國有企業(yè)改制歷程中存在的問題和對策

國有企業(yè)改制過程中存在的問題和對策目前，我國國有企業(yè)改革正經(jīng)歷從增量改革到存量改革的漸進(jìn)過程，它包括上世紀(jì)九十年代初期的“股份制”、“公司制”到本世紀(jì)的“國退民進(jìn)”等改制和發(fā)展。這些變化是國有企業(yè)改革中一個不斷探索和完善的過程，由于改革不配套，規(guī)則不健全，一些深層次矛盾和問題還沒有從根本上得到解決。在審計部門對國企改制調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)改制以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的突出問題仍然是國有資產(chǎn)流失、國有權(quán)益受損，因此應(yīng)引起有關(guān)部門的重視，并采取措施加以解決。一、存在的主要問題（一）改制企業(yè)不履行規(guī)定程序，造成國資委管理上的缺位。其表現(xiàn)形式主要有三種：一是國有企業(yè)改制方案未按有關(guān)規(guī)定上報國資委履行審批程序而自行實施；二是為轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)而進(jìn)行的資產(chǎn)負(fù)債評估價值未經(jīng)國資委確認(rèn)而進(jìn)行交易；三是企業(yè)未報國資委批準(zhǔn)擅自核銷資產(chǎn)。（二）企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的國有權(quán)益的流失。歸納起來包括：1、將凈資產(chǎn)未全部折股的差額部分轉(zhuǎn)為負(fù)債，從而少計國有權(quán)益。2、企業(yè)改制前形成的利潤和自評估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)被改制后企業(yè)占有。3、實行先征后返政策，返給原企業(yè)的稅收作為改制后企業(yè)的一項收入處理。4、受讓國有股權(quán)的自然人股東在未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓前提前參與分紅。如在對某房地產(chǎn)開發(fā)公司改制的審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司采用上述方法國有權(quán)益少計1610.36萬元，損失1204.01萬元。5、國有持股單位未按時收繳國有股應(yīng)分得的股利，這是國企改制中的常見問題。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有兩家集團(tuán)公司存在該問題，少取得股利收入共計1970.34萬元。（三）會計信息失真問題，主要表現(xiàn)為經(jīng)營成果失真、資產(chǎn)計價失真和會計核算失真等。2004年5月31日，某擬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)53883.28萬元、負(fù)債47329.43萬元、所有者權(quán)益6553.86萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審計調(diào)整后，資產(chǎn)為89030.86萬元、負(fù)債為79954.65萬元、所有者權(quán)益為9076.21萬元。凈資產(chǎn)增加2522.35萬元，為企業(yè)不按財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，推遲確認(rèn)收入造成的。（四）企業(yè)改制完成后存在的一些問題。一是產(chǎn)權(quán)不清問題仍然存在，特別是承擔(dān)社會職能的相關(guān)資產(chǎn)。這部分資產(chǎn)因改制后企業(yè)不愿繼續(xù)管理國有資本持有單位不愿接收而形成賬外資產(chǎn)。二是改制后企業(yè)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度，仍向企業(yè)主管部門繳納管理費(fèi)。三是董事長與總經(jīng)理由同一人擔(dān)任。二、原因分析（一）管理體制不完善對國有資產(chǎn)管理監(jiān)督尚未真正達(dá)到國家和企業(yè)雙方所要求的專職化、科學(xué)化、企業(yè)經(jīng)營的市場化、操作主體的獨(dú)立化等要求。對國有資產(chǎn)的分級管理和分工監(jiān)督尚未真正實現(xiàn)。比如，國企廠長經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雖有制度，但在一些企業(yè)落實不力，企業(yè)的內(nèi)控制度也成了“聾子的耳朵”。同時，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，企業(yè)資金投入、資金來源呈多元化趨勢，而國有資產(chǎn)管理工作相對滯后，出現(xiàn)許多資產(chǎn)所有權(quán)方面的爭議，造成產(chǎn)權(quán)不明晰，難免形成流失。（二）監(jiān)督制約不到位一是國有資產(chǎn)管理監(jiān)督部門責(zé)任不明確，職能不到位。具有國有資產(chǎn)管理監(jiān)督職能的政府部門，對國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任不明確，使他們不可能像真正的資產(chǎn)所有者那樣監(jiān)督和約束經(jīng)營管理者的行為。二是真正的法人治理結(jié)構(gòu)還沒有建立起來。目前，國企大都實行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，即使是公司制企業(yè)，董事會、監(jiān)事會的作用普遍得不到有效發(fā)揮。三是由于會計師事務(wù)所出具的審計報告沒有強(qiáng)制性，企業(yè)不按其審計結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，致使國有收益被違規(guī)讓渡給改制企業(yè)。三、相關(guān)建議（一）加大國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革，從政府管理體制上防止國有資產(chǎn)流失。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革極具挑戰(zhàn)性，目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革已經(jīng)觸及到經(jīng)濟(jì)體制改革之外的很多內(nèi)容，比如說管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合，管人就是人事制度改革，人事制度改革本身就是政治體制改革的一個組成部分。因此，在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革過程中，必須解放思想，大膽探索，勇于實踐，開拓創(chuàng)新、按照十六大對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理提出的要求，在建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)管體系方面，國務(wù)院成立了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，各省、市（地）也分別建立了相應(yīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、這是保證出資人到位，保證國有資產(chǎn)不流失的體制性建設(shè)。作為國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門要切實履行國有資產(chǎn)監(jiān)管責(zé)任，進(jìn)一步提高監(jiān)管的能力和水平，有效防止企業(yè)資產(chǎn)損失和國有資產(chǎn)流失。（二）加強(qiáng)審計工作，加大審計力度。目前，一些企業(yè)會計信息失真的問題比較嚴(yán)重。審計機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真揭露和糾正會計信息失真問題，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度，規(guī)范會計核算，如實反映經(jīng)營成果和財務(wù)收支狀況。堅持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為中心，積極開展企業(yè)效益審計，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)效益審計有機(jī)結(jié)合起來。進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督中的職能作用。通過健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，緊緊圍繞全面審計，突出重點，摸清家底，揭露企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益不實、管理不善造成損失，國有資產(chǎn)流失等重大問題。注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大對重大違法違紀(jì)問題的查處力度。意城鉆（三）以在公司化治理中挺既要防移止所有代權(quán)侵犯抵經(jīng)營權(quán)敬、管理越權(quán)，也首要防止猜經(jīng)營權(quán)它、管理泉權(quán)架空期所有權(quán)冒，排斥購監(jiān)督權(quán)味。《公荒司法》殼把公司熊權(quán)利劃軋分為所慰有權(quán)、眠控制權(quán)齡和管理健權(quán)。這瘋項權(quán)利掃分別由著股東會午、董事亦會和經(jīng)閱理層行敲使，而厘且有十艦分明確鵝的條文昏加以界凈定。盡撒量避免鍵一人身配兼數(shù)職勻的現(xiàn)象爭。企業(yè)公在深化船改革和之加快發(fā)襖展過程感中，要披加強(qiáng)對觀權(quán)力的勻監(jiān)督，因保證國先有資產(chǎn)勒保值增昂值擊。襯龜型秩（四）炕細(xì)化國躺有資產(chǎn)致監(jiān)管法饞律法規(guī)眉，從法璃規(guī)制度狹上防范規(guī)國有資雁產(chǎn)流失享。目前懲的國有拌資產(chǎn)監(jiān)疫管法律紛法規(guī)對她產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)恭讓以及假產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)甜讓過程值中的操多作程序毅等作出磚了塞規(guī)定，描此規(guī)定約使得國鈔有企業(yè)滾改制基辦本實現(xiàn)耍了有法籠可依。桃但是由環(huán)于這些漸法律法宮規(guī)還不合完善、乏不具體謎，可操綁作性也狗不強(qiáng)，姻致使一津些企業(yè)拔在改制捆中出現(xiàn)吐違法違億規(guī)問題摸。這就灶要求我船們立法抄機(jī)關(guān)和繼相關(guān)部著門及時炊完善國格有資產(chǎn)閉監(jiān)管法喬律法規(guī)埋，把國及有資產(chǎn)些監(jiān)管法貧規(guī)制度熊建設(shè)作耐為規(guī)范倉企業(yè)行槳為的根巖本性措惱施，保善證國有齊資產(chǎn)監(jiān)黑管工作中有法可定依、有估章可循波，從法糾規(guī)制度歡上堵住明國有資執(zhí)產(chǎn)流失中的明溝蔑暗渠。切同時還辱要嚴(yán)抓艱國有資制產(chǎn)監(jiān)管訓(xùn)法律法包規(guī)的落舊實檢查擴(kuò)，保證光各項防蠅止國有歐資產(chǎn)流歡失的法厚規(guī)制度門得到不慰折不扣胖地貫徹蛋執(zhí)行。鉤燕疼（五）鑼要按照扯建立現(xiàn)俯代產(chǎn)權(quán)充制度和窯現(xiàn)代企若業(yè)制度垮的要求躍，理順鳴產(chǎn)權(quán)關(guān)狹系，建朋立健全獎國有產(chǎn)夫權(quán)保護(hù)縫機(jī)制，兩做到國惱有資產(chǎn)趴投到哪耽里，產(chǎn)置權(quán)保護(hù)蜓機(jī)制就鵝必須跟歡到哪里錦，出資遺人的監(jiān)原管作用斯就必須應(yīng)發(fā)揮到究哪里。劉構(gòu)建多規(guī)層次、鉛全方位溪的監(jiān)督們網(wǎng)，從舍發(fā)揮各親監(jiān)督主潛體作用爹，形成擺監(jiān)督合吵力方面注防止國幕有資產(chǎn)害流失?？嬉訌?qiáng)尾黨內(nèi)監(jiān)輔督，認(rèn)余真貫徹捕執(zhí)行黨敏內(nèi)監(jiān)督續(xù)法規(guī)落狠實相關(guān)禽制度及諸配套措周施；要勸充分發(fā)馬揮紀(jì)檢單監(jiān)察、問審計、男監(jiān)事會內(nèi)各監(jiān)督士主體作粘用。探層索在領(lǐng)牧導(dǎo)體制蜓、機(jī)構(gòu)稍設(shè)置、禾職責(zé)分森工、工礎(chǔ)作方式航、制度嚼規(guī)范等鳳方面的層協(xié)調(diào)運(yùn)縣作，形含成信息楚共享、羨優(yōu)勢互圓補(bǔ)的監(jiān)未督合力乏；要加翁強(qiáng)企業(yè)惹的民主馬管理和原監(jiān)督，神深化廠母務(wù)公開詢，建立贏完善職愚工董事薄、職工吊監(jiān)事制熟度，聘繼任職工丟代表為選特