壽險綜合業(yè)務(wù)管理及管理知識培訓(xùn)

壽險業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)（三）

保全BI資源中心北京尚洋信德信息技術(shù)股份有限公司一、客服服務(wù)二、保全業(yè)務(wù)主流程三、保全業(yè)務(wù)子流程四、保全項目五、紅利處理六、批單生命周期狀態(tài)七、保全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語九、小結(jié)內(nèi)容提要一、客戶服務(wù)客戶服務(wù)保全咨查詢投訴續(xù)期服務(wù)一、客戶服務(wù)契約保全是壽險經(jīng)營（在財產(chǎn)保險中更多的稱作“批改”）的重要內(nèi)容，是維護保單持續(xù)有效最基本的售后服務(wù)，其涉及保單變更、退保、生存給付等一系列項目，是客戶服務(wù)工作的重要組成部分。在保全子系統(tǒng)中，將針對各種具體的保全項目作具體處理，并可將涉及的理賠、續(xù)期、財務(wù)等其他相關(guān)子系統(tǒng)的相應(yīng)內(nèi)容作相應(yīng)處理，其核心功能是對新契約自生效到責(zé)任終止時，所產(chǎn)生的對原保單內(nèi)容的修改和變更進行的處理，以維護契約的持續(xù)有效。二、保全業(yè)務(wù)主流程一次申請可以變更多個項目1、批單生效2、打印批單3、打印變更名單1、風(fēng)險評估2、分保安排3、加費安排4、承保抉擇5、超權(quán)限上報6、體檢安排7、通知書發(fā)放1、錄入檢查2、核對保費1、錄入系統(tǒng)2、計算補退保費批單確認(rèn)初審、掃描1、接單初審2、掃描歸檔審批復(fù)核明細(xì)錄入任務(wù)分解1、拆分任務(wù)

基本流程核保保全單證補、退費二、保全業(yè)務(wù)主流程

重要日期保全生效日期：追溯、即時、延期三、保全業(yè)務(wù)子流程

通知書（問卷）子流程核保子流程收費付費非財務(wù)批改<1>基本變更類保全_1客戶基本資料變更-----指對系統(tǒng)中的客戶資料（包括投保人、投保單位、被保險人的基本信息）進行變更處理的保全操作.受益人變更-----指變更保單中被保險人的受益人的保全操作.保單基本信息變更-----指對保單和保單下險種中的一些基本信息進行變更處理的保全操作.保費逾期未付處理方式變更-----指對保單中的保費逾期未付處理方式進行變更的保全操作.保單補發(fā)-----指客戶因故遺失保單，為客戶補發(fā)保單的保全操作.補充告知-----指變更保單中客戶告知（健康、財務(wù)等告知）的保全操作.四、保全項目-基本變更類型保單余額帳戶退費-----指對保單和分單中的余額賬戶進行退費處理的保全操作.投保人預(yù)約轉(zhuǎn)換年齡變更-----指定或變更被保險人預(yù)約轉(zhuǎn)換為投保人的年齡的保全操作.受讓人變更-----指變更保單中的受讓人的保全操作.未生效險種信息變更-----是指對于保單中的預(yù)約生效但沒有實際生效的險種進行險種信息變更的保全操作.生存給付計劃變更-----指在生存給付過程中變更生存給付計劃的保全操作.客戶申請/取消APL-----指客戶申請變更保單和險種的繳費狀態(tài)的保全操作。<1>基本變更類保全_2四、保全項目-基本變更類型紅利選擇方式變更-----指變更保單中險種的紅利選擇方式的保全操作保單質(zhì)押-----客戶若需要以某張保單下所有可質(zhì)押險種當(dāng)時的現(xiàn)金價值為依據(jù)，向銀行進行貸款，那么保險公司根據(jù)銀行提交的申請，將該客戶需要進行貸款的保單進行質(zhì)押的保全操作保單質(zhì)押解除-----質(zhì)押貸款客戶在向銀行完成貸款償還后，由銀行通知保險公司解除保單質(zhì)押.保單管理單位轉(zhuǎn)換（遷入、遷出）-----由于投保人及被保人的住址發(fā)生變動而改變保單的管理單位（所屬單位）<1>基本變更類保全_3四、保全項目-基本變更類型投保人變更---指客戶申請變更保單中的投保人的保全操作.繳費類別變更---指變更保單中險種繳費方式的保全操作.險種期限變更---是指同時變更保單中險種的保險期限和繳費期限的一種保全操作.個單增加保額---是指增加保單中已投保險種的保險額度.個單減少保額---指減少保單中已投保險種的保險額度.減額繳清---指投保人因故停繳保費，以險種當(dāng)時具有的現(xiàn)金價值作為該險種余下保險期間的一次性保費，使保險金額減少，保單繼續(xù)有效的一種保全操作.四、保全項目-復(fù)雜變更類型紅利領(lǐng)取---指客戶對實際已分配的紅利進行領(lǐng)取的保全操作.抵押貸款保單保全---指對抵押貸款險種進行貸款利率或貸款期限變更的保全操作.保費減少計劃---指投保人若一段時間內(nèi)無法支付全部的保費，可以允許繳付少量的錢來維持保單的保障責(zé)任（亡、殘疾等），但保單不進行分紅的一種保全操作.個單生日性別變更---指變更個、銀保單中被保險人或投保人的生日、性別的保全操作.險種轉(zhuǎn)換（權(quán)益轉(zhuǎn)換）---指在保單責(zé)任有效期內(nèi)，根據(jù)客戶申請將保單中已有險種轉(zhuǎn)換成其他險種的保全操作.年金領(lǐng)取方式變更---是指年金保單在保單責(zé)任有效期內(nèi)客戶要求變更年金領(lǐng)取方式的保全操作。四、保全項目-復(fù)雜變更類型保單生效日期變更---是指在新契約承保后由于客戶要求變更生效日期或新契約錄入人員錄錯了生效日期而導(dǎo)致需要變更保單的生效日期的一種保全操作，但該保全動作以不產(chǎn)生保費變化和投保年齡變化為前提.猶豫期減保---指客戶在猶豫期內(nèi)申請減少保單中已投保險種的保額、份數(shù)或者降低檔次，同時保險公司退還客戶已經(jīng)交納費用的相應(yīng)比例的一種保全操作.職業(yè)變更---指保險公司因投保人或被保險人改變職業(yè)，而對客戶資料和險種信息做相應(yīng)信息的保全操作.居住范圍/活動范圍變更---指變更個險,團險保單中被保險人或投保人的居住范圍/活動范圍的保全操作.四、保全項目-復(fù)雜變更類型預(yù)約終止附約---是指終止保單中附加險的責(zé)任效力的保全操作.猶豫期撤保---客戶在猶豫期內(nèi)，可以申請撤回整張保單或者某些分單或者保單中的某幾個險種，并要求保險公司退還客戶相應(yīng)保單、分單、險種已經(jīng)交納的全部費用。此項操作稱為猶豫期撤保操作.申請失效---是指客戶在保單責(zé)任有效期內(nèi)，申請對保單中的險種進行失效處理的保全操作.退保---指已承保保單在猶豫期過后，針對整張保單或者保單中的險種進行退保的保全操作.個單新增附約---指在保單責(zé)任有效期內(nèi)，對原保單增加附加險的保全操作.普通復(fù)效---指對保單中已經(jīng)失效、減額繳清或自動保費墊繳的險種進行復(fù)效的保全操作.四、保全項目-責(zé)任變更類型退保復(fù)效---是指對退保的保單進行復(fù)效的保全操作.特殊復(fù)效---是指對于自動失效或自動減額繳清的保單及保單下險種通過移動險種的生效日期來進行特殊復(fù)效處理的一種保全操作.協(xié)議退保---指已承保保單針對整張保單或者保單中的險種進行協(xié)議退保的保全操作，其中退保金可以人工指定.四、保全項目-責(zé)任變更類型不記名業(yè)務(wù)實名化---不記名業(yè)務(wù)包括虛擬被保險人業(yè)務(wù)和撕票業(yè)務(wù)，不記名業(yè)務(wù)實名化是指保單中的虛擬被保險人發(fā)生理賠等情況時，將相關(guān)人員進行實名化，補錄人員相關(guān)信息的一種保全操作.團險短險批次加減人---是指投保單位在一段時期內(nèi)有多名新員工加入本保險計劃或多名員工退出本保險計劃，對保單進行的批次加人或減人的保全操作.團險增加保額---是指投保單位在保單生效后，要求對其部分或全部被保險人(分單)項下的險種，在險種責(zé)任有效期內(nèi)增加其保險額度的保全操作.團險減少保額---是指投保單位在保單生效后，要求對其部分或全部被保險人(分單)項下的險種，在險種責(zé)任有效期內(nèi)減少其保險額度的保全操作.四、保全項目-團體類型團險變更保險計劃---是指投保單位在保單生效后，要求對其部分或全部被保險人(分單)項下的險種，在險種責(zé)任有效期內(nèi)變更其保險計劃（投保檔次）的保全操作.團險增加虛擬被保險人---是指團單單位對保單增加虛擬被保險人人數(shù)的保全操作.團險減少虛擬被保險人---是指團單單位對保單減少虛擬被保險人人數(shù)的保全操作.客戶資料補充錄入---因團險保單在投保時一般不提供被保險人的家庭住址、聯(lián)系電話、郵編、Email地址等其它個人信息。在保單承保后，公司可根據(jù)客戶要求或業(yè)務(wù)需要將被保險人的其它未錄入信息進行補充錄入和上載，以確?？蛻粜畔⒌耐暾?投保單位變更---指客戶申請變更保單中的投保單位的保全操作.四、保全項目-團體類型團險短險被保人替換---指短期團單將保單中某被保險人替換為另一被保險人的保全操作。團險長險新增被保人---指長期團單新增一個或多個被保險人的保全操作。團險生日性別更正---指更正團單中被保險人的生日、性別的保全操作。團險短險批次加減保額---是指投保單位在保單生效后，要求對其部分或全部被保險人(分單)項下的險種，在險種責(zé)任有效期內(nèi)批次增加或減少其保險額度的保全操作。團險短險新增附約---是指對于團險短險保單下的分單新增短期附險的保全操作（其中短險是指一年及一年期以下險種）。四、保全項目-團體類型追加投資---是指投連產(chǎn)品在責(zé)任有效期內(nèi)，客戶可以不定期追加投資的保全操作.投資計劃變更---是指投連產(chǎn)品在責(zé)任有效期內(nèi)，客戶可以隨時要求變更投連產(chǎn)品下投資賬戶分配比例的保全操作.投資帳戶轉(zhuǎn)換---是指投連產(chǎn)品在責(zé)任有效期內(nèi)，客戶可以隨時要求將同一投連產(chǎn)品下不同投資賬戶間的投資單位進行轉(zhuǎn)換的保全操作.投連部分領(lǐng)取---是指投連產(chǎn)品在責(zé)任有效期內(nèi)，客戶可以申請對險種基金賬戶下的單位數(shù)進行部分領(lǐng)取的保全操作.投連期繳保費變更---是指對于期繳的投連產(chǎn)品，變更其期繳保費金額的一項保全操作.四、保全項目-投連、萬能類型緩繳期解除---投保人于約定的期繳保費應(yīng)繳日未能繳費，并且在此后60天內(nèi)依然未能繳費時，則自保費應(yīng)繳日起的60天后進入保費緩繳期。保費緩繳期內(nèi)將從個人帳戶價值中扣除風(fēng)險保費及保單管理費，合同繼續(xù)有效。在緩繳期繳納并補繳以前未繳的續(xù)期保費，則稱為緩繳期解除四、保全項目-投連、萬能類型自動墊繳——繳費對應(yīng)日產(chǎn)生減額繳清——保單周年日或?qū)捪奁趦?nèi)保全確認(rèn)日期紅利——見下頁年金、滿期金給付——應(yīng)付日期滿期不續(xù)?！螡M期日險種失效——寬限期最后一天+1保單無現(xiàn)價終止——現(xiàn)金價值=0的那天（自墊、貸款）四、保全項目-批處理1.年度紅利（特別紅利）

紅利險種每滿一（N）周年即派發(fā)年度紅利，在自然年度的紅利利率公布日和保單周年日中的最大日期派發(fā)年度紅利（特別紅利）2.臨時紅利紅利險種終止（因退保或者理賠）時保單年度不滿一年、或者保單上年保單年度還沒有分配紅利，派發(fā)臨時紅利3.終了紅利險種期滿時，保險公司將險種有效期間累計未分配的投資收益一次性返還給客戶，清算終了紅利五、紅利處理約定：每年6月1日公布上年紅利分配方案1.年度紅利舉例：

生效日在2006年1月1日至2006年5月31日之間的保單，2007年幾號發(fā)放紅利？2007年6月1日生效日在2006年6月1日至2006年12月31日之間的保單，2007年幾號發(fā)放紅利？保單周年日2.臨時紅利保單于2006年3月8日生效，2007年5月1日保單終止，派發(fā)哪段臨時紅利？2006年3月8日-2007年5月1日保單于2006年3月8日生效，2007年8月1日保單終止，派發(fā)哪段臨時紅利？2007年3月8日-2007年8月1日五、紅利處理六、批單生命周期狀態(tài)七、保全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理批單

endorsement保險人在保險單或者其他保險憑證上附貼的證明保險合同變更的文件保險合同變更（批改）insurancecontractmodification在保險期限內(nèi)，保險合同當(dāng)事人依照法律規(guī)定的條件和程序，在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，對保險合同的某些條款進行的修改、補充或刪除的行為批改申請書endorsementapplicationform投保人簽署的、向保險人提出批改申請的書面文件退保金surrendervalue在退保時，保險人返還給投保人或相關(guān)權(quán)益人的金額八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理退保費用

surrendercharge在退保時，保險人根據(jù)保險合同的約定和合同已經(jīng)生效的時間向投保人收取的費用，一般包括營業(yè)費用、代理傭金以及保險公司承擔(dān)保險責(zé)任所收取的費用等保險合同失效defeasanceofinsurancecontract生效后的保險合同因某種原因而失去其法律效力保險合同終止terminationofinsurancecontract因某種法定或合同約定事由的出現(xiàn)導(dǎo)致保險合同當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的結(jié)束八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理保單期滿

policyexpiration保險合同約定的合同期限屆滿，保險人不再為此后發(fā)生的保險事故承擔(dān)保險責(zé)任續(xù)保

renewal在保單期滿前，投保人向保險人提出申請，保險人同意以原合同承保條件或者以一定附加條件繼續(xù)承保的行為附加險續(xù)保

riderrenewal在主險合同繼續(xù)有效、且其附加險責(zé)任期滿終止的前提下，按保險合同當(dāng)事人的約定，保險人同意原附加險責(zé)任繼續(xù)有效或在一定條件下繼續(xù)有效的行為八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理現(xiàn)金價值

cashvalue根據(jù)保險合同的約定投保人退保時可領(lǐng)取的保單累積的價值保單帳戶policyaccount保險人為投保人開立并與保險合同關(guān)聯(lián)的，用于投保人繳費、分紅和保單資產(chǎn)管理等功能的帳戶個人投資賬戶individualaccount根據(jù)投資連結(jié)保險或萬能保險合同條款的約定，保險人為了履行保險合同的保險責(zé)任，為明確投保人權(quán)益而為每份保險合同的投保人設(shè)立的賬戶八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理結(jié)算利率creditinginterestrate保險公司定期宣布的，用于計算保單賬戶中資產(chǎn)增值的利率最低保證利率minimumguaranteedinterestrate保險合同中約定的，用于計算保單賬戶中資產(chǎn)增值的最低利率紅利dividend;bonus（保單紅利policydividend）保險公司根據(jù)實際經(jīng)營成果優(yōu)于定價假設(shè)的可分配盈余的一定比例向保單持有人分配的數(shù)額紅利選擇權(quán)dividendoption可供保單持有人選擇的紅利領(lǐng)取方式，包括現(xiàn)金、抵繳保費、累積生息以及繳清增額等八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理現(xiàn)金紅利cashdividend保單持有人直接以現(xiàn)金的形式領(lǐng)取保單紅利的一種紅利選擇權(quán)終了紅利（滿期紅利）terminalbonus采用增額紅利領(lǐng)取方式的保單持有人在保險合同終止時以現(xiàn)金方式領(lǐng)取紅利的一種紅利選擇權(quán)可分配盈余distributablesurplus在分紅保險合同中，能以紅利形式分配給保單持有人的部分盈余八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語合同管理紅利累積利率

dividendaccumulationinterestrate保險公司每年公布的，在合同約定的紅利計息期間，按照累積生息紅利領(lǐng)取方式的分配紅利所采用的利率八、保全業(yè)務(wù)相關(guān)術(shù)語給付給付選擇權(quán)

settlementoptions受益人在領(lǐng)取保險金時可以選擇的一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取或轉(zhuǎn)換為年金領(lǐng)取的選擇權(quán)。滿期保險金maturitybenefit保險期限屆滿時，保險人根據(jù)保險合同約定給付的保險金。生存保險金survivalbenefit被保險人生存至特定的時間或年齡時，保險人根據(jù)保險合同約定給付的保險金。九、小結(jié)1、保全業(yè)務(wù)流程2、六個重要時間3、保全項目4、紅利5、保全數(shù)據(jù)模型6、失效與終止主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品