2022年湖北省襄樊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年湖北省襄樊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回

D.發(fā)行債券

2.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。則正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

3.

4.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

6.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價(jià)值的影響因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7.

第

24

題

《價(jià)格法》中價(jià)格監(jiān)測(cè)制度不包括（）。

8.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

9.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額2300萬元。其中2012年年末應(yīng)付租金1000萬元。2013年年末應(yīng)付租金1000萬元．2014年年末應(yīng)付租金300萬元。假定在租賃期開始日（2012年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為1950萬元，租賃內(nèi)含利率為l0％。2012年12月31日。該項(xiàng)租賃本金余額為（）萬元

A.755B.1145C.595D.95

10.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

11.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

12.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山包括恢復(fù)費(fèi)用的賬面價(jià)值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款200萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處()有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

15.2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

16.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

17.

第

19

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

18.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為400萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤(rùn)中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

19.

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬元，6個(gè)月期限。到期日由于牛牛公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需另行支付112.5萬元價(jià)款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

22.《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

23.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

24.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實(shí)際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長(zhǎng)江公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

25.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

26.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

27.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成

28.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為8832．82萬元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值為1167．18萬元

C.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用794．95萬元

D.2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為194．95萬元

29.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)

30.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計(jì)算，但無需對(duì)以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

32.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

33.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個(gè)月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會(huì)計(jì)科目有（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財(cái)政補(bǔ)助收入

34.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

35.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率的有（）

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)

36.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

37.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理處理表述正確的有()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)人賬價(jià)值120萬元

C.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

D.確認(rèn)丙產(chǎn)品人賬價(jià)值800萬元

38.企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)組的減值損失，應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下（）中的最高者A.零B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

39.

第

23

題

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

43.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

44.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

45.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

46.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

對(duì)過去不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

48.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

49.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算原則將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。（）

A.是B.否

50.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

52.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

53.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

54.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()A.是B.否

55.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

56.會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.第

37

題

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺(tái)。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬冗、保險(xiǎn)費(fèi)O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2008年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價(jià)值

（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）編制華興公司2010年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。

2.A捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。專利技術(shù)屬于“無形資產(chǎn)”，增加在借方；民間非營(yíng)利組織接受的捐贈(zèng)通過“捐贈(zèng)收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A

4.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

5.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

6.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，在以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

7.D本題考核價(jià)格監(jiān)測(cè)制度。價(jià)格特別干預(yù)制度，與價(jià)格監(jiān)測(cè)制度，同屬于價(jià)格調(diào)控制度。

8.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。

9.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

11.C【答案】C

【解析】行權(quán)時(shí)甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

12.B【解析】資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額>預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費(fèi)用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值在扣除已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

13.A增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價(jià)款的13%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

14.B

15.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

16.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

17.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

18.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤(rùn)=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=1580-116=1464(萬元)。

19.D

20.D以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款，如涉及或有應(yīng)付金額且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。在本題中，債務(wù)重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

本題分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)付票據(jù)1237.5

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債112.5

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得225

21.ABCD

22.ABCD《會(huì)計(jì)法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

23.ABD控制，是指企業(yè)擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ACD抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

25.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

26.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

28.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬元）;權(quán)益成份的公允價(jià)值=10000-8832．82=1167．18（萬元）;2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=8832．82×9%=794．95（萬元），利息調(diào)整攤銷額=794．95-10000×6%=194．95（萬元）。

29.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

30.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，選項(xiàng)B不正確。

31.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響，因?yàn)榇_認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

33.ABCD選項(xiàng)ABCD均涉及，會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。在支付時(shí)直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。

34.ABCD

35.ACD對(duì)境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

（1）資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目：采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

（2）所有者權(quán)益項(xiàng)目：

①實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益——采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算

②盈余公積：期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

③未分配利潤(rùn)：期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)－本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

（3）利潤(rùn)表項(xiàng)目：采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算

選項(xiàng)ACD，屬于資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；

選項(xiàng)B，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日（而非資產(chǎn)負(fù)債表日）及其匯率折算；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

37.BD甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17%)

壞賬準(zhǔn)備240

貸：應(yīng)收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

38.ABC抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行二次分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

40.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

41.N

42.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

43.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

44.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

45.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

46.Y

47.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

48.N【答案】×

【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，將轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

49.Y

50.Y

51.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

52.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

53.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

54.Y

55.Y

56.Y

57.Y

58.N固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。

59.Y

60.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

61.

62.(1)對(duì)珠江公司2007年對(duì)丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對(duì)丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計(jì)提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)89-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

(3)計(jì)算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額；計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計(jì)折舊12.5

②計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤(rùn)——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤(rùn)——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤(rùn)——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收