑證，必須蓋有填制單位公章；（4）從個人取得原始憑證，必須有填制人員署名蓋章。4、書寫要清楚、規(guī)范（1）原始憑證要按要求填寫，文字要簡明，字跡要清楚，易于識別，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布簡化漢字。（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，一律用正楷或者行書體書寫。小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐一書寫，不得寫連筆字。（3）在小寫金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。比如：不能表示為：￥108.00，而應(yīng)該表示為￥108.00（4）金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分，寫“00”或符號“－”；有角無分，分位寫“0”，不得用符號“－”代替。比如：“人民幣貳拾陸元整”應(yīng)寫成“￥26.00”或“￥26.－”，而不能寫成“￥26”；（5）大寫金額前如未印有“人民幣”字樣，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。比如：不能表示為“人民幣貳拾陸元整”。（6）大寫金額到元或者到角為止，后面要寫“整”或“正”字；有分，不寫“整”或“正”字。比如：能夠表示為“人民幣貳拾陸元整”、“人民幣貳拾陸元捌角整”，不過不能表示為“人民幣貳拾陸元捌角伍分整”。5.編號要連續(xù)假如原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證有錯誤，需更改應(yīng)該由出具單位更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤，應(yīng)該由出具單位重開，不得在原始憑證上更正7.填制要及時各種原始憑證一定要及時填寫，并按要求程序及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。【練習(xí)一一大寫金額書寫】①￥6007．14②￥1680．32③￥16409.02答案：①人民幣陸仟零柒元壹角肆分②人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分③人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分【練習(xí)一一小寫金額書寫】①人民幣壹仟零捌元整②人民幣壹仟零玖元肆角陸分③人民幣柒萬貳仟零肆拾伍元肆角伍分答案：①￥1008.00②￥1009.46③￥72045.45【練習(xí)一一出票日期書寫】2月9日②4月27日③11月16日④10月30日答案：①貳零壹零年零貳月零玖日②貳零零玖年肆月貳拾柒日③貳零零捌年壹拾壹月壹拾陸日④貳零壹零年零壹拾月零叁拾日（二）自制原始憑證填制要求1．一次憑證填制是一次憑證；在自制原始憑證中，大部分憑證填制手續(xù)是一次完成，已填制憑證不能再重復(fù)填制使用，比如：“入庫單”“領(lǐng)料單”；“工資單”；“借款單”等都屬于一次憑證。2．累計(jì)憑證填制累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)能夠連續(xù)登記相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是數(shù)次有效原始憑證。如限額領(lǐng)料單。采取限額領(lǐng)料單，不但可對材料領(lǐng)用起到事先控制作用，而且能夠降低原始憑證數(shù)量，簡化了會計(jì)核實(shí)工作。3.匯總憑證填制匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反應(yīng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或兩類以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單、發(fā)料憑證匯總表。匯總憑證既能夠提供總量指標(biāo)，又能夠簡化核實(shí)手續(xù)。（三）外來原始憑證填制要求外來原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位相關(guān)人員填制完成。外來原始憑證通常由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門同意由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯(lián)原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打。四、原始憑證審核內(nèi)容1.審核原始憑證真實(shí)性。2.審核原始憑證正當(dāng)性。3.審核原始憑證合理性。4.審核原始憑證完整性。5.審核原始憑證正確性。6.審核原始憑證及時性。(二)原始憑證審核結(jié)果處理經(jīng)審核原始憑證應(yīng)依照不一樣情況處理：1.對于完全符合要求原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬(沒錯)2.對于真實(shí)、正當(dāng)、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤原始憑證，應(yīng)退回給關(guān)于經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將關(guān)于憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)(錯誤不嚴(yán)重）3.對于不真實(shí)、不正當(dāng)原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接收，并向單位責(zé)任人匯報（錯誤嚴(yán)重）五、原始憑證錯誤更正第一，原始憑證所記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。第二，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤，應(yīng)該由開具單位重開或更正。第三，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。第四，原始憑證開具單位應(yīng)該依法開具準(zhǔn)確無誤原始憑證，對于填制有誤原始憑證，負(fù)有更正和重新開具法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證種類(一)按憑證用通分類專用記賬憑證按內(nèi)容分類1.收款憑證收款憑證是指用于統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)會計(jì)憑證。它是依照關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)原始憑證編制。收款憑證又分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。2.付款憑證付款憑證是指用于統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)會計(jì)憑證。它是依照關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)原始憑證編制。付款憑證又分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于統(tǒng)計(jì)不包括現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)會計(jì)憑證。它是依照關(guān)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(即不包括現(xiàn)金、銀行存款收付各項(xiàng)業(yè)務(wù))原始憑證編制。（二）通用記賬憑證用來反應(yīng)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。(二)按填制方式不一樣分類1.單式記賬憑證單式記賬憑證，亦稱“單項(xiàng)記賬憑證”，簡稱“單式憑證”，是指每一張記賬憑證只填列交易或者事項(xiàng)所包括一個會計(jì)科目及其金額記賬憑證。銀行系統(tǒng)記賬憑證多采取單式憑證，通常企業(yè)較少使用單式憑證。2.復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證，簡稱“復(fù)式憑證”，是指將每一筆交易或者事項(xiàng)所包括全部會計(jì)科目及其發(fā)生額在同一張記賬憑證中反應(yīng)記賬憑證。專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。二、記賬憑證基本內(nèi)容作為登記賬簿依據(jù)，不論采取哪種格式，都必須具備以下基本內(nèi)容:1.記賬憑證名稱。2.填制記賬憑證日期。3.記賬憑證編號。4.交易或者事項(xiàng)內(nèi)容摘要。5.交易或者事項(xiàng)所包括會計(jì)科目及其記賬方向。6.交易或者事項(xiàng)金額。即交易或者事項(xiàng)包括應(yīng)借應(yīng)貸金額。7.記賬標(biāo)識。三、記賬憑證編制(一)記賬憑證編制基本要求注意：記賬憑證必須依照審核無誤原始憑證填制。1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,能夠采取分?jǐn)?shù)編號法編號。比如:一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證次序號為第8號，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第8(1/3)號，第8(2/3)號和第8(3/3)號。3.記賬憑證書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求與原始憑證相同。4.記賬憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總編制，也能夠依照原始憑證匯總表填制；但不得將不一樣內(nèi)容和種類原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，以預(yù)防科目對應(yīng)關(guān)系混同不清。比如：不能將購貨發(fā)票和銷貨發(fā)票匯總到一起。5.除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證能夠不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附有原始憑證。注意：一張?jiān)紤{證如包括到幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張主要記賬憑證后面，并在其余記賬憑證上注明：“單據(jù)×張，附在第×號記賬憑證上”，方便于日后復(fù)核和查閱。6.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)該重新填制。7.記賬憑證填制完交易或者事項(xiàng)后，應(yīng)加以共計(jì)，假如在最終一筆數(shù)字與共計(jì)數(shù)之間有空行，應(yīng)在金額欄畫斜線或閃電號注銷。1.收款憑證編制收款憑證依照關(guān)于現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)原始憑證填制。收款憑證左上角“借方科目”按收款性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”?！纠?月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。（假定為本月第一筆銀收業(yè)務(wù)，只有一張?jiān)紤{證）發(fā)生上述業(yè)務(wù)后，財會人員依照審核無誤原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：數(shù)字書寫要求：貼底線，占行高1/2，傾斜60度左右，數(shù)字7、9底部能夠出底線1/2，數(shù)字6、8、9、0封口要嚴(yán)，數(shù)字6上部略高，用藍(lán)黑色或黑色記賬筆書寫（特殊情況除外）。2.付款憑證編制付款憑證依照關(guān)于現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)原始憑證填制。付款憑證編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間“貸方科目”換為“借方科目”。【例】9月5日，購入材料一批，買價30000元，用銀行存款支付購料款。（假定為本月第一筆銀付業(yè)務(wù)，共有4張?jiān)紤{證）發(fā)生上述業(yè)務(wù)后，財會人員依照審核無誤原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：對于現(xiàn)金和銀行存款之間存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為防止重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按降低方填制付款憑證，而不填制收款憑證。注意如：從銀行提取現(xiàn)金1000元備用借：庫存現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款此業(yè)務(wù)應(yīng)填制銀付憑證，而無須填制現(xiàn)收憑證！如：將現(xiàn)金1000元存入銀行借：銀行存款1000收款貸：庫存現(xiàn)金1000付款此業(yè)務(wù)應(yīng)填制現(xiàn)付憑證，而無須填制銀收憑證！3.轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證統(tǒng)計(jì)與貨幣資金收付無關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。依照不包括現(xiàn)金、銀行存款收付關(guān)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所包括全部會計(jì)科目，按照先借后貸次序記入“會計(jì)科目”欄中“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其余項(xiàng)目標(biāo)填列與收、付款憑證相同。【例】9月13日，財務(wù)經(jīng)理李峰報銷差旅費(fèi)870元。（假定為本月第一筆非現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)，共有1張?jiān)紤{證）發(fā)生上述業(yè)務(wù)后，財會人員依照審核無誤原始憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：補(bǔ)充：通用記賬憑證編制通用記賬憑證是用來統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證，它是依照審核無誤關(guān)于原始憑證填制。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。四、記賬憑證審核記賬憑證審核主要內(nèi)容包含:1.審核記賬憑證內(nèi)容是否真實(shí)。2.審核記賬憑證上項(xiàng)目標(biāo)填寫是否齊全。3.審核記賬憑證會計(jì)科目標(biāo)使用是否正確。4.審核記賬憑證上金額填寫是否正確。5.審核記賬憑證上書寫是否正確。另外,出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在憑證時加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以防止重收重付。記賬憑證更正（了解）1.填制時（未入賬）——應(yīng)該重新填制。2.已登記入賬記賬憑證錯誤更正①在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時A.金額以外有錯——先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。B.假