深交所約定購(gòu)回式證券交易綜合業(yè)務(wù)介紹

2012年12月北京深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)介紹目錄1.深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)概述2.滬深約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)差異3.約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)流程介紹4.約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)重點(diǎn)提示1.深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)概述華泰證券股份有限公司2業(yè)務(wù)概述華泰證券股份有限公司約定購(gòu)回式證券交易基本模式客戶證券公司標(biāo)的證券資金期初客戶證券公司資金標(biāo)的證券期末期間對(duì)標(biāo)的證券盯市履約風(fēng)險(xiǎn)控制

業(yè)務(wù)定義

約定購(gòu)回式證券交易是指符合條件的客戶以約定價(jià)格向托管其證券的證券公司賣出標(biāo)的證券，并約定在未來(lái)某一日期由客戶按照另一約定價(jià)格從證券公司購(gòu)回標(biāo)的證券，證券公司根據(jù)與客戶簽署的協(xié)議將待購(gòu)回期間標(biāo)的證券產(chǎn)生的相關(guān)孳息返還給客戶的交易。

基本原理

證券公司以過(guò)戶證券作為擔(dān)保向客戶進(jìn)行中短期融資。3業(yè)務(wù)特點(diǎn)華泰證券股份有限公司以交易方式實(shí)現(xiàn)融資功能兩次交易，兩次結(jié)算，證券需過(guò)戶收益通過(guò)購(gòu)回價(jià)格實(shí)現(xiàn)待購(gòu)回期間，孳息歸屬證券公司待購(gòu)回期間，證券公司對(duì)擔(dān)保證券不得隨意處置4業(yè)務(wù)要素華泰證券股份有限公司標(biāo)的證券：深交所上市的股票、債券和基金。特別注意：B股、非流通股、限售流通股、個(gè)人持有的解除限售存量股及持有該存量股的賬戶通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買入的該品種流通股不可以用于約定購(gòu)回。交易時(shí)間：每個(gè)交易日的9:15-11:30、13:00-15:30交收模式：T+1逐筆全額非擔(dān)保交收購(gòu)回期限：最長(zhǎng)不超過(guò)1年交易費(fèi)用：同上交所約定購(gòu)回業(yè)務(wù)5適用對(duì)象華泰證券股份有限公司個(gè)人客戶：持有深交所上市的流通A股（解除限售存量股份除外）、基金和債券。機(jī)構(gòu)客戶：持有深交所上市的流通A股、基金和債券。上市公司董監(jiān)高及持股5%以上股東，可將其持有的股票進(jìn)行約定購(gòu)回式證券交易，但購(gòu)回交易期限不得低于6個(gè)月，且不得違反法律法規(guī)有關(guān)短線交易和信息披露的規(guī)定。6業(yè)務(wù)特點(diǎn)華泰證券股份有限公司約定購(gòu)回式證券交易信托股權(quán)質(zhì)押融資銀行股票質(zhì)押貸款交易期限最長(zhǎng)不超過(guò)一年期限靈活一年一簽，一般不能提前購(gòu)回，如提前購(gòu)回成本較高一年一簽，一般不能提前購(gòu)回，如提前購(gòu)回成本較高資金用途場(chǎng)內(nèi)和場(chǎng)外合法使用場(chǎng)內(nèi)和場(chǎng)外合法使用證券、樓市交易外的正常經(jīng)營(yíng)用途融資比例最高不超過(guò)80%30-50%20-60%融資成本9%以內(nèi)8%-18%貸款利率上浮未計(jì)入隱性成本操作時(shí)效資料齊備后1-2個(gè)工作日資料準(zhǔn)備充足后兩個(gè)月左右一個(gè)月左右融資效率T日交易，T+2日到賬一個(gè)月左右一個(gè)月左右

由上表，我們可以看出約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)與股票質(zhì)押信托、銀行股票質(zhì)押貸款等傳統(tǒng)入融資類業(yè)務(wù)相比，具有融資效率高、融資成本低、交易效率高等明顯優(yōu)勢(shì)。7華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司客戶適當(dāng)性管理取消6個(gè)月開(kāi)戶限制及250萬(wàn)資產(chǎn)限制征信與評(píng)級(jí)公式調(diào)整為：授予客戶交易額度=MIN（客戶申請(qǐng)交易額度，∑客戶賬戶內(nèi)資產(chǎn)×折扣比率，華泰證券凈資本×4%）客戶賬戶內(nèi)各標(biāo)的證券市值以上一交易日收盤價(jià)計(jì)算折扣比率為標(biāo)的證券的折扣率現(xiàn)金的折扣率為100%8華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司達(dá)成交易前，向客戶揭示風(fēng)險(xiǎn)，客戶充分知悉潛在風(fēng)險(xiǎn)后簽署《風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)》。風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)（新）交易前交易中交易后先簽署《客戶協(xié)議》，約定基本權(quán)利義務(wù)；客戶協(xié)議（新）交易協(xié)議書(shū)1交易協(xié)議書(shū)2交易協(xié)議書(shū)N達(dá)成具體交易時(shí)，雙方在《客戶協(xié)議》下簽署每筆交易的《交易協(xié)議書(shū)》。因異常事件發(fā)生導(dǎo)致雙方不能正常履約，需要另行填寫(xiě)相關(guān)表單。相關(guān)表單（新）業(yè)務(wù)協(xié)議及相關(guān)表單9華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司交易要素具體每筆交易的交易要素如下：初始交易日：進(jìn)行初始交易的日期。購(gòu)回交易日：進(jìn)行購(gòu)回交易的日期，購(gòu)回交易日距初始交易日的天數(shù)不超過(guò)1年。標(biāo)的證券：公司公布的在深交所上市的股票、債券和基金。標(biāo)的證券數(shù)量：初始交易時(shí)客戶出售給證券公司的標(biāo)的證券數(shù)量。初始交易成交金額：雙方約定的，初始交易中投資者賣出證券的成交金額。購(gòu)回交易成交金額：雙方約定的，購(gòu)回交易中，投資者購(gòu)回證券的成交金額。其他交易要素（違約金、違約處置費(fèi)率等）。10華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司標(biāo)的證券公司標(biāo)的證券范圍是在深圳證券交易所上市交易的股票、債券和基金基礎(chǔ)上，根據(jù)公司制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行篩選而形成的，并對(duì)標(biāo)的證券池進(jìn)行持續(xù)跟蹤和不定期調(diào)整。各類標(biāo)的證券的基準(zhǔn)折扣率國(guó)債為75%地方債為70%企業(yè)債、公司債和分離交易可轉(zhuǎn)債純債為65%可轉(zhuǎn)換公司債券為60%普通封閉式基金和創(chuàng)新封閉式基金的優(yōu)先級(jí)為60%ETF、LOF和其他交易所可交易的開(kāi)放式基金為60%深圳主板股票為55%，中小板50%，創(chuàng)業(yè)板45%，低評(píng)級(jí)40%深交所約定購(gòu)回股票數(shù)量1459只標(biāo)的券基準(zhǔn)折扣率范圍31%-55%平均折扣率42%基準(zhǔn)期限92-273天11華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司

成本費(fèi)用分解購(gòu)回交易金額=初始交易金額+購(gòu)回價(jià)差（資金利息）+固定費(fèi)用購(gòu)回價(jià)差率：約定購(gòu)回式證券交易中客戶獲取資金所支付的凈利息率，具體可根據(jù)客戶融資規(guī)模和征信情況進(jìn)行調(diào)整。固定費(fèi)率：由投資者支付，以補(bǔ)償證券公司交易稅費(fèi)的部分，包括印花稅、經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)，合計(jì)為初始交易金額的0.15%。交易費(fèi)用：客戶買賣證券支付的印花稅（0.1%）、傭金（0.05%）、過(guò)戶費(fèi)（成交面額的0.06%）。初始交易，客戶實(shí)際獲得資金=初始交易金額–印花稅–傭金–過(guò)戶費(fèi)購(gòu)回交易，實(shí)際支付資金=購(gòu)回交易金額+傭金+過(guò)戶費(fèi)12華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司

成本費(fèi)用期限約定購(gòu)回式證券交易中證券公司收取費(fèi)用（融資成本）交易費(fèi)用6個(gè)月銀行貸款利率(1)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)(2)購(gòu)回價(jià)差率(3)=(1)+(2)固定費(fèi)率客戶買賣證券的交易費(fèi)率0-28天5.6%2.30%7.9%0.15%0.20%29-91天5.6%2.40%8%0.15%0.20%92-182天5.6%2.50%8.1%0.15%0.20%183-273天5.6%2.60%8.2%0.15%0.20%274-365天5.6%2.70%8.3%0.15%0.20%注意：以上購(gòu)回價(jià)差率及客戶交易費(fèi)率僅為參考，具體費(fèi)率客戶與公司協(xié)商后確定。13華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司

交易盯市最低值=130%(股價(jià)下跌35%)股價(jià)時(shí)間預(yù)警值=150%(股價(jià)下跌25%)初始交易金額（折扣率50%）

履約保障比例預(yù)警值：當(dāng)履約保障比例低于150%時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生警戒預(yù)警，公司將提示客戶關(guān)注證券價(jià)格變化，提前做好履約相關(guān)準(zhǔn)備。

履約保障比例最低值：當(dāng)履約保障比例等于或低于130%時(shí)，客戶應(yīng)在自收到通知日起兩個(gè)交易日內(nèi)提供履約保障措施。14華泰證券深交所約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)華泰證券股份有限公司履約保障1、補(bǔ)充一筆新的交易深交所和上交所股票可以相互補(bǔ)充交易。2、提前購(gòu)回并了結(jié)原交易原交易必須一次性購(gòu)回，不得分批購(gòu)回。15目錄2.滬深約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)差異華泰證券股份有限公司16華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)制度差異業(yè)務(wù)交易制度差異深交所上交所業(yè)務(wù)定義符合條件的客戶以約定價(jià)格向托管其證券的證券公司賣出標(biāo)的證券，并約定在未來(lái)某一日期由客戶按照另一約定價(jià)格從證券公司購(gòu)回標(biāo)的證券，證券公司根據(jù)與客戶簽署的協(xié)議將待購(gòu)回期間標(biāo)的證券產(chǎn)生的相關(guān)孳息返還給客戶的交易。符合條件的客戶以約定價(jià)格向其指定交易的證券公司賣出標(biāo)的證券，并約定在未來(lái)某一日期客戶按照另一約定價(jià)格從證券公司購(gòu)回標(biāo)的證券，除指定情形外，待購(gòu)回期間標(biāo)的證券所產(chǎn)生的相關(guān)權(quán)益于權(quán)益登記日劃轉(zhuǎn)給客戶的交易行為。業(yè)務(wù)交易時(shí)間9：15-11：3013：00-15：309：30-11：3013：00-15：00業(yè)務(wù)規(guī)模券商根據(jù)相關(guān)規(guī)定和自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力確定業(yè)務(wù)規(guī)模券商申請(qǐng)，交易所前端控制撤單處理實(shí)時(shí)確認(rèn)成交收盤前可撤單17華泰證券股份有限公司等級(jí)結(jié)算差異登記結(jié)算差異深交所上交所賬戶設(shè)置在中國(guó)結(jié)算深圳分公司開(kāi)立兩個(gè)專用證券賬戶，分別針對(duì)個(gè)人和機(jī)構(gòu)。券商設(shè)置一個(gè)自營(yíng)處置賬戶在中國(guó)結(jié)算上海分公司開(kāi)立一個(gè)專用證券賬戶券商設(shè)置一個(gè)自營(yíng)處置賬戶無(wú)需支付對(duì)價(jià)權(quán)益處理

標(biāo)的證券產(chǎn)生現(xiàn)金分紅、債券兌息、送股、轉(zhuǎn)增股份的，紅利、利息或新增股份全部留存于證券公司相應(yīng)賬戶內(nèi)，由證券公司在購(gòu)回交易時(shí)一并返還給投資者。返還時(shí)通過(guò)調(diào)整購(gòu)回交易成交金額和成交數(shù)量實(shí)現(xiàn)。包括現(xiàn)金分紅、債券兌息、送股、轉(zhuǎn)增股份等，在權(quán)益登記日劃轉(zhuǎn)至客戶證券賬戶。對(duì)于投票權(quán)，客戶提出申請(qǐng)，證券公司按照客戶意愿行使。需支付對(duì)價(jià)權(quán)益處理配股：向客戶返還配股權(quán)增發(fā)和配售債券：客戶提前購(gòu)回由客戶自行行使18目錄3.約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)流程介紹華泰證券股份有限公司19華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程客戶開(kāi)發(fā)與準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)部受理業(yè)務(wù)申請(qǐng)客戶資質(zhì)審核客戶征信與評(píng)級(jí)合格投資者賬戶報(bào)送初始交易申報(bào)盯市與履約管理購(gòu)回交易申報(bào)注意：營(yíng)業(yè)部業(yè)務(wù)專員通過(guò)“約定購(gòu)回群”下載“約定購(gòu)回計(jì)算器”后將交易要素輸入并上報(bào)我部交易員，審核無(wú)誤后通過(guò)柜臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行合同錄入。相關(guān)協(xié)議文件簽署20華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程通過(guò)資質(zhì)審核的客戶，營(yíng)業(yè)部專員指導(dǎo)其填寫(xiě)相關(guān)表單：個(gè)人客戶填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷（個(gè)人）》、《約定購(gòu)回式證券交易申請(qǐng)表（個(gè)人）》、《約定購(gòu)回式證券交易資質(zhì)調(diào)查表》。機(jī)構(gòu)客戶填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷（機(jī)構(gòu)）》、《約定購(gòu)回式證券交易申請(qǐng)表（機(jī)構(gòu)）》、《約定購(gòu)回式證券交易資質(zhì)調(diào)查表》。客戶資質(zhì)審核21華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程個(gè)人客戶1.《約定購(gòu)回式證券交易申請(qǐng)表（個(gè)人）》2.《約定購(gòu)回式證券交易資質(zhì)調(diào)查表》3.有效身份證件；4.普通證券賬戶卡；5.近期年收入證明或相關(guān)完稅證明；6.具有法律效力的資產(chǎn)證明（對(duì)賬單）、住址和電話證明（基金單）；7.個(gè)人信用報(bào)告（人行開(kāi)具）；8.公司要求提供的其它資料?？蛻粽餍排c評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)客戶1.《約定購(gòu)回式證券交易申請(qǐng)表（機(jī)構(gòu)）》2.《約定購(gòu)回式證券交易資質(zhì)調(diào)查表》3.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（注冊(cè)登記證）；4.法定代表人證明書(shū)；5.普通證券賬戶卡；6.法定代表人及授權(quán)代理人身份證；7.法人授權(quán)委托書(shū)；8.相關(guān)完稅證明或稅務(wù)登記證；9.符合公司要求的審計(jì)報(bào)告；10.信用報(bào)告（人行或商行開(kāi)具）；11.公司要求提供的其它資料。22華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)協(xié)議文件簽署營(yíng)業(yè)部專崗按《風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)》內(nèi)容向客戶揭示交易風(fēng)險(xiǎn)并指導(dǎo)客戶簽署《客戶協(xié)議》（一式三份）、《風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)》并拍照。其中，《客戶協(xié)議》通過(guò)OA辦公系統(tǒng)至融資融券部朱嘉晨（工號(hào)2508）處審核用印，同時(shí)《客戶協(xié)議》一式三份需寄送朱嘉晨處用印。23華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程合格投資者賬戶報(bào)送營(yíng)業(yè)部在完成客戶協(xié)議簽署及征信環(huán)節(jié)工作后，需在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)平臺(tái)V2.0中辦理合格投資者報(bào)送事宜。具體操作與報(bào)價(jià)回購(gòu)業(yè)務(wù)類似，步驟如下：進(jìn)入“證券——上海會(huì)員綜合業(yè)務(wù)——綜合業(yè)務(wù)協(xié)議簽署”，輸入資產(chǎn)賬號(hào)或股東賬戶等信息，其中資產(chǎn)賬號(hào)為客戶普通A股賬戶的資產(chǎn)賬號(hào)，賬戶類別選擇“投資者”，簽署協(xié)議選擇“約定購(gòu)回”，最后點(diǎn)擊簽署即可。營(yíng)業(yè)部應(yīng)于每日15：00前通過(guò)集中交易系統(tǒng)進(jìn)行約定購(gòu)回合格投資者資格申報(bào)，15：00點(diǎn)后的申報(bào)視為次日申報(bào)，委托交易也將順延一個(gè)交易日。16：00后營(yíng)業(yè)部可通過(guò)客戶證券賬戶下股東權(quán)限或賬戶流水記錄，查看約定購(gòu)回合格投資者資格申報(bào)是否成功。當(dāng)日成功申報(bào)的合格投資者賬戶，次日可報(bào)送交易委托。24華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程初始交易申報(bào)客戶須臨柜與融資融券部委托交易崗?fù)ㄟ^(guò)電話方式就各項(xiàng)交易要素現(xiàn)行協(xié)商議價(jià)，協(xié)商好后，營(yíng)業(yè)部專崗填寫(xiě)《交易協(xié)議書(shū)》、《初始交易申報(bào)單》、《違約處置申請(qǐng)書(shū)》并通過(guò)OA合同管理流程用印至融資融券部劉永平（工號(hào)2289）或謝峰（工號(hào)4327）處，同時(shí)上述3份協(xié)議需寄送至劉永平處用印。簽署完畢后，營(yíng)業(yè)部專崗進(jìn)行合同錄入，進(jìn)入“證券——約定購(gòu)回業(yè)務(wù)——約定購(gòu)回合同錄入”。25華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程盯市與履約管理當(dāng)客戶某筆約定購(gòu)回合同的履約保障比低于警戒線時(shí)，客戶通過(guò)進(jìn)行補(bǔ)充交易提升履約保障比至合格線。進(jìn)入“證券——約定購(gòu)回業(yè)務(wù)——約定購(gòu)回合同補(bǔ)充”。首先在界面上方的合同信息展示窗口選擇關(guān)聯(lián)合同，之后錄入補(bǔ)充合同的交易要素。其中補(bǔ)充合同的購(gòu)回日期需與原關(guān)聯(lián)合同的購(gòu)回日期一致。26華泰證券股份有限公司業(yè)務(wù)流程提前或延期購(gòu)回客戶需臨柜簽署《提前購(gòu)回或延期購(gòu)回申請(qǐng)書(shū)》，并通過(guò)OA合同管理流程用印至融資融券部劉永平（工號(hào)2289）或謝峰（工號(hào)4327）處。提前/延期購(gòu)回申請(qǐng)，營(yíng)業(yè)部專崗進(jìn)入“證券——約定購(gòu)回業(yè)務(wù)——約定購(gòu)回合同購(gòu)回變更”。修改購(gòu)回日期正常的購(gòu)回交易，客戶需臨柜簽署《購(gòu)回交易申報(bào)單》。并通過(guò)OA合同管理流程用印至融資融券部劉永平（工號(hào)2289）或謝峰（工號(hào)4327）處。簽署完畢后由公司完成審核及購(gòu)回交易委托申報(bào)工作。27目錄4.約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)重點(diǎn)提示華泰證券股份有限公司28華泰證券股份有限公司2、標(biāo)的券范圍限制1、購(gòu)回期限延長(zhǎng)3、準(zhǔn)入門檻降低4、交易限制1購(gòu)回期限不超過(guò)一年對(duì)于展期的交易，展期后購(gòu)回交易期限合計(jì)不超過(guò)一年36個(gè)月，250萬(wàn)均取消限制上市公司董監(jiān)高或持股5%以上的股東可以進(jìn)行約定購(gòu)回式證券交易，但購(gòu)回交易的期限不得低于6個(gè)月，且不得違反法律法規(guī)有關(guān)短線交易的規(guī)定。如果提前購(gòu)回使得期限低于6個(gè)月的，雙方同意通過(guò)現(xiàn)金了結(jié)。2非流通股，限售流通股，B股，個(gè)人持有的解除限售存量股以及持有該存量股的賬戶通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買入的該品種流通股。4初始交易前六個(gè)月內(nèi)，可賣不可買；購(gòu)回交易期限內(nèi)，不可買且不可賣；購(gòu)回交易后六個(gè)月內(nèi)，可買不可賣?？蛻艨梢匀谫Y的額度除受到諸如標(biāo)的證券數(shù)量、折扣率及期限等因素影響外，還受到公司風(fēng)控指標(biāo)影響：?jiǎn)我蛔C券待購(gòu)回?cái)?shù)量與同一證券自營(yíng)持倉(cāng)匯總數(shù)量占總股本比例

不高于4%。29華泰證券股份有限公司持股5%以上股東的注意事項(xiàng)適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注持股5%以上的股東第四十七條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份百分之五以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后六個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后六個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購(gòu)入售后剩余股票而持有百分之五以上股份的，賣出該股票不受六個(gè)月時(shí)間限制?！蹲C券法》若客戶發(fā)生必須提前購(gòu)回情形時(shí)（如低于130%、標(biāo)的證券異常、客戶異常等，券商要求其提前購(gòu)回），則面臨違反上述法律的問(wèn)題。1、初始購(gòu)回期限不得少于六個(gè)月。2、交易存續(xù)期未滿六個(gè)月的，不允許提前購(gòu)回。3、在交易到期前六個(gè)月之內(nèi)不得使用該上市公司股票進(jìn)行補(bǔ)充交易。4、必須提前購(gòu)回時(shí)，若交易存續(xù)期未滿六個(gè)月，則該筆交易進(jìn)入異常情形處置程序，由證券公司對(duì)標(biāo)的證券進(jìn)行賣出處置，與客戶進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。5、初始交易前后6個(gè)月不能買入證券（初始交易前核查交易情況），購(gòu)回交易前后6個(gè)月不能賣出證券。6、購(gòu)回交易完成后6個(gè)月內(nèi)不得再次參與約定購(gòu)回式交易。持股5%以上的股東通過(guò)證券交易所的證券交易，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書(shū)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書(shū)面報(bào)告，抄報(bào)該上市公司所在地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱派出機(jī)構(gòu)），通知該上市公司，并予公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票?！渡鲜泄臼召?gòu)管理辦法》客戶購(gòu)回交易時(shí)，若達(dá)到上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，需提交報(bào)告并公司，在上述報(bào)告期內(nèi)不得買賣上市公司股票。按相關(guān)要求履行公告、報(bào)告及禁止買賣等相關(guān)義務(wù)。30華泰證券股份有限公司持股5%以上股東的注意事項(xiàng)適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注持股5%以上的股東前述投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%后，通過(guò)證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%，應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告。

在報(bào)告期限內(nèi)和作出報(bào)告、公告后2日內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。《上市公司收購(gòu)管理辦法》按相關(guān)要求履行公告、報(bào)告及禁止買賣等相關(guān)義務(wù)。持股5%以上的股東投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份發(fā)生變動(dòng)雖未達(dá)到法定比例，但導(dǎo)致其擁有權(quán)益的股份低于上市公司已發(fā)行股份5%的，應(yīng)當(dāng)自事實(shí)發(fā)生之日起三個(gè)交易日內(nèi)由上市公司披露提示性公告。關(guān)于執(zhí)行《上市公司收購(gòu)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定具體事項(xiàng)的通知客戶初始交易時(shí)，若導(dǎo)致持股低于總股本的5%，應(yīng)公告?？蛻舭聪嚓P(guān)要求履行公告義務(wù)。持股5%以上的限售股股東持股5%以上的股改限售股股東減持達(dá)到1%的，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起兩個(gè)工作日內(nèi)做出公告，公告期間無(wú)須停止出售股份。《上市公司股權(quán)分置改革管理辦法》客戶初始交易時(shí)，若股票交易數(shù)量超過(guò)總股本的1%，應(yīng)公告?？蛻舭聪嚓P(guān)要求履行公告義務(wù)。31華泰證券股份有限公司持股20%及30%以上股東的注意事項(xiàng)適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注持股20%以上的股東投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過(guò)30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書(shū)?！渡鲜泄臼召?gòu)管理辦法》第十七條購(gòu)回交易導(dǎo)致持股比例達(dá)到或超過(guò)20%客戶按相關(guān)要求履行公告義務(wù)。持股30%以上的股東通過(guò)證券交易所的證券交易，收購(gòu)人持有一個(gè)上市公司的股份達(dá)到該公司已發(fā)行股份的30%時(shí)，繼續(xù)增持股份的，應(yīng)當(dāng)采取要約方式進(jìn)行，發(fā)出全面要約或者部分要約?！渡鲜泄臼召?gòu)管理辦法》第二十四條購(gòu)回交易導(dǎo)致持股比例超過(guò)30%客戶應(yīng)履行要約收購(gòu)義務(wù)或向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免要約。持股30%以上的股東增持過(guò)程中，大股東應(yīng)在首次增持、繼續(xù)增持、實(shí)施后續(xù)增持計(jì)劃累計(jì)增持股份比例達(dá)到1%時(shí)、后續(xù)增持計(jì)劃實(shí)施完畢或?qū)嵤┢谙迣脻M后兩個(gè)交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)。后續(xù)增持計(jì)劃實(shí)施期限屆滿前，上市公司應(yīng)在各定期報(bào)告中披露增持計(jì)劃實(shí)施的情況。有關(guān)增持股份的鎖定期應(yīng)當(dāng)符合《證券法》第四十七條、第九十八條的有關(guān)規(guī)定，12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。《上市公司股東及其一致行動(dòng)人增持股份行為指引》客戶購(gòu)回交易時(shí)，需按上述要求履行相關(guān)的信息披露義務(wù)?？蛻舭聪嚓P(guān)要求履行公告義務(wù)。擁有上市公司權(quán)益的股份達(dá)到或超過(guò)該公司已發(fā)行股份30%的股東及其一致行動(dòng)人，自上述事實(shí)發(fā)生之日起一年后，每12個(gè)月內(nèi)增加其在該公司中擁有權(quán)益的股份不超過(guò)該公司已發(fā)行股份的2%的行為，適用本指引32華泰證券股份有限公司適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注持股30%以上的股東相關(guān)股東在下列期間不得增持上市公司股份：（1）定期報(bào)告公告前10日內(nèi)（特殊原因推遲定期報(bào)告公告日期的，自原預(yù)約公告日前10日起算）；（2）業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)公告前10日內(nèi)；（3）自可能對(duì)本公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)發(fā)生之日或在決策過(guò)程中，至依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)；（4）證券交易所規(guī)定的其他期間?！渡鲜泄竟蓶|及其一致行動(dòng)人增持股份行為指引》此條款規(guī)定相關(guān)股東在特殊的時(shí)間窗口不得增持股份，則將影響客戶的購(gòu)回交易。1、如遇到上述時(shí)間窗口，客戶需提前或延期購(gòu)回。2、發(fā)生客戶觸線或其它必須提前購(gòu)回的情況，且購(gòu)回日期恰在上述時(shí)間窗口內(nèi)時(shí)，券商對(duì)其強(qiáng)制平倉(cāng)?！吨行∑髽I(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第23號(hào)：30％以上股東及其一致行動(dòng)人增持股份》：股東及其一致行動(dòng)人在增持公司股份期間及增持完成后法定期限內(nèi)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易、窗口期買賣股份、短線交易、增持期間及法定期限內(nèi)減持、增持超過(guò)2%或超過(guò)計(jì)劃增持限額（股數(shù)或金額）等違規(guī)行為。持股20%及30%以上股東的注意事項(xiàng)33華泰證券股份有限公司持股20%及30%以上股東的注意事項(xiàng)適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注持股30%以上的股東相關(guān)股東擬在12個(gè)月內(nèi)增加其在該公司中擁有權(quán)益的股份超過(guò)該公司已發(fā)行股份2%的，應(yīng)當(dāng)在按照《上市公司收購(gòu)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免要約收購(gòu)義務(wù)后，方能增持公司股份?！渡鲜泄竟蓶|及其一致行動(dòng)人增持股份行為指引》購(gòu)回交易時(shí)，相關(guān)股東需向證券監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免要約收購(gòu)義務(wù)。購(gòu)回交易時(shí)，相關(guān)股東需向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免要約收購(gòu)義務(wù)。持股30%以上的股東有下列情形之一的，相關(guān)投資者可以免于按照前款規(guī)定提出豁免申請(qǐng)，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理股份轉(zhuǎn)讓和過(guò)戶登記手續(xù)：(一)在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)該公司已發(fā)行股份的30%的，自上述事實(shí)發(fā)生之日起一年后，每12個(gè)月內(nèi)增持不超過(guò)該公司已發(fā)行的2%的股份;(二)在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)該公司已發(fā)行股份的50%的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權(quán)益不影響該公司的上市地位;《上市公司收購(gòu)管理辦法》1、對(duì)于30%以上的股東，只接受2%以下的股份，客戶只需公告，無(wú)需向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)豁免要約收購(gòu)義務(wù)。2、對(duì)于50%以上的股東，則可接受4%以下的股份。34華泰證券股份有限公司上市公司董監(jiān)高客戶注意事項(xiàng)適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注上市公司董監(jiān)高

上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在任職期間，每年通過(guò)集中競(jìng)價(jià)、大宗交易、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持本公司股份總數(shù)的25%，因司法強(qiáng)制執(zhí)行、繼承、遺贈(zèng)、依法分割財(cái)產(chǎn)等導(dǎo)致股份變動(dòng)的除外?！渡鲜泄径?、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股票及其變動(dòng)管理規(guī)則》交易議價(jià)時(shí)，需事先計(jì)算好可交易的股票數(shù)量，且客戶剩余股票的出售需遵守上述規(guī)定。上市公司董監(jiān)高以下情形上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得轉(zhuǎn)讓其所持有股票：（1）公司股票上市交易之日起一年內(nèi)；（2）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員離職后半年內(nèi)；（3）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員承諾一定期限內(nèi)不轉(zhuǎn)讓并在該期間內(nèi)的；（4）法律、法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所規(guī)定的其他情形。關(guān)于發(fā)布《上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東股份交易行為規(guī)范問(wèn)答》上述時(shí)間窗口，客戶不得進(jìn)行初始交易。上述時(shí)間窗口，客戶不得進(jìn)行初始交易。35華泰證券股份有限公司適用范圍相關(guān)規(guī)定出處問(wèn)題解決建議備注上市公司董監(jiān)高

禁止上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員股票買賣的窗口期包括：（1）上市公司定期報(bào)告公告前30日內(nèi)；（2）上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)公告前10日內(nèi)；（3）自可能對(duì)本公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)發(fā)生之日或在決策過(guò)程中，至依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)；（4）證券交易所規(guī)定的其他期間。上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)自該事實(shí)發(fā)生之日起2個(gè)交易日內(nèi)，向上市公司報(bào)告并由上市公司在本所網(wǎng)站上市公司專區(qū)申報(bào)并披露。關(guān)于發(fā)布《上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東股份交易行為規(guī)范問(wèn)答》上述時(shí)間窗口，客戶不得進(jìn)行初始或購(gòu)回交易。第一，交易議價(jià)時(shí)，需回避上述時(shí)間窗口，客戶不得進(jìn)行初始或購(gòu)回交易。如購(gòu)回交易恰好發(fā)生在上述時(shí)間窗口時(shí)，需提前或延期購(gòu)回。第二，發(fā)生客戶觸線或其它必須提前購(gòu)回的情況，且購(gòu)回日期恰值上述時(shí)間窗口內(nèi)時(shí)，券商對(duì)其強(qiáng)制平倉(cāng)。第三，客戶需履行相關(guān)信息披露義務(wù)?？毓晒蓶|所持的解除限售存量股上市公司的控股股東在該公司的年報(bào)、半年報(bào)公告前30日內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓解除限售存量股份?！渡鲜泄窘獬奘鄞媪抗煞蒉D(zhuǎn)讓指導(dǎo)意見(jiàn)》此條款規(guī)定相關(guān)股東在特殊的時(shí)間窗口不得出售股份，則將影響客戶的初始交易。客戶進(jìn)行初始交易時(shí)，需回避上述時(shí)間窗口。上市公司董監(jiān)高客戶注意事項(xiàng)36披露內(nèi)容披露原則華泰證券股份有限公司信息披露要求參與約定購(gòu)回式證券交易的原股東、證券公司以及標(biāo)的證券數(shù)量、期限；待購(gòu)回期間，標(biāo)的股份對(duì)應(yīng)的出席股東大會(huì)、提案、表決等股東或持有人權(quán)利，由證券公司按照參與約定購(gòu)回式證券交易的原股東的意見(jiàn)行使；待購(gòu)回期間，標(biāo)的股份產(chǎn)生的相關(guān)權(quán)益（包括現(xiàn)金分紅、債券兌息、送股、轉(zhuǎn)增股份、老股東配售方式的增發(fā)、配股和配售債券等）歸屬于參與約定購(gòu)回式證券交易的原股東；原股東違約的，證券公司按照《業(yè)務(wù)辦法》的相關(guān)規(guī)定處置標(biāo)的證券；提前購(gòu)回或延期購(gòu)回的股份數(shù)量及比例（如適用）。參與約定購(gòu)回式證券交易而持股的證券公司，應(yīng)當(dāng)披露為“XX證券公司約定購(gòu)回式證券交易專用證券賬戶”。原股東的初始交易、購(gòu)回交易分別參照適用股份出售、股份買入有關(guān)權(quán)益變動(dòng)和信息披露的規(guī)則。37華泰證券股份有限公司稅收問(wèn)題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2008]875號(hào)的相關(guān)規(guī)定：“……采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用?！弊咴L稅務(wù)營(yíng)業(yè)部須協(xié)助客戶與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門協(xié)商，如需幫助請(qǐng)聯(lián)系總部。依據(jù)法規(guī)1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》第二章“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)”中第十一條規(guī)定：“在附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)，如采用買斷式回購(gòu)、質(zhì)押式回購(gòu)交易賣出債券等”依據(jù)法規(guī)238

本次視頻培訓(xùn)后，將會(huì)上傳PPT及測(cè)試卷至“約定購(gòu)回式證券交易業(yè)務(wù)交流群”，請(qǐng)各營(yíng)業(yè)部指派2名業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考試，并將試題答案在12月28日下午5：00前通過(guò)RTX傳至融資融券部種璟（工號(hào)：4414）處。我部將適時(shí)公布各營(yíng)業(yè)部參與及答題情況。溫馨提示華泰證券股份有限公司39謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500