現(xiàn)金流量表分析報(bào)告優(yōu)質(zhì)資料

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現(xiàn)金流量表分析報(bào)告現(xiàn)金流量表分析報(bào)告優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）1、現(xiàn)金流量表整體分析2021年12月，東方航空現(xiàn)金凈流動(dòng)量為：16,031.74萬(wàn)元，，比上期增加10.862%：，其中：現(xiàn)金收入總計(jì)：8,717.21萬(wàn)元，，比上期增加12.146%：，現(xiàn)金支出總計(jì)：-7,314.53萬(wàn)元，，比上期減少9.369%：本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是15,892.49萬(wàn)元，投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是38.80萬(wàn)元，籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是100.45萬(wàn)元；現(xiàn)金凈流量以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量為主。在現(xiàn)金流入構(gòu)成中，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入占比：98.40%，投資現(xiàn)金流入占比：0.45%，融資現(xiàn)金流入占比：1.15%；而上期上述指標(biāo)分析別為：98.82%、0.51%、0.67%；在現(xiàn)金流出構(gòu)成中，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出占比：100.00%，投資現(xiàn)金流出占比：0.00%，融資現(xiàn)金流出占比：0.000%；而上期上述指標(biāo)分析別為：100.00%、0.00%、0.000%；從單項(xiàng)較上期相比較而言，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入為8,577.96萬(wàn)元，大幅增加，增加11.67%，現(xiàn)金流出-7,314.53萬(wàn)元，有所減少，減少9.37%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為15,892.49萬(wàn)元，投資現(xiàn)金流入38.80萬(wàn)元，有所減少，減少2.81%，現(xiàn)金流出0.00萬(wàn)元，基本上沒(méi)有變化，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為38.80萬(wàn)元，籌資現(xiàn)金流入100.45萬(wàn)元，大幅增加，增加93.43%，現(xiàn)金流出0.00萬(wàn)元，基本上沒(méi)有變化，融資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為100.45萬(wàn)元?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬(wàn)元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%(經(jīng)營(yíng)活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)7,681.258,577.9611.67%98.82%98.40%(經(jīng)營(yíng)活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%(投資活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)39.9238.80-2.81%0.51%0.45%(投資活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)0.000.000.00%0.00%0.00%(籌資活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)51.93100.4593.43%0.67%1.15%(籌資活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金流入總計(jì)7,773.108,717.2112.15%100.00%100.00%現(xiàn)金流出總計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%現(xiàn)金凈流量14,461.0516,031.7410.86%由此可見(jiàn)，從總體上可以看企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流方面能自給自足，投資方面收益狀況良好，但這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒(méi)有新的投資機(jī)會(huì)，會(huì)造成資金浪費(fèi)。現(xiàn)金收入增長(zhǎng)速度大于現(xiàn)金支出速度，將會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。2、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入總額為8,717.21萬(wàn)元，其中：企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7,681.25萬(wàn)元，是企業(yè)本期主要的現(xiàn)金流入來(lái)源，約占本期流入總額的98.40%；在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入中，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和收到的稅費(fèi)返還帶來(lái)的流入占100.00%，公司經(jīng)營(yíng)屬于正常；在投資活動(dòng)現(xiàn)金收入中，收回投資所收到的現(xiàn)金和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額及取得投資收益所收到的現(xiàn)金帶來(lái)的流入占20.00%，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金帶來(lái)的流入占80.00%，公司投資帶來(lái)的現(xiàn)金流入主要是其它活動(dòng)帶來(lái)的；在籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入中，吸收投資所收到的現(xiàn)金帶來(lái)的流入占100.00%，主要通過(guò)借款來(lái)籌資。現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬(wàn)元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7,681.258,577.9611.67%98.82%98.40%收到的稅費(fèi)返還0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%收回投資所收到的現(xiàn)金0.440.02-95.46%0.01%0.00%取得投資收益所收到的現(xiàn)金3.048.23170.72%0.04%0.09%處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金36.4330.55-16.14%0.47%0.35%吸收投資所收到的現(xiàn)金51.93100.4593.43%0.67%1.15%取得借款所收到的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金流入總計(jì)7,773.098,717.2112.15%100.00%100.00%3、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析本期現(xiàn)金支出總額為-7,314.53萬(wàn)元，其中：企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-5,370.48萬(wàn)元，是企業(yè)本期主要的現(xiàn)金支出項(xiàng)目，約占本期支出總額的80.30%；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-988.46萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)本期現(xiàn)金支出有一定的影響，約占本期支出總額的14.78%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-329.01萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)本期現(xiàn)金支出有一定的影響，約占本期支出總額的4.92%；在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出中，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占78.40%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金占16.50%，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)占5.10%，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占0.00%，經(jīng)營(yíng)支出正常；企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行投資活動(dòng)；企業(yè)沒(méi)有發(fā)生償還債務(wù)現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬(wàn)元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-5,370.48-5,734.42-6.78%80.30%78.40%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-988.46-1,207.74-22.18%14.78%16.51%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-329.01-372.37-13.18%4.92%5.09%支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%投資所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金支出總計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%4、現(xiàn)金流入流出比分析企業(yè)本期投資活動(dòng)現(xiàn)金全部是流入量，企業(yè)正全力回收投資；企業(yè)本期籌資活動(dòng)現(xiàn)金全部是流入量，企業(yè)加大了籌資力度。5、現(xiàn)金償債能力分析在現(xiàn)金償債能力指標(biāo)中，可以看出現(xiàn)金到期債務(wù)比為15.61，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為3.64，現(xiàn)金債務(wù)總額比為1.76；而上期上述指標(biāo)分析別為：17.42、3.67、1.71。現(xiàn)金償債能力指標(biāo)表項(xiàng)目名稱2021年12月2021年12月新增%現(xiàn)金到期債務(wù)比17.4215.61-10.35%現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比3.673.64-0.79%現(xiàn)金債務(wù)總額比1.711.763.46%由此可見(jiàn)，雖然企業(yè)償還到期債務(wù)的能力較上期大幅減少，減少10.35%，但可以及時(shí)償還到期債務(wù)。企業(yè)償還流動(dòng)債務(wù)的能力較上期大幅減少，減少10.35%，按照本期現(xiàn)金償還流動(dòng)負(fù)債能力來(lái)看，需要0.27年償還，企業(yè)償還債務(wù)總額的能力較上期有所增加，增加3.46%，按照本期現(xiàn)金償還債務(wù)總額能力來(lái)看，全部債務(wù)需要0.57年償還。6、獲取現(xiàn)金能力分析在獲取現(xiàn)金能力指標(biāo)中，可以看出銷(xiāo)售現(xiàn)金比率為1.89，每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為14.09，總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為1.42；而上期上述指標(biāo)分析別為：1.92、12.74、1.43。從單項(xiàng)較上期相比較而言，銷(xiāo)售現(xiàn)金比率有所減少，減少1.25%，每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量大幅增加，增加10.60%，總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率有所減少，減少0.63%。獲取現(xiàn)金能力指標(biāo)表項(xiàng)目名稱2021年12月2021年12月新增%銷(xiāo)售現(xiàn)金比率1.921.89-1.25%每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量12.7414.0910.60%總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率1.431.42-0.63%由此可見(jiàn)，本期銷(xiāo)售得到的現(xiàn)金流入相對(duì)量較上期下降，企業(yè)獲取現(xiàn)金能力下降，并沒(méi)有將賬面收益轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量；本期每股派現(xiàn)能力較上期增加，每股派息不能大于14.09；本期資金產(chǎn)生現(xiàn)金能力較上期減弱，企業(yè)將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力下降。7、財(cái)務(wù)彈性分析在財(cái)務(wù)彈性分析指標(biāo)中，可以看出現(xiàn)金再投資率為1.94，折舊影響率為0.00；而上期上述指標(biāo)分析別為：1.96、0.07。從單項(xiàng)較上期相比較而言，現(xiàn)金再投資率有所減少，減少0.82%，折舊影響率大幅減少，減少98.51%。財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)表項(xiàng)目名稱2021年12月2021年12月新增%現(xiàn)金再投資率1.961.94-0.82%折舊影響率0.070.00-98.51%由此可見(jiàn)，本期企業(yè)可用于再投資在各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金較上期減少，企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力減弱；相應(yīng)折舊應(yīng)收回的現(xiàn)金較上期減少，保障現(xiàn)有固定資產(chǎn)能力減弱。8、收益質(zhì)量分析營(yíng)運(yùn)指數(shù)為：1.01；而上期為：1.00。較上期相比較而言，營(yíng)運(yùn)指數(shù)有所增加，增加1.11%?，F(xiàn)金收益質(zhì)量指標(biāo)表項(xiàng)目名稱2021年12月2021年12月新增%營(yíng)運(yùn)指數(shù)1.001.011.11%由此可見(jiàn)，本期現(xiàn)金收益質(zhì)量較上期好，全部經(jīng)營(yíng)收益已實(shí)現(xiàn)并已收到現(xiàn)金。（一）編制方法1、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。企業(yè)可以采用直接法從有關(guān)會(huì)計(jì)記錄中直接獲取數(shù)據(jù)，也可以在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目以及其他不涉及現(xiàn)金收支等項(xiàng)目后而獲得。直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別來(lái)直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，直接法可以依據(jù)利潤(rùn)表中的本年收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法：是以利潤(rùn)表中的本年凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相關(guān)項(xiàng)目來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類(lèi)項(xiàng)目：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目＋與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。2、本表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（含通知金融機(jī)構(gòu)即可隨時(shí)動(dòng)用的定期存款）和其他貨幣資金，依據(jù)重要性原則，集團(tuán)公司將貨幣資金的內(nèi)容全部視同現(xiàn)金在本表中反映?，F(xiàn)金等價(jià)物是指3個(gè)月以內(nèi)的短期投資，集團(tuán)公司對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的限定范圍為短期投資。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋?zhuān)ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅款），包括本期銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金以及本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去前期和本期銷(xiāo)售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目涉及的科目主要有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”等。Ⅰ直接編制法⑴“其他業(yè)務(wù)收入”科目中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。⑵銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”科目中收到的現(xiàn)金（包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額），扣除銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金。⑶銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)收賬款”科目中預(yù)收的現(xiàn)金。⑷當(dāng)期收回前期在直接法下核銷(xiāo)的壞賬損失。⑸對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映。⑹銷(xiāo)售材料收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目填列。Ⅱ間接調(diào)整法銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額和其他業(yè)務(wù)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款凈額（年初-年末）+應(yīng)收票據(jù)（年初-年末）+預(yù)收賬款（年末-年初）+銷(xiāo)售商品材料、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他應(yīng)收款（含工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)—xx購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初-年末）（貸方余額按負(fù)號(hào)計(jì)算）±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而影響銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目=-本年備抵法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（或+沖減的壞賬準(zhǔn)備）-壞賬在直接法下減少的應(yīng)收賬款-非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款-應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息以及貼現(xiàn)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方數(shù)（或+計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方數(shù)）-會(huì)計(jì)上視同銷(xiāo)售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-抹賬減少的往來(lái)（或+增加的往來(lái)）±其他調(diào)整說(shuō)明：①對(duì)業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。②公式中的“內(nèi)部往來(lái)—xx購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目?jī)H指各施工單位與局指的往來(lái)、承包其他局內(nèi)單位工程的往來(lái)以及從本單位購(gòu)買(mǎi)商品的局內(nèi)單位往來(lái)。③集團(tuán)公司各生產(chǎn)單位對(duì)局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含直撥料和代扣稅金）應(yīng)同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。各子分公司單位之間如有銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金=對(duì)局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款（工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)—xx其他購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初-年末）（貸方按負(fù)號(hào)計(jì)算）±相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目④由局指或甲方直接供應(yīng)的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項(xiàng)目反映，采用公式時(shí)已包括在內(nèi)，不必專(zhuān)門(mén)調(diào)整。2、收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款。本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：⑴“營(yíng)業(yè)外收入”科目中各種罰款、違約收入等。⑵流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入。如已計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目在此不必考慮⑶職工掛支收回的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年初-年末（年初>年末）。由于備用金收支業(yè)務(wù)頻繁，對(duì)“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。⑷銀行存款利息收入、外幣兌換收益。⑸通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目收回的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠款。⑹通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目收到的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款。⑺通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算的與非銷(xiāo)售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來(lái)款中收到的現(xiàn)金。通過(guò)本科目核算的如上交利潤(rùn)或虧損、上交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入、上交工資附加費(fèi)等視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際收到的現(xiàn)金。通過(guò)本科目收到的現(xiàn)金要同時(shí)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。⑻處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益（處置收入-投資成本）。⑼期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。⑽上述科目如對(duì)應(yīng)的借方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映說(shuō)明：集團(tuán)公司社管中心從內(nèi)部和外部單位收到的除稅費(fèi)返還以外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映。各級(jí)社管中心收到各子分公司的經(jīng)費(fèi)等撥款應(yīng)單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、本期的預(yù)付款項(xiàng)以及本期支付的前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目分析填列。Ⅰ直接編制法⑴“生產(chǎn)成本”或“工程施工”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)直接支付的現(xiàn)金。包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“其他應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來(lái)”科目中支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），扣除購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金。施工單位對(duì)協(xié)作隊(duì)伍的一些費(fèi)用性質(zhì)的扣款視同現(xiàn)金支付。⑶購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)付賬款”科目中預(yù)付的現(xiàn)金。⑷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)庫(kù)存材料（商品）、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品所支付的現(xiàn)金。⑸對(duì)施工單位，甲方或局指直撥的材料物資視同支付現(xiàn)金。Ⅱ間接調(diào)整法購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期存貨借方發(fā)生額（不含已完工未結(jié)算款、自制的半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他自制材料）-存貨貸方發(fā)生額中直撥協(xié)作隊(duì)伍料款+本期對(duì)分包方驗(yàn)工結(jié)算+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（年初-年末）+應(yīng)付票據(jù)（年初-年末）+預(yù)付賬款（年末-年初）+購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的其他應(yīng)付款（含工程保修金）（年初-年末）+“內(nèi)部往來(lái)—xx銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位”（年末-年初）（貸方按負(fù)數(shù)計(jì)算）±特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目是指對(duì)沒(méi)有現(xiàn)金流入或流出而導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付預(yù)付及存貨項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容：特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項(xiàng)目=-以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款或增加的存貨-無(wú)法支付而計(jì)入資本公積的應(yīng)付款項(xiàng)-非貨幣性交易換入的存貨-接受投資、捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)增加的存貨+應(yīng)付票據(jù)本期計(jì)提的票據(jù)利息+會(huì)計(jì)上視同購(gòu)進(jìn)產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進(jìn)項(xiàng)稅額±其他調(diào)整說(shuō)明：①對(duì)業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進(jìn)行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。②各子分公司之間如有購(gòu)買(mǎi)商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項(xiàng)目反映。③存貨的借方發(fā)生額包括外購(gòu)的庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本差異的發(fā)生額，如果周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品通過(guò)在庫(kù)、在用和攤銷(xiāo)明細(xì)科目核算，借方發(fā)生額只能包括在庫(kù)明細(xì)科目的發(fā)生額。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程（指非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程）人員的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列，主要包括以下項(xiàng)目：⑴“應(yīng)付工資”科目的借方實(shí)際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款。⑵“其他應(yīng)付款”科目核算的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣代交個(gè)人所得稅等（含企業(yè)承擔(dān)和個(gè)人交納部分）實(shí)際支付的現(xiàn)金。通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目預(yù)交的上述與職工有關(guān)的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。⑶通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過(guò)本科目直接向地方交納的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在本項(xiàng)目反映。⑷在“管理費(fèi)用”、“待分配間接費(fèi)”等科目中支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（不含工資），如職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。⑸上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：指本期實(shí)際支付的本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)、前期發(fā)生的未交稅款以及本期的預(yù)交稅款，不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)和本期收到的稅費(fèi)返還款。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列。本項(xiàng)目反映的稅費(fèi)支出有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、城建稅、農(nóng)牧業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加和價(jià)調(diào)基金等稅費(fèi)。土地增值稅如為在建工程發(fā)生，應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)。本項(xiàng)目不含以下項(xiàng)目：個(gè)人所得稅、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和土地增值稅以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)交納的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”中的“已交稅金”行次分析填列。各子公司、分公司基層單位對(duì)局指和甲方代扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項(xiàng)目反映。7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項(xiàng)目之外支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目分析填列。本項(xiàng)目主要包括如下項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：⑴“營(yíng)業(yè)外支出”科目中現(xiàn)金支出的各種罰款、違約金等。⑵通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款。⑶通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款以及支付租賃費(fèi)，如房租、機(jī)械租賃費(fèi)等。⑷職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末-年初（年末>年初）。對(duì)“備用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。⑸通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算的非購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)的單位間往來(lái)中支付的現(xiàn)金，對(duì)上交利潤(rùn)或虧損、上交折舊、購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入資金、上交工資附加費(fèi)以及資金占用費(fèi)等，視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不予考慮，僅考慮本科目中實(shí)際支付的現(xiàn)金。⑹在“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）”、“待分配間接費(fèi)”中支出的現(xiàn)金，例如現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等，若現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)較多，可以用間接調(diào)整法計(jì)算，即從費(fèi)用總額中扣除以下項(xiàng)目：①與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”有關(guān)的項(xiàng)目：管理人員工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、計(jì)提的福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、托兒費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。②與“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”有關(guān)的項(xiàng)目：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。③不涉及現(xiàn)金流出的計(jì)提、攤銷(xiāo)或列支項(xiàng)目：待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧毀損報(bào)廢損失、上級(jí)管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。④已形成負(fù)債但尚未支付的費(fèi)用項(xiàng)目，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為負(fù)債科目。⑤當(dāng)期領(lǐng)用的存貨，即管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貸方為存貨科目。⑺通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目以現(xiàn)金支出的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、外幣兌換損失以及支出的其他與投資和籌資無(wú)關(guān)現(xiàn)金。⑻本期付現(xiàn)形成的經(jīng)營(yíng)性待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施（施工單位）以及預(yù)提費(fèi)用的支出。⑼現(xiàn)金及短期投資由于短缺、無(wú)法收回、減值以及處置凈損失（投資成本扣除處置收入）減少的現(xiàn)金。⑽計(jì)入“待分配直接費(fèi)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科目的付現(xiàn)費(fèi)用，如零星材料、用品、水電費(fèi)以及零星對(duì)協(xié)作隊(duì)伍現(xiàn)金結(jié)算等支出，但不包括工資、稅金等費(fèi)用支出。⑾在成本費(fèi)用科目中沖減的對(duì)協(xié)作隊(duì)伍的費(fèi)用性質(zhì)的扣款，如扣水電費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，在本項(xiàng)目實(shí)際支付的現(xiàn)金中扣除，因?yàn)檫@些扣款已視同現(xiàn)金支付計(jì)入“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。⑿期末對(duì)外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。⒀上述各科目如對(duì)應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。說(shuō)明：①各子分公司財(cái)務(wù)科除按上述相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。②子公司、分公司通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目向集團(tuán)公司分配或上交的利潤(rùn)，視同已按上交款計(jì)劃支付現(xiàn)金，從本科目實(shí)際支付的全部現(xiàn)金中扣除。③社管中心支付內(nèi)部和外部單位的除支付各種稅費(fèi)和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之外的所有現(xiàn)金均在本項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司社管中心對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物即短期投資以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目分析填列。本項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)中處置“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”收到的現(xiàn)金。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物，因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目反映。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因長(zhǎng)期股權(quán)和債權(quán)投資投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物，因此，取得短期投資股利和利息不在本項(xiàng)目反映。3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項(xiàng)目按處置時(shí)收到的現(xiàn)金扣除處置時(shí)以現(xiàn)金支出的有關(guān)費(fèi)用后的現(xiàn)金凈流入填列，如果為現(xiàn)金凈流出不在本項(xiàng)目反映，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目分析填列。處固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置=處置收入現(xiàn)金+保險(xiǎn)賠償收入現(xiàn)金-清理費(fèi)用的現(xiàn)金支出（含現(xiàn)金交納的稅費(fèi)）處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)中臨時(shí)設(shè)施的現(xiàn)金收支屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不在本項(xiàng)目反映。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已計(jì)入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、非貨幣性交易收到的補(bǔ)價(jià)等。本項(xiàng)目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程（非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施的在建工程）”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收支”、“撥付所屬資金”等科目分析填列。本項(xiàng)目不包括付現(xiàn)購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施、付現(xiàn)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容：⑴本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及以現(xiàn)金支付的其他材料、費(fèi)用等。⑵本期購(gòu)進(jìn)并已組固使用的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。⑶本期已購(gòu)進(jìn)但在“其他應(yīng)收款”中尚未組固的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。⑷為購(gòu)建固定資產(chǎn)、在建工程而以現(xiàn)金支付的耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。⑸本期購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。⑹計(jì)入負(fù)債賒購(gòu)的固定資產(chǎn)，實(shí)際支付時(shí)在本項(xiàng)目反映。⑺上級(jí)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到下級(jí)單位的，由上級(jí)單位在本項(xiàng)目反映。⑻上述項(xiàng)目如有通過(guò)備用金報(bào)銷(xiāo)的視同支付現(xiàn)金。6、投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”等科目分析填列。由于集團(tuán)公司對(duì)短期投資全部視同為現(xiàn)金等價(jià)物，因此，對(duì)短期投資進(jìn)行投資所支付的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目反映。7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的清理費(fèi)用支出等。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者實(shí)際投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行債券籌集到的資金。發(fā)行股票、債券時(shí)以實(shí)際籌集到的發(fā)行收入扣除傭金手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額填列。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本（股本）”、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。2、借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借的各種長(zhǎng)期和短期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目分析填列。借款到期續(xù)貸時(shí)不作借款收到的現(xiàn)金處理。集團(tuán)公司各子分公司對(duì)外資設(shè)備借款增加的長(zhǎng)期借款不作收到的現(xiàn)金處理。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他長(zhǎng)期負(fù)債”、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”等其他負(fù)債科目分析填列。本項(xiàng)目可以包括如下內(nèi)容：⑴接受其他單位的現(xiàn)金捐贈(zèng)。⑵收到的非資本性職工集資款。⑶各子分公司本期從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款在本項(xiàng)目填列，并單獨(dú)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“從集團(tuán)公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。集團(tuán)公司貸出時(shí)以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映。⑷收到的專(zhuān)項(xiàng)資金撥款。⑸收到的其他單位間非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)借款（具有正式借款合同的借款）。⑹售后回購(gòu)收到的現(xiàn)金等4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還金融機(jī)構(gòu)借款本金（長(zhǎng)期和短期借款）、償還債券本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。借款到期續(xù)貸時(shí)不作償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金處理。償還流動(dòng)負(fù)債中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款所支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列。本項(xiàng)目不包括應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的利息支出、內(nèi)部單位間往來(lái)形成的資金占用費(fèi)支出等。本項(xiàng)目包括如下內(nèi)容：⑴現(xiàn)金支付給投資者的股利、利潤(rùn)。各子公司向職工持股會(huì)等少數(shù)股東支付的股利在本項(xiàng)目反映。各子公司、分公司向集團(tuán)公司通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目分配或上交的利潤(rùn)，視同已按上交款計(jì)劃支付現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映，并同時(shí)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“子公司本年向集團(tuán)公司分配的股利”和“分公司本年向集團(tuán)公司上交的利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司各指揮部、辦事處等以及各子公司、分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的單位通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”和“利潤(rùn)分配”科目上交的利潤(rùn)或虧損，視同非付現(xiàn)籌資業(yè)務(wù)，不在本項(xiàng)目反映。⑵“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的銀行借款利息、債券利息以及固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的資本化利息，在本項(xiàng)目反映。如果這些利息費(fèi)用尚未支出，即屬于計(jì)提或預(yù)提的利息，不能在本項(xiàng)目反映⑶各子分公司對(duì)集團(tuán)公司資金中心的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項(xiàng)目反映，并同時(shí)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“償還集團(tuán)公司短期借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司收到時(shí)以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映。⑷單位間非經(jīng)營(yíng)性借款（具有正式借款合同的借款）付現(xiàn)利息支出，在本項(xiàng)目反映。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。本項(xiàng)目可以包括如下內(nèi)容：⑴對(duì)其他單位的現(xiàn)金捐贈(zèng)。⑵融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。⑶減少注冊(cè)資本或?qū)嵤召Y本支付的現(xiàn)金。⑷返還的專(zhuān)項(xiàng)資金撥款結(jié)余、償還單位間非經(jīng)營(yíng)性借款、返還職工集資款等。⑸償還集團(tuán)公司資金中心的短期借款本金在本項(xiàng)目反映，并同時(shí)在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“償還集團(tuán)公司短期借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。集團(tuán)公司收回時(shí)以負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目反映。⑹業(yè)從銀行借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。⑺償還流動(dòng)負(fù)債中一年內(nèi)到期的其他長(zhǎng)期負(fù)債所支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目反映。（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的原則：⑴與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)且同時(shí)影響現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的項(xiàng)目不必調(diào)整。⑵與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)但不涉及現(xiàn)金流量的收益和費(fèi)用需單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回，如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減去。這些項(xiàng)目包括計(jì)提或沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。⑶與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回，如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減去。如處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失或收益、投資或籌資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資損失或收益、對(duì)外捐贈(zèng)損失等。⑷與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，不影響凈利潤(rùn)，但影響經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)項(xiàng)目的，通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)”賬戶（包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債）的本期發(fā)生額來(lái)反映。這類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要有：一是投資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)清償債務(wù)；以存貨對(duì)外投資；將存貨用于在建工程；存貨與存貨以外的長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性交易；處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的應(yīng)收債權(quán)；債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二是籌資活動(dòng)：接受捐贈(zèng)存貨；以存貨售后回購(gòu)；以存貨分配股利；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加的流動(dòng)負(fù)債；從集團(tuán)公司借入短期借款、承擔(dān)利息費(fèi)用以及償還本息而引起的流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)；上交折舊以及購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入而引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)；非集團(tuán)公司的子公司、分公司上交利潤(rùn)引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)；內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)等。對(duì)上述項(xiàng)目調(diào)整的方法為：如果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)應(yīng)收”賬戶增加則加上，如果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)應(yīng)收”賬戶減少則減去；如果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)應(yīng)付”賬戶增加則減去，如果使“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)應(yīng)付”賬戶減少則加上。⑸僅影響凈利潤(rùn)而不影響現(xiàn)金流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目以及對(duì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量均不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，通過(guò)“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)”賬戶（包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債）的期初和期末余額的增減變化來(lái)反映，對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)不必專(zhuān)門(mén)對(duì)“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)類(lèi)”賬戶的發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。例如收到應(yīng)收賬款；對(duì)商業(yè)票據(jù)計(jì)提利息；預(yù)提大修費(fèi)等。⑹由于合并會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的對(duì)凈利潤(rùn)影響的項(xiàng)目，如減少凈利潤(rùn)應(yīng)加回，如增加凈利潤(rùn)應(yīng)減去。涉及的項(xiàng)目有：少數(shù)股東損益、未確認(rèn)投資損失和對(duì)子公司投資損益等。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目的調(diào)整說(shuō)明：1、少數(shù)股東損益：指由于母公司對(duì)子公司采用權(quán)益法核算，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利潤(rùn)表中的“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目數(shù)直接填列。2、未確認(rèn)投資損失：指反映采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承擔(dān)的當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失超過(guò)投資賬面價(jià)值的部分，以資產(chǎn)負(fù)債表中的“未確認(rèn)投資損失”項(xiàng)目數(shù)直接填列。3、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映企業(yè)本年度計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)以正數(shù)填列，如果資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)和壞賬準(zhǔn)備沖回，以負(fù)數(shù)填列。如果計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不影響凈利潤(rùn)，則不能在此調(diào)整。本項(xiàng)目不包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，因?yàn)槎唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備本身即為影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。對(duì)應(yīng)收賬款如有通過(guò)直接法核算壞賬損失的，當(dāng)年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬不應(yīng)在此項(xiàng)目填列。目前本項(xiàng)目可按“壞賬準(zhǔn)備”科目中的本年計(jì)提數(shù)或沖回?cái)?shù)填列，或按管理費(fèi)用表中的“壞賬損失”項(xiàng)目數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列。4、固定資產(chǎn)折舊：指企業(yè)本年累計(jì)計(jì)提折舊。本項(xiàng)目可按“累計(jì)折舊”科目中計(jì)入本年成本費(fèi)用的折舊數(shù)或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計(jì)提折舊”項(xiàng)目填列。5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：反映企業(yè)本年度累計(jì)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)數(shù)，本項(xiàng)目可按“無(wú)形資產(chǎn)”科目中計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷(xiāo)數(shù)或管理費(fèi)用表中的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目填列。6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減少（減：增加）：反映企業(yè)本年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用增減變化，本項(xiàng)目可按資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。7、待攤費(fèi)用減少（減：增加）：本項(xiàng)目反映“待攤費(fèi)用”科目本期減少數(shù)即攤銷(xiāo)數(shù)減去增加數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。8、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）：本項(xiàng)目反映“預(yù)提費(fèi)用”科目本期增加數(shù)即預(yù)提數(shù)減去減少數(shù)即支付數(shù)填列，也可按資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的年末數(shù)-年初數(shù)填列。但如果投資和籌資活動(dòng)影響了預(yù)提費(fèi)用增減變動(dòng)的，如預(yù)提銀行利息，按下列公式調(diào)整填列：預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用（年末-年初）-本期投資和籌資活動(dòng)而增加的預(yù)提費(fèi)用+本期投資和籌資活動(dòng)而減少的預(yù)提費(fèi)用。9、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）：本項(xiàng)目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)的處置凈損益分析填列。對(duì)年末計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此項(xiàng)目反映。10、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報(bào)廢損失和盤(pán)虧減去盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有關(guān)固定資產(chǎn)的盤(pán)虧盤(pán)盈凈損益分析填列。計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧盤(pán)盈凈損益，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此項(xiàng)目反映。11、財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負(fù)數(shù)反映。本項(xiàng)目不包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、銀行存款利息收入、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、集團(tuán)公司與各單位間往來(lái)產(chǎn)生的資金占用費(fèi)。本項(xiàng)目包括如下內(nèi)容：⑴銀行借款、應(yīng)付債券利息支出屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。⑵銀行借款、發(fā)行債券計(jì)入或攤銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)用等屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。⑶外資設(shè)備借款發(fā)生的利息費(fèi)用、匯兌損益和其他手續(xù)費(fèi)屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。⑷與外部單位形成的非經(jīng)營(yíng)性借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。⑸各子分公司從集團(tuán)公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。集團(tuán)公司在本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)反映。⑹其他：如融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷(xiāo)屬于籌資活動(dòng)，應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)反映。售后回購(gòu)屬于籌資活動(dòng)計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在本項(xiàng)目以正數(shù)調(diào)整。12、投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負(fù)數(shù)反映，本項(xiàng)目可依據(jù)“投資收益”科目分析填列。投資損益包括如下內(nèi)容：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算按比例享有的投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)產(chǎn)生的投資損失、長(zhǎng)期債權(quán)投資產(chǎn)生的債券費(fèi)用攤銷(xiāo)損失和利息收益、處置長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資產(chǎn)生的處置損益。處置短期投資的凈損益和計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不在本項(xiàng)目反映。計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)從投資凈損失（減：凈收益）中扣除。13、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目年初-年末、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目年末-年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目無(wú)關(guān)的，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。14、存貨減少（減：增加）：本項(xiàng)目反映企業(yè)本期存貨項(xiàng)目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響存貨增減變動(dòng)的，按下列公式調(diào)整填列：存貨減少（減：增加）=存貨（年初-年末）+本期投資和籌資活動(dòng)而增加的存貨-本期投資和籌資活動(dòng)而減少的存貨-本年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。比較常見(jiàn)的籌資活動(dòng)而增加的存貨：接受捐贈(zèng)增加的存貨比較常見(jiàn)的投資活動(dòng)而減少的存貨：對(duì)外投資存貨減少的存貨、存貨用于在建工程（非購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施）15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)，如為增加以負(fù)數(shù)反映。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來(lái)（不論期末“內(nèi)部往來(lái)”為貸方還是借方，均作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如為貸方按負(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整）、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目。但不包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、待攤費(fèi)用等，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資為長(zhǎng)期投資暫列，屬于投資活動(dòng)。本項(xiàng)目可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響了經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減變動(dòng)的，按下列公式調(diào)整填列：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目（年初-年末）+由于本期投資和籌資活動(dòng)而增加的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目-由于本期投資和籌資活動(dòng)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目-本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（或加沖減的壞賬準(zhǔn)備）。比較常見(jiàn)的投資和籌資活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的影響：購(gòu)置固定資產(chǎn)未組固形成債權(quán)、處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的應(yīng)收債權(quán)、內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)。上交折舊以及購(gòu)置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級(jí)撥入而引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)、非子公司、分公司上交利潤(rùn)引起的內(nèi)部往來(lái)變動(dòng)、固定資產(chǎn)抵債引起的應(yīng)收項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目（年初-年末）-“其他應(yīng)收款—待組固固定資產(chǎn)”（年初-年末）-“內(nèi)部往來(lái)”科目中有償調(diào)入的固定資產(chǎn)（或+有償調(diào)出的固定資產(chǎn)）-利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（交上級(jí)利潤(rùn)）-本年計(jì)提并上交而減少上級(jí)撥入資金的折舊（上級(jí)單位減少撥付所屬按“+”調(diào)整）+本年購(gòu)置固定資產(chǎn)形成的上級(jí)撥入資金（上級(jí)單位增加撥付所屬按“-”調(diào)整）-本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（或加沖減的壞賬準(zhǔn)備）±其他調(diào)整說(shuō)明：對(duì)調(diào)整項(xiàng)中的“利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（交上級(jí)利潤(rùn)）”，如為集團(tuán)公司的直屬分公司，則不含上交集團(tuán)公司的利潤(rùn)。16、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，如為減少以負(fù)數(shù)反映。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益等項(xiàng)目，但不包括短期借款、應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債屬于籌資活動(dòng)項(xiàng)目。本項(xiàng)目可直接依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的年末-年初填列，但如果投資和籌資活動(dòng)影響了經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減變動(dòng)的，按下列公式調(diào)整填列：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目（年末-年初）-由于本期投資和籌資活動(dòng)而增加的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目+由于本期投資和籌資活動(dòng)而減少的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。比較常見(jiàn)的籌資活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的影響：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)尚未付款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的影響、各子分公司從集團(tuán)公司借入短期借款、承擔(dān)利息費(fèi)用以及償還本息而引起的流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)、固定資產(chǎn)抵債引起的應(yīng)付項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目（年末-年初）-“應(yīng)付債務(wù)—購(gòu)置固定資產(chǎn)”科目（年末-年初）-“其他應(yīng)付款—集團(tuán)公司短期借款及利息”科目（年末-年初）±其他調(diào)整17、其他：本項(xiàng)目反映除上述已列示項(xiàng)目之外其他調(diào)整項(xiàng)目。例如：臨時(shí)設(shè)施減少（減：增加）：反映本年度臨時(shí)設(shè)施的增減變化數(shù)，本項(xiàng)目可按“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)—臨時(shí)設(shè)施”（年初-年末）+“專(zhuān)項(xiàng)工程支出（臨時(shí)設(shè)施）”（年初-年末）填列。現(xiàn)金或固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)捐贈(zèng)支出：反映本年度現(xiàn)金等捐贈(zèng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出，本項(xiàng)目以正數(shù)反映。（六）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)1、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：指轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)賬面價(jià)值。2、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：包括可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。3、融資租入固定資產(chǎn)：指本年融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的金額。4、其他：包括以固定資產(chǎn)償還債務(wù)；以投資償還債務(wù)；以存貨償還債務(wù)等。（七）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初、期末余額按資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、短期投資項(xiàng)目的期初和期末余額分別填列。短期投資按計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值填列。（八）合并（或匯總）現(xiàn)金流量表的抵沖處理：略?，F(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析比較現(xiàn)金流量表編制單位：騰飛電器時(shí)間：2006年12月31號(hào)金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年增減額增減百分比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：現(xiàn)金流入478657.3483490.94833.561.01%現(xiàn)金流出37774751178613403935.48%現(xiàn)金流量?jī)纛~100910.3-28295.1-129205-128.04%投資活動(dòng)：現(xiàn)金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%現(xiàn)金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%現(xiàn)金流量?jī)纛~-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%籌資活動(dòng)：現(xiàn)金流入1000100000.00%現(xiàn)金流出12267.6924184.7411917.0597.14%現(xiàn)金流量?jī)纛~-11267.7-23184.7-11917.1105.76%匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額-60.14-34.0726.07-43.35%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額71447.72-73143.2-144591-202.37%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量均有所增加，增長(zhǎng)幅度分別為1.01%和35.48%，現(xiàn)金流出量的增長(zhǎng)大于現(xiàn)金流入量的增長(zhǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅減少，數(shù)額為129205.46萬(wàn)元，下降幅度達(dá)128.04%。說(shuō)明該公司2006年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力比較弱。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量均有所減少，減少幅度分別為97.90%和33.91%，現(xiàn)金流入的減少大于現(xiàn)金流出，使得該公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，說(shuō)明該公司投資規(guī)模有所縮小。從2006年該公司的現(xiàn)金流量表可以看出，該公司投資活動(dòng)現(xiàn)金支出主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，只有處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金為該企業(yè)帶來(lái)了少量的現(xiàn)金流入，小于支出的現(xiàn)金，最終投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~呈負(fù)增長(zhǎng)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入量與05年相比無(wú)增減變化，現(xiàn)金流出量增長(zhǎng)幅度達(dá)97.14%，并且現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，導(dǎo)致籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表編制單位：東方電機(jī)時(shí)間：2006年12月31號(hào)金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年金額比重（%）金額比重（%）現(xiàn)金流入項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)478657.396.75%483490.999.73%投資活動(dòng)15071.093.05%317.220.07%籌資活動(dòng)10000.20%10000.21%現(xiàn)金流入量合計(jì)494728.4100.00%484808.1100.00%現(xiàn)金流出項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)37774789.26%51178691.73%投資活動(dòng)33205.887.85%21946.463.93%