投資前的盡職調(diào)查操作細節(jié)與核心范本

年5月29日投資前的盡職調(diào)查操作細節(jié)與核心范本文檔僅供參考第四章?>CHAPTERFOUR投資前的盡職調(diào)查第一節(jié)盡職調(diào)查概述盡職調(diào)查引論盡職調(diào)查是指私募股權(quán)投資基金對于擬投資的目標公司的各方面狀況進行的調(diào)查與資料分析,從而為基金的投資分析和決策提供幫助。由于盡職調(diào)查會牽涉到目標公司信息披露與相關(guān)費用承擔等問題,因此進行盡職調(diào)查的前提條件包括:(1)目標公司在簽署保密協(xié)議的前提下愿意與PE合作,向其透露公司相關(guān)信息;(2)PE投資者對目標公司的業(yè)務(wù)感興趣,對企業(yè)經(jīng)營狀況有深入了解的需求;(3)PE的投資委員會批準其PE項目團隊組織與實施盡職調(diào)查。與內(nèi)部審計、資產(chǎn)評估或母公司對自身實施的自上而下的各類審查等相比較,盡職調(diào)查有其自身特色。盡職調(diào)查最主要的作用在于為投資者提供投資決策,而非用于公司內(nèi)部的監(jiān)督和管理。盡職調(diào)查是為了使投資者能夠清楚了解目標公司在任何時候以及潛在與現(xiàn)實的真實經(jīng)營狀況和盈利能力。投資者將以盡職調(diào)查結(jié)果為依據(jù),做出是否投資以及如何投資的決定,主要涉及的內(nèi)容有:評估目標公司的價值,評估潛在交易風險,判斷投資目標公司是否符合投資者的投資準則,考慮收購后的整合問題,探討合適的交易結(jié)構(gòu),預測企業(yè)發(fā)展前景等?！銇碚f,盡職調(diào)查是由投資者委托會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等第三方專業(yè)機構(gòu)來進行的,投資者需要承擔由此產(chǎn)生的一切費用。投資者最好選擇那些具備豐富經(jīng)驗而且實力雄厚的專業(yè)機構(gòu),因為這些專業(yè)機構(gòu)所提供的調(diào)查報告一般能夠增強項目投資價值的說服力,有助于項目取得PE的投資委員會的信任;而且優(yōu)異的專業(yè)機構(gòu)提供的調(diào)查報告不但能夠保證其具有高質(zhì)量與高效率,而且還有利于降低與轉(zhuǎn)移風險。投資者在專業(yè)機構(gòu)進場前會向目標公司企業(yè)主或管理層遞送一份法律盡職調(diào)查文件與資料清單,以及財務(wù)與稅務(wù)盡職調(diào)查文件清單,從而能夠讓目標公司及時根據(jù)該清單準備相關(guān)的待查資料。盡職調(diào)查并非是一件簡單的工作。專業(yè)機構(gòu)在出具盡職調(diào)查報告時往往會在其中另外附上一份清單,該清單所列的是那些沒有獲得的資料或未加驗證的信息。實施盡職調(diào)查將面臨來自多方面的挑戰(zhàn)。有的目標公司會向?qū)I(yè)機構(gòu)提供虛假資料以夸大經(jīng)營業(yè)績,或者為隱瞞負面信息而拒不提供關(guān)鍵資料;有的目標公司的管理人員不愿積極配合,常常導致提供資料不全或提供不及時等問題產(chǎn)生。對此,行使盡職調(diào)查人員要與公司管理層進行積極和耐心的溝通,盡量獲得她們的理解與支持。另外,作為一個持續(xù)性的過程,盡職調(diào)查過程中會不斷出現(xiàn)各種問題,專業(yè)機構(gòu)調(diào)查人員應(yīng)當具備即時反應(yīng)和處理問題的能力。對于投資者而言,經(jīng)過盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)潛在的、可能導致交易終止的事項和風險是非常重要的。對于經(jīng)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的目標公司中存在的現(xiàn)實和潛在的風險,投資者能夠經(jīng)過交易結(jié)構(gòu)設(shè)計、合同條款、補救措施或放棄交易來進行處理。盡職調(diào)查流程圖流程主體項目負責部門或項目單位申請項目負責部門或項目單位申請法律事務(wù)部擬定盡職調(diào)查工作組部門名單法律事務(wù)部擬定盡職調(diào)查工作組部門名單補充、調(diào)查補充、調(diào)查總法律顧問審批法律事務(wù)部通知各部門委派人員成立工作法律事務(wù)部通知各部門委派人員成立工作小組盡職調(diào)查工作組確定調(diào)查方式盡職調(diào)查工作組確定調(diào)查方式、計劃、進度,并分塊擬定調(diào)查范圍 法律事務(wù)部盡職調(diào)查范圍匯總法律事務(wù)部盡職調(diào)查范圍匯總、整理,形成盡職調(diào)查提綱盡職調(diào)查工作組盡職調(diào)查盡職調(diào)查工作組盡職調(diào)查補充調(diào)查補充調(diào)查法律事務(wù)部整理法律事務(wù)部整理、匯總資料盡職調(diào)查工作組分塊撰寫調(diào)查報告盡職調(diào)查工作組分塊撰寫調(diào)查報告法律事務(wù)部盡職調(diào)查報告合成法律事務(wù)部盡職調(diào)查報告合成、定稿盡職調(diào)查工作組工作組成員簽字,并加蓋其所在部門章盡職調(diào)查工作組工作組成員簽字,并加蓋其所在部門章法律事務(wù)部呈總法律顧問審核法律事務(wù)部呈總法律顧問審核呈領(lǐng)導審閱,接受詢問呈領(lǐng)導審閱,接受詢問法律事務(wù)部、法律事務(wù)部、工作組法律事務(wù)部資料整理法律事務(wù)部資料整理、歸檔盡職調(diào)查參考提綱第一部分公司基本資料公司注冊登記文件1．公司章程(投資協(xié)議、意向書、備忘錄)2．營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)批件(含資質(zhì)證書)3．股東名冊及持股比例4．公司歷史沿革資料5．控股參股公司及持股比例一覽表6．分支機構(gòu)分布一覽表7．出資證明及驗資報告8．董事長、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員名單及任職資格公司概況1．公司組織結(jié)構(gòu)圖2．近年合并年度會計報表及審計報告3．本部及主要子公司的年度會計報表及審計報告4．當年或下一年度的財務(wù)預算報告5．兩年內(nèi)媒體公開披露信息6．了解法人治理結(jié)構(gòu)、組織、職能分工、管理制度及流程,初步評價內(nèi)部控制7．主要關(guān)聯(lián)方概況8．企業(yè)文化9．企業(yè)的公眾形象10．企業(yè)和工商、稅務(wù)、財政、銀行、政府、環(huán)保等相關(guān)部門的關(guān)系11．企業(yè)主要領(lǐng)導的能力12．公司自動化、信息化建設(shè)程度13．公司國際化情況第二部分業(yè)務(wù)調(diào)查市場與銷售1．營銷策略2．業(yè)務(wù)的季節(jié)性和周期性3．銷售網(wǎng)絡(luò)、銷售渠道和銷售優(yōu)勢區(qū)域4．外銷(出口)的渠道、主要市場和趨勢5．對各級經(jīng)銷商提供的各類優(yōu)惠條件,常見促銷手段等6．廣告方案7．品牌和商標及其重要性8．企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,配套和售后市場比例及變化趨勢9．各細分市場占有率,銷售收入構(gòu)成比例,競爭對手狀況10．主要客戶名單及概況,與企業(yè)的緊密程度;主要客戶收入占總收入的比例11．內(nèi)外銷的數(shù)量和比例,內(nèi)外銷的價格差異12．銷售量、銷售金額的發(fā)展態(tài)勢和變化趨勢預測13．未完成或未執(zhí)行的訂單14．銷售管理模式(包括應(yīng)收賬款管理、銷售費用和售后服務(wù)等)15．銷售目標的考核制度二、生產(chǎn)及質(zhì)量管理1．主要生產(chǎn)單元組成、每生產(chǎn)單元所承擔的任務(wù)、生產(chǎn)物流的流程方式2．主要的生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、質(zhì)量狀況、先進程度、產(chǎn)能負荷度3．未來的主要技術(shù)改造和設(shè)備投資規(guī)劃4．生產(chǎn)計劃的制定、協(xié)調(diào)5．質(zhì)量管理獲得的認證、質(zhì)量管理的體系、涉及的領(lǐng)域、質(zhì)量人員的技術(shù)素質(zhì)及關(guān)鍵檢測設(shè)備的數(shù)量、先進程度6．生產(chǎn)組織對環(huán)境保護的滿足程度7．產(chǎn)品因質(zhì)量問題退回及折讓的歷史與現(xiàn)狀三、供應(yīng)配套體系1．原材料、主要零部件采購配套模式2．主要服務(wù)(如運輸?shù)?采購的方式3．主要供應(yīng)商情況及供貨數(shù)量、金額、占總采購金額的比例,付款方式4．內(nèi)部采購政策,以及有關(guān)外購或自產(chǎn)的決策是否恰當5．采購職能考察:集權(quán)還是分權(quán)、競爭性采購措施、多種供貨渠道的使用、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同的類型、特定規(guī)則等6．采購合同的審核批準制度四、技術(shù)及研發(fā)1．技術(shù)研發(fā)人員的數(shù)量及專業(yè)素質(zhì)2．近三年新品每年研發(fā)的品種數(shù)量、新品的銷售數(shù)量、銷售收入以及占總銷售收入的比重3．企業(yè)產(chǎn)品和競爭對手的產(chǎn)品的技術(shù)性能比較4．研發(fā)的技術(shù)設(shè)備配備情況5．研發(fā)資金的投入金額6．研發(fā)的方式(技術(shù)合作、技術(shù)交流、自主研發(fā))7．專有技術(shù)與專利技術(shù)8．當前和以后三年的技術(shù)開發(fā)及研發(fā)項目一覽表,并分析其先進性及效益五、人力資源1．主要管理人員詳細資料(年齡、工作年限、教育程度、技術(shù)職稱)2．企業(yè)人員結(jié)構(gòu)(按學歷、職稱、年齡、部門劃分)3．與戰(zhàn)略相對應(yīng)的人力資源規(guī)劃4．人員招聘(聘用對象、聘用人員要求、崗位編制原則、招聘流程)5．人員培訓(目標、方式、效果、培訓頻率、范圍,培訓費用)6．目標管理(目標表、評估表)7．激勵獎懲制度第三部分財務(wù)調(diào)查財務(wù)組織1．財務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖,評價財務(wù)團隊關(guān)鍵人物的性格和能力,以及財務(wù)團隊整體工作能力2．年度經(jīng)營計劃、預算的編制、考核3．財務(wù)分析的體系、報告流程4．財務(wù)管理模式5．會計電算化二、會計核算及報告1．會計報告體系(合并范圍、程序、原則、方法)2．采用的會計政策3．公司薪酬、稅費及會計政策4．內(nèi)部交易或關(guān)聯(lián)交易種類、流程、交易價格、結(jié)算原則,以及與之相關(guān)的稅收政策三、財務(wù)明細資料1．貨幣資金(1)分析過去三年存款平均余額,判斷當前余額水平是否正常(2)了解可用資金余額,分析凍結(jié)資金的現(xiàn)象2．應(yīng)收票據(jù)(1)獲得明細表,確認票據(jù)種類、期限(2)對于商業(yè)承兌匯票,分析其出票人的信用程度(3)票據(jù)是否貼現(xiàn)3．應(yīng)收賬款(1)今年應(yīng)收賬款趨勢分析,周轉(zhuǎn)指標分析(2)獲得期末應(yīng)收賬款明細表/賬齡分析表,進行分析(3)關(guān)注逾期賬款及壞賬,分析應(yīng)收賬款的可收回性及可能發(fā)生的損失(4)關(guān)注前10大客戶的年度銷售額以及回款情況(5)了解應(yīng)收賬款的核算方式,關(guān)注應(yīng)收內(nèi)部單位款,判斷應(yīng)收賬款被高估或低估的可能性4．其它應(yīng)收款(1)獲得期末其它應(yīng)收款明細表,進行賬齡分析及壞賬分析(2)是否存在對外投資、委托理財和大額對外借款的情況(3)核對大額款項的合同、協(xié)議(4)費用性質(zhì)的借款及暫付款5．預付賬款(1)獲得預付賬款明細表,了解預付款性質(zhì)(2)賬齡分析,分析預付賬款長期掛賬的原因,判斷其是否正常(3)了解預付之后潛在的大額負債(合同),判斷風險6．存貨(1)研究存貨、周轉(zhuǎn)率變化趨勢及主要原因(2)獲取過去三年按主要產(chǎn)品系列、大類或其它方法劃分的存貨匯總表(3)取得最近的存貨盤點記錄,判斷其真實性(4)關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品的情況(5)了解周轉(zhuǎn)緩慢或過時的產(chǎn)成品存貨,判斷其實現(xiàn)銷售的可能性(6)判斷存貨被高估或低估的可能性(7)比較最近的成本價與凈售價,以判斷在存貨出售時是否能夠?qū)崿F(xiàn)合理的毛利率(8)低值易耗品、工裝模具的核算及現(xiàn)狀(9)投資(10)獲取或編制投資明細表(11)獲取投資協(xié)議、企業(yè)章程、債券契約、經(jīng)紀人通知書等重要資料(12)投資的背景及控制能力(13)檢查長期投資業(yè)務(wù)是否符合國家的限制性規(guī)定(14)檢查本期發(fā)生的重大股權(quán)變動,判斷其正常性(15)控股企業(yè)驗證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益(與控股企業(yè)盡職調(diào)查結(jié)合)7．固定資產(chǎn)(1)獲得固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表(2)對重要的固定資產(chǎn),檢查相關(guān)合同、采購發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明等資料,確認其所有權(quán)(3)實地觀察固定資產(chǎn),了解當前使用狀況,確定使用期限和殘值是否合理(4)調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)(5)設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較,以及原因分析(6)檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)的購售活動(7)了解有無更新昂貴的生產(chǎn)設(shè)備的要求8．在建工程(1)獲得在建工程明細項目清單(含工程預算)(2)對于大型項目,獲取工程項目的立項批文、預算總額和建設(shè)批準文件、施工承包合同、進度報告等資料(3)是否存在已投入使用,未辦理工程結(jié)算的在建工程,并分析借款費用資本化的合理性(4)是否存在停工工程,了解原因9．無形資產(chǎn)(1)獲得無形資產(chǎn)明細表(2)了解無形資產(chǎn)的取得方式、入賬價值、有效期限(3)判斷無形資產(chǎn)價值的合理性10．其它(1)被抵押或質(zhì)押的資產(chǎn)價值,以及對應(yīng)的債務(wù),分析其差額(2)遞延資產(chǎn)及待攤費用分析(3)未入賬的資產(chǎn)11．借款(1)借款明細表(債權(quán)人、種類、期限、金額、利率、保證方式等)(2)借款利息是否按期支付,是否存在停息掛賬的借款(3)是否存在已轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理公司處理的銀行貸款,分析債務(wù)重組可能性(4)了解金融機構(gòu)對目標企業(yè)的授信及信用評級情況、抵押和擔保情況,評價其信譽和融資能力12．應(yīng)付賬款(1)對今年應(yīng)收賬款趨勢分析(2)獲取應(yīng)付賬款明細表,以及賬齡分析(3)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,是否合理的原因,判斷企業(yè)是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(4)業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢比較,了解是否具有足夠的買方信用(5)了解預估材料款是否適當,是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(6)前10大供應(yīng)商,及其供應(yīng)品種、年度采購總額13．其它應(yīng)付款(1)獲得期末其它應(yīng)收款明細表,進行賬齡分析(2)核對大額款項的合同、協(xié)議(3)分析長期掛賬的其它應(yīng)付款,是否合理原因,判斷企業(yè)是否隱瞞利潤14．預收賬款(1)獲得明細表,了解預收原因(2)了解銷售預收制度15．應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款(1)獲取應(yīng)交稅金明細表(2)查閱納稅鑒定及征、免、減稅的批準文件,了解適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率、范圍,分析并購后稅費政策的變化情況(3)確定有關(guān)減免稅的項目是否真實,理由是否充分,手續(xù)是否完備(4)取得稅務(wù)部門匯算清繳或其它確認文件(5)關(guān)聯(lián)交易的稅收計算繳納16．預提費用(1)了解預提項目、原因、計提依據(jù)(2)判斷預提是否正確17．其它負債應(yīng)付工資及福利費明細;應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款等18．或有負債擔保;訴訟;貼現(xiàn);未執(zhí)行完畢的合同;合作意向19．股本(實收資本)(1)股東名稱、投資金額、股權(quán)比例(2)歷年資本的變動情況20．資本公積(1)資本公積明細表(2)歷年資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)21．銷售收入(1)銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢(2)產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化趨勢(3)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度(4)關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響(5)運用分析性復核,查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因22．銷售成本(1)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素,并就其對成本變化的影響做分析(2)成本計算的合理性23．期間費用(1)費用總額、費用水平趨勢變化(2)主要費用項目變化趨勢(3)分析收入與各項主要費用的相關(guān)程度24．現(xiàn)金流量(1)特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流(2)經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額(3)結(jié)合資產(chǎn)負債表及利潤表,尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源,對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻如何四、財務(wù)分析1．財務(wù)結(jié)構(gòu)、趨勢、比率分析2．未來損益(銷售收入、銷售成本、期間費用、稅收)關(guān)鍵影響因素的研究3．未來現(xiàn)金流量是否能滿足經(jīng)營與投資的需要,關(guān)注目標企業(yè)的注資需求往往被低估4．提高資產(chǎn)質(zhì)量以及損益的分析第四部分法律調(diào)查投資/融資1．重大對外投資合同(聯(lián)營、并購、承包經(jīng)營、投資協(xié)議,含境外投資)2．限制股東權(quán)利的合同/協(xié)議(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓受限、表決權(quán)受限、回購安排、委托投資、股權(quán)托管協(xié)議、股權(quán)質(zhì)押協(xié)議)3．全部借貸文件(借貸合同、擔保抵押合同),其它重大欠款(如股東貸款、公司拆借等)文件;4．重要子公司的上述文件5．全部融資租賃文件(如有)6．股票、債券發(fā)行(增發(fā))文件(自查、詢問)7．訴訟(對方提供)8．未決訴訟、仲裁或行政調(diào)查處罰案件9．潛在訴訟、仲裁或行政調(diào)查處罰案件(有現(xiàn)實威脅者)10．合格律師對上述事項的法律意見或評估報告11．限制公司某項未來活動的合同或判決裁定(如有)12．重要子公司的上述文件二、重大合同(未履行完畢者)(對方提供)1．重大采購合同、建筑工程承包合同、房地產(chǎn)銷售合同2．包銷協(xié)議(如有)、進出口合同(格式文本)3．保險合同及未決理賠事項4．限制公司競爭的合同/協(xié)議(如獨家許可合同/協(xié)議,市場瓜分協(xié)議)5．與政府達成的合同/協(xié)議(如重組上市、政府采購、就業(yè)、治安、完稅等協(xié)議性安排)6．公司證券(股權(quán)、股票、債券)買賣協(xié)議(如有)7．專利、商標、專有技術(shù)等權(quán)利證書及許可合同8．公司與公司股東及高管人員之間的商務(wù)合同/協(xié)議(如有)9．公司與子公司之間的商務(wù)合同/協(xié)議(如有)10．租賃合同11．公用事業(yè)許可使用協(xié)議12．加工承攬協(xié)議13．對外擔保合同14．其它重大合同(50萬元以上者),如廣告、咨詢、代理等三、土地房屋及設(shè)備設(shè)施(自查/對方提供)1．土地使用證及土地出讓/轉(zhuǎn)讓合同(而且列清單)2．房產(chǎn)證及轉(zhuǎn)讓合同(而且列清單)3．房屋租賃合同(而且列清單)4．重大設(shè)備設(shè)施產(chǎn)權(quán)證明(合同/發(fā)票/進口報關(guān)單和固定資產(chǎn)清單、在建工程清單)四、環(huán)保(詢問/對方提供)1．環(huán)保專家提供的環(huán)保調(diào)查評估報告2．環(huán)保工程設(shè)施投資額及設(shè)施清單3．政府環(huán)保要求4．環(huán)保備付準備金(如有)五、勞動人事(對方提供)1．高管人員聘用協(xié)議2．現(xiàn)有管理團隊、在職職工、臨時工、離退休人員名單3．管理層現(xiàn)有福利待遇安排4．員工現(xiàn)有福利待遇安排5．未決勞動人事爭議及潛在爭議6．企業(yè)社保狀態(tài)六、稅務(wù)(對方提供)1．三年內(nèi)完稅憑證2．公司稅收待遇證明文件(含優(yōu)惠待遇和差別待遇)3．稅務(wù)登記證七、其它1．公司自動化、信息化建設(shè)情況(觀察、詢問)2．公司法制化建設(shè)(觀察、詢問)3．公司國際化情況(觀察、詢問)4．公司營銷組織結(jié)構(gòu)模式(提供)5．公司設(shè)備老化情況(觀察、詢問)6．公司衛(wèi)生、安全狀況(觀察、詢問)備注:以上調(diào)查提綱并不能包括所有情況,使用時請依據(jù)項目情況及經(jīng)驗判斷重點領(lǐng)域。第二節(jié)盡職調(diào)查內(nèi)容與范本范本4-1公司背景調(diào)查客戶客戶____________________調(diào)查專題貴公司歷史演變調(diào)查簽名日期編制_______________復核_______________索引號CF-B1頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標了解貴公司歷史上的重大事件,檢查其對貴公司的發(fā)展演變和企業(yè)文化形成的重大影響,判斷貴公司商譽對其持續(xù)經(jīng)營的影響調(diào)查程序1．獲取貴公司行業(yè)管理體制歷次改革的有關(guān)資料,調(diào)查行業(yè)管理體制的變化對貴公司產(chǎn)生的影響2．調(diào)閱貴公司歷次重大資產(chǎn)變化、技術(shù)改造、重大銷售政策變動的有關(guān)會議記錄或其它資料,就其對公司經(jīng)營、發(fā)展的影響與管理層進行討論,并形成會議紀要3．獲取貴公司歷次產(chǎn)品、管理能力等方面獲獎情況的有關(guān)資料,判斷公司核心競爭力在行業(yè)內(nèi)的地位4．調(diào)查貴公司歷史上有重大影響的人事變動,判斷作為公司重大”無形資產(chǎn)”的核心管理者的去留已經(jīng)和可能對公司產(chǎn)生的重大影響5．審查貴公司歷史上是否存在重大的違反法規(guī)行為,以及受到重大處罰的情況,判斷其影響是否已經(jīng)消除索引號CF-B2索引號CF-B2頁次1客戶____________________調(diào)查專題股東變更情況調(diào)查簽名日期簽名日期編制_______________復核_______________調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．股東是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范2．貴公司股東變更的行為和程序是否合法、規(guī)范二、調(diào)查程序1．取得貴公司的股東名冊,查看發(fā)起人或股東人數(shù)、住所、出資比例是否符合法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定2．調(diào)查主要的法人股東的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)情況,關(guān)注其對外投資是否超出凈資產(chǎn)的50%(此條已廢止)3．追溯調(diào)查貴公司的實質(zhì)控制人,并結(jié)合”關(guān)聯(lián)方及其交易的調(diào)查”專題,查看其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)情況是否對貴公司的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售以及市場競爭力產(chǎn)生直接或間接的影響4．檢查貴公司自然人持股的有關(guān)情況,關(guān)注其在貴公司的任職及其親屬的投資情況;如果單個自然人持股比例較大,還應(yīng)檢查是否存在其它人經(jīng)過此人間接持股的情況,而可能引起潛在的股權(quán)糾紛5．檢查貴公司是否發(fā)行過內(nèi)部職工股,或出現(xiàn)工會持股或職工持股會持股進行轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)按照中國證監(jiān)會[]41號文第59條的要求進行調(diào)查6．取得貴公司發(fā)起協(xié)議書和創(chuàng)立大會的會議記錄,檢查并確信貴公司的所有初始發(fā)起人不存在三年(新法規(guī)為一年)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股份的情況7．調(diào)查發(fā)起人中戰(zhàn)略投資者和風險投資者的有關(guān)情況8．編制貴公司股本結(jié)構(gòu)變化表,檢查貴公司歷次股份總額及其結(jié)構(gòu)變化的原因及其結(jié)果9．調(diào)查貴公司的股份是否由于質(zhì)押或其它爭議而被凍結(jié)或被拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移,并導致股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化10．查股份發(fā)生變化前公司決策層的會議記錄,查看股權(quán)結(jié)構(gòu)變化對公司業(yè)務(wù)、管理和經(jīng)營業(yè)績的影響11．獲取貴公司與股本結(jié)構(gòu)變化有關(guān)的驗資、評估和審計報告,審查貴公司注冊資本的增減變化以及股本結(jié)構(gòu)的變化的程序是否合乎法律規(guī)范客戶客戶____________________調(diào)查專題公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查索引號CF-B3頁次1簽名日期編制_______________復核_______________調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．公司章程及草案是否合法合規(guī)2．股東大會、董事會、監(jiān)事會的設(shè)立、運作的實質(zhì)性判斷3．董事、監(jiān)事、高級管理人員任職及變動是否合法合規(guī)調(diào)查程序1．查閱股東大會的會議記錄、董事會的會議記錄,對照<公司法>等法律法規(guī),確定貴公司章程及草案的制定和修改過程是否履行了法定程序2．查閱貴公司章程及草案,對照<公司法>的強行性和禁止件條款,判斷貴公司章程及草案的內(nèi)容是否與之相抵觸3．查閱貴公司章程及草案,確認貴公司章程及草案是否與之符合4．查閱貴公司章程,判斷貴公司章程中是否存在相應(yīng)條款,是否有效地發(fā)揮作用5．確認貴公司是否具有健全的股東會、董亊會、監(jiān)事會的議事規(guī)則及其合規(guī)性6．列席貴公司的股東會、董事會、監(jiān)事會會議,并查閱歷次會議記錄,對照議事規(guī)則及公司章程的相關(guān)規(guī)定,確認貴公司歷次的股東會、董事會、監(jiān)事會的召開是否合乎相關(guān)規(guī)定7．查閱貴公司歷次的股東會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄,對照股東會、董亊會、監(jiān)亊會議事規(guī)則及公司章程的相關(guān)規(guī)定,確認貴公司歷次的股東會、董事會、監(jiān)事會的決議內(nèi)容是否合法合規(guī)8．查閱公司的董事會會議記錄和股東會的會議記錄,確認董事會是否按照公司章程有關(guān)董事會權(quán)限的規(guī)定,行使對外擔保權(quán),超過公司章程規(guī)定權(quán)限的,董事會是否提出預案,并報股東大會批準;董事會在決定為她人提供擔保之前(或提交股東大會表決前),是否掌握債務(wù)人的資信狀況,對該擔保事項的利益和風險進行充分分析,并在董事會有關(guān)文件中詳盡記載;股東大會或者董事會對擔保事項做出決議時,與該擔保事項有利害關(guān)系的股東或者董事是否回避表決9．重點關(guān)注貴公司董事會的重大投資、融資及經(jīng)營決策,比照上一條的程序,對董亊會是否越權(quán),是否有異?，F(xiàn)象等作出實質(zhì)性判斷10．查閱貴公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員的個人資料,獲得個人承諾,對照<公司法>等法律法規(guī)以及公司章程的要求,確認上述人員的任職資格是否符合規(guī)定及要求索引號CF-B3頁次索引號CF-B3頁次2簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引11．查閱貴公司最近三年的股東會、董事會會議記錄,確認上述人員在最近三年是否發(fā)生過變化;確認如果發(fā)生上述變化,這種變化是否符合有關(guān)規(guī)定,是否履行了必要的法律程序12．獲得董事、經(jīng)理的承諾,確認董事、經(jīng)理是否挪用公司資金或者將公司資金借貸給她人;是否將公司資產(chǎn)以個人名義或者以其它個人名義開立賬戶存儲;是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其它個人債務(wù)提供擔保13．調(diào)查董事、經(jīng)理的業(yè)務(wù)活動,獲取董事、經(jīng)理的承諾,確認董事、經(jīng)理是否自營或者為她人經(jīng)營與貴公司同類的營業(yè)或者從事?lián)p害貴公司利益的其它活動14．查閱公司的交易記錄,對照公司章程和股東會會議記錄,獲得董事、經(jīng)理的承諾,確認除公司章程規(guī)定或者股東會同意外,董事、經(jīng)理是否同本公司訂立合同或者進行交易15．查閱公司保密情況的相關(guān)記錄,對照相關(guān)的法律規(guī)定和經(jīng)股東會的會議記錄,確認除依照法律規(guī)定或者經(jīng)股東會同意外,董事、監(jiān)事、經(jīng)理是否泄露公司秘密16．查閱責公司的公司章程,對照有關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會的規(guī)定;確認貴公司是否設(shè)置股票期權(quán),如有,設(shè)置是否合法17．查閱公司章程與組織機構(gòu)的設(shè)置,確認貴公司是否設(shè)置獨立董事,任職資格、職權(quán)范圍等是否符合有關(guān)規(guī)定18．考查貴公司高級管理人員的選聘、解聘機制,判斷其變動是否符合法律規(guī)定,是否履行法定程序19．考察貴公司高級管理人員的激勵與約束機制,是否符合相關(guān)法律規(guī)定,是否有利于吸引人才,保持高級管理人員的穩(wěn)定索引號CF-B4頁次索引號CF-B4頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題組織結(jié)構(gòu)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．與”股東變化情況調(diào)查”專題結(jié)合,全面了解貴公司主要股東(追溯到實質(zhì)控制人)整個集團的所有相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)情況,查找可能產(chǎn)生同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方2．了解貴公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)模式的設(shè)置情況,及其對貴公司實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的影響調(diào)查程序1．取得集團所有成員的有關(guān)資料清單,查找其中異?；蛘咧匾目毓苫蚵?lián)營企業(yè),并做深入研究,必要時應(yīng)進行實地調(diào)研,將獲得的一手資料進行整理分析,形成調(diào)研報告2．畫出整個集團的組織構(gòu)架圖,標明各經(jīng)營實體之間的具體組織聯(lián)系3．取得貴公司經(jīng)營目標調(diào)整和風險控制政策改變,及為保證上述目的實現(xiàn)而進行的相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整有關(guān)的文件記錄,分析貴公司組織結(jié)構(gòu)形成的來龍去脈4．畫出貴公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置圖,并以實線和虛線標明各機構(gòu)之間的權(quán)力和信息溝通關(guān)系,分析其設(shè)計的合理性和運行的有效性5．與管理層有關(guān)人員進行討論,進一步獲得公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面、運行方面情況的資料6．與企業(yè)管理部門溝通、查閱公司內(nèi)部管理規(guī)定,了解貴公司內(nèi)部利潤中心、成本中心和職能中心的設(shè)置和劃分情況索引號CF-B5頁次索引號CF-B5頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題管理團隊調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．主要管理層(包括董事會成員、監(jiān)事會成員、總裁、副總裁以及財務(wù)總監(jiān)等高級管理人員)是否正直、誠信2．主要管理層是否具有與發(fā)展公司需要相匹配的開拓精神和經(jīng)營管理能力3．了解關(guān)鍵管理人員的選聘、考核和離職情況,及其程序是否合法4．了解貴公司與主要管理人員有關(guān)的激勵和約束機制,及對公司經(jīng)營和長遠發(fā)展的影響調(diào)查程序1．與貴公司具有重大影響的管理成員就企業(yè)發(fā)展、公司文化、競爭對手、個人發(fā)展與公司發(fā)展的關(guān)系等主題進行集體或單獨的會談,并將會談結(jié)果和項目經(jīng)理對主要管理層的感性認識等內(nèi)容形成會議紀要2．取得主要管理人員學歷和從業(yè)經(jīng)歷簡況,對核心人員要取得其詳細資料,特別要關(guān)注主要成員在本行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和記錄,并將其對公司經(jīng)營決策的重大影響情況作出專題報告3．調(diào)查過去三年中貴公司關(guān)鍵管理人員離職的情況,調(diào)查其辭職的真實原因,并調(diào)查其說明的問題以及其對公司經(jīng)營的影響4．調(diào)查貴公司董事是否遵守”競業(yè)禁止”的規(guī)定5．查閱貴公司的<公司章程>,調(diào)查獨立董事的有關(guān)情況6．實地考察生產(chǎn)、辦公場所,并與公司職員進行交流,以獲取關(guān)于管理團隊以及企業(yè)文化貫徹情況的直觀感受,并形成考察報告7．查閱貴公司的<公司章程>、公司內(nèi)部文件、通知等,獲取主要管理人員的聘任、考核和辭退等情況8．調(diào)查公司內(nèi)部管理制度規(guī)定、年度經(jīng)營責任書,了解貴公司是否制定經(jīng)濟責任考核體系,特別考核體系的落實情況9．調(diào)查主要管理人員的任職資格是否符合有關(guān)要求10．了解貴公司為高級管理者制定的薪酬方案,持有股份及其變動情況11．調(diào)查主要管理者是否不適當?shù)募媛?并說明必要的兼職是否會對其工作產(chǎn)生影響索引號CF-B6頁次索引號CF-B6頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．調(diào)查貴公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系2．調(diào)查貴公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標實現(xiàn)的可行性、風險調(diào)查程序1．査閱貴公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃等資料,或與經(jīng)營決策層訪談,調(diào)查貴公司發(fā)展目標的定位,包括長遠發(fā)展戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)計劃2．查閱貴公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃等資料,或與經(jīng)營決策層訪談,調(diào)查貴公司發(fā)展目標與現(xiàn)有業(yè)務(wù)間的關(guān)系3．查閱貴公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃等資料,或與經(jīng)營決策層訪談,調(diào)查責公司實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標中可能存在的潛在風險,包括法律障礙等4．查閱貴公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃等資料,或與經(jīng)營決策層訪談,調(diào)查責公司實現(xiàn)未來發(fā)展計劃的主要經(jīng)營理念或模式、假設(shè)條件、實現(xiàn)步驟、面臨的主要問題等范本4-2公司財務(wù)調(diào)查索引號CF-F1頁次索引號CF-F1頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題銷售環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標1．了解并核實各期主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤的真實性了解并核實各期期末因銷售活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)余額調(diào)查程序1．主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤調(diào)查1．1收入確認會計政策調(diào)查1．1．1向公司財務(wù)人員了解主要采用的結(jié)算方式、各結(jié)算方式適用的條件1．1．2了解各種結(jié)算方式下收入確認的會計政策1．2取得前三年及最近一個會計期間<主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細表>,與前三年及最近一個會計期間損益表中”主營業(yè)務(wù)收入””主營業(yè)務(wù)成本””主營業(yè)務(wù)利潤”核對是否相符1．3價格調(diào)查1．3．1取得產(chǎn)品價格目錄,了解主要產(chǎn)品當前價格及其前三年價格變動趨勢1．3．2搜集市場上相同或相似產(chǎn)品價格信息,并與本企業(yè)進行比較1．4單位成本調(diào)查1．4．1比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度,對較大幅度的變動(>10%),應(yīng)詢問原因并證實1．4．2與”采購與生產(chǎn)循環(huán)財務(wù)調(diào)查”了解到的主要產(chǎn)品單位成本核對是否相符1．5銷售數(shù)量調(diào)查1．5．1比較各期之間主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動比率,對較大幅度的變動(>10%),應(yīng)詢問原因并證實1．5．2將各年主要產(chǎn)品銷售數(shù)量與”采購和生產(chǎn)循環(huán)財務(wù)調(diào)查”了解到的期初庫存屋、產(chǎn)量、期末庫存量進行核對是否存在鉤稽關(guān)系:本期銷售數(shù)量=期初產(chǎn)成品庫存量+本期產(chǎn)量-期末產(chǎn)成品庫存量1．6毛利率調(diào)查1．6．1比較各期之間主要產(chǎn)品毛利率的變動比率,若變動幅度較大(>10%),應(yīng)詢問原因并核實索引號CF-F1頁次索引號CF-F1頁次2簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題銷售環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引1．6．2與行業(yè)平均的毛利率進行比較,若發(fā)現(xiàn)異常,應(yīng)詢問原因并核實1．7主要客戶調(diào)查1．7．1取得前三年主要產(chǎn)品的<主要客戶統(tǒng)計表>,了解主要客戶1．7．2根據(jù)關(guān)聯(lián)方調(diào)查得知的關(guān)聯(lián)方名單,檢查主要客戶中是否有關(guān)聯(lián)方1．7．3對表中各客戶的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)進行抽查,記錄于<銷售業(yè)務(wù)抽查記錄>1．7．4異?？蛻暨M一步詳細調(diào)查2．應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、預收賬款調(diào)查2．1取得前三年及最近一個會計期末”應(yīng)收票據(jù)”、”應(yīng)收賬款”、”壞賬準備”、”預收賬款”余額明細表,與審計后的會計報表及附注核對2．2向會計師了解應(yīng)收賬款函證回函情況2．3檢查大額應(yīng)收票據(jù)、預收款項、應(yīng)收賬款的客戶是否為主要客戶明細表中的主要客戶;若不是公司主要客戶,應(yīng)詢問原因,并抽査該客戶的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、運輸單,判斷是否正常,并將抽查過程記錄于<銷售業(yè)務(wù)抽查記錄>2．4結(jié)合銷售結(jié)算方式,判斷各客戶賬齡是否正常,對異常情況,查明原因;對長期掛賬款項,判斷可回收性2．5壞賤準備調(diào)查2．5．1詢問壞賬準備的計提方法,了解前三年壞賬準備計提方法是否發(fā)生變化,并了解變化的原因2．5．2了解同行業(yè)上市公司壞賬準備計提方法,并與之比較,判斷本公司采用的會計政策是否穩(wěn)健2．5．3經(jīng)過向會計師詢問,并結(jié)合賬齡分析,判斷壞賬準備計提是否充分2．6計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,與同行業(yè)進行比較,異常情況進一步調(diào)查原因3．營業(yè)費用調(diào)查3．1取得前三年及最近一個會計期間”營業(yè)費用”明細表,與審計后會計報表及其附注核對是否相符3．2計算各期之間營業(yè)費用變化比率,結(jié)合銷售收入的變動幅度,分析營業(yè)費用變動幅度是否正常,對異常情況,應(yīng)詢問原因并證實索引號:CF-F1-1主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細表編制單位:(簽章)年單位:元序號主要產(chǎn)品名稱計量單位年銷售量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤毛利率平均單價年度總收入占主營業(yè)務(wù)收入的比重平均單位成本年度總成本占主營業(yè)務(wù)成本的比重銷售毛利占主營業(yè)務(wù)利潤的比重12345678910合計100%100%100%編制說明:若商品規(guī)格較多,可按大類列示平均單價=年度總收入/年銷量平均單位成本=年度總成本/年銷量主要產(chǎn)品名稱按銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比重從大到小排列索引號:CF-F1-2主要客戶統(tǒng)計表編制單位:(簽章)產(chǎn)品名稱:計量單位:金額單位:元序號客戶名稱年年年年銷售總金額小計平均單價銷售總量銷售總金額平均單價銷售總量銷售總金額平均單價銷售總量銷售總金額平均單價銷售總量銷售總金額12345678910合計編制說明:填制范圍:收入排名前列的主要產(chǎn)品(合計收入應(yīng)占主營業(yè)務(wù)收入的70%以上),均應(yīng)填列此表客戶名稱按前三年及最經(jīng)一個會計期間”銷售總金額”從大到小排序表中”單價”及”總金額”均含增值稅銷項稅關(guān)聯(lián)方客戶應(yīng)在序號邊做標記”*”索引號:CF-F1-3銷售業(yè)務(wù)抽查記錄產(chǎn)品名稱:合同抽查記錄:序號合同編號合同有效期銷售數(shù)量銷售單價結(jié)算方式運輸方式12345發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)抽查記錄:序號發(fā)票時間發(fā)票數(shù)量發(fā)票單價發(fā)票金額增值稅額出庫單(單價、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符)運輸單據(jù)(單價、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符)12345抽查人員:抽查要求:<主要客戶明細表>中的客戶均應(yīng)抽查簽訂常年穩(wěn)定銷售合同的客戶,應(yīng)檢查各年銷售合同;其它情況,酌情抽查隨機選擇時點,抽查銷售發(fā)票機相應(yīng)出庫單、運輸單據(jù)表中單價、金額均不含增值稅索引號:CF-F1-4余額明細表填制單位:(簽章)年12月31日序號單位名稱金額款項發(fā)生原因賬齡備注1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上12345678910小計占總額的比例%編制說明:前三年及最近一個會計期末的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預付賬款等往來款科目應(yīng)分別編制本表需列出明細余額前十名的單位的名稱、金額、款項發(fā)生原因,關(guān)聯(lián)單位應(yīng)在序號旁作特別標記”x”根據(jù)款項的賬齡,在賬齡欄相應(yīng)部分作標記”√”索引號:CF-F1-5賬齡分析表編制單位:(簽章)年賬齡金額占全部應(yīng)收款項的比例壞賬準備備注計提標準金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上小計編制說明:應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款均應(yīng)編制本表前三年及最近一個會計期末應(yīng)分別編制本表索引號:CF-F1-6費用明細表編制單位:(簽章)費用明細項目年年年年備注金額%金額%金額%金額%合計編制說明:營業(yè)費用、管理費用均應(yīng)編制此表”%”欄填寫費用金額與上年同期比較的變動比率索引號CF-F2頁次索引號CF-F2頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶調(diào)查專題采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標:1．了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率2．了解并核實各期期末存貨價值3．了解并核實各期期末采購活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額4．了解并核實各期期末應(yīng)付工資及福利費調(diào)查程序:1．了解前三年及最近一個會計期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率,初步判斷生產(chǎn)經(jīng)營情況是否正常1．1取得前三年及最近一個會計期間<主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計表>1．2生產(chǎn)能力利用率調(diào)查1．2．1取得主要生產(chǎn)設(shè)備建設(shè)時的政府批文、可行性研究報告,各次改擴建批文、可研報告,核實前三年各主要產(chǎn)品(或服務(wù))的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)能力的變化情況1．2．2結(jié)合產(chǎn)量,判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況1．3產(chǎn)銷比率調(diào)查1．3．1將銷量與”銷售環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查”了解核實到的產(chǎn)品銷量核對是否一致1．3．2結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫存,計算產(chǎn)銷比率2．了解并核實各期期末存貨價值2．1取得前三年及最近一個會計期末的<存貨余額明細表>,并與會計報表核對是否相符2．2存貨數(shù)量調(diào)查2．2．1詢問存貨堆放地點及倉儲能力,抽取余額比重較髙的類別,進行實地觀察2．2．2向會計師了解是否進行盤點、盤點抽樣比例、是否賬實相符,判斷存貨數(shù)量的真實性2．2．3根據(jù)采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)調(diào)查中了解到的主要原材料的采購量、消耗量,主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量,利用鉤稽關(guān)系核對原材料及產(chǎn)成品庫存:期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期購進(或生產(chǎn)完工)-本期消耗(或銷售)2．3了解前三年及最近一個會計期間主要產(chǎn)品單位成本,結(jié)合庫存數(shù)量,核實庫存產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品成本,并為核實年銷售總成本提供依據(jù)客戶客戶調(diào)查專題采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查索引號CF-F2頁次2簽名日期編制_______________復核_______________調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引2．3．1了解并描述企業(yè)成本核算對象、核算方法、核算流程;若”在產(chǎn)品”數(shù)量較大,還應(yīng)了解生產(chǎn)成本在”產(chǎn)成品”及”在產(chǎn)品”之間分配的方法2．3．2取得前三年及最近一個會計期間<主要產(chǎn)品單位成本表>,了解主要產(chǎn)品單位成本及成本構(gòu)成,并抽取各主要產(chǎn)品在不同時點或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計算單,核實其成本構(gòu)成(直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等),并計算單位消耗量是否與<主要產(chǎn)品單位成本表>中單位消耗相近2．3．3若三年中同一產(chǎn)品單位成本有較大波動,應(yīng)調(diào)查變動原因2．3．4取得<主要能源(燃料及動力)消耗量匯總表>2．3．4．1抽查繳費憑證2．3．4．2分析各年能源成本是否有較大波動,并查明波動原因2．3．4．3與產(chǎn)量及單位能耗核對:年消耗量≈Σ(年主要產(chǎn)品單位消耗量x年產(chǎn)量)2．3．5取得<制造費用明細表>2．3．5．1分析各年制造費用是否有較大波動,并查明波動原因2．3．5．2與單位產(chǎn)品制造費用和產(chǎn)量進行核對:年制造費用≈Σ(年主要產(chǎn)品單位制造費用x年產(chǎn)量)2．4了解前三年及最近一個會計期間主要材料采購情況,核實庫存原材料成本,并為核實年銷售總成本提供依據(jù)2．4．1取得前三年及最近一個會計期間<主要原材料采購量匯總表>、<主要原材料供應(yīng)商明細表>2．4．2抽査采購合同、發(fā)票、入庫單,驗證主要供應(yīng)商、采購單價,記入<采購業(yè)務(wù)抽查記錄>2．4．3與<主要產(chǎn)品單位成本表>中的各年原材料消耗總量、各期期末原材料庫存量進行比較,驗證是否存在鉤稽關(guān)系:本期原材料消耗額=期初原材料庫存額+本期采購額-期末原材料庫存額2．5根據(jù)原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需要、存貨庫存時間長短,以及向公司和會計師詢問等途徑,了解存貨的質(zhì)量,并結(jié)合存貨市價判斷存貨跌價準備是否充分3．了解并核實各期期末采購活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額3．1取得前三年及最近一個會計期末的資產(chǎn)負債表中大額”應(yīng)付票據(jù)”、”應(yīng)付賬款”、”預付賬款”明細表3．2抽査因采購原材料而發(fā)生的大額債權(quán)債務(wù)的對應(yīng)方是否是本公司的主要客戶,若不是,應(yīng)抽查采購合同,了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因,判斷是否正常索引號CF-F2頁次索引號CF-F2頁次3簽名日期編制_______________復核_______________客戶調(diào)查專題采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引3．3采購設(shè)備等其它物資發(fā)生的大額應(yīng)付或預付款項,應(yīng)抽查應(yīng)付(或預付)的大額款項的采購合同、發(fā)票、付款憑證等資料,并結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)投資的可行性報告,判斷是否正常3．4取得賬款分析表,對大額長期掛賬款項,查明原因4．了解并核實各期期末應(yīng)付工資及福利費4．1取得<工資及相關(guān)費用明細表>4．2分析各年人工費用是否有較大波動,并查明波動原因4．3將生產(chǎn)工人人工成本與產(chǎn)量及單位人工成本核對:年生產(chǎn)工人人工成本≈Σ年主要產(chǎn)品單位人工成本x年產(chǎn)量)4．4根據(jù)<工資費用及相關(guān)費用匯總表>,分析前三年及最近一個會計期末”應(yīng)付工資”及”應(yīng)付福利費”余額是否正常5．分析前三年及最近一個會計期末資產(chǎn)負債表中”預提費用”、”待攤費用”、”待處理財產(chǎn)損益”金額是否異常,若為異常,進一步核實索引號:CF-F2-1主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計表編制單位:(簽章)序號產(chǎn)品(或生產(chǎn)線)名稱計量單位年年年設(shè)計生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷比率設(shè)計生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷比率設(shè)計生產(chǎn)能力產(chǎn)量銷量生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)銷比率12345678910編制說明:1．產(chǎn)品名稱列示方法應(yīng)與”主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細表”口徑一致2．生產(chǎn)能力利用率=產(chǎn)量/設(shè)計生產(chǎn)能力3．產(chǎn)銷比率=銷量/產(chǎn)量索引號:CF-F2-2存貨余額明細表編制單位:(簽章)年12月31日年12月31日年12月31日年月日明細項目數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額物資采購/在途物資原材料(小計)其中:1．2．3．4．5．包裝物低值易耗品自制半成品生產(chǎn)成本(在產(chǎn)品)庫存商品(產(chǎn)成品)其中:1．2．3．4．5．委托加工物資減:存貨跌價準備分期收款發(fā)出商品小計編制說明:1．上述明細項可根據(jù)實際情況自行設(shè)置,但原材料及產(chǎn)成品應(yīng)按主要原材料及產(chǎn)成品列示明細,若在產(chǎn)品或其它類別金額較大,也應(yīng)列示明細資料2．原材料、庫存商品應(yīng)列示主要原材料及主要產(chǎn)品明細應(yīng)與<主要原材料采購量匯總表>、<主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細表>中列示的原材料及產(chǎn)成品名稱及種類口徑一致索引號:CF-F2-3主要產(chǎn)品單位成本表編制單位:(簽章)產(chǎn)品名稱:年產(chǎn)量:成本項目計量單位平均單位消耗量平均單價平均單位成本(元)占單位成本的比重年消耗總量年消耗總金額(元)一、直接材料(小計)1．2．3．4．5．6．二、直接人工工資及福利三、燃料及動力1．2．四、制造費用(小計)1．2．合計編制說明:1．分別編制前三年及最近一個會計期間的主要產(chǎn)品單位成本表2．若有定額成本(或標準成本),且基本符合實際成本,可列示定額成本(標準成本),但應(yīng)注明索引號:CF-F2-4工資及其相關(guān)費用明細表編制單位:(簽章)年部門人數(shù)月人均工資(含獎金及補貼)年工資總額(含獎金)福利費14%工會經(jīng)費2%教育費附加1．5%統(tǒng)籌養(yǎng)老金統(tǒng)籌住房公積金小計一、生產(chǎn)部門1．2．3．4．二、銷售部門1．2．3．4．三、管理部門1．2．3．4．合計索引號:CF-F2-5制造費用明細表編制單位:(簽章)項目年年年年備注折舊費修理費工資福利費辦公費水電費物料消耗合計索引號:CF-F2-6主要能源(燃料及動力)消耗量匯總表編制單位:(簽章)序號燃料及動力名稱計量單位年年年年采購總金額小計平均單價消耗總量消耗總金額平均單價消耗總量消耗總金額平均單價消耗總量消耗總金額平均單價消耗總量消耗總金額123456789101112131415合計填表說明:表中”單價”及”總金額”含增值稅進項稅索引號:CF-F2-7主要原材料采購量匯總表編制單位:(簽章)序號材料名稱計量單位年年年年采購總金額小計平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額123456789101112131415合計填表說明:1．表中”單價”及”總金額”含增值稅進項稅2．材料名稱應(yīng)按”采購總金額小計”從大到小排序3．表中所列示的材料應(yīng)占全部材料采購金額的70%以上(即ABC分類法中的A類)索引號:CF-F2-8主要原材料供應(yīng)商明細表公司名稱:(簽章)材料名稱:序號供應(yīng)商名稱抽查索引計量單位年年年年采購總金額小計平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額平均單價采購總量采購總金額12345678910111213合計填表說明:表中”單價”及”總金額”含增值稅進項稅”主要原材料采購匯總表”的原材料均應(yīng)編制此表供應(yīng)商名稱按供應(yīng)量從大到小排序若某種原材料供應(yīng)商過于分散,應(yīng)列出累計采購量占總采購量的70%的前幾位供應(yīng)商項目人員對表中各供應(yīng)商的采購合同采購發(fā)票入庫單進行抽查,記錄于”采購業(yè)務(wù)抽查記錄”索引號:CF-F2-9采購業(yè)務(wù)抽查記錄材料名稱:供應(yīng)商名稱:合同抽查記錄:序號合同編號合同有效期采購數(shù)量采購單價結(jié)算方式運輸方式12345發(fā)票及入庫單抽查記錄:序號發(fā)票時間發(fā)票數(shù)量發(fā)票單價(不含稅)發(fā)票金額(不含稅)增值稅額入庫單(單價、金額、數(shù)量是否與發(fā)票相符)12345抽查人員:抽查要求:1．<主要原材料供應(yīng)商明細表>中的供應(yīng)商均應(yīng)抽查2．簽訂常年穩(wěn)定供貨合同的供應(yīng)商,應(yīng)檢查各年供貨合同;其它情況,酌情抽查3．隨機選擇時點,抽查采購發(fā)票及相應(yīng)入庫單簽名日期編制_______________簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題投資環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查索引號CF-F3頁次1調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標:1．了解并核實各會計期末短期投資余額、期末市價、跌價準備2．了解并核實各會計期末長期投資余額、減值準備3．了解并核實各會計期間投資收益的真實性調(diào)查程序:1．取得前三年及最近一個會計期間短期投資及跌價準備余額明細表1．1若投資金額較大,重點抽查其交易記錄、對賬單1．2若存在委托理財,應(yīng)重點檢查合同是否合法,并取得交易記錄,判斷投資風險2．取得前三年及最近一個會計期間委托貸款及投資收益明細表2．1若委托貸款金額較大,重點抽查貸款合同,借款方經(jīng)營狀況、信用情況,判斷委托貸款安全性2．2對逾期或延期貸款應(yīng)特別關(guān)注,并查明原因3．取得前三年及最近一個會計期間長期股權(quán)投資、減值準備及投資收益明細表3．1根據(jù)上表,取得投資金額大、所占股權(quán)比例高、投資收益對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績影響大的被投資企業(yè)的各期經(jīng)審計后的會計報表3．2對上述被投資企業(yè)進行重點抽查4．取得前三年及最近一個會計期間長期債權(quán)投資、減值準備及投資收益明細表4．1對大額債權(quán)投資,抽查債權(quán)憑證5．取得各投資收益匯總表,對大額投資收益進行抽査5．1重點關(guān)注大額及異常投資收益,必要時抽查收益憑證5．2對現(xiàn)金分得的紅利,關(guān)注是否收現(xiàn),有無掛賬情況6．取得應(yīng)收股利、應(yīng)收利息明細表6．1與會計報表核對是否相符6．2取得分紅憑證,驗證真實性6．3關(guān)注掛賬時間是否正常7．取得貨幣資金明細表,判斷是否有大量閑置資金索引號:CF-F3-1短期投資及跌價準備余額明細表編制單位:(簽章)投資類別品種(或受托方)數(shù)量成本(或委托金額)市價總額計提的跌價準備備注期初余額減:本年已宣告分派的紅利及利息股票投資123債券投資123其它短期投資123編制說明:1．存在委托理財?shù)?應(yīng)將根據(jù)委托理財?shù)暮贤?將一筆合同記為一項投資,列入”其它短期投資”2．委托理財合同重要條款記入”備注欄”索引號:CF-F3-2長期股權(quán)投資、減值準備及投資收益明細表編制單位:(簽章)股權(quán)投資類別股票名稱或被投資單位注冊資本投資時間股權(quán)比例核算方法長期股權(quán)投資賬面余額市價減值準備余額本期取得的投資收益?zhèn)渥⑿∮嬀幹普f明:實際投資比例與所擁有的注冊資本比例不一致的,應(yīng)在”備注”欄中注明股權(quán)為發(fā)起設(shè)立還是購入的應(yīng)在”備注”欄中注明索引號CF-F4頁次索引號CF-F4頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題融資環(huán)節(jié)財務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引調(diào)查目標:1．了解債務(wù)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)2．了解權(quán)益融資調(diào)查程序:1．取得前三年及最近一個會計期間短期及長期借款增減變動及余額表1．1與會計報表核對是否相符1．2抽査大額貸款合同列表2．取得前三年及最近一個會計期間應(yīng)付債券明細表,并與會計報表核對相符3．取得財務(wù)費用明細表,與貸款合同規(guī)定的利率迸行復核4．取得前三年及最近一個會計期間長期應(yīng)付款及專項應(yīng)付款明細表4．1與會計報表核對是否相符4．2抽查相關(guān)合同,并驗證本負債相應(yīng)的資產(chǎn)5．取得前三年及最近一個會計期間所有者權(quán)益增減變動及余額表5．1與各年增資、配股情況相核對5．2與各年利潤分配方案相核對索引號CF-F5頁次索引號CF-F5頁次1簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題稅務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引一、調(diào)查目標1．調(diào)查發(fā)行人執(zhí)行稅種、稅率2．調(diào)查發(fā)行人執(zhí)行的稅收及財政補貼優(yōu)惠政策是否合法、真實、有效3．調(diào)查發(fā)行人是否依法納稅二、調(diào)查程序1．查閱各種稅法、發(fā)行人的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件,或與發(fā)行人財務(wù)部門人員訪談,調(diào)查發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種(包括各種稅收附加費)、稅基、稅率,調(diào)查其執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求2．調(diào)查發(fā)行人是否經(jīng)營進口、出口業(yè)務(wù),查閱關(guān)稅等法規(guī),調(diào)查發(fā)行人所適用的關(guān)稅、增值稅以及其它稅種的稅率3．如果發(fā)行人享受有增值稅的減、免,查閱財政部、國家稅務(wù)總局法規(guī)或文件,調(diào)查該項法規(guī)或文件是否由有權(quán)部門發(fā)布,調(diào)查發(fā)行人提供的產(chǎn)品(服務(wù))是否稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真實、有效,該項稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長4．如果發(fā)行人享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其它各種形式的財政補貼,查閱有權(quán)部門的法規(guī)或文件,調(diào)查該政策是否合法、合規(guī)、真實、有效該項稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長5．獲取發(fā)行人最近幾個會計年度享受的稅務(wù)優(yōu)惠、退回的具體金額,依據(jù)3、4程序中獲取的相關(guān)文件,判斷其屬于經(jīng)常性損益,還是非經(jīng)常性損益,測算其對發(fā)行人各期凈利潤的影響程度6．查閱發(fā)行人最近三年的增值稅、所得稅以及其它適用的稅種及附加費的納稅申報表、稅收繳款書等文件,調(diào)查發(fā)行人最近3年是否依法納稅7．查閱發(fā)行人所處管轄區(qū)內(nèi)的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以及直屬的稅收分局征收處的證明,調(diào)查發(fā)行人是否存在被稅務(wù)部門處罰的情形,是否拖欠稅金8．如果發(fā)行人經(jīng)營進口業(yè)務(wù),査閱進口貨物發(fā)票、海關(guān)報關(guān)單、商檢局的價值鑒定報告等資料,調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等;如果發(fā)行人經(jīng)營出口業(yè)務(wù),查閱出口貨物發(fā)票、海關(guān)報關(guān)單、結(jié)匯水單等資料,調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等索引號CF-F5頁次索引號CF-F5頁次2簽名日期編制_______________復核_______________客戶____________________調(diào)查專題稅務(wù)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引9．如果發(fā)行人技術(shù)或企業(yè)組織形式的變化,如外資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè),是否補足了以前減免的稅款10．與管轄稅務(wù)機關(guān)溝通,了解發(fā)行人是否與稅務(wù)部門存在稅務(wù)爭議,了解發(fā)行人是否存在偷、漏稅情形,如有則測算出其可能補交的稅款數(shù)額、罰金數(shù)額;了解發(fā)行人是否能夠獲得稅款返還,測算其數(shù)額11．對發(fā)行人最近幾個會計年度的增值稅銷項數(shù)額或營業(yè)稅額與發(fā)行人各期的主營業(yè)務(wù)收入進行分析性復核。如果主營業(yè)務(wù)收入適用稅率與銷項數(shù)額或營業(yè)稅額有異常大的偏差,對發(fā)行人收入真實性的進一步調(diào)查應(yīng)執(zhí)行銷售專題的有關(guān)調(diào)查程序簽名日期編制_______________簽名日期編制_______________復核_______________索引號CF-F6頁次1客戶____________________調(diào)查專題或有事項調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引一、調(diào)查目標1．調(diào)查或有事項的具體情況2．判斷上述事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生影響二、調(diào)查程序1．調(diào)查發(fā)行人因訴訟情況可能引起的或有負債,引證訴訟專題2．調(diào)查發(fā)行人因仲裁情況可能引起的或有負債,引證仲裁專題3．企業(yè)對售后商品提供擔保3．1調(diào)查企業(yè)的銷售政策,查閱企業(yè)的銷售合同,確定提供擔保的數(shù)額3．2參照歷史情況,估量顧客提出訴求的可能性3．3測算發(fā)生或有負債的金額3．4上述事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響4．公司為其它單位的債務(wù)提供擔保4．1查閱公司的相關(guān)記錄,詢問負責人員,確認公司是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔保4．2如有,填充附表,明確擔保合同的具體內(nèi)容(附表)4．2．1提供擔保的債務(wù)數(shù)額4．2．2債務(wù)人履行債務(wù)的期限4．2．3擔保的方式4．2．4是否承擔連帶責任4．2．5是否采取反擔保措施4．3根據(jù)被擔保方履行主債務(wù)的可能性,估算可能發(fā)生或有負債金額4．4判斷上述事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響5．環(huán)境保護的或有負債5．1查閱發(fā)行人有關(guān)環(huán)保方面的批文,明確是否達到環(huán)境保護的相關(guān)標準,引證環(huán)保專題5．2調(diào)查發(fā)行人是否有污染環(huán)境的情況發(fā)生5．3測算出發(fā)行人可能發(fā)生的治理費用數(shù)額或者可能支付的罰金數(shù)額簽名日期編制_______________簽名日期編制_______________復核_______________索引號CF-F6頁次2客戶____________________調(diào)查專題或有事項調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引5．4判斷上述事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響6．稅收的或有事項6．1查閱發(fā)行人的完稅證明,引證稅收專題6．2確定發(fā)行人是否按章納稅,有無偷稅、漏稅等違反法律法規(guī)的行為6．3計算出可能補交的稅款數(shù)額或者可能支付的罰金數(shù)額6．4如果有稅款返還的情況,計算可能發(fā)生的稅款返回數(shù)額6．5判斷上述事項對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響7．其它或有亊項,按照上述程序進行調(diào)查索引號:CF-F6-1擔保合同的具體內(nèi)容主債務(wù)人擔保債務(wù)的種類擔保方式擔保債務(wù)的數(shù)額責任方式擔保的范圍擔保期限反擔保措施其它重要內(nèi)容范本4-3公司資產(chǎn)調(diào)查簽名日期編制_______________簽名日期編制_______________復核_______________索引號CF-A1頁次1客戶____________________調(diào)查專題資產(chǎn)調(diào)查調(diào)查目標和調(diào)查程序適用與否工作底稿索引一、調(diào)查目標1．了解并核實固定資產(chǎn)2．了解并核實在建工程3．了解并核實無形資產(chǎn)調(diào)查程序1．了解固定資產(chǎn)規(guī)模、類別,并核實期末價值1．1取得前三年及最近一個會計期末”固定資產(chǎn)”、”累計折舊”及”固定資產(chǎn)減值準備”明細表,并與會計報表核對是否相符1．2調(diào)查房屋建筑物的成新度、產(chǎn)權(quán)歸屬1．3調(diào)查機器設(shè)備成新度、技術(shù)先進性、產(chǎn)權(quán)歸屬1．4對大額的固定資產(chǎn)增減變動應(yīng)詢問原因,抽查購買和處理的憑證1．5了解有無設(shè)置抵押的固定資產(chǎn),并與”融資循環(huán)財務(wù)調(diào)查”了解到的借款抵押進行核對1．6了解并描述計提折舊的方法,并將本期計提折舊額與<制造費用明細表>中的”折舊”明細項核對是否相符1．7了解并描述固定資產(chǎn)減值準備計提方法,結(jié)合生產(chǎn)特點及設(shè)備狀況,并向會計師詢問,判斷減值準備計提是否充分2．了解在建工程規(guī)模,若規(guī)模較大,進一步調(diào)查在建工程價值、完工程度,判斷完工投產(chǎn)后對生產(chǎn)經(jīng)營的影響2．1取得該期末”在建丁程”、”在建工程減值準備”、”工程物資”明細表,并與會計報表核對是否相符2．2取得工程建設(shè)可行性報告及政府批文,了解計劃投資額、計劃建設(shè)調(diào)期、建設(shè)資金來源、工程投產(chǎn)后的預計效益2．3現(xiàn)場觀察工程進度,并根據(jù)工程可行性報告和正常的工程建設(shè)周期,判斷工程進度是否正常,有無長期停工在建工程2．4了解利息資本化的依據(jù)是否符合規(guī)定,長期停工在建工程,是否停止利息資本化,是否發(fā)生減值,減值準備是否充分3．了解并核實無形資產(chǎn)入賬依據(jù)及價值的合理性3．1取得無形資產(chǎn)及減值準備明細表3．2取得無形資產(chǎn)清單及權(quán)屬證明3．3調(diào)查每項無形資產(chǎn)來源3．4判斷各項無形資產(chǎn)入賬及入賬價值的合理性3．5關(guān)注與生產(chǎn)密切相關(guān)的土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)權(quán)利狀況索引號:CF-A1-1固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表編制單位:(簽章)年固定資產(chǎn)類別賬面原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備備注期初余額本期增加本期減少期末余額期初余額本期增加本期減少期末余額期初余額本期增加本期減少期末余額生產(chǎn)部門(小計):1．房屋建筑物2．機器設(shè)備3．電子設(shè)備4．運輸設(shè)備銷售部門(小計):1．房屋建筑物2．機器設(shè)備3．電子設(shè)備4．運輸設(shè)備管理部門(小計):1．房屋建筑物2．機器設(shè)備3．電子設(shè)備4．運輸設(shè)備小計編制說明:1．如固定資產(chǎn)本期有減少情況,則在”備注”欄中說明減少原因2．明細項的設(shè)置可根據(jù)公司實際情況調(diào)整3．有用于抵押、擔保的固定資產(chǎn)中應(yīng)在”備注”中予以說明抵押的目的、抵押資產(chǎn)的范圍、金額索引號:CF-A1-2在建工程明細表編制單位:(簽章)年序號工程項目名稱批準文件工程預算數(shù)資金來源工程進度期初余額本期增加本期減少期末余額投資增加利息資本化轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)其它減少123456789101112131415合計索引號:CF-A1-3在建工程減值準備明細表編制單位:(簽章)序號在建工程名稱賬面原值在建工程減值準備賬面凈值備注期初余額本期計提本期轉(zhuǎn)回期末余額123456789101112131415小計編制說明:計提及轉(zhuǎn)回減值準備,應(yīng)在備注欄中說明原因簽名日期編制_______________簽名日期編制_______________復核_______________索引號CF-A2頁次1客戶__________________