審計報告分析

審計報告分析2012.06.26請在此輸入您的公司或其他組織機構名稱第七組戴夢菲孫雨石田甜陳倩審計報告分析全文共23頁，當前為第1頁。審計報告分析全文共23頁，當前為第2頁。案例——帶強調事項的無保留意見（星美公司）強調事項我們提醒財務報表使用者關注，由于星美聯合已發(fā)布公告表明，大股東希望引進非關聯關系的戰(zhàn)略投資者對星美聯合進行重大資產重組或轉讓控股股東的控股權，星美聯合重大資產重組事項存在重大不確定性。而星美聯合目前正在開展的業(yè)務也還處于起步階段，尚不能確定是否能給星美聯合帶來持續(xù)盈利，因此星美聯合持續(xù)經營能力尚不確定。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。審計報告分析全文共23頁，當前為第3頁。強調事項的依據在2007年，公司原主要股東卓京投資控股有限加拿大綠卡公司、金信信托投資股份有限公司、重慶朝陽科技產業(yè)發(fā)展有限公司持有公司的共計20317.64萬股法人股份相繼被司法分拆拍賣給了13家法人和6個自然人，導致公司股權結構高度分散，控制權存在缺位狀態(tài)。根據公司的破產重整計劃，在完成破產重整訴債務清償與股改實施之后，上海鑫以實業(yè)有限公司成為星美聯合的第一大股東后，擬引進優(yōu)質資產完成公司的重大資產重組。2009年11月18日，公司啟動了首次重大資產重組事項，后因重組方擬置入房地產資產項目因規(guī)劃發(fā)生變化對當次重大資產重組事項構成重大影響，從而于2010年7月6日撤回當次重大資產重組行政許可申請和已提交相關部門審批的材料。2010年10月，中國證監(jiān)會為堅決貫徹執(zhí)行國務院房地產專項說明第2頁調控政策，已暫緩受理房地產開發(fā)企業(yè)的重組申請。審計報告分析全文共23頁，當前為第4頁。審計報告分析全文共23頁，當前為第5頁。案例二——保留意見（海龍公司）導致保留意見的事項截至審計報告日，山東海龍已連續(xù)兩年虧損、資不抵債，且存在巨額債務和對外擔保，主要財務指標顯示其財務狀況惡化，山東海龍已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經營能力仍存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。審計報告分析全文共23頁，當前為第6頁。具體分析1、海龍公司的2010年和2011年的營業(yè)利潤、利潤總額、歸屬于上市公司股東的凈利潤以及上市公司股東的扣除非經常性損益的凈利潤均為負值，說明山東海龍已連續(xù)兩年虧損。2、海龍公司的2010年和2011年的資產總額小于負債總額，已嚴重資不抵債。審計報告分析全文共23頁，當前為第7頁。均為負數資產小于負債審計報告分析全文共23頁，當前為第8頁。均過期審計報告分析全文共23頁，當前為第9頁。具體分析3、海龍公司存在對于關聯方及其他的巨額對外擔保，且均為到期，因此可能使其持續(xù)經營能力仍存在的重大不確定性。審計報告分析全文共23頁，當前為第10頁。具體分析對外擔保額較大數額較大審計報告分析全文共23頁，當前為第11頁。具體分析4、截至審計報告日，山東海龍的長期借款數額龐大，足可見其債務巨大其持續(xù)經營能力仍存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。審計報告分析全文共23頁，當前為第12頁。數額大審計報告分析全文共23頁，當前為第13頁。具體分析5、山東海龍公司2010年和2011年的主要財務指標的數據顯示：基本每股收益、扣除非經常性損益后的基本每股收益、加權平均資產收益率以及扣除非經常性損益后的加權平均資產收益率均為負值，表明其盈利能力狀況惡化，且資產負債率巨大，表明其持續(xù)經營能力存在重大不確定性。審計報告分析全文共23頁，當前為第14頁。負值審計報告分析全文共23頁，當前為第15頁。無法表示意見案例——中科健公司導致無法表示意見的事項如財務報表附注（九）所述，中科健公司2011年12月31日的合并凈資產為-122,384萬元，已嚴重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔保，面臨多項訴訟、部分資產被查封或凍結，生產經營規(guī)模萎縮。經債權人廣西新強通信科技有限公司申請，由廣東省深圳市中級人民法院裁定對中科健公司自2011年10月17日起進行重整。截止審計報告日，中科健公司仍處于重整期間，管理人尚未向人民法院和債權人會議提交重整計劃草案，我們無法獲取充分、適當的審計證據以證實上述重整能否有效改善中科健公司的持續(xù)經營能力，因此我們無法判斷中科健公司繼續(xù)按持續(xù)經營假設編制的財務報表是否適當。審計報告分析全文共23頁，當前為第16頁。重大合同涉及訴訟事項（部分）事件財務報表截止日事件結果火炬進出口有限責任公司、廣州市廣贏信實業(yè)發(fā)展有限公司訴公司、智雄電子進口代理擔保糾紛案2011年7月6日，深圳市中級人民法院作出（2011）深中法執(zhí)字第682號民事裁定，因(2004)株仲裁字第017號裁決書確定的義務公司、智雄電子目前沒有其他可供執(zhí)行的財產，經得申請執(zhí)行人廣西新強通信技術有限公司同意，對本案可先予以終結，需等待繼續(xù)執(zhí)行的條件成就后再重新啟動。東莞萬德電子制品有限公司訴公司買賣合同糾紛案東莞萬德電子制品有限公司因與公司買賣合同糾紛于2004年12月8日訴至深圳市南山區(qū)人民法院，請求支付貨款人民幣3,378,607.50元及利息。2005年1月14日，該公司又申請追加訴訟請求支付人民幣427,124.25元。2005年7月20日，深圳市南山區(qū)人民法院作出（2005）深南法民二初字第169號民事判決書，判決公司償還貨款3,793,277.28元及利息。尚未支付。寧波凱普電子有限公司訴公司貨款糾紛案因與公司貨款產生糾紛，寧波凱普電子有限公司于2004年11月2日訴至深圳市南山區(qū)人民法院，請求支付貨款96,000.00元。尚在審理中。審計報告分析全文共23頁，當前為第17頁。多項逾期巨額借款逾期審計報告分析全文共23頁，當前為第18頁。對外擔保逾期且數額大截至2011年12月31日止，公司擔保余額為人民幣128,021.61萬元，美金483.97萬元，合計折合人民幣為131,071.06萬元。其中對外擔保余額逾期金額為127,771.06萬元（折合人民幣）。審計報告分析全文共23頁，當前為第19頁。案例四——否定意見（新華制藥公司）導致內部控制否定意見的事項重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。新華制藥內部控制存在如下重大缺陷：1、新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿易有限（以下簡稱醫(yī)貿公司）內部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。2、新華制藥下屬子公司醫(yī)貿公司內部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿公司在實際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫(yī)貿公司也存在未授信的發(fā)貨情況。審計報告分析全文共23頁，當前為第20頁。重大缺陷上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司（以下簡稱欣康祺醫(yī)藥）及與其存在擔保關系方形成大額應收款項60,731千元，同時，因欣康祺醫(yī)藥經營出現異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受較大經濟損失。2011年度，新華制藥對應收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔保關系方貨款計提了48,585千元壞賬準備。有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使新華制藥內部控制失去這一功能。新華制藥管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內部控制評價報告中,上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新華制藥2011年