商業(yè)銀行的負債綜合業(yè)務與經(jīng)營

第三章商業(yè)銀行的負債業(yè)務與經(jīng)營【本章學習目標】通過本章的學習，你應該能夠：1.了解商業(yè)銀行負債管理的意義，存款創(chuàng)新的原則以及存款創(chuàng)新工具2.熟悉商業(yè)銀行負債結構和商業(yè)銀行負債業(yè)務的管理3.熟悉商業(yè)銀行非負債業(yè)務管理要點。4.掌握商業(yè)銀行存款負債業(yè)務的分類，存款負債的成本構成5.掌握商業(yè)銀行短期借款和長期借款的種類【學習本章意義】負債業(yè)務是商業(yè)銀行最基本、最主要的業(yè)務，是商業(yè)銀行籌措資金的主要來源，是保證銀行生存和發(fā)展的關鍵。

第一節(jié)商業(yè)銀行負債業(yè)務概述一、商業(yè)銀行負債業(yè)務的含義是商業(yè)銀行以債務人的身份籌措資金，借以形成資金來源的業(yè)務。是支撐商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務的重要資金來源。

商業(yè)銀行負債業(yè)務的特點1．它必須是現(xiàn)實的、優(yōu)先存在的經(jīng)濟義務,過去發(fā)生的、已經(jīng)了結的經(jīng)濟義務或將來可能發(fā)生的經(jīng)濟義務都不包括在內(nèi)；2．它的數(shù)量是必須能夠用貨幣來確定的,一切不能用貨幣計量的經(jīng)濟義務都不能稱之為銀行負債；3．負債只在償付以后才能消失。由此可見：銀行負債是銀行尚未償付的經(jīng)濟義務。二、廣義銀行負債與狹義銀行負債廣義負債（資本性債務和非資本性債務）核心資本(一級)（產(chǎn)權資本）附屬資本(二級)（債務資本）（資本性債務）吸收存款（非資本性債務）借入資金（非資本性債務）直接借款發(fā)行金融債券狹義負債（非資本性債務）本章則以狹義負債為研究對象三、商業(yè)銀行負債業(yè)務的構成主動負債被動負債商業(yè)銀行負債業(yè)務存款業(yè)務（70%）非存款性業(yè)務活期存款存款創(chuàng)新外匯存款儲蓄存款定期存款同業(yè)借款金融債券(P71）國際貨幣市場借款回購協(xié)議中央銀行借款金融市場融資金融機構人民幣信貸收支表

四、商業(yè)銀行負債業(yè)務的作用負債業(yè)務是銀行開展業(yè)務經(jīng)營的先決條件負債業(yè)務是決定銀行盈利狀況的重要因素負債業(yè)務提供了銀行與社會各界往來的重要渠道負債業(yè)務是反映和監(jiān)督社會資金流向的重要渠道

五、商業(yè)銀行負債管理的基本目標

銀行負債管理的基本目標——是在一定的風險水平下，以盡可能低的成本獲取所需的資金。（一）確立合理的負債結構，提高存款穩(wěn)定性存款按穩(wěn)定性可分為核心存款和波動存款核心負債依存度（反映存款穩(wěn)定性的指標）核心負債依存度核心負債依存度（反映存款穩(wěn)定性的指標）

＝核心負債／總負債×100%≥60%

核心負債包括距到期日三個月以上（含）定期存款和發(fā)行債券以及活期存款的50%。

該比率越高，存款（負債）的穩(wěn)定性越強。銀行存款按其穩(wěn)定性可以分為核心存款——指那些相對穩(wěn)定，對利率變化不敏感的存款，季節(jié)變化和經(jīng)濟環(huán)境對其影響較小。非核心存款也叫易變存款（波動存款）——是指那些不穩(wěn)定的，易受利率、匯率、股價指數(shù)等經(jīng)濟因素影響而變動的資金來源，如CDs、國外存款以及我國的定活兩便存款、證券賬戶上的存款等）。核心存款數(shù)據(jù)在報表附注“吸收存款”中有所披露。核心存款比率=核心存款/資產(chǎn)總額反映銀行流動性能力的指標（P341）對同類銀行而言，該比率高的銀行其流動性能力也相應較高。該指標存在局限性一般來說，地區(qū)性的中小銀行該比率較高，而大銀行特別是國際性的大銀行這一比率較低，但這并不表示大銀行的流動性風險就一定比小銀行要高，這正是此指標的局限性。

（二）調(diào)節(jié)負債資金運用（有效控制銀行的資金規(guī)模）注意：存款并非越多越好（理由2點）（三）降低負債成本（存款成本的管理P60）資金成本（利息成本和營業(yè)成本）相關成本（風險成本和連鎖反應成本）（與增加存款有關的支出）（四）維持銀行負債的增長（長期增長、利潤目標）銀行業(yè)務營運的起點和前提條件——負債業(yè)務決定商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模的基礎——負債業(yè)務

第二節(jié)商業(yè)銀行存款業(yè)務

的經(jīng)營與管理一、存款業(yè)務的種類（一）傳統(tǒng)存款業(yè)務活期存款定期存款儲蓄存款（二）創(chuàng)新存款業(yè)務（存款創(chuàng)新工具）傳統(tǒng)存款業(yè)務(P51)活期存款（支票存款）國外稱交易賬戶定期存款儲蓄存款

中國人民銀行現(xiàn)行存貸款利率

儲蓄存款種類表種類期限起存金額計息方法支取方式活期存款不定1元按季結息憑存折、卡整存整取6檔50元利隨本清存單零存整取1.3.5年5元利隨本清存折整存零取1.3.5年1000元期滿結清支取期1.3.6個月存本取息1.3.5年5000元按約取息期滿取本通知存款1天.7天5萬元同對公存款定活兩便不定50元支取日掛牌利率打6折教育儲蓄1.3.6年50元（非義務）本金合計不超過2萬元一次支取本息免利息稅《中國人民銀行關于人民幣存貸款計結息問題的通知》主要變化銀行活期存款將由按年計結息改為按季度計結息；根據(jù)《中國人民銀行關于人民幣存貸款計結息問題的通知》，從2005年9月21日起，銀行活期存款利息結算方式即將改變，由每年結算一次的方式將改為每季度支付一次。將在每季度末月的20日結息，21日付息。單位定期存款在原有的三個月、半年、一年三個品種的基礎上,新增了二年、三年、五年三個整存整取定期存款品種；央行提供了積數(shù)計息(按日計息)和逐筆計息(按整年整月計息)兩種計息方式?；钇诖婵钜话悴捎梅e數(shù)計息法，整存整取定期存款一般采用逐筆計息法。通知存款、協(xié)定存款、定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取6種存款計結息方式將由銀行自主確定。新規(guī)定最大的特點是，部分下放了除活期、定期整存整取兩種存款以外的“利息定價權”，即央行只設利率上限，計、結息規(guī)則由各銀行自行制定。

創(chuàng)新存款業(yè)務

存款工具創(chuàng)新定義指的是銀行根據(jù)客戶的動機和需求,創(chuàng)造并推出新的存款品種,以滿足客戶需求的過程。創(chuàng)新存款的原則規(guī)范性原則效益性原則連續(xù)性原則社會性原則創(chuàng)新存款業(yè)務種類可轉讓支付命令賬戶

(NOW-1970年)貨幣市場存款賬戶

(MMDA-1982年)自動轉賬服務賬戶

(ATS-1978年)可轉讓定期存單

(CDs)二、我國商業(yè)銀行存款業(yè)務種類

個人存款

人民幣存款單位存款同業(yè)存款我國商業(yè)銀行存款

外幣存款存款利率太高成本增加，影響盈利存款利率太低吸收存款受限（一）個人存款業(yè)務（儲蓄存款）定義:種類:活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便存款、個人通知存款、教育儲蓄存款。

個人存款又叫儲蓄存款，是指居民個人將閑置不用的貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項的一種信用行為，是銀行對存款人的負債。個人存款業(yè)務憑證載體

普通存折：

普通存折用于辦理活期儲蓄、零存整取、教育儲蓄等存款業(yè)務，一個普通存折只能對應一個個人存款賬戶。普通存單：

普通存單用于辦理定活兩便、整存整取、個人通知存款等業(yè)務。一本通存折：

一本通存折可用于辦理活期儲蓄、零存整取、定活兩便、整存整取、教育儲蓄、個人通知存款等個人存款業(yè)務，一個一本通存折可同時對應多個個人存款賬戶一卡通：

一卡通可用于辦理活期儲蓄、零存整取、定活兩便、整存整取、教育儲蓄、個人通知存款等個人存款業(yè)務。普通存折配發(fā)的一卡通只能辦理活期儲蓄業(yè)務和活期協(xié)議存款的理財方式，一本通存折配發(fā)的一卡通支持一本通的所有功能。

大額現(xiàn)金存取規(guī)定大額現(xiàn)金存取規(guī)定:客戶當日單次或累計提現(xiàn)超過5萬元（含）、當日單筆存款超過5萬元（含），須提供個人有效身份證件。若代為辦理的，還需提供代理人有效身份證件。取款金額超過5萬元的需提前1天電話向營業(yè)網(wǎng)點預約。

利息稅根據(jù)國務院頒布的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（自1999年11月1日起施行）規(guī)定，從中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，應當繳納儲蓄存款利息所得稅，利息稅稅率為20%，由存款銀行代扣代繳。2007年8月15日起，利息所得稅稅率降為5%。2008年10月9日起，利息所得稅稅率由5%降為0。實名制規(guī)定國務院頒布的《個人存款賬戶實名制規(guī)定》（國務院令第285號）（2000年4月1日起施行）規(guī)定，個人在金融機構開立個人存款賬戶時，應當出示本人身份證件，使用存款人真實姓名。代理他人在金融機構開立個人存款賬戶時，代理人應當出示被代理人和代理人的身份證件。

1.活期儲蓄存款（積數(shù)計息法）定義:特點：

指不規(guī)定存款期限，客戶可以隨時存取的存款?？蛻魬{存折或銀行卡及預留密碼可在銀行營業(yè)時間內(nèi)通過銀行柜臺或通過銀行自助設備隨時存取現(xiàn)金。在現(xiàn)實中，活期存款通常1元起存，以存折或銀行卡作為存取憑證，部分銀行的客戶可憑存折或銀行卡在全國各網(wǎng)點通存通兌?；钇趦π畲婵钣嬒⒎绞?/p>

（積數(shù)計息法）（1）計息金額存款的計息起點為元，元以下角分不計利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。除活期存款在每季結息日時將利息計入本金作為下季的本金計算復利外，其他存款不論存期多長，一律不計復利。（2）計息時間根據(jù)《中國人民銀行關于人民幣存貸款計結息問題的通知》（以下簡稱《通知》）中規(guī)定：從2005年9月21日起，我國對活期存款實行按季度結息，每季度末月的20日為結息日，次日付息。積數(shù)計息法積數(shù)計息法就是按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息的方法。積數(shù)計息法的計息公式為：利息=累計計息積數(shù)×日利率（年利率/360）

其中累計計息積數(shù)=計息期內(nèi)賬戶每日余額合計數(shù)。此法適用于活期存款、零存整取、通知存款、教育儲蓄。目前各家銀行多使用積數(shù)計息法計算活期存款利息。

舉例（積數(shù)計息法）1、某客戶活期儲蓄存款賬戶存取情況如表。

日期存入支取余額計息積數(shù)06.1.21000010000(30+2)×10000=320000(從1月2日—2月2日）06.2.33000700018×7000=126000（從2月3日——20日）06.2.21500012000（8+4）×12000=144000（從2月21日—3月4日）06.3.520001000013×10000=130000（3月5日—17日）06.3.18100000假定活期儲蓄利率為0.72%（不考慮利息稅），計算活期存款賬戶利息？利息=（320000+126000+144000+130000）×

(0.72%÷360)=14.4（元）

2、某儲戶活期儲蓄存款賬戶變動情況如下（單位：人民幣元），銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按0.72%活期儲蓄存款利率計付利息。1月2日，存入10000元，2月3日支取3000元，3月11日存入5000元，計算3月20日銀行結息時應支付客戶活期存款利息多少？分三段計算即1.2-2.22.3-3.103.11-3.20（30+2）天（26+10）天（10）天10000元7000元12000元

銀行每季末月20日結息，2008年3月20日適用的活期存款利率為0.72%。因此，到2008年3月20日營業(yè)終了，銀行計算該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)=13.84元2.定期儲蓄存款（四類）定義:種類:關于提前提取的規(guī)定

個人在存款開戶時約定存款，一次或分次（在約定存期內(nèi)）存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。

根據(jù)不同的存取方式，定期存款分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種，其中，整存整取最為常見，是定期存款的典型代表。

對于提前支取的定期存款，我國沒有罰款規(guī)定，過去是按原存單利息計付利息，但要扣除提前日期的利息；而現(xiàn)在則依國際慣例全部按活期利率計息，并扣除提前日期的利息。整存整取(逐筆計息法)定義:指開戶時約定存期，整筆存入，到期一次整筆支取本息的一種個人存款。要求:人民幣50元起存（外匯整存整取存款的起存金額為等值人民幣100元的外匯）?？蛻籼崆爸r必須提供身份證件，代他人支取的不僅要提供存款人的身份證件，還要提供代取人的身份證件。該儲種只能進行一次部分提前支取。利息:計息按存入時的約定利率計算，利隨本清。整存整取存款可以在到期日自動轉存，也可根據(jù)客戶意愿，到期辦理約定轉存。期限:人民幣存期分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次。

整存整取儲蓄存款到期支取，期間不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日掛牌公告的整存整取儲蓄存款利率計付利息。逾期支取時，其超過原定期限（含約定轉存）的部分，均按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。提前支取的，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。整存整取定期存款按逐筆計息法計算利息，采用對年對月對日計算年數(shù)或月數(shù)，如有零頭天數(shù)的，零頭天數(shù)部分按照實際天數(shù)計息。

逐筆計息法整存整取計算公式：逐筆計息法是按預先確定的計息公式逐筆計算利息的方法。采用逐筆計息法時，銀行在不同情況下可選擇不同的計息公式。（1）計息期為整年（月）時，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率（2）計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率（3）實際天數(shù)計算法,計息公式為：利息=本金×實際天數(shù)×日利率，其中實際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定，為計息期間經(jīng)歷的天數(shù)減去1。此法適用于整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便。

目前各家銀行多使用逐筆計息法計算整存整取定期存款利息

舉例（逐筆計息法）某客戶2008年3月1日存款10,000元，定期六個月，當時六個月期定期儲蓄存款的年利率為3.78%，客戶在到期日（即9月1日）支取，利息是多少？請按兩種方法計算。（1）這筆存款計息為6個月，屬于計息期為整年（月）的情況，銀行可選擇“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”的計息公式。利息=10,000×6×（3.78%÷12）=189（元）（2）銀行也可選擇“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”的計息公式，這筆存款的計息期間為2007年3月1日至9月1日，計息的實際天數(shù)為184天（=31+30+31+30+31+31）。利息=10,000×184×（3.78%÷360）=193.20（元）計算題（整存整?。埬秤鞋F(xiàn)金10萬元，計劃在銀行存款5年。在5年內(nèi)現(xiàn)行利率不變的情況下，下列哪種方案最優(yōu)？（假設現(xiàn)行的利率水平如下：1年-3.87%，2年-4.5%，3年-5.22%。5年-5.76%）若利率從第二年開始每年上升0.54%，哪種方案最優(yōu)？1.一次性整存整取5年；2.先存2年再轉存3年；3.先存3年再轉存2年；4.先存1年轉存2年再轉存2年；5.每年轉存一次。

計算題解答利率不變：1.利息=10萬*5*5.76%=28800元2.前2年利息=10萬*2*4.50%=9000元后3年利息=10.9萬*3*5.22%=17069.4元合計26069.4元3.前3年利息=10萬*3*5.22%=15660元后2年利息=115660*2*4.5%=10409.4元合計26069.4元4.第1年利息=10萬*1*3.87%=3870元后2年利息=103870*2*4.5%=9348.3元再2年利息=113218.3*2*4.5%=10189.7元合計23408元5.20906.78元第一種方案最優(yōu)。

計算題解答利率每年上升0.54個百分點：1.利息=10萬*5*5.76%=28800元2.前2年利息=10萬*2*4.50%=9000元后3年利息=10.9萬*3*6.3%=20601元合計29601元3.前3年利息=10萬*3*5.22%=15660元后2年利息=115660*2*6.12%=14156.8元合計29816.8元4.第1年利息=10萬*1*3.87%=3870元后2年利息=103870*2*5.04%=10470.1元再2年利息=114340.1*2*6.12%=13995.2元合計28335.3元

27308元第三種方案最優(yōu)。

零存整?。ǚe數(shù)計息法）定義:指開戶時約定存期，分次每月固定存款金額（由客戶自定），到期一次支取本息的一種個人存款。要求:開戶手續(xù)與活期儲蓄相同，只是每月要按開戶時約定的金額進行續(xù)存。儲戶提前支取時的手續(xù)比照整存整取定期儲蓄存款有關手續(xù)辦理。一般5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應在次月補齊。期限:存期分為1年、3年、5年。利息:利息按存款開戶日掛牌零存整取利率計算，到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計算利息。零存整取相關規(guī)定：零存整取定期儲蓄存款按積數(shù)計息法公式計算利息，存款的累計積數(shù)乘以開戶日的日利率為到期利息。零存整取儲蓄存款到期沒有轉存又不支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。提前支取的按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息。存款：每月續(xù)存一次，金額固定，中途如有漏存，應在次月補存。未補存者視同違約，客戶再次續(xù)存時，系統(tǒng)將自動提示做銷戶處理，并按當日掛牌公告的活期利率計算利息。

零存整取定期儲蓄存款不辦理部分提前支取，全部提前支取的，存款人應出示有效身份證件，若代為支取的，還應同時提供代理人的有效身份證件。整存零?。ㄖ鸸P計息法）定義:指在存款開戶時約定存款期限，本金一次存入，固定期限分次支取本金的一種個人存款。要求:存款開戶的手續(xù)與活期相同，存入時1000元起存，支取期分1個月、3個月及半年一次，由客戶與營業(yè)網(wǎng)點商定。利息:利息按存款開戶日掛牌整存零取利率計算，于期滿結清時支取。到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計算利息。期限:存期分為1年、3年、5年。存本取息（逐筆計息法）定義:指在存款開戶時約定存期，整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個人存款。要求:一般是5000元起存?？梢粋€月或幾個月取息一次，可以在開戶時約定的支取限額內(nèi)多次支取任意金額。利息:利息按存款開戶日掛牌存本取息利率計算，到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計算利息。期限:存期分為1年、3年、5年。說明:其開戶和支取手續(xù)與活期儲蓄相同，提前支取時與定期整存整取的手續(xù)相同。3.定活兩便存款（逐筆計息法）

（利率打六折）定義:規(guī)定:指客戶在存款開戶時不必約定存期，銀行根據(jù)客戶存款的實際存期按規(guī)定計息，可隨時支取的一種個人存款。介于活期與定期之間的存款。

50元起存，存期不足3個月的，利息按支取日掛牌活期利率計算；存期3個月以上（含3個月）不滿半年的，利息按支取日掛牌定期整存整取3個月存款利率打六折計算；存期半年以上（含半年）不滿1年的，整個存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折計息；注意：存期1年以上（含1年）的，無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取1年期存款利率打六折計息。定活兩便辦理的開戶與銷戶定活兩便辦理流程：開戶：客戶需持本人有效身份證件到我行營業(yè)網(wǎng)點柜臺辦理，填寫《×××商業(yè)銀行開戶申請書》，若代為辦理的，還需提供代理人有效身份證件。銷戶：定活兩便儲蓄存款不允許辦理部分支取業(yè)務，若代為辦理的，還需提供代理人有效身份證件。

4.個人通知存款（積數(shù)計息法）定義:規(guī)定:期限指客戶在存入款項時不約定存期，支取時事先通知銀行，約定支取存款日期和金額的一種個人存款方式。（積數(shù)計息法）最低起存金額為人民幣50000元（含）[外幣等值5000美元（含）］。為了方便，客戶在存入款項開戶時即可提前通知取款日期或約定轉存日期和金額。個人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后賬戶余額不能低于最低起存金額，當?shù)陀谧畹推鸫娼痤~時銀行給予清戶，轉為活期存款。個人通知存款按存款人選擇的提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。其中一天通知存款需要提前一天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需兩天；七天通知存款需要提前七天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需七天。個人通知存款業(yè)務個人通知存款按積數(shù)計息法公式計算利息，存款的累計積數(shù)乘以開戶日的日利率為到期利息。個人通知存款支取時，按支取日掛牌公告的相應利率和實際存期計息，利隨本清。遇下列情況，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息：（1）實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息。（2）未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計息。（3）已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計息（4）支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按支取日活期存款利率計息（5）支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計息。

5.教育儲蓄存款（積數(shù)計息法）定義:規(guī)定:

是為鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄方式，為其子女接受非義務教育積蓄資金，促進教育事業(yè)發(fā)展而開辦的儲蓄。教育儲蓄的對象為在校小學四年級（含四年級）以上學生。存款按存期分為1年、3年和6年三種。每一賬戶50元起存，本金合計最高限額為2萬元。客戶憑學校提供的正在接受非義務教育的學生身份證明一次支取本金和利息時，可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲蓄存款利息所得稅。教育儲蓄計息方式:

教育儲蓄計息方式:

·教育儲蓄存款按積數(shù)計息法公式計算利息，存款的累計積數(shù)乘以開戶日的日利率為到期利息。

（1）教育儲蓄存款到期后，儲戶不能夠提供證明的，一年期、三年期存款按開戶日同期同檔次零存整取利率計息，六年期存款按開戶日五年期零存整取存款利率計息，并按規(guī)定征收利息稅。

（2）儲戶提前支取時，能夠提供證明的，按實際存期和開戶日同期同檔次整存整取儲蓄存款計息，并免征利息稅。

（3）儲戶提前支取時，不能夠提供證明的，按支取日掛牌活期利率計息并征收利息稅。

（二）單位存款（對公存款）定義種類

單位存款又叫對公存款，是機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以及個體工商戶將貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項的一種信用行為。

按存款的支取方式不同，單位存款一般分為:單位活期存款、單位定期存款、單位通知存款、單位協(xié)定存款保證金存款。

企業(yè)存款種類種類期限起存金額計息方法支取方式結算戶存款（活期存款）不定1000元按季結息憑支票定期存款3.6個月1.2.3.5年10000元利隨本清轉入基本帳戶協(xié)定存款1年內(nèi)不定按季轉入基本帳戶通知存款1天.7天50萬元實際存期對公存款現(xiàn)金使用規(guī)定對公存款現(xiàn)金使用規(guī)定：

基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶（核準類的）可憑現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金。

對公存款現(xiàn)金使用規(guī)定現(xiàn)金使用必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

企業(yè)只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職工工資、各種工資性津貼；

(二)個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

(三)支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝

術、體育等各種獎金；

(四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；

(五)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；

(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(七)結算起點以下的零星支出；

(八)確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。對公存款現(xiàn)金使用規(guī)定·

特別說明

(一)單位提現(xiàn)超過5萬元（含），需提前一天向開戶網(wǎng)點預約。

(二)單位提現(xiàn)超過30萬元（含）必須填寫我行《大額提現(xiàn)申請書》，并加蓋提現(xiàn)單位

公章及法人章、經(jīng)辦人章（或簽字）。

(三)基本存款賬戶提現(xiàn)用途為“工資”的現(xiàn)金支取每月只限一次，需附工資發(fā)放明細

清單。

(四)提現(xiàn)用途為“勞務費”，金額在5萬元以上的需附明細清單，用途為購農(nóng)副產(chǎn)品的

現(xiàn)金提取，必須是營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍內(nèi)，并填寫所購農(nóng)副產(chǎn)品具體名稱。

(五)其他費用提取，只限機關事業(yè)單位用于集中報銷、下崗失業(yè)救濟金、補償費等范

圍內(nèi)使用。

(六)當收款人為個人時，現(xiàn)金支票背面需填寫身份證號碼及名稱，并提供其有效身份

證件。1.單位活期存款（單位結算賬戶)是指單位類客戶在商業(yè)銀行開立結算賬戶，辦理不規(guī)定存期，可隨時轉賬、存取的存款類型。四種：基本戶（同一存款客戶只能在商業(yè)銀行開立一個基本戶）一般戶（因借款或其他結算需要在開立基本戶以外的銀行開立的結算賬戶，可以辦理現(xiàn)金繳存，不辦理現(xiàn)金支?。Ｓ脩簦▽μ囟ㄓ猛镜馁Y金進行專項管理和使用而開立的）臨時戶（賬戶有效期不超過2年）單位活期存款的種類基本存款賬戶（基本戶）因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立。一般存款賬戶（一般戶）因借款和其他結算需要，在其他銀行的營業(yè)機構開立的，此賬戶只辦理現(xiàn)金繳存，不辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶(可憑現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金)對其特定用途的資金進行專項管理和使用而開立臨時存款賬戶（臨時需要）

2.單位定期存款存期分3個月、6個月、1年、2年、3年、5年6個檔次事先約定存期、利率，到期支取本息存入方式：現(xiàn)金存入、轉賬存入人民幣起存金額：1萬元支取方式：到期全額支取、全額提前支取、部分提前支取3.協(xié)定存款協(xié)定存款是對公客戶與銀行簽訂協(xié)定存款合同，雙方商定對公客戶保留一定金額的存款以應付日常結算，此部分按普通活期利率計付利息，超過定額金額的那部分存款按協(xié)定存款利率計付利息。協(xié)定存款功能等同活期存款，但收益要高出活期存款近2倍（但低于6個月定期存款的利率），一般銀行只會跟有大額存款的客戶做協(xié)定存款。個人存款不適用。

4.通知存款通知存款是客戶在銀行存入一定金額以上的款項，當有需要支取時，提前通知銀行，分提前一天通知和提前七天通知兩個品種，銀行據(jù)以計付利息，此業(yè)務品種適用于個人或對公客戶，個人客戶起存點為5萬元，對公客戶起存點為50萬元。通知存款適用于尚未確定支付款項時間的客戶，可以比活期存款獲取更高的收益。同業(yè)存款和外幣存款同業(yè)存款，也稱同業(yè)存放，全稱是同業(yè)及其他金融機構存入款項，是指因支付清算和業(yè)務合作等的需要，由其他金融機構存放于商業(yè)銀行的款項。我國銀行開辦的外幣存款業(yè)務幣種主要有九種：美元、歐元、日元、港元、英鎊、澳大利亞元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元。其他可自由兌換的外幣，不能直接存入賬戶，需由存款人自由選擇上述貨幣中的一種，按存入日的外匯牌價折算存入。

三、商業(yè)銀行存款業(yè)務管理（一）目標：存款收益最大化存款成本最小化

（二）影響存款的因素1.影響存款的宏觀因素（基本屬于不可控因素）社會經(jīng)濟發(fā)展水平（正相關）中央銀行的貨幣政策（擴張與緊縮）金融監(jiān)管程度(松與緊）商業(yè)銀行理財產(chǎn)品銷售管理辦法(180萬變1萬)社會保障體系和民族文化傳統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)表明，從1960年到1990年美國人的儲蓄率保持在9%左右，美國儲蓄率（近20年的）平均水平約4%左右。

商業(yè)銀行理財產(chǎn)品銷售管理辦法中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第5號《商業(yè)銀行理財產(chǎn)品銷售管理辦法》已經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第109次主席會議通過。現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。主席劉明康二○一一年八月二十八日私人銀行客戶和高資產(chǎn)凈值客戶的具體標準針對目前發(fā)展如火如荼的私人銀行以及高端客戶理財市場，《辦法》還明確了私人銀行客戶和高資產(chǎn)凈值客戶的具體標準。私人銀行客戶是指金融資產(chǎn)達到600萬元人民幣及以上的商業(yè)銀行客高資產(chǎn)凈值客戶需滿足三項條件之一，其一，單筆認購理財產(chǎn)品份額不少于100萬元人民幣的自然人；其二，認購理財產(chǎn)品時，個人或家庭金融資產(chǎn)總計超過100萬元人民幣的自然人；其三，個人收入在最近三年每年超過20萬元人民幣或者夫妻雙方合計收入在最近三年內(nèi)每年超過30萬元人民幣的自然人。據(jù)了解，目前各家銀行對私人銀行客戶的門檻要求一般在1000萬元左右，最低的門檻也有100萬美元。

（二）影響存款的因素2.影響存款的微觀因素（內(nèi)部因素）商業(yè)銀行的實力和社會信譽。重視利率的杠桿作用。存款種類的創(chuàng)新（滿足不同客戶的需要）銀行的經(jīng)營管理水平（個性化、優(yōu)質(zhì)高效服務）。四大經(jīng)濟體儲蓄率比較四、商業(yè)銀行存款成本管理(一）存款成本的相關概念利息成本營業(yè)成本（成本控制的重點）資金成本可用資金成本相關成本（與增加存款有關）風險成本——即因存款增加而引起銀行風險增加而必須付出的代價。存款總額的增長，提高了負債與資金的比例，從而使資本風險增加，加大了銀行破產(chǎn)的風險利率變動和通貨膨脹等導致的短期存款利率成本上升和保值儲蓄所帶來的成本上升連鎖成本——銀行因對新吸收的存款的增加的服務和利息支出，而引起原有存款增加的開支。如過去我國定期存款儲蓄的利率是就高不就低，當利率提高時不僅新增存款利率水平提高，原有定期存款的利率也相應提高銀行為了吸引新的存款客戶，推出某項優(yōu)惠服務，考慮到老客戶，最終新老客戶同享這一優(yōu)惠政策，從而導致存款經(jīng)營成本上升

加權平均資金成本由于銀行資金來源種類較多，銀行往往使用加權平均成本法，其計算公式為:銀行全部存款資金加權平均成本=∑fx/∑f=（各類存款資金來源總量×每種存款的單位平均成本）/各類存款資金來源總量注意：每種存款的單位成本包括利息成本和非利息成本，計算時可以將這兩種成本加起來再乘以資金數(shù)量其主要缺陷——沒有考慮未來利息成本的變動，當未來利率上升時歷史平均成本就低于新債務的實際成本，這樣以歷史成本為基礎的資產(chǎn)收益率就不能彌補成本，從而實現(xiàn)不了利潤目標，反之則相反。它是一種很好的評價銀行過去經(jīng)營狀況的工具。邊際成本是指銀行增加一個單位的資金所支付的成本。銀行在確定資金成本時只有新增資產(chǎn)的邊際收益大于新增負債的邊際成本時，才能獲得適當?shù)睦麧?，因此當銀行資金邊際成本一定時，銀行只能選擇那些邊際收益大于邊際成本的資產(chǎn)。每項負債都有不同的邊際成本，其成本隨市場利率、管理費用和該負債用于補充現(xiàn)金資產(chǎn)的比例變化而變化，這些獨立的成本加在一起就可以得出新增資金的邊際成本。在邊際成本的計算中，一般有資金邊際成本和可用資金邊際成本兩種方法。新增資金邊際成本率=（新增利息+新增其他開支）/新增資金新增可用資金邊際成本率=（新增利息+新增其他開支）/（新增資金-必要儲備）某銀行資金平均邊際成本單位：億元類別增加額（1）可用資金比率（%）（2）可用資金額（3）=(1)×(2)成本率（%）（4）總成本（5）=（1）×（4）活期存款307823.461.8貨幣市場賬戶609456.484.8定期存款409437.6104.0其他定期存款409437.67.83.12資本10979.7252.5總計180164.716.22計算資金邊際成本率=16.22÷180×100%=9.01%可用資金邊際成本率=16.22÷164.7×100%=9.85%某銀行準備以NOW（可轉讓支付命令）賬戶支持資產(chǎn)擴張，這些資金的利息成本為5%，其他開支為2%，新增資金的24%用于非盈利資產(chǎn)，計算銀行的資金邊際成本率。根據(jù)計算公式：資金邊際成本率=(新增利息+新增其他開支）／新增資金=（5%+2%)／1=7%可用資金邊際成本率=(新增利息+新增其他開支）／（新增資金-必要的儲備）=（5%+2%）／（1-24%)=9.21%某銀行新增資金200億元，其中活期存款增加額50億元、貨幣市場賬戶新增60億元、定期存單新增40億元、其他定期存款40億元、資本新增10億元，可用資金比率依次為80%、94%、94%、94%、97%，成本率依次為5%、8%、10%、7.8%、25%，計算平均邊際成本率和可用資金邊際成本率。

邊際成本率

平均邊際成本率=（2.5+4.8+4.0+3.12+2.5）/(50+60+40+40+10)=16.92/200=8.46%可用資金邊際成本率=16.92/(40+56.4+37.6+37.6+9.7)=16.92/181.3=9.33%如果銀行新增資金能夠獲得高于9.33%的收益率，則新增資金的結構是可取的。（二）存款成本的控制合理控制存款總量（規(guī)模并非越大越好）優(yōu)化存款結構如果新增資產(chǎn)的邊際收益大于新增負債的邊際成本，則新增資金的結構是合理

1、存款總量與成本控制四種不同組合逆向組合模式（總量增加、成本下降）同向組合模式（總量增加、成本增加）總量單向變化模式（總量增長、成本不變）成本單向變化模式（總量不變、成本上升）2、存款的定價存款定價：指銀行在吸收存款時，必須確定應支付的市場價格。既不能定高，也不能定低(增長和盈利之間做出選擇)。一般來說，依靠不合理的定價吸引存款導致利潤下降是不可取的。

邊際成本定價法邊際成本定價法（浮動利率體制下）邊際成本MC=總成本的變動=新利率×以新利率籌集的總資金-舊利率×以舊利率籌集的總資金邊際成本率=總成本的變動/籌集的新增的資金額（三）商業(yè)銀行的存款營銷市場細分策略產(chǎn)品策略定價策略業(yè)務推廣策略分銷策略第三節(jié)商業(yè)銀行非存款業(yè)務的

經(jīng)營與管理

非存款業(yè)務（主動負債）按照期限長短分為：短期借款中長期借款(發(fā)行金融債券）一、短期借款的經(jīng)營管理

（一）短期借款的種類

同業(yè)借款同業(yè)拆借轉抵押轉貼現(xiàn)向中央銀行借款再貸款再貼現(xiàn)回購協(xié)議央行逆回購操作（投放貨幣）央行正回購操作（回籠貨幣）出售大額可轉讓定期存單CDs發(fā)行現(xiàn)代商業(yè)票據(jù)歐洲貨幣市場借款（形成于20世紀50年代）（3班）

歐洲貨幣市場歐洲貨幣市場，就是經(jīng)營歐洲美元和歐洲一些主要國家境外貨幣交易的國際資金借貸市場。這里所謂的“歐洲”一詞，實際上是“非國內(nèi)的”、“境外的”、“離岸的”意思。歐洲美元，是指存放在美國境外各銀行（主要是歐洲銀行和美國、日本等銀行在歐洲的分行）內(nèi)的美元存款，或者從這些銀行借到的美元貸款。（二）短期借款的特點

期限短但規(guī)模大。雖然期限短但期限明確便于控制和管理。規(guī)模大若不能按時還款，勢必會影響銀行的信譽，其流動性風險高于存款。短期借款的利率隨行就市（SHIBOR）利率往往高于同期存款利率，一旦市場利率上升負債成本增加。主要用于滿足銀行短期頭寸不足的需要不能用于彌補經(jīng)常性信貸資金缺口的需要。（三）短期借款的管理重點

把握短期借款的時機市場利率（較低是借入）貨幣政策（實施寬松貨幣政策時，資金成本低）確定適度的借款規(guī)模并非越大越好（流動性風險越大）確定合理的借款結構借款到期時間和金額分散化二、長期借款的經(jīng)營管理

（金融債券）（一）金融債券的含義商業(yè)銀行在金融市場上發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。《商業(yè)銀行法》第3條第5款規(guī)定，商業(yè)銀行可以通過發(fā)行金融債券籌集資金，因此發(fā)行金融債券成為我國商業(yè)銀行籌集中長期資金的重要工具商業(yè)銀行的長期借款一般采用金融債券的形式我國從1985年開始，各大專業(yè)銀行首次在國內(nèi)發(fā)行人民幣金融債券。中國三大政策銀行——國家開發(fā)銀行、進出口銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行2011年02月12日分別發(fā)布公告稱，將于下周發(fā)行金融債券。國開行16日發(fā)行不超過150億元30年期固定利率金融債券和不超過150億元7年期浮動利率金融債券，進口行16日發(fā)行100億元5年期浮動利率金融債券，農(nóng)發(fā)行18日發(fā)行120億元3年期固定利率金融債券。

中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行

１９８５年發(fā)行金融債券、開辦特種貸款辦法

【頒布單位】中國人民銀行／中國工商行／中國農(nóng)行【頒布日期】19850722【實施日期】19850722一、為了在加強宏觀金融控制的同時貫徹區(qū)別對待的政策，調(diào)整資金

結構，支持一些產(chǎn)品為社會所急需、經(jīng)濟效益好的掃尾建設項目迅速竣工

投產(chǎn)，并引導一部分消費基金轉化為生產(chǎn)資金，決定由中國農(nóng)業(yè)銀行、中

國工商銀行于１９８５年發(fā)行金融債券、開辦特種貸款、特制定本辦法。二、金融債券由中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行分別按各自的業(yè)務范圍

向城鄉(xiāng)個人發(fā)行，籌集的資金用來向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和城市集體企業(yè)發(fā)放特種貸

款。１９８５年，由農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村發(fā)行金融債券十五億元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企

業(yè)特種貸款；由工商銀行在城市發(fā)行金融債券五億元，用于城市集體企業(yè)

特種貸款。

（二）金融債券的種類資本性金融債券（為彌補資本金不足而發(fā)行）資本票據(jù)資本債券一般性金融債券（主要部分）籌集用于長期貸款與投資的中長期資金國際金融債券在國際金融市場上發(fā)行的面額以外幣表示的金融債券）一般性金融債券的種類擔保債券信用債券（國有銀行發(fā)行）固定利率債券（目前為主）浮動利率債券（趨勢）附息（剪息）債券（分次付息債券主要形式）

一次性還本付息債券貼現(xiàn)金融債券普通金融債券累進利率債券國家開發(fā)銀行2005年第十期金融債券（次級債券）

債券名稱：國家開發(fā)銀行2005年第十期金融債券（次級債券）發(fā)行人：國家開發(fā)銀行發(fā)行總額：100億元債券期限：本期債券為15年期固定利率發(fā)行人可贖回債券債券利率：本期債券通過中國人民銀行債券發(fā)行系統(tǒng)以市場化招標方式確定債券次級性條款：政策性銀行次級債券，由開發(fā)銀行發(fā)行的、本金和利息的清償順序列于開發(fā)銀行其他負債之后、先于開發(fā)銀行股權資本的債券。發(fā)行人可贖回條款：發(fā)行人在2015年6月30日有權選擇按本期債券的面值提前贖回全部或部分該債券。發(fā)行人選擇贖回前，將提前一個月，即于2015年5月31日之前發(fā)出債券贖回公告，同時通知中央結算公司，具體操作辦法屆時參見中央結算公司通知。如發(fā)行人行使本贖回條款，則本期債券贖回部分自2015年6月30日停止計息并兌付本息。發(fā)行方式：采取公開招標方式，通過承銷團承銷發(fā)行。根據(jù)利息的支付方式，金融債券可分為附息金融債券和貼現(xiàn)金融債券。附息債券是在它的券面上附有各期息票的中長期債券，息票的持有者可按其標明的時間期限到指定的地點按標明的利息額領取利息。息票通常以6個月為一期，由于它在到期時可獲取利息收入，息票也是一種有價證券，因此它也可以流通、轉讓。如果金融債券是以低于面值的價格貼現(xiàn)發(fā)行，到期按面值還本付息，利息為發(fā)行價與面額的差額，則稱為貼現(xiàn)債券。比如票面金額為1000元，期限為1年的貼現(xiàn)金融債券，發(fā)行價格為900元，1年到期時支付給投資者1000元，那么利息收入就是100元，而實際年利率就是11．11%。按照國外通常的做法，貼現(xiàn)金融債券的利息收入要征稅，并且不能在證券交易所上市交易。根據(jù)發(fā)行條件，金融債券可分為普通金融債券和累進利息金融債券。普通金融債券按面值發(fā)行，到期一次還本付息，期限一般是1年、2年和3年。普通金融債券類似于銀行的定期存款，只是利率高些。累進利息金融債券的利率不固定，在不同的時間段有不同的利率，并且一年比一年高，也就是說，債券的利率隨著債券期限的增加累進，比如面值1000元、期限為5年的金融債券，第一年利率為9％，第二年利率為10％，第三年為11％，第四年為12％，第五年為13％。投資者可在第一年至第五年之間隨時去銀行兌付，并獲得規(guī)定的利息。國際金融債券外國債券——是指某一國借款人在本國以外的某一國家發(fā)行以該國貨幣為面值的債券。如揚基債券、武士債券、龍債券、熊貓債券等。平行債券——指發(fā)行銀行為籌措一筆資金，在幾個國家同時發(fā)行債券，債券分別以各投資國的貨幣標價，各債券的籌資條件和利率基本相同。實際上，這是一家銀行同時在不同國家發(fā)行的幾筆外國金融債券。歐洲債券——歐洲債券是指借款人在本國境外市場發(fā)行的，不以發(fā)行市場所在國的貨幣為面值的國際債券。如我國銀行在倫敦市場發(fā)行美元債券或法蘭克福市場發(fā)行日元債券。前者稱為歐洲美元金融債券，后者則稱為歐洲日元金融債券。幾種外國債券揚基債券——是在美國債券市場上發(fā)行的外國債券，即美國以外的政府、金融機構、工商企業(yè)和國際組織在美國國內(nèi)市場發(fā)行的、以美元為計值貨幣的債券。“揚基”一詞英文為“Yankee”，意為“美國佬”。由于在美國發(fā)行和交易的外國債券都是同“美國佬”打交道，故名揚基債券。武士債券——是在日本債券市場上發(fā)行的外國債券，是日本以外的政府、金融機構、工商企業(yè)和國際組織在日本國內(nèi)市場發(fā)行的以日元為計值貨幣的債券。“武士”是日本古時的一種很受尊敬的職業(yè)，后來人們習慣將一些帶有日本特性的事物同“武士”一同連用，“武士債券”也因此得名。我國金融機構進入國際債券市場發(fā)行外國債券就是從發(fā)行武士債券開始的。1996年3月,開行首次在境外發(fā)行300億日元武士債,這是開行成立后第一次進入國際資本市場籌資。

龍債券——是以非日元亞洲國家或地區(qū)貨幣發(fā)行的外國債券。熊貓債券——國外開發(fā)機構獲準在國內(nèi)發(fā)行人民幣債券（又稱“熊貓債券”）即為此種情況。熊貓債券“熊貓債券”是指國際多邊金融機構在華發(fā)行的人民幣債券。根據(jù)國際慣例，國外金融機構在一國發(fā)行債券時，一般以該國最具特征的吉祥物命名。據(jù)此，財政部部長金人慶將國際多邊金融機構首次在華發(fā)行的人民幣債券命名為“熊貓債券”2005年10月，國際金融公司(IFC)和亞洲開發(fā)銀行(ADB)分別獲準在我國銀行間債券市場分別發(fā)行人民幣債券11.3億元和10億元，按照央行的說法，這是中國債券市場首次引入外資機構發(fā)行主體，也是中國債券市場對外開放的重要舉措和有益嘗試?！靶茇垈笔且环N外國債券。境外機構在中國發(fā)行的以人民幣計價的債券。

我國發(fā)行首單汽車金融債券09年8月31日，中國人民銀行聯(lián)合中國銀監(jiān)會發(fā)文表示，將允許金融租賃公司和汽車金融公司發(fā)行金融債券，作為拓寬其融資渠道的措施之一。2010-10-12，中國上汽通用汽車金融有限責任公司面向銀行間債券市場發(fā)行不超過人民幣15億元的3年期浮動利率金融債券。據(jù)介紹，這是自09年8月銀監(jiān)會頒布關于允許金融租賃公司和汽車金融公司發(fā)行金融債券以來，我國發(fā)行的首單汽車金融債券。上汽通用金融是當時國內(nèi)經(jīng)營規(guī)模最大的汽車金融公司，截至2009年12月底，上汽通用金融經(jīng)銷商買方信貸覆蓋全國187個城市，貸款余額58.66億元。據(jù)該公司公告稱，此次發(fā)行金融債所募集資金將用于補充公司中長期資金，優(yōu)化資產(chǎn)負債結構，避免期限錯配問題。

（三）長期借款的經(jīng)營管理

1、商業(yè)銀行發(fā)行金融債券的條件具有良好的公司治理機制；核心資本充足率不低于4%；最近三年連續(xù)盈利；貸款損失準備計提充足（撥備覆蓋率≥100%）(審慎、全覆蓋原則）風險監(jiān)督指標符合監(jiān)管機構的有關規(guī)定；最近三年沒有重大違法、違規(guī)行為；中央銀行要求的其他條件。2、金融債券與吸收存款的比較籌資的目的不同商業(yè)銀行吸收存款為的是全面擴大銀行資金來源的總量,并無特定的目的；而發(fā)行金融債券則著眼于增加長期資金來源和滿足特定用途的資金需要。籌資的機制不同吸收存款是經(jīng)常性的、無限額的,是否能吸收到存款在很大程度上取決于客戶的存款意愿,銀行處于被動的地位；而金融債券的發(fā)行則是階段性的、有額度限制的,但發(fā)行的主動權是掌握在銀行手中,銀行具有主動性,是主動負債。所籌資金的穩(wěn)定性不同銀行的定期存款雖然有期限的規(guī)定,但由于可以提前支取,銀行要有一定的現(xiàn)金準備,而且還要繳納存款準備金,資金的穩(wěn)定性低些；而金融債券有明確的償還期,一般不能提前還本付息（穩(wěn)定性高）且不必繳納法定準備金,在到期日之前,銀行可以全部加以運用,提高了資金的利用效率。籌資的效率不同金融債券的利率一般要高于同期存款的利率,對客戶的吸引力較強,因而其籌資效率在通常情況下要高于存款。資金的流動性不同一般情況下存款是不能轉讓的；而金融債券一般不記名,有廣泛的二級市場可以流通轉讓,因而比存款具有更強的流動性。（四）金融債券的意義突破了存貸關系的束縛，籌資范圍廣泛。高利率與流動性相結合，提高了籌資效率。不繳納準備金，有助于提高資金利用效率。金融債券能夠較有效地解決銀行等金融機構的資金來源不足和期限不匹配的矛盾。

（五）金融債券的局限性金融債券發(fā)行的數(shù)量、利率、期限都要受到管理當局有關規(guī)定的嚴格限制,銀行籌資的自主性不強。金融債券的籌資成本較高。債券除利率較高外,還要承擔相應的發(fā)行費用,籌資成本較高,受銀行成本負擔能力的制約。債券的流動性受金融市場發(fā)達程度的制約,在金融市場不夠發(fā)達和完善的發(fā)展中國家,金融債券種類少,發(fā)行數(shù)量也遠遠小于發(fā)達國家。國開行2012年累計發(fā)行債券將突破1萬億元據(jù)消息，9月25日上午，國家開發(fā)銀行（下稱“國開行”）將在銀行間市場招標發(fā)行300億元金融債券；至此，國開行2012年累計發(fā)行債券將突破1萬億元，基本完成年初制定的1.055萬億元籌資目標。根據(jù)國開行今年4月披露的金融債招標發(fā)行預安排公告，該行預計今年全年公開招標總量人民幣1.055萬億元的金融債券；其中，一、二、三、四季度分別發(fā)行2920億元、2850億元、3300億元、1480億元。按此進度，則國開行前三季度將發(fā)行債券9070億元。然而，實際發(fā)行進度比預期要快得多。中央國債登記結算公司數(shù)據(jù)顯示，今年前8月，國開行共進行了86次債券招標，發(fā)行量合計9453.80億元，同比增長7.56%。本月以來，國開行在9月11日發(fā)行了300億元金融債，待此次300億元債券發(fā)行結束后，該行年內(nèi)發(fā)債規(guī)模將達到10053.80億元。（六）金融債券的管理要點做好債券發(fā)行和資金使用的銜接工作債券發(fā)行數(shù)量與項目用款數(shù)量應基本相等，不能發(fā)生閑置現(xiàn)象做好可行性研究，力求項目效益高于項目成本高進高出債券利率高于同期存款利率與之相對應的特種貸款利率也高于一般貸款利率注重利率變化和貨幣選擇（硬貨幣和軟貨幣）預期利率上升時，采取固定利率計息方式當利率有下降趨勢時，應考慮縮短固定利率的償還年限，高利率償還舊債，低利率發(fā)行新債掌握好發(fā)行時機（市場資金供大于求，利率較低時）研究投資者心理主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020