濟寧市國稅收入宏觀稅負分析報告

濟寧市國稅收入宏觀稅負分析匯報前言宏觀稅負是當前各級領(lǐng)導、政府衡量一個地域經(jīng)濟與稅收關(guān)系主要指標。在省局正確領(lǐng)導下，我們堅持“眼睛向內(nèi)”標準，以宏觀稅負分析為契入點，從宏觀稅負中找問題，從日常稅負調(diào)查中找原因，扎扎實實地開展了稅負調(diào)查分析工作，現(xiàn)已取得階段性結(jié)果。為全方面、客觀地反應本市宏觀稅負情況，如實查找日常管理中問題，落實稅收政策執(zhí)行情況，探尋稅收在經(jīng)濟發(fā)展中作用，我們撰寫了濟寧市國稅收入宏觀稅負分析匯報。本匯報經(jīng)過與全省17市橫向、縱向數(shù)據(jù)比較，確定本市宏觀稅負所處位置，經(jīng)過分稅種、分行業(yè)、分重點稅源企業(yè)細化，找出我們工作中微弱步驟。分析中從稅收征管方法、稅收政策執(zhí)行、經(jīng)濟原因影響以及其余相關(guān)原因等方面剖析宏觀稅負偏低原因，揭示稅收征管工作中存在矛盾和問題，提出整改方法和主動提議，為濟寧市宏觀稅負穩(wěn)步提升做出應有貢獻。目錄濟寧市國稅收入宏觀稅負現(xiàn)實狀況一、濟寧市國稅收入基本情況二、本市宏觀稅負基本情況（一）縱向看，本市宏觀稅負穩(wěn)中有升（二）橫向看，本市國稅收入宏觀稅負有待于深入提升（三）從主體稅種看，工業(yè)、商業(yè)增值稅稅負在全省位置一高一低，懸殊較大三、重點稅源企業(yè)情況（一）從行業(yè)稅負看，本市重點稅源企業(yè)行業(yè)稅負總體高于全省水平（二）從重點稅源企業(yè)管理情況看，排查疑點比率不高四、稅負調(diào)查分析工作查補稅款情況（一）從業(yè)務分類看，查補稅款集中在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面（二）從工作方式看，主要是經(jīng)過分析約談查補稅款（三）從行業(yè)看，問題主要反應在煤炭和批發(fā)零售業(yè)（四）從效果看，查補稅款拉動國稅收入宏觀稅負提升0.32個百分點濟寧市國稅收入宏觀稅負偏低原因剖析一、稅收征管原因（一）戶籍管理伎倆粗放，弱化了稅源基礎(chǔ)（二）商業(yè)增值稅稅負偏低彰顯日常管理漏洞（三）四小票虛假開具、抵扣不實現(xiàn)象較為嚴重（四）滯留票大量存在，為企業(yè)預留了偷稅空間（五）煤炭行業(yè)稅負較高，但管理中仍存在較大漏洞（六）因為歷史原因，酒類企業(yè)欠稅居高不下（七）車輛購置稅征管力度相對微弱，造成了稅收流失（八）內(nèi)外資企業(yè)所得稅新增稅源多、核實復雜，稅款流失嚴重（九）稽查伎倆偏軟偏松，不利于凈化治稅環(huán)境二、稅收政策原因（一）稅收優(yōu)惠政策對宏觀稅負產(chǎn)生負面影響（二）大量企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移造成了稅負降低（三）主導行業(yè)低法定稅率，影響了宏觀稅負提升（四）出口退稅企業(yè)政策執(zhí)行不到位形成稅源流失三、經(jīng)濟原因（一）第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重較高，影響了整體稅負水平（二）地域經(jīng)濟發(fā)達程度不高，影響了宏觀稅負（三）經(jīng)濟外向度不高，進口稅收影響宏觀稅負（四）GDP與稅收統(tǒng)計口徑不匹配對宏觀稅負造成一定影響四、其余原因（一）稅法遵從度對宏觀稅負產(chǎn)生一定助長久有效果（二）信息化應用程度不高，影響征管質(zhì)量和效率（三）部門協(xié)作性程度不高，影響了信息共享，為征管工作帶來被動（四）干部綜合素質(zhì)不高影響到稅收管理水平提升幾點工作提議一、堅持把稅負調(diào)查分析工作作為一項日常性工作長久開展下去二、深入研究稅負調(diào)查分析工作中發(fā)覺征管漏洞，多角度建立征管長久有效機制三、強化業(yè)務知識培訓，努力提升人員素質(zhì)四、科學進行崗位設(shè)置，盡快提升征管效率五、主動加緊信息化建設(shè)進程，大力拓展科技在稅收管理上應用六、不停完善獎懲考評機制，深入挖掘人員潛力濟寧市國家稅務局宏觀稅負分析匯報我們本著從宏觀找問題、從微觀找原因分析思緒，堅持“眼睛向內(nèi)”工作標準，挖掘當前國稅收入中存在矛盾和問題，從宏觀稅負現(xiàn)實狀況、稅負偏低原因剖析和促進宏觀稅負提升三個方面綜合全方面地展現(xiàn)本市國稅收入宏觀稅負工作情況。濟寧市國稅收入宏觀稅負現(xiàn)實狀況一、濟寧市國稅收入基本情況自機構(gòu)分設(shè)以來，截止底，濟寧市國稅系統(tǒng)共組織稅收收入411.54億元，年均增幅為18.33%，超出同期地方GDP增幅3.03個百分點?！笆濉逼陂g國稅收入252.8億元，靠近“九五”期間國稅收入2倍。年稅收收入繼完成60億元后，又突破了70億元，預計完成85億元。二、本市宏觀稅負基本情況全市完成全口徑國稅收入729962萬元，比上年增加17.61%。濟寧GDP完成1266億元，現(xiàn)價增加14.8%。宏觀稅負為5.77%，比上年（5.63%）提升0.14個百分點，比全?。?.75%）低1.98個百分點，稅收彈性系數(shù)為1.18。（一）縱向看，本市宏觀稅負穩(wěn)中有升。國稅宏觀稅負5.77%，高于1994年以來本市平均宏觀稅負（5.24%）0.53個百分點。從宏觀稅負趨勢圖看，分稅制改革早期1994—1997年，宏觀稅負展現(xiàn)逐步上升趨勢，1998年以后稅負維持在5%—6%區(qū)間內(nèi)波動，尤其是近幾年，宏觀稅負穩(wěn)中有升。宏觀稅負從逐年提升到趨于穩(wěn)定，反應了濟寧市宏觀經(jīng)濟調(diào)控力度加強和聚財能力提升，國稅收入與經(jīng)濟發(fā)展趨于協(xié)調(diào)。濟寧市1994年—GDP與稅收收入相關(guān)性情況表單位：萬元年度稅收收入增加率GDP增加率彈性系數(shù)宏觀稅負1994年10.9296264.374.13%1995年13.927627.43%368.1839.27%0.703.78%1996年16.996022.03%432.1917.39%1.273.93%1997年20.696221.77%480.5711.19%1.944.31%1998年25.980125.53%515.517.27%3.515.04%1999年31.861322.64%530.002.81%8.056.01%33.58445.41%578.449.14%0.595.81%35.70276.31%650.0212.37%0.515.49%40.140012.43%743.5014.38%0.865.40%44.814011.64%882.6118.71%0.625.08%62.065538.50%1102.0024.86%1.555.63%72.996217.61%1266.1914.90%1.185.77%較94年均增加409.693618.84%7813.5815.30%1.235.24%（二）橫向看，本市國稅收入宏觀稅負有待于深入提升。本市全口徑國稅收入宏觀稅負5.77%，分別低于全國（11.66%）、全省（7.75%）5.89和1.98個百分點。在各地市中，分別低于青島（14.58%）、東營（14.20%）、日照（11.68%）、萊蕪（9.90%）、濟南（7.96%）、淄博（7.01%）、煙臺（6.35%）、濱州（5.92%），居第9位。從與國稅收入關(guān)系較為親密國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)比重看，本市國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)比重6.33%，分別低于全國（10.33%）、全?。?.43%）4.00和0.10個百分點，差距分別比全口徑國稅收入宏觀稅負縮小了1.89和1.88個百分點。在各地市中，分別低于東營（14.53%）、萊蕪（10.15%）、濟南（8.00%）、淄博（6.92%）、濱州（6.61%）居第6位，分別比煙臺（4.62%）和濰坊（6.08%）高出了1.71和0.25個百分點。全國、全省、各地市宏觀稅負一覽表單位：億元地域全口徑國稅收入國內(nèi)稅收收入GDP全口徑稅收負擔國內(nèi)稅收負擔第二、三產(chǎn)業(yè)增加值全口徑國稅占二三產(chǎn)比重國內(nèi)收入占二三產(chǎn)比重全國21267.1816489.4818232111.66%9.04%15960313.33%10.33%全國扣京津滬16196.1312915.671626999.95%7.94%14026511.55%9.21%江蘇1921.391449.781827210.52%7.93%1688411.38%8.59%浙江1662.841125.361336512.44%8.42%1249213.31%9.01%廣東2825.491806.602170113.02%8.32%2032713.90%8.89%山東1430.921063.39184687.75%5.76%165418.65%6.43%青島393.01156.55269614.58%5.81%252115.59%6.21%濟南149.34139.5518777.96%7.44%17448.56%8.00%淄博100.3694.9014317.01%6.63%13727.31%6.92%棗莊30.4929.476334.82%4.66%5725.33%5.15%東營165.57162.48116614.20%13.93%111814.81%14.53%煙臺127.7884.016.35%4.17%18197.02%4.62%濰坊82.2477.4314715.59%5.26%12746.45%6.08%濟寧73.0069.1812665.77%5.46%10936.68%6.33%泰安35.7133.808564.17%3.95%7514.76%4.50%威海41.6034.6611703.56%2.96%10623.92%3.26%日照54.8914.2247011.68%3.03%40213.67%3.54%萊蕪25.3724.192569.90%9.44%23810.65%10.15%濱州39.5238.236675.92%5.73%5786.84%6.61%德州28.3326.958323.41%3.24%7054.02%3.82%聊城25.3524.156893.68%3.51%5614.52%4.31%臨沂40.6336.7612123.35%3.03%10483.88%3.51%菏澤17.7416.844513.94%3.74%2975.98%5.68%國內(nèi)稅收收入不含海關(guān)代征兩稅和車輛購置稅。（三）從主體稅種看，工業(yè)、商業(yè)增值稅稅負在全省位置一高一低，懸殊較大。1.工業(yè)增值稅稅負在全省位居前茅。全市完成工業(yè)增值稅587636萬元，比上年增加18.8%。工業(yè)增加值完成542億元，現(xiàn)價增加9.5%。工業(yè)增值稅稅負（工業(yè)增值稅收入占工業(yè)增加值比重）為10.8%，比上年（9.99%）提升0.81個百分點，比全?。?.3%）高3.5個百分點，略低于全國（11.6%）0.8個百分點。分地域看，僅低于萊蕪（13.4%）和東營（12.3%）居第三位。2.商業(yè)增值稅稅負在全省處于較低水平。全市商業(yè)增值稅完成37095萬元，增加21.6%。社會消費品零售總額完成430億元，增加46.3%。商業(yè)增值稅稅負（商業(yè)增值稅收入占社會消費品零售總額比重）為0.86%，比上年（1.03%）降低0.17個百分點，分別低于全國（2.76%）和全?。?.31%）1.90、0.45個百分點。分地域看，高于聊城（0.80%）、菏澤（0.79%）和德州（0.59%）居倒數(shù)第四位。三、重點稅源企業(yè)情況全省監(jiān)控重點稅源企業(yè)共2898戶，入庫稅收占全部稅收收入比重為69.72%。本市納入省局監(jiān)控重點稅源企業(yè)209戶，占全省監(jiān)控重點稅源企業(yè)7.21%，入庫稅收占全省監(jiān)控重點稅源企業(yè)全部稅收收入7.00%，占本市全部入庫稅收74.74%。從重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)分析，本市行業(yè)稅負、企業(yè)稅負普遍高于全省水平，也說明本市對重點稅源企業(yè)管理是比較到位。（一）從行業(yè)稅負看，本市重點稅源企業(yè)行業(yè)稅負總體高于全省水平。重點稅源分行業(yè)增值稅實交稅負對比表單位：%行業(yè)全國全省濟寧合計3.623.916.251、采礦業(yè)8.048.5510.25其中：煤炭7.468.2210.232、制造業(yè)3.663.063.06其中：食品3.371.781.51飲料5.986.566.57紡織3.5442.03石油加工2.21.825.15化工4.384.675.74醫(yī)藥9.015.925.09橡膠2.962.363.63冶金3.592.343.08機械3.433.573.42交通運輸設(shè)備2.92.031.93電氣機械器材3.022.432.523、電力燃氣及水生產(chǎn)供給4.156.227.06其中:電力4.176.287.064、批發(fā)和零售1.361.362.36其中：批發(fā)1.241.322.18說明：灰底色數(shù)據(jù)為低于全國水平行業(yè)稅負從納入全省重點稅源監(jiān)控企業(yè)分行業(yè)入庫增值稅稅負情況看，本市重點稅源監(jiān)控企業(yè)總體稅負為6.25%，分別高于全國（3.62%）、全?。?.91%）2.63和2.34個百分點。從包括本市18個行業(yè)稅負情況看，高于全國同時高于全省水平有10個行業(yè)，其中煤炭行業(yè)稅負10.23%，分別超出全國（7.46%）、全?。?.22%）2.77和2.01個百分點；電力行業(yè)稅負7.06%，分別超出全國（4.17%）、全?。?.28%）2.89和0.78個百分點；批發(fā)和零售行業(yè)稅負2.36%，超出全國（1.36%）和全?。?.36%）1.00個百分點。稅負低于全國但高于全省有冶金和電氣機械器材兩個行業(yè)，稅負低于全國同時低于全省有食品、紡織、醫(yī)藥、冶金、機械、交通運輸設(shè)備6個行業(yè)。（二）從重點稅源企業(yè)管理情況看，排查疑點比率不高。省局從8個方面梳理553戶疑點企業(yè)中，包括本市重點稅源企業(yè)24戶，占全部疑點企業(yè)4.34%，其中增值稅實繳稅負低于全國行業(yè)標準稅負100戶企業(yè)中本市有5戶；增值稅稅負下降較大前100戶重點稅源企業(yè)中本市有1戶；增值稅實際抵扣稅額增幅大于銷項稅額增幅前100戶重點稅源企業(yè)中本市有5戶；三小票占進項稅額比重前100戶重點稅源企業(yè)中本市有4戶；增值稅納稅人出口前100戶企業(yè)中本市有5戶；六個月以上有留抵稅額前100戶企業(yè)中本市有3戶；近兩年連續(xù)虧損前100戶企業(yè)中本市有5戶；企業(yè)增值稅與主營業(yè)務成本彈性系數(shù)背離前100戶企業(yè)中本市有1戶。四、稅負調(diào)查分析工作查補稅款情況此次稅負調(diào)查分析工作共查補各類稅款45106萬元。（一）從業(yè)務分類看，查補稅款集中在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面。稅收征管方面查補稅款388萬元，占全部查補稅款0.86%；增值稅方面查補稅款35258萬元，占全部查補稅款78.17%；消費稅方面查補稅款1765萬元，占全部查補稅款3.91%；內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面查補稅款6790萬元，占全部查補稅款15.05%；進出口稅收管理方面查補稅款804萬元，占全部查補稅款1.78%；其余方面457萬元,占全部查補稅款1.01%。（二）從工作方式看，主要是經(jīng)過分析約談查補稅款。經(jīng)過分析約談查補稅款40585萬元，占全部查補稅款89.98%；經(jīng)過納稅評定查補稅款3397萬元，占全部查補稅款7.53%；經(jīng)過稅務稽查查補稅款384萬元，占全部查補稅款0.85%。（三）從行業(yè)看，問題主要反應在煤炭和批發(fā)零售業(yè)。稅負調(diào)查分行業(yè)查補稅款情況表單位:萬元行業(yè)查補稅款占全部查補稅款百分比合計45106煤炭1686337.39%批發(fā)零售602113.35%電力39388.73%白酒30176.69%造紙19664.36%機械16943.76%房地產(chǎn)13312.95%冶金13142.91%化工11452.54%食品9802.17%紡織8351.85%電氣機械器材7271.61%醫(yī)藥5161.14%啤酒4240.94%橡膠3780.84%交通運輸設(shè)備3500.78%石油加工450.10%其余35627.90%（四）從效果看，查補稅款拉動國稅收入宏觀稅負提升0.32個百分點。稅負調(diào)查查補稅款5037萬元，稅款40070萬元，分別拉動、國稅收入宏觀稅負提升0.05和0.32個百分點。濟寧市國稅收入宏觀稅負偏低原因剖析一、稅收征管原因（一）戶藉管理伎倆粗放，弱化了稅源基礎(chǔ)。經(jīng)過與相關(guān)經(jīng)濟部門數(shù)據(jù)比對，我們發(fā)覺，國稅登記戶數(shù)54038戶，比同期工商（160160戶）登記戶數(shù)少106122戶，比地稅（71887戶）登記戶數(shù)少17849戶。在與統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)（經(jīng)濟普查216396戶）比對中，因為統(tǒng)計信息中含國家機關(guān)、政黨機關(guān)和社會團體，戶數(shù)懸殊非常大。在落實發(fā)改委提供信息（至新建項目984個）中發(fā)覺，部分投資項目未納入國稅管理。因為我們在日常管理中側(cè)重于落實國家政策，扶持中小企業(yè)，尤其是個體業(yè)戶發(fā)展，部分單位工作中存在放松對小企業(yè)管理傾向。另外，稅法宣傳效果不顯著，部門之間數(shù)據(jù)交換、共享上主動性不高，信息利用效率低，加上稅務登記證已七年未全方面換證，戶籍底子不清，新增稅源不能及時監(jiān)控，從而造成了大量漏征漏管戶存在，侵蝕了稅基，影響了宏觀稅負。此次稅負調(diào)查清理漏征漏管戶3095戶，查補稅款278萬元。按月均定稅200元計算，整年可增加稅收700余萬元。（二）商業(yè)增值稅稅負偏低彰顯日常管理漏洞。橫向比較，本市商業(yè)增值稅稅負（0.86%）在全省地市中居倒數(shù)第四位?？v向從本市《1994-商業(yè)增值稅占社會消費品零售總額百分比趨勢圖》看，來本市商業(yè)稅收貢獻率一直在下降。國家提升增值稅起征點、降低征收率等政策性原因能夠解釋稅負率下降，但無法說明和弟兄市差距，應該說日常征收管理中漏洞是本市商業(yè)增值稅稅負偏低主要原因。這次稅負調(diào)查中商業(yè)增值稅（批發(fā)零售業(yè)）查補稅款6021萬元，使商業(yè)增值稅稅負提升0.14個百分點。1.以超市為代表零售業(yè)存在較大征收管理缺口。以來，賽瑪特購物廣場、世紀聯(lián)華購物廣場、賽寶量販等大型超市先后在本市落地生花，首先，加劇了本市商業(yè)競爭激烈性，企業(yè)毛利率降低，另首先，現(xiàn)在本市還未在各大超市推行稅控收款機，無法從源頭控制超市經(jīng)營情況，對超市經(jīng)營情況核定沒有一套完善科學體系，這使得稅收流失較為嚴重。世紀聯(lián)華購物廣場實現(xiàn)銷售收入13682萬元，繳納增值稅66萬元，稅負為0.48%，此次調(diào)查查補稅款20萬元，占去年稅收近三分之一；賽瑪特購物廣場實現(xiàn)銷售收入7467萬元，繳納增值稅44萬元，稅負為0.59%。兩企業(yè)稅負均大大低于全市平均水平，而在日常檢驗沒有發(fā)覺大問題，所以我們認為，在超市推行稅控裝置迫在眉睫，以從根源上杜絕帳外收入。2.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)業(yè)稅負較低。本市地處魯西南，農(nóng)業(yè)縣較多，以農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營范圍批發(fā)企業(yè)相對集中，這部分企業(yè)普遍存在銷售收入高、稅收貢獻低現(xiàn)象。如金鄉(xiāng)縣農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)155戶銷售收入11.5億元，銷售額占批發(fā)行業(yè)88%，而其入庫國稅收入285萬元，稅負僅為0.25%。農(nóng)副產(chǎn)品購銷企業(yè)仍是批發(fā)業(yè)中重頭戲，整年銷售收入173816萬元。其中，應稅銷售收入111397萬元，免稅銷售收入62419萬元，出口退稅2200萬元，已繳增值稅559萬元，比去年增收156萬元，同比增加38.71%，行業(yè)稅負率0.55%。再如：泗水縣一些免稅企業(yè)。山東泗水糧食貯備庫主要經(jīng)營糧食，銷售收入實現(xiàn)905.9萬元，銷售收入實現(xiàn)228.4萬元；泗水寶沃經(jīng)貿(mào)有限企業(yè)屬于出口商貿(mào)企業(yè)，主要出口農(nóng)副產(chǎn)品，銷售收入實現(xiàn)395.2萬元，兩戶企業(yè)兩年均未實現(xiàn)稅款，也是影響商業(yè)稅負下降一個原因。3.個體、集貿(mào)市場稅負偏低。一是定額核定系統(tǒng)與實際納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況脫節(jié)。以梁山城區(qū)分局兩個商業(yè)門市部為例，一個在市中心，一個在郊區(qū)，經(jīng)營范圍及項目都大致一致，經(jīng)營面積郊區(qū)門市部是市中心兩倍，但市中心門市部效益好，在核定定額中出現(xiàn)市中心達不到起征點，而郊區(qū)達成起征點現(xiàn)象；二是工作中只對使用發(fā)票業(yè)戶進行核定定額，對一些顯著達點戶但不使用發(fā)票不核定；三是在市場管理中與工商部門、市場管理機構(gòu)缺乏必要信息交流比對，日常管理中缺乏必要市場巡查，對于市場內(nèi)流動商販數(shù)量不掌握。以梁山縣市場管理為例，我們管理市場4個，其中企業(yè)6戶，個體248戶（比工商掌握個體戶數(shù)少250戶），市場年交易額1.2億元，入庫稅款46.8萬元，征收稅款占市場交易額0.39%。在這4個市場中，截止5月20日已調(diào)查核實漏征漏管戶72戶，滯補罰金額1.67萬元。4.發(fā)票管理不到位，造成大量商業(yè)稅收流失。本市批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)社會消費品零售總額為361.84億元，而同期開具普通發(fā)票為779萬份，即平均4645元社會消費品零售額對應一張發(fā)票。因為社會消費品零售額反應是最終消費額，以居民消費為主，全市平均單張發(fā)票近5000元金額是不現(xiàn)實，說明有大量消費行為沒有經(jīng)過發(fā)票反應，為商貿(mào)企業(yè)偷稅提供了機會。從我們發(fā)票管理情況看，不盡人意，以“發(fā)票雙獎”為例，從獎項覆蓋面、獎金兌現(xiàn)效率、舉報落實等方面都存在很大改進余地。（三）四小票虛假開具、抵扣不實現(xiàn)象較為嚴重?，F(xiàn)階段，利用四小票（即：廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票）進行偷、漏稅款現(xiàn)象比較普遍，此次調(diào)查中廢舊物資收購發(fā)票抵扣不實問題查補稅款48萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實問題查補稅款1608萬元，海關(guān)完稅憑證抵扣不實問題查補稅款652萬元，運輸發(fā)票抵扣不實問題查補稅款1638萬元。共計檢驗出四小票方面問題包括企業(yè)3231戶，查補稅款3946萬元，影響宏觀稅負0.03個百分點。四小票問題突出反應在以下幾個方面：一是虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務，自行開具發(fā)票，缺乏監(jiān)管方法。1.政策要求，生產(chǎn)企業(yè)增值稅通常納稅人可按回收企業(yè)開具銷售發(fā)票金額10%計算抵扣進項稅，這一要求促使廢舊物資回收企業(yè)與一些不法生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，虛列廢舊物資庫存，虛開、代開或多開銷售發(fā)票給生產(chǎn)用廢企業(yè)作為抵扣稅款憑證，并以此收取一定好處，雙方漁利。2.因為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具者是企業(yè)本身，所以企業(yè)往往會采取虛假開具發(fā)票方法，按收購發(fā)票金額13%抵扣進項稅，從而少繳稅款。比如：任城區(qū)6戶企業(yè)向非農(nóng)民個人收購狗皮、兔皮、羊皮等農(nóng)副產(chǎn)品2253萬元，虛假開具收購發(fā)票，多抵扣稅款293萬元。3.從關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假開具運輸發(fā)票，按7%進行進項稅抵扣。，山東晨陽碳素股份有限企業(yè)購進、銷售貨物取得河北衡水、邢臺、石家莊和山東濟南等地關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假開具運輸發(fā)票144份，運費金額541萬元，已抵扣稅款37萬元。二是抬高價格開具發(fā)票，多抵稅款。1.廢舊物資回收企業(yè)抬高銷售價格，用廢企業(yè)虛增成本。廢舊物資回收企業(yè)享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策，不論其銷售額有多大，都按要求享受免征增值稅優(yōu)惠。而用廢舊物資企業(yè)不但因進項稅額虛增，降低了應納增值稅，同時因成本加大，還降低了應納企業(yè)所得稅。2.私自提升農(nóng)產(chǎn)品收購價格。企業(yè)開具在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上開具價格包含收購價款、加工手續(xù)費以及收購存放步驟雜項費用，虛增了進項稅款。比如某大蒜產(chǎn)品加工廠，購進大蒜100噸，實際收購價格為元/噸，貨款20萬元，在收購期間共花費其余費用多元，無法取得進項發(fā)票，于是人為將單價提升200元，開具發(fā)票后按13%扣除率多抵扣2600元進項稅。三是擴大發(fā)票開具范圍。1.擴大農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具范圍。比如：大蒜購銷企業(yè)，大蒜從收獲到入庫，通常在市場流通三個月左右，詳細時間大致分布在每年6—8月份，企業(yè)在8月份以后收購大蒜通常來自大蒜貯存戶，無法取得抵扣發(fā)票，于是企業(yè)自行開具收購發(fā)票，用以抵扣這部分業(yè)務進項稅額。2.部分企業(yè)擴大運輸發(fā)票開具范圍，經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)覺，部分企業(yè)所購貨物，按要求不能開具增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)為減輕其稅收負擔，自己去地稅機關(guān)，把貨物金額與運費合并代開運輸發(fā)票，以達成抵扣進項稅額目標。還有部分企業(yè)在運輸發(fā)票開具中包含了裝卸費、保險費等其余雜費，一起抵扣了進項稅額。如某企業(yè)在外地低價購置原材料一批，對方不能開具專用發(fā)票，但企業(yè)為了抵扣稅款，到地稅機關(guān)將貨款55000元和運輸費用3000元一同開具，以7%抵扣率進行進項稅抵扣，少納稅款3850元。（四）滯留票大量存在，為企業(yè)預留了偷稅空間。滯留票產(chǎn)生原因是多方面，有屬于正常原因，如購置固定資產(chǎn)、購進商品用于非應稅項目、購進免稅產(chǎn)品等政策要求不得抵扣；銷貨方發(fā)票開具錯誤退票；企業(yè)超90天時限未能認證而無法抵扣退票；購貨方發(fā)生銷貨退回或折讓，購貨方未認證發(fā)票并跨月將發(fā)票退回銷貨方，銷貨方開具紅字發(fā)票而造成滯留票；購進貨物因產(chǎn)品質(zhì)量等原因，購貨方未付款，銷貨方未將發(fā)票交給購貨方造成滯留票。也有非正常原因，企業(yè)存在有意放棄認證抵扣，隱匿銷售收入；銷貨方或購貨方原因丟失發(fā)票，未取得存根聯(lián)復印件進行認證，等等。在稅負調(diào)查分析工作中，我們對30戶企業(yè)14309份滯留票進行了檢驗，包括金額135953.32萬元，稅額22590.36萬元。其中，因為政策要求不得抵扣等正常原因造成專用發(fā)票滯留有8746份，包括金額115748.36萬元，稅額19212.21萬元；因為有意放棄認證抵扣、隱匿銷售收入等非正常原因造成專用發(fā)票滯留有4217份，包括金額4102萬元，稅額697萬元?，F(xiàn)在仍有12戶企業(yè)990份滯留發(fā)票因為無法找到票面、企業(yè)拒不認可、發(fā)函協(xié)查還未復函等原因有待深入落實，包括金額13063.6萬元，稅額2131.51萬元。此次調(diào)查因滯留票問題查補稅款970萬元。滯留票長久存在為稅收征管帶來隱患，為企業(yè)偷漏稅行為提供了機會。（五）煤炭行業(yè)稅負較高，但管理中仍存在較大漏洞。本市煤炭儲量超出250億噸，占全省儲量50%以上，為全國重點開發(fā)八大煤炭基地之一。本市煤炭行業(yè)增值稅實交稅負10.23%，分別高于全國、全省2.77、2.01個百分點。此次稅負調(diào)查查補入庫煤炭行業(yè)稅收16863萬元，占全部查補入庫稅款37.39%，拉動宏觀稅負增加0.13個百分點。盡管本市煤炭行業(yè)稅負高于全國、全省水平，但調(diào)查中仍發(fā)覺在煤炭行業(yè)管理中存在一些問題。一是個別企業(yè)發(fā)出貨物不按要求及時開具發(fā)票記載銷售收入，此項問題查補稅款3305萬元。其中：汶上縣查補兩家煤礦以代存單形式銷售煤炭，預收帳款不做收入，少計提增值稅467萬元；微山縣查出某企業(yè)銷售下腳料不入帳情況。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易問題比較突出。本市外地在濟煤炭企業(yè)眾多，現(xiàn)在有四家礦業(yè)集團11戶煤炭企業(yè)分布在本市5個縣市區(qū)。這些煤炭企業(yè)與其集團企業(yè)之間在資金、經(jīng)營、購銷、人員、經(jīng)濟利益等方面存在著親密聯(lián)絡，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為頻繁發(fā)生，極易造成地域間稅收轉(zhuǎn)移。這次調(diào)查中查補煤炭行業(yè)問題大多是關(guān)聯(lián)交易，價格顯著偏低，成本在企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。三是企業(yè)所得稅管理不到位。因為煤炭行業(yè)多數(shù)為集團企業(yè)，在內(nèi)部各企業(yè)之間經(jīng)過人為調(diào)整價格、多列費用以轉(zhuǎn)移稅款及利潤現(xiàn)象普遍發(fā)生。汶上義橋煤礦職員人數(shù)多、工資高，而現(xiàn)在計稅工資水平相對較低，從而推斷該企業(yè)所得稅稅前扣除違規(guī)可能性較大。經(jīng)過調(diào)查證實，該企業(yè)私自按“工效掛鉤”企業(yè)計算計稅工資，但“工效掛鉤”企業(yè)申請現(xiàn)在還沒有經(jīng)過審批，補繳稅款280萬元。肥城礦業(yè)集團梁寶寺能源有限責任企業(yè)為跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過內(nèi)部價格調(diào)整人為調(diào)減利潤，轉(zhuǎn)移企業(yè)所得稅210萬元。（六）因為歷史原因，酒類企業(yè)欠稅居高不下。截至底，本市白酒行業(yè)共欠繳稅款23792萬元（含已批呆帳），其中：增值稅欠稅2868.3萬元；消費稅欠稅20924.2萬元，占全市累計欠稅37.97%。造成全市白酒行業(yè)稅負一直下降。假如把本市全部白酒行業(yè)欠繳稅款全部入庫，將會提升宏觀稅負0.2個百分點。這次調(diào)查19戶酒類企業(yè)共查補稅款3441萬元，其中消費稅1765萬元，不過到現(xiàn)在僅入庫173萬元，不足十分之一。分析酒類企業(yè)問題，原因是多方面，主要有：一是企業(yè)經(jīng)營中問題主要反應在，形勢好時候盲目擴大再生產(chǎn)，資金擔心，形勢差時候脫殼改制?，F(xiàn)在很多酒廠資產(chǎn)抵押給銀行，有酒廠已經(jīng)是抵債返租形式，造成無資產(chǎn)能夠扣押查封局面。二是從政府角度分析，酒廠都是各地當年支柱企業(yè)，職員人數(shù)多，社會影響大，政府更多考慮職員吃飯和社會穩(wěn)定問題，影響了欠稅清理。三是稅收清欠方法乏力，欠稅企業(yè)清欠評定機制還沒有很好地形成，不能夠及時跟蹤欠稅企業(yè)經(jīng)營形勢，錯失清理欠稅時機。大部分欠稅企業(yè)經(jīng)營形勢不好，資金比較困難，不過企業(yè)也有經(jīng)營很好時期，假如能夠抓住時機，部分欠稅能夠得到清理。尤其是沒有及時采取稅收強制執(zhí)行方法，造成陳欠收不上來，又產(chǎn)生新欠稅。（七）車輛購置稅征管力度相對微弱，造成了稅收流失。全市共入庫車輛購置稅21400萬元，同比減收稅款1971萬元，下降8.44%。其中：汽車征收21759輛，同比增加5.89%，增收1213輛，不過入庫稅款卻同比減收433.17萬元，下降2.07個百分點；摩托車征收58輛，同比減收34輛，下降36.96個百分點，入庫稅款2.1萬元，同比減收0.66萬元，下降23.91個百分點；掛車征收1230輛，同比減收1559輛，下降58.88個百分點，入庫稅款742.42萬元，同比減收1067.90萬元，下降58.99個百分點；農(nóng)用運輸車征收720輛，同比減收2251輛，下降75.77個百分點，在各型車輛中減收幅度最大，入庫稅款135.02萬元，同比減收472.82萬元，下降77.79個百分點。從以上數(shù)據(jù)資料能夠看出，各種車輛入庫稅款均比去年同期有不一樣程度下降，尤其是摩托車和農(nóng)用車，自改由國稅部門管理以來，入庫稅款下降到了最低點。摩托車由90.11萬元下降至2.1萬元；農(nóng)用車自1067.19萬元下降至135.02萬元。這和當前經(jīng)濟形勢、人們消費水平截然不一樣，反應出我們在車購稅征收管理上有很大漏洞，這次稅負調(diào)查分析工作中，我們走訪了車管、農(nóng)機等部門，初步掌握了漏征漏管原因：一是現(xiàn)行體制造成相關(guān)部門協(xié)稅護稅主動性不高。車購稅未轉(zhuǎn)入國稅管理前，其征收稅款，層層上解交通部，交通部按一定百分比返還地方，其中一部分給車管所作為代征手續(xù)費，調(diào)動了該部門幫助征收主動性。交通部門有上路檢驗權(quán)，有效地堵塞了漏洞。劃歸國稅管理后，稅款全部上解中央，地方部門沒有一點利益，也就失去了協(xié)稅護稅主動性，稅務部門又沒有上路檢驗權(quán)，因而造成車購稅大量流失。二是納稅意識淡薄，國稅部門缺乏有效宣傳。在調(diào)查時，有農(nóng)用車戶主竟說：“車輛購置附加費早就不收了，我不知道該交什么稅”，可見，納稅人對車購稅根本不了解，這首先說明納稅意識淡薄，另首先反應了我們宣傳力度不到位。所以，加強車購稅宣傳工作需要深入加強，要對機動車經(jīng)銷商進行宣傳，不停提升依法納稅意識，取得他們配合，另外還要在全社會中普及車購稅知識，以提升全社會納稅意識。三是管理方法不科學，方法不得力。車購稅改由國稅部門征收已經(jīng)有一年半時間，現(xiàn)在，自上而下還沒有一套完整管理機制和方法，只是將業(yè)務和人員單一劃轉(zhuǎn)，造成了車購稅管理上脫節(jié)。因為機制、管理方式還沒有完全理順，車購稅管理人員工作主動性受到了一定影響，坐等納稅人上門申報納稅，被動管理，工作效率低。四是信息不溝通，資源不共享?，F(xiàn)在，車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用，管理步驟較多，管理中包括部門也較多，因為各步驟、各部門信息不溝通、不對稱，很輕易使車購稅出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象。實現(xiàn)各步驟、各部門信息數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享、自動比對也是當務之急。（八）內(nèi)外資企業(yè)所得稅新增稅源多、核實復雜，稅款流失嚴重。新增企業(yè)所得稅由國稅部門管理，對我們?nèi)藛T素質(zhì)、征管方法提出了更高更新要求。因為企業(yè)所得稅稅基較為復雜，包括會計核實、稅收政策內(nèi)容較多，近年來成為企業(yè)偷漏稅款重災區(qū)。這次稅負調(diào)查中，我們將所得稅檢驗作為工作重點，查出了少計、不計收入，虛列成本，轉(zhuǎn)移利潤等方面問題。在檢驗996戶問題企業(yè)中，應納稅所得額填補虧損8445萬元，應補繳所得稅6790萬元，占此次調(diào)查全部查補稅款15.05%，拉動宏觀稅負提升0.05個百分點。分問題項目看，成本費用列支不真實包括727戶，應補稅款5029萬元，占所得稅全部查補稅款74.06%；未記或少記收入包括159戶，應補稅款900萬元，占所得稅全部查補稅款13.25%；計稅所得額計算不正確包括49戶，應補稅款60萬元；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤包括2戶，應補稅款285萬元；其余主要是稅前扣除審批不嚴格，收據(jù)甚至白條入賬情況時有發(fā)生，據(jù)統(tǒng)計，稅前扣除不符合要求共檢驗172戶，查補稅款964萬元。從查補稅款包括行業(yè)看，房地產(chǎn)行業(yè)銷售單元房收入記載不實，成本列支混亂，調(diào)查查補稅款1281萬元；批發(fā)和零售行業(yè)查補所得稅1261萬元。以上兩個行業(yè)都是國稅部門管理新增行業(yè)，因為管理經(jīng)驗不足，方法不到位，致使稅款大量流失。（九）稽查伎倆偏軟偏松，不利于凈化治稅環(huán)境。近幾年稽查震懾作用，服務于征管作用沒有得到很好發(fā)揮，稽查面偏小，處罰力度不夠，客觀上造成了納稅人偷稅成本降低。與同期地稅部門查補情況進行比較，-，本市國稅部門共查補入庫各類稅收收入15256萬元，占期間國稅收入總額0.7%。而同期市地稅部門共查補入庫各類稅收收入40153萬元，是國稅2.63倍，占期間地稅收入2.8%，相當于國稅4倍。另外，在稽查對稅收征管促進方面還沒有形成很好互動機制，稽查部門和稅收管理部門業(yè)務銜接不到位，沒有達成以查促管目標。稅收管理部門也沒有愈加好地深入分析案件發(fā)生原因，采取相對應方法堵塞征管漏洞。二、稅收政策原因（一）稅收優(yōu)惠政策對宏觀稅負產(chǎn)生負面影響。相對其余地市，本市兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策較多，在一定程度上影響了本市宏觀稅負水平。如本市共發(fā)生先征后退和各種減免退稅62208萬元，占全省5.61%，但本市總體收入占全省5.10%。因為本市兌現(xiàn)優(yōu)惠政策百分比高于稅收在全省百分比，對宏觀稅負產(chǎn)生了一定下拉作用。一是農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策影響。本市是農(nóng)業(yè)大市，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重是13.71%，在全省居第五位。第一產(chǎn)業(yè)興旺刺激了二、三產(chǎn)業(yè)中相關(guān)行業(yè)發(fā)展，如農(nóng)機、化肥、食用油、農(nóng)藥、面粉、飼料等行業(yè)在本市蓬勃發(fā)展，但依照國家現(xiàn)行政策，這些行業(yè)執(zhí)行13%稅率，或者免稅，稅收貢獻率較低。以下表所表示，濟寧5家食品加工企業(yè)實現(xiàn)銷售收入251497萬元，稅收收入690萬元，稅負率僅為0.27%。其中在濟寧市統(tǒng)計年鑒中按銷售收入排名第九位嘉祥縣嘉冠油脂化工有限企業(yè)，實現(xiàn)15億元產(chǎn)品銷售收入，實現(xiàn)增值稅649萬元，稅負率僅為0.42%。濟寧五家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)經(jīng)濟指標單位：萬元企業(yè)名稱銷售收入納增值稅額嘉祥縣嘉冠油脂化工有限企業(yè)154624649濟寧魯鑫油脂有限企業(yè)595790山東省魯王集團總企業(yè)255010兗州市綠源食品有限企業(yè)89591山東魯寶食品有限企業(yè)283440共計251497690二是民政福利企業(yè)先征后退影響。全市共有120戶企業(yè)享受民政福利企業(yè)退稅政策，這些企業(yè)分別分布在非金屬礦物制品業(yè)、食品制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電器機械及器材制造業(yè)等21個行業(yè)。共計發(fā)生退稅額4773萬元，其中發(fā)生增值稅退稅4223萬元，發(fā)生企業(yè)所得稅退稅50萬元。這次調(diào)查中我們發(fā)覺，部分福利企業(yè)成立關(guān)聯(lián)企業(yè)，目標是轉(zhuǎn)移利潤、稅收，將生產(chǎn)產(chǎn)品以不合理價格在福利企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行轉(zhuǎn)移，或者將掛靠企業(yè)產(chǎn)品作為福利企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，人為地將關(guān)聯(lián)企業(yè)實現(xiàn)增值額轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，將福利企業(yè)一些成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進行列支，造成福利企業(yè)名義稅負率高于平均水平，從而騙取國家稅收優(yōu)惠，大量偷逃增值稅、所得稅。也有企業(yè)虛報“四殘人員”人數(shù)，騙取國家稅收優(yōu)惠。三是資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策。全市共有56戶資源綜合利用企業(yè)，優(yōu)惠稅額7682萬元。這次調(diào)查發(fā)覺，存在超范圍申請退還增值稅現(xiàn)象。比如鄒城調(diào)查6戶資源綜合利用企業(yè)中，有5戶不一樣程度地存在超范圍退稅問題，將不應退稅產(chǎn)品（項目）申請了退稅。如兗礦水泥廠，按政策要求只有生產(chǎn)成品水泥才能免稅，可是銷售其半成品－熟料也記入了免稅收入，經(jīng)過分析約談該企業(yè)補繳稅款96萬元。（二）大量企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移造成了稅負降低。一是煤礦企業(yè)所得稅政策使得本市實際稅負水平大大降低。依照現(xiàn)行稅收政策，本市有9家煤礦享受監(jiān)獄辦企業(yè)免交企業(yè)所得稅政策，8家煤礦享受所得稅匯總繳納（總部在外地域）政策。依照本市煤礦平均利潤水平測算，這17家企業(yè)影響本市企業(yè)所得稅約7億元。二是電力企業(yè)所得稅政策降低稅源。華電國際鄒縣發(fā)電廠企業(yè)所得稅匯總到濟南繳納，首先該企業(yè)科技含量較高，發(fā)電機組均是30萬千瓦以上大型發(fā)電機組，熱能損耗較小，平均每度電耗煤325克，比通常小發(fā)電廠低15%；另首先該企業(yè)每年還能享受國家計劃內(nèi)專供電力用煤，每噸比市場價格低150元。初步測算，該廠實現(xiàn)企業(yè)所得稅收入3.16億元。濟寧市供電企業(yè)因為按照省電力集團要求，負責核實本市全部上網(wǎng)電量成本，但僅計算當?shù)赜秒娏渴杖耄园l(fā)生48.11億元虧損，按照全省供電行業(yè)平均所得稅稅負估算，該企業(yè)應該實現(xiàn)利潤10547萬元，實現(xiàn)企業(yè)所得稅3480萬元。里彥發(fā)電廠也因為享受監(jiān)獄辦企業(yè)免交企業(yè)所得稅政策，征前減免企業(yè)所得稅1.5億元。三是管理主體易位，降低稅負。兗州煤業(yè)股份有限企業(yè)1997年在紐約、香港、上海三地上市后，外資股份已經(jīng)超出股本總量25%，按照所得稅管理關(guān)于要求，應劃為涉外企業(yè)管理，交納涉外企業(yè)所得稅。但依照上級關(guān)于部門要求，其增值稅納入涉外企業(yè)核實，由國稅部門管理，企業(yè)所得稅仍按內(nèi)資企業(yè)所得稅管理，由地稅部門征收。該企業(yè)在市地稅局繳納企業(yè)所得稅12.99億元，從而降低了國稅收入宏觀稅負。上述煤電行業(yè)所得稅收入共計為25億元，影響本市全口徑國稅宏觀稅負1.97個百分點。（三）主導行業(yè)低法定稅率，影響了宏觀稅負提升。GDP從價值形態(tài)來看，是常住單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)全部貨物和服務價值超出中期投入全部非固定資產(chǎn)獲取和服務價值差額，即全部常住單位增加值之和。其基本內(nèi)涵和增值稅稅基聯(lián)絡比較親密。假如單純從理論層面分析，一樣GDP應該對應一樣增值稅稅基。但因為適用稅率不一樣，也會使理論推算出稅收收入不一樣，從而造成宏觀稅負指標不一樣。比如東營市宏觀稅負水平顯著高于全省其余地市，假設(shè)其主導行業(yè)---石油開采業(yè)法定稅率由17%降為13%，那么即使其各項經(jīng)濟指標都不改變，其宏觀稅負水平也會發(fā)生對應回落。以這類推，占本市國內(nèi)稅收收入50%重點行業(yè)——煤炭采掘業(yè)，因為其適用稅率為13%，從而限制了本市宏觀稅負提升。（四）出口退稅企業(yè)政策執(zhí)行不到位形成稅源流失。此次共調(diào)查發(fā)生出口業(yè)務企業(yè)144戶，占全部出口企業(yè)（410戶）35.12%。出口企業(yè)逾期未申報退稅貨物、退關(guān)退運貨物、出口不退稅貨物、不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅貨物、雖已申報退稅但未在要求期限內(nèi)收齊單證貨物、逾期未申報代理出口證實貨物均包括補稅問題，因為征、退稅機關(guān)工作銜接還不是十分到位，在實際執(zhí)行過程中往往脫節(jié)，從而造成稅款流失。加上部分出口企業(yè)會計人員業(yè)務素質(zhì)較低，基層出口退稅管理力量比較微弱，出口退稅工作暴露出一些問題：一是生產(chǎn)企業(yè)收購非視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口，在檢驗前已經(jīng)有34戶企業(yè)調(diào)整出口金額133.05萬美元，征稅161.58萬元，檢驗中沒有這類問題再度發(fā)生；二是逾期未申報出口退稅，檢驗前已經(jīng)有53戶企業(yè)調(diào)整出口金額83.59萬美元，已征稅7.08萬元。檢驗中查出這類問題企業(yè)6戶，包括出口銷售額74.48萬美元，應補提銷項稅66.01萬元，待補稅19.71萬元；三是逾期未收齊出口退稅單證，檢驗前已經(jīng)有81戶企業(yè)調(diào)整出口金額1287.46萬美元，已征稅90.87萬元。檢驗中查出這類問題企業(yè)3戶，包括出口銷售額1224.02萬美元，應補提銷項稅1292.01萬元；四是取消出口退稅率出口貨物，在檢驗前已經(jīng)有31戶企業(yè)調(diào)整出口金額451.32萬美元，征稅540.80萬元，檢驗中沒有這類問題再度發(fā)生。以上四個問題共計應補稅款2178.15萬元，影響本市國稅收入宏觀稅負0.02個百分點。三、經(jīng)濟原因（一）第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重較高，影響了整體稅負水平。第一產(chǎn)業(yè)為產(chǎn)品直接取自自然界農(nóng)林牧漁業(yè)，不提供國稅收入，從《全省十七地市一二三產(chǎn)業(yè)所占比重示意圖》能夠看出，本市第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重為13.71%，列全省第五位，高出全省平均水平近1/3。因為無稅GDP占比重較大，從而影響了整體稅收貢獻率。若剔除第一產(chǎn)業(yè)無稅GDP原因，以經(jīng)濟、稅收較為匹配口徑，即不含消費稅國內(nèi)稅收收入和第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比較，本市不含消費稅國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重為5.99%，比全省平均（5.89%）高0.10個百分點，在省內(nèi)17個市中居第四位。全省17市一二三產(chǎn)業(yè)占GDP百分比表地區(qū)GDP第一產(chǎn)業(yè)比重第二產(chǎn)業(yè)比重第三產(chǎn)業(yè)比重國內(nèi)稅收收入(不含消費稅)占二三產(chǎn)業(yè)比重山東省100.00%10.46%57.62%31.92%5.89%濟南市100.00%7.07%46.23%46.70%7.10%青島市100.00%6.48%51.93%41.59%5.91%淄博市100.00%4.10%66.79%29.11%5.60%棗莊市100.00%9.59%63.91%26.51%4.21%東營市100.00%3.94%82.28%13.78%12.78%煙臺市100.00%9.61%61.04%29.34%4.32%濰坊市100.00%13.38%56.86%29.76%5.01%濟寧市100.00%13.71%55.00%31.29%5.99%泰安市100.00%12.30%55.85%31.85%3.93%威海市100.00%9.24%62.01%28.74%3.08%日照市100.00%16.02%47.88%36.10%3.19%萊蕪市100.00%7.07%67.38%25.55%8.09%臨沂市100.00%13.49%52.23%34.28%3.34%德州市100.00%15.28%55.18%29.54%3.52%聊城市100.00%18.59%57.44%23.97%4.13%濱州市100.00%13.35%60.19%26.45%5.84%荷澤市100.00%34.18%42.99%22.83%5.45%（二）地域經(jīng)濟發(fā)達程度不高，影響了宏觀稅負。從國際發(fā)展看，發(fā)達資本主義國家生產(chǎn)力科技含量高，社會財富豐富，人均國民收入高，能夠為國家征稅提供寬廣稅源，宏觀稅負通常高于發(fā)展中國家。從公布數(shù)據(jù)看，GDP人均10000美元高收入國家，稅負水平在30%左右，人均1000美元國家，稅負水平在20%左右，人均260美元低收入國家，稅負水平在13%左右。一樣道理，在地域與地域之間也一樣存在這種差異。較發(fā)達地域因為人均國民收入較高，就能提供較多稅源，即使在相同稅制情況下，宏觀稅負也要高于不發(fā)達地域。即使地域經(jīng)濟整體發(fā)達程度需要用很多指標來衡量，但人均收入和支出指標也能從側(cè)面反應出一個地域經(jīng)濟發(fā)展基本情況。從上表能夠看出，本市人均GDP、城鎮(zhèn)居民人均收入、消費支出和農(nóng)民人均收入、消費支出均處于全省下游，所以說明本市尚屬于欠發(fā)達地域，宏觀稅負提升受到一定制約。（三）經(jīng)濟外向度不高，進口稅收影響宏觀稅負。進口稅收收入主要包含關(guān)稅收入和海關(guān)代征兩稅收入，前者征收管理權(quán)屬于海關(guān)，計入全國稅收收入總額中，這是省以下地方政府在計算稅負時不能與中央相比部分，這里不再贅述。海關(guān)代征兩稅收入則是由各地海關(guān)負責代征進口商品增值稅和消費稅，其征收基數(shù)為在當?shù)睾ｊP(guān)報關(guān)進口貿(mào)易額，這一部分稅收為非當?shù)谿DP所提供稅收收入，在這方面，本市因為地理和歷史原因，進口貿(mào)易額度一直較低，進口貿(mào)易額為7.02億美元，占全省進口總額2.29%，位于全省第9位，宏觀稅負受其拉動力度較小。從《扣除海關(guān)代征兩稅后全省宏觀稅負排行榜》能夠看出，未扣除前，本市宏觀稅負為5.77%，列全省第9位，低于全省平均水平（7.49%）近1/4，而在扣除海關(guān)代征兩稅后，本市宏觀稅負為5.63%，列全省第7位，靠近全省平均水平（5.77%）。（四）GDP與稅收統(tǒng)計口徑不匹配對宏觀稅負造成一定影響。一是GDP統(tǒng)計過程包含了大量估算和測算，而稅收收入數(shù)據(jù)則是按照法定稅率計算得出。兩類統(tǒng)計口徑不匹配影響了宏觀稅負真實性。二是本市重復統(tǒng)計GDP和“摻水”現(xiàn)象存在，降低了宏觀稅負。在全國經(jīng)濟普查匯報中，全國增加了23002億GDP，上調(diào)幅度16.80%，而本市GDP則降低57億，下調(diào)幅度5.17%。此次稅負調(diào)查中，我們對公布全市利稅千萬元以上企業(yè)實現(xiàn)利稅額和、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)增加值與核實情況進行了對比調(diào)查分析。梁山縣利稅過千萬企業(yè)情況表單位：萬元序號利稅大戶名稱公布利稅實際利潤實際國稅收入實際地稅收入實際利稅比公布利稅增減%1梁山通亞汽車制造有限企業(yè)4677117177163457-90.23%2梁山東岳掛車制造有限企業(yè)4051157130160447-88.97%3山東臻嘉食品進出口有限企業(yè)31602061036-98.86%4梁山三利樹脂有限企業(yè)3110725747176-94.34%5梁山華宇掛車制造有限企業(yè)26944211185238-91.17%6梁山縣先達企業(yè)總企業(yè)19030000-100.00%7梁山永固掛車廠1669-286275-99.70%8梁山縣永興建材廠155216112350-96.78%9梁山縣興華建材廠1500-150612-132-108.80%10梁山縣同泰祥建材企業(yè)148177115-98.99%11梁山縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社1399137821209160814.94%12梁山新星掛車制造有限企業(yè)1370-7586-99.56%13梁山東亞掛車制造企業(yè)1360-1843-11-100.81%14山東良福制藥有限企業(yè)13283435160859-35.32%共計31254194910577483754-87.99%本市利稅千萬元以上企業(yè)共計184戶，調(diào)查中我們搜集了其中107戶企業(yè)情況。107戶企業(yè)市經(jīng)貿(mào)委公布實現(xiàn)利稅為647059萬元，我們調(diào)查中經(jīng)過企業(yè)數(shù)據(jù)反應實現(xiàn)利潤266920萬元，在國稅繳納稅收137532萬元、在地稅繳納稅收61166萬元，共計實現(xiàn)利稅465618萬元。經(jīng)貿(mào)委公布利稅額比企業(yè)提供利稅多181441萬元,高出百分比38.97%。為了詳細反應企業(yè)情況，以梁山縣14戶政府公布利稅過千萬元企業(yè)為例分析。梁山縣14戶企業(yè)公布利稅31254萬元，依照我們調(diào)查，實際利稅為3754萬元，比公布利稅少28500萬元。依照調(diào)查，大部分企業(yè)不知道上報情況，此數(shù)據(jù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)貿(mào)辦填制。如梁山縣先達企業(yè)總企業(yè)沒有參加梁山縣工商行政管理局執(zhí)照年審，已注銷，上報利稅為1903萬元。梁山縣興華建材廠銷售收入為104萬元，整年虧損150萬元，實際利稅-132萬元，公布利稅1500萬元，企業(yè)不知到此數(shù)目出自何處。從利稅過千萬企業(yè)數(shù)據(jù)能夠看出，統(tǒng)計數(shù)據(jù)差異太大，增加了GDP，降低了宏觀稅負。從規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值調(diào)查情況看，全市共有1300余戶規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，調(diào)查中有10個縣區(qū)統(tǒng)計部門提供了規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)名單，有4個縣區(qū)統(tǒng)計部門提供了部分企業(yè)增加值。在對這些企業(yè)、折舊、營業(yè)盈余、生產(chǎn)稅凈額、勞動者酬勞數(shù)據(jù)進行分析后，我們發(fā)覺所提供1002戶企業(yè)共實現(xiàn)工業(yè)增加值88.86億元，共實現(xiàn)109.22億元，而這10個縣區(qū)公布規(guī)模以上工業(yè)增加值為195億元、規(guī)模以上工業(yè)增加值為268.45億元，公布值分別比調(diào)查值多106.14億元、159.23億元，增加119.45%、145.78%。因為統(tǒng)計部門在統(tǒng)計工業(yè)增加值時有幾個統(tǒng)計口徑，我們在推算過程中不一定符合統(tǒng)計部門計算方法，但即使把我們計算數(shù)據(jù)再擴大一倍，也與統(tǒng)計部門公布數(shù)據(jù)之間存在差距。四、其余原因（一）稅法遵從度對宏觀稅負產(chǎn)生一定助長久有效果。一個地域納稅意識即使不能用詳細指標來衡量，不過其影響著稅收管理水平，并最終反應在稅收負擔率上。納稅意識強，稅法遵從度高，偷漏稅行為降低，從而帶來征管效率提升、稅收成本下降，提升宏觀稅負水平。良好稅收觀念、稅法遵從度形成是一個長久過程，尤其是受歷史、文化、經(jīng)濟發(fā)展水平、人民富裕程度、社會主流思想等影響，各地之間存在著一定差距。較高人均收入水平，在一樣稅制下具備較高納稅遵從度。發(fā)達經(jīng)濟水平給地方政府提供充分財力，首先福利政策增加，另首先亂收費項目降低，個人納稅意愿強，稅法遵從度高。貧困地域則相反，人個收入水平低，納稅意愿差，政府財力擔心，不能有效表現(xiàn)稅收“取之于民、用之于民”，收費項目多，從而納稅人繳稅抵觸心理加強。本市稅收收入占財政收入百分比略高于80%，比全國稅收收入占全國財政收入百分比低10個百分點左右，收費項目比重較大，造成稅收觀念相對較差，稅法遵從度不高，在一定程度上影響了宏觀稅負提升。（二）信息化應用程度不高，影響征管質(zhì)量和效率。當代化征管模式需要完善信息化技術(shù)來支持，伴隨經(jīng)濟發(fā)展，對征管人員要求也越來越高，需要掌握資料和管理企業(yè)越來越多，面正確征管信息越來越復雜，單憑人力去完成這些工作是難以想象。本市在信息化技術(shù)應用方面仍處于一個比較低水平，稅改間，信息化技術(shù)在稅收管理上應用一直處于比較被動狀態(tài)，能夠緊密結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，自主開發(fā)信息化模型、平臺、軟件屈指可數(shù)，信息搜集機制不夠完善，信息交流渠道比較狹窄，信息處理技術(shù)乏善可陳。信息化技術(shù)應用水平落后，造成在征管中漏洞極難經(jīng)過個人工作主動性去填補，致約了征管質(zhì)量和效率提升。（三）部門協(xié)作性程度不高，影響了信息共享，為征管工作帶來被動。部門間協(xié)作效率作為對征管效率影響原因之一，其效率高低必定會對地域宏觀稅負