稅務師之涉稅服務實務強化訓練?？糀卷附答案

稅務師之涉稅服務實務強化訓練?？糀卷附答案

單選題（共100題）1、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。A.甲稅務局B.甲稅務局上級稅務機關C.乙保險公司D.乙保險公司上級機構(gòu)【答案】B2、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B3、下列對稅務師事務所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結(jié)果D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質(zhì)量檢查制度【答案】C4、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C5、下列關于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮緿6、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B7、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C8、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B9、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除B.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬C.專門從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】D11、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于（）對公告內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B12、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A13、下列關于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B14、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A15、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B16、下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價計征資源稅的計稅依據(jù)包含增值稅銷項稅額【答案】D17、下列關于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。A.允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除B.對取得土地使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的情形，也可以加計扣除C.只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)【答案】B18、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.人力資源外包服務C.收取試點前開工的一級公路的通行費D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)【答案】A19、在涉稅信息報告的工作規(guī)定中，納稅人需要進行“綜合稅源信息報告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復業(yè)登記時B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務時C.納稅人在進行稅種核定時D.納稅人在首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時【答案】D20、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B21、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】A22、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C23、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C24、由（）統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設區(qū)市稅務局D.國家稅務總局【答案】D25、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在服務期限內(nèi)可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系【答案】B26、稅務師事務所與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務前D.簽訂業(yè)務委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A27、（2020年真題）關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金【答案】D28、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本B.被沒收的財產(chǎn)損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A29、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D30、居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D31、在稅收風險管理中，對于低風險納稅人應采用的應對措施是（）。A.避免不當打擾B.進行風險提示提醒C.實施納稅評估（或稅務審計、反避稅調(diào)査）D.實施稅務稽查【答案】B32、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務收入"16000元，并計提相應的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理【答案】B33、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A.現(xiàn)值法B.假設開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法【答案】D34、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務機關審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D35、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。A.10B.15C.30D.40【答案】B36、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C37、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C38、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A39、申請人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認稅款征收方式【答案】B40、下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B41、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經(jīng)先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A42、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A43、關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負責人應當制定業(yè)務計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務計劃，但應執(zhí)行業(yè)務計劃B.為了保證涉稅專業(yè)服務質(zhì)量，業(yè)務復雜的項目和業(yè)務簡單的項目均應制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃C.執(zhí)行業(yè)務委托協(xié)議過程中，發(fā)生變更協(xié)議或補充協(xié)議情形的，或者發(fā)現(xiàn)新情況、新問題的，可以對業(yè)務計劃進行適當調(diào)整，或者制定補充計劃D.業(yè)務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人【答案】C44、某增值稅一般納稅人，2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記（）科目，貸記（）科目。A.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），管理費用B.應交稅費—應交增值稅（減免稅款），管理費用C.應交稅費—簡易計稅，其他收益D.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），其他收益【答案】B45、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B46、甲稅務師在進行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復算法D.盤存法【答案】B47、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業(yè)務應納增值稅是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B48、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入【答案】C49、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B50、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，仍需向稅務機關申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納【答案】A51、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫【答案】D52、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定。A.7B.15C.30D.60【答案】C53、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D.啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金【答案】D54、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C55、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A56、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.稅務行政協(xié)助D.強制執(zhí)行措施【答案】D57、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B58、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B59、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C60、（2018年真題）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務業(yè)噪聲【答案】C61、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲污染C.水污染物D.光污染【答案】D62、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D63、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D64、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B65、下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質(zhì)的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務【答案】B66、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C67、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D68、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】B69、符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B70、發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務機關書面報告。A.7日B.5日C.3日D.當日【答案】D71、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C72、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的【答案】A73、企業(yè)計提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅【答案】C74、關于發(fā)票的開具要求，下列說法錯誤的是（）。A.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具B.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢【答案】B75、（2018年）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈支出C.業(yè)務招待費支出D.傭金和手續(xù)費支出【答案】B76、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C77、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務機關報告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B78、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務機關提供即時辦結(jié)稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人【答案】B79、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A80、以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A.增值稅申報準備服務B.增值稅代理申報服務C.增值稅計算準備服務D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】B81、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B82、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應酬【答案】C83、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則下列調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產(chǎn)成本50000貸：以前年度損益調(diào)整50000D.借：生產(chǎn)成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B84、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C85、下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B.當期開始享受免稅待遇的納稅人C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C86、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D87、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B88、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務處理為（）。A.借：應收出口退稅款100應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）120B.借：應收出口退稅款100貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100C.借：應收出口退稅款120貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20D.借：應收出口退稅款20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20【答案】A89、個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權(quán)使用費所得D.偶然所得【答案】B90、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數(shù)B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據(jù)C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的原因外,稅務行政案件應公開審理D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)和依據(jù)【答案】B91、對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時，“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式【答案】B92、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B93、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D94、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務。A.專業(yè)稅務顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C95、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C96、下列關于專業(yè)稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.委托人尋求長期稅務顧問服務是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導甚至是管理建議C.涉稅培訓不屬于專業(yè)稅務顧問服務的基本方式D.專業(yè)稅務顧問的基本內(nèi)容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務【答案】C97、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時支付地價款450萬元，取得土地使用權(quán)時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A98、某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進用于辦公的汽車2輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計金額為16萬元，購進辦公電腦8臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額5萬元，業(yè)務部員工出差報銷高鐵票票面金額共計1500元，則該公司1月可以抵扣的增值稅進項稅額是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B99、保定某幼兒輔導培訓公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C100、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C多選題（共40題）1、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務，它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問，指派專門的稅務師通過網(wǎng)絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務。與稅務咨詢相比，稅務顧問的特點有（）。A.權(quán)威性強B.咨詢內(nèi)容廣泛C.服務對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC2、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC3、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售【答案】ABC4、下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議B.對稅務機關委托代征作出代征稅款的行為不服的，該受托代征人是被申請人C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請復議D.對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人E.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人【答案】ACD5、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，下列所得來源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定【答案】AC6、下列調(diào)整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》調(diào)整的有（）。A.視同銷售業(yè)務B.加計扣除業(yè)務C.投資收益業(yè)務D.企業(yè)重組業(yè)務E.免稅項目業(yè)務【答案】ACD7、下列涉稅專業(yè)服務情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的有（）。A.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)被注銷資格【答案】A8、關于發(fā)票領購和開具的說法，正確的有()。A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務機關審批后，方可領購發(fā)票B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領購發(fā)票的，稅務機關審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸E:未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票【答案】CD9、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的是（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結(jié)B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結(jié)C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結(jié)D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結(jié)E.定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)【答案】AC10、稅務師行業(yè)未來發(fā)展應堅持的原則()。A.堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領B.堅持公平競爭C.堅持依法涉稅服務D.堅持只保護委托人權(quán)益E.堅持只有稅務師才可以從事涉稅服務【答案】ABC11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)E.租金收入一般應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BCD12、納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務機關管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD13、下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)E.將房產(chǎn)投資到聯(lián)營企業(yè)，收取固定利潤【答案】ABCD14、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（）。A.委托人B.委托方有權(quán)指定的第三方C.使用人D.鑒證人E.稅務機關【答案】AB15、下列關于對經(jīng)營所得的說法中，正確的有（）。A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應先征收企業(yè)所得稅，再按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅D.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，亦按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅E.經(jīng)營所得，包含個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得【答案】BCD16、下列關于社會保險費的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)工傷風險類別根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度劃分為一類至五類B.國務院辦公廳發(fā)布《關于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》，要求生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳C.職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費D.失業(yè)保險由用人單位繳納，職工不繳納失業(yè)保險E.建筑施工企業(yè)可以按照項目工程總造價的一定比例繳納工傷保險【答案】AD17、有下列情形（）的，稅務師事務所可以根據(jù)終止鑒定。A.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供B.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行C.原委托鑒定事項有遺漏的D.委托人拒絕支付鑒定費用E.原鑒定人不具有從事原委托事項相應資格或能力【答案】ABD18、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”中單獨扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出按實際發(fā)生額扣除【答案】AB19、行政復議證據(jù)包括下列類別（）。A.書證B.納稅評估數(shù)據(jù)C.試聽資料D.電子數(shù)據(jù)E.當事人的陳述【答案】ACD20、下列關于個人通過拍賣市場取得的拍賣收入征收個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅B.通過祖?zhèn)魇詹氐呐馁u物品的原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用C.納稅人拍賣自己使用過的小汽車時實際繳納的相關稅費，準予在計算個人所得稅的時候扣除D.納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅E.拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅【答案】BC21、編制涉稅鑒證業(yè)務報告時，應選擇發(fā)表保留意見的鑒證結(jié)論的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當?shù)淖C據(jù)D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方溝通，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的【答案】AB22、在稅收風險管理中，其重點內(nèi)容是（）。A.風險預防B.風險識別C.風險分析及排序D.風險應對E.評價和修正【答案】BCD23、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入項目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學C.自產(chǎn)小汽車用于交際應酬D.將貨物由A機構(gòu)移送至外省的B機構(gòu)進行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設【答案】BC24、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)【答案】ABC25、下列企業(yè)變動情形中，屬于注銷稅務登記的有（）。A.企業(yè)變換會計師B.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照C.企業(yè)發(fā)生解散D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】BCD26、下列關于涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，信用評價說法正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用評價,實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式B.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用積分滿分為100分C.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)第一個評價周期信用積分的基礎分為70分D.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用評價周期為每年1月1日至12月31日E.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用等級按照從高到低順序分為五級，分別為A.B.M、C.D【答案】AD27、在對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時，在其指標體系中屬于“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系的有（）A.實名信息報送情況B.一般稅務咨詢C.個人依法納稅情況D.納稅情況審查E.專業(yè)稅務顧問【答案】BD28、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.融資租賃服務C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD29、涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（）。A.涉稅服務機構(gòu)被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務機構(gòu)解體【答案】AC30、下列關于稅務機關權(quán)利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC31、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD32、關于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額【答案】BC33、股份制上市企業(yè)長江公司認為某地稅務局作出的決定侵犯其合法權(quán)利。根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，可以以該公司的名義提起行政訴訟的主體有（）。A.股東B.股東大會C.董事會D.獨立董事【答案】BC34、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項【答案】BC35、下列增值稅，應記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB36、下列關于稅務檢查的說法錯誤的有（）。A.經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查,但是稅務機關必須在3個月內(nèi)退還B.稅務機關依法進行稅務檢查時，無權(quán)向納稅人的供應商調(diào)查納稅人的購貨情況C.稅務機關可以到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢納稅人的銀行存款賬戶E.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，無需出示稅務檢查證和稅務檢查通知書【答案】AB37、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD38、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有（）。A.因移居境外注銷中國戶籍B.取得境外所得C.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得勞務報酬所得D.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的E.取得綜合所得需要辦理匯算清繳【答案】ABD39、下列有關來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定【答案】AC40、下列有關稅務師權(quán)利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不能從事C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權(quán)他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責【答案】CD大題（共20題）一、2019年5月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。作為稅務師。請您回答李某咨詢的下列問題：（1）企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么？（2）作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理？（3）小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務機關審批還是報稅務機關備案，如何履行手續(xù)？【答案】二、某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。當年該廠的應納稅所得額為5000000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：1.請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。2.設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？3.若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？4.若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所得稅應如何處理？【答案】1.借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業(yè)務成本1400000貸：庫存商品1400000做題微信公眾號：jinkaodian2.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓所得=2000000-1400000=600000（元），可在2020年至2024年（分5年），每年計入應納稅所得額120000元。2020年應作納稅調(diào)減480000元。非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計稅基礎為非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。3.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。生物制藥公司取得該設備的計稅基礎應為公允價值2000000元。若增值稅進項稅額不得抵扣，則計稅基礎為2260000元。4.5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或投資收回非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。所以2021年確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=120000×4=480000（元）。三、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：問題（1）：企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理？問題（2）：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？問題（3）：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務機關審批還是報稅務機關備案，如何履行手續(xù)？問題（4）：小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式?！敬鸢浮克?、某省稅務局在2019年10月對省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，某縣稅務局下屬稅務稽查局對轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和10％的扣除率計算抵扣進項稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票包括某汽車運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計算抵扣了增值稅。由于上述事項的影響，稽查人員認為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進項稅額，導致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務稽查局于2019年10月20日，制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》，并于當日派員送達該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務行政復議。作為稅務師，請回答下列問題：（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由？（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務行政復議，并說明理由？（3）如果該食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務行政復議，應該向誰提出行政復議申請？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進項稅額問題：①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證，導致該企業(yè)多抵扣了進項稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)對“補繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務行政復議，根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。對“罰款”的決定可以直接提出稅務行政復議。（3）該食品生產(chǎn)企業(yè)應該向縣稅務局提出行政復議申請。因為根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。五、基本情況：某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，產(chǎn)品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費用3600萬元，管理費用3400萬元，財務費用870萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅1342.5萬元，該企業(yè)2018年有尚未彌補的虧損30萬元。該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9％、城市維護建設稅稅率為5％、教育費附加征收率為3％，地方教育附加2％；12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額。2020年4月經(jīng)聘請的稅務師事務所對2019年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1582000貸：預收賬款——代銷汽車款1582000（2）管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元；（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元；（4）營業(yè)外收入中含有企業(yè)專利技術的轉(zhuǎn)讓所得760萬元，其中不含增值稅技術轉(zhuǎn)讓收入為1500萬元，技術轉(zhuǎn)讓成本為735萬元，繳納相關費用5萬元；（5）成本費用中含2019年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元；（6）9月8日購入專門用于研發(fā)的新儀器一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款81萬元，增值稅款10.53萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。該企業(yè)當年計提折舊1萬元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。（7）7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產(chǎn)專用設備，支付金額2000萬元、增值稅額260萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設備當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用95萬元。假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備使用期限為10年，殘值率為5％。要求：【答案】六、某稅務師事務所收到如下有關印花稅的提問:(1)甲公司籌建--座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應設備，對于采購設備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合同繳納印花稅?(2)獨立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應繳納印花稅?(3)乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，是否應繳納印花稅?(4)債權(quán)人與債務人達成債務重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務人應如何繳納印花稅?(5)公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方案的印花稅應如何繳納?問題:根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述相關政策規(guī)定。【答案】七、某市工業(yè)企業(yè)2019年相關資產(chǎn)情況如下：（1）年初擁有房產(chǎn)原值共計5700萬元，占地共計2400平方米。其中廠房原值3200萬元，占地1000平方米；廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬元，占地500平方米；企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。（2）當年4月20日將占地400平方米，原值1000萬元的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入1400萬元。（3）當年5月1日將占地200平方米，原值300萬元的閑置倉庫對外出租，合同中注明每月收取不含稅租金5萬元，租期1年。（4）9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權(quán)，簽訂的合同中注明地價款300萬元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬元，當年廠房的建造尚未完工。已知：當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。要求：（1）計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅。（2）計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計算該企業(yè)當年應繳納的印花稅?！敬鸢浮浚?）企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12+300×（1-30%）×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32（萬元）。（2）企業(yè)辦幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1000+200+100）×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33（元）。（3）該企業(yè)當年應繳納的印花稅=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500（元）。八、某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年3月稅務機關對其2019年度納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出60000貸：庫存商品60000（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：借：銀行存款56000貸：管理費用——其他56000（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：借：固定資產(chǎn)200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業(yè)上述會計處