2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法盲點(diǎn)難點(diǎn)全套總結(jié)(五)

2022年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法盲點(diǎn)難點(diǎn)全套總結(jié)（五）改組成外商投資企業(yè)的企業(yè)，其外商投資股權(quán)超過25%的，變更當(dāng)年彌補(bǔ)以前年度虧損后仍有利潤的，作為獲利年度的開頭。享受外商投資企業(yè)各種優(yōu)待政策。

九、股份制改組優(yōu)待

原外商投資企業(yè)進(jìn)展股份制改組的，要滿意1）原外商投資企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估增值交納了所得稅2）不滿經(jīng)營期限的，要補(bǔ)交優(yōu)待的所得稅。這兩個(gè)條件后，改組后的股份制企業(yè)假如是生產(chǎn)性企業(yè)的可在改組后享受兩免三減半的政策，反之不行。

個(gè)人所得稅法易錯(cuò)問題總結(jié)

企業(yè)所得稅和外資所得稅大家覺得的區(qū)分在哪里？沒錯(cuò)，外資的更優(yōu)待，稅率更低，且存在許多地域性和行業(yè)性優(yōu)待，并且比擬的多。

那么這兩個(gè)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)分在哪里呢？這里先不答復(fù)，我將在我的總結(jié)里漸漸滲透，盼望大家能以比擬的思想來學(xué)習(xí)這三章所得稅。最重要的是要把企業(yè)所得稅那一章肯定學(xué)好，我再強(qiáng)調(diào)一次，盼望大家能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，不要心急。究竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點(diǎn)上學(xué)習(xí)不同點(diǎn)是最能應(yīng)付考試的，也是最能讓自己理解的更透徹的，更是最能讓自己不斷找到稅法學(xué)習(xí)感覺的極佳方法。我們認(rèn)為，任何一門課程都應(yīng)當(dāng)用“比擬”的思想去學(xué)習(xí)，不斷尋到區(qū)分所在，漸漸的，也就進(jìn)入狀態(tài)了。

1、居民性納稅人和非居民性納稅人問題。外商企業(yè)所得稅中也有此問題，即外國企業(yè)在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場(chǎng)所營業(yè)代理人的狀況，僅對(duì)境內(nèi)所得擔(dān)當(dāng)納稅義務(wù)，這種狀況叫做非居民性納稅人。個(gè)人所得稅中，由于牽涉到個(gè)人，相對(duì)要定義的具體些，是為了更好的推斷是否為非居民性納稅人，這個(gè)正是個(gè)人所得稅中的重點(diǎn)內(nèi)容。非居民納稅人舉例：外國人，香港人，臺(tái)灣人，澳門人，外籍華人。這些人工作之余沒有理由回到中國，即即便在中國有房子，但根已經(jīng)不在中國了。而中國國籍的人，即便在國內(nèi)沒有房子了，但根還在中國，即便在國外呆了幾十年，也屬于居民性納稅人。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿意在中國境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度，留意不是滿一年。比方從2022年2月2日到2022年2月2日均呆在中國，也不算居民性納稅人。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。還要留意臨時(shí)離境的概念，上例假如是從2022年1月30日至2022年1月30日均呆在中國，則仍屬于居民性納稅人，由于境外時(shí)間未超過30日。

這里留意理解一下。還有種狀況也叫臨時(shí)離境，即累計(jì)出境未超過90日，但這個(gè)條件要在一次離境不超過30日的根底上才能成立。比方2022年1月1日至2022年1月1日內(nèi)累計(jì)出境時(shí)間未超過90日，但1月份不在國內(nèi)，即1月份出境31日，屬于一次性離境超過30日，還是不屬于居民性納稅人。把握了這些，才能連續(xù)我們個(gè)人所得稅的爭論，因此肯定要留意臨時(shí)離境的理解。這里說的多了點(diǎn)，盼望大家不要覺得煩躁，由于我個(gè)人覺得這里很重要的。

例1、某德國人從2022年1月20日至2022年1月20日均在中國境內(nèi)，此人由于未在境內(nèi)滿一個(gè)納稅年度，因此為非居民性納稅人。（x）

解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時(shí)離境范疇。因此仍為居民性納稅人。

例2、某香港人在中國大陸從2022年年5月至今均在境內(nèi)居住，則此人屬于在中國境內(nèi)居住滿5年。（x）