銀行業(yè)務知識

商業(yè)銀行會計銀行財務系統(tǒng)部信用就是資本借貸活動及其關系，從另一個角度看，它是一種資本經(jīng)營方式，即資本所有權和經(jīng)營權相分離。在金融業(yè)高度發(fā)達的今天，我們發(fā)現(xiàn)這兩個權利已經(jīng)高度分離，企業(yè)等微觀經(jīng)濟主體資金來源高度社會化、市場化。而整個經(jīng)濟生活中明顯存在著兩個涇渭分明的體系，一個是資金供應體系（金融系統(tǒng)），一個是資金運用體系（實體經(jīng)濟系統(tǒng)），前者負責籌集資金，后者負責運用。運用方向正確，收入大于支出，資產(chǎn)增加，各方都受益，資金鏈則暢通無阻；方向錯誤，收入小于支出，減少資產(chǎn)或者說導致資產(chǎn)損失，資金鏈就有斷裂的危險。前言什么是信用會計的主要作用就是反映現(xiàn)實，就是通過一系列特殊的處理規(guī)則將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況反映出來，因此會計信息成了與企業(yè)有關各方關注的焦點。會計各種賬務處理規(guī)則絕不是一個簡單的記賬規(guī)則，它關系到各方的利益，不同的規(guī)則得出的結果也不一樣，傳遞出來的信息就有差別，因此它必須采取一種公平公正的、能兼顧各方利益的規(guī)則。前言商業(yè)銀行會計目錄原始存款增加商業(yè)銀行的可用資金。增加一筆原始存款，相應地就會增加一筆現(xiàn)金、在央行存款或同業(yè)存款（系統(tǒng)內(nèi)存款、境內(nèi)代理行存款或境外代理行存款）。派生存款則不會增加商業(yè)銀行的可用資金，它是貸款引致的，它是真正意義上的由商業(yè)銀行創(chuàng)造的存款貨幣。負債業(yè)務負債業(yè)務：資金來源業(yè)務存款業(yè)務：最主要的負債活期存款（在中國范圍內(nèi)它專指企業(yè)活期存款）是唯一可用于第三方支付的存款，是唯一具有可轉讓性質的存款。企業(yè)存款和居民儲蓄存款之間有很大區(qū)別，它們的存款目的是不一樣的，居民存款其目的就是儲蓄；企業(yè)存款不是為了儲蓄，而是出于支付結算需要，它是企業(yè)存放在銀行的一筆用于結算的流動資金，當然為了隨時應付各種支付結算，企業(yè)存款也必須隨時保持一定額度。當然這是就大多數(shù)情況而言，居民也有用于結算的存款，企業(yè)也有用于儲蓄的存款，但這不是主流。因此總的來說，居民儲蓄存款是銀行最可靠的資金來源。負債業(yè)務一、活期存款市場經(jīng)濟發(fā)達國家普遍按現(xiàn)值法核算負債。舉例說明，某商業(yè)銀行借入一年期、年利率4%、到期一次還本付息，借款10萬元，如果當時市場利率是6%，該商業(yè)銀行到期應償付金額的現(xiàn)值為98113元，于是賬上就記入98113元，而不是10萬元，因為在金融市場發(fā)達的國家，利率已經(jīng)完全市場化，該商業(yè)銀行借入10萬元后，會立即從中分出98113元，再以市場利率借出，到期金額正好等于到期債務。在金融市場發(fā)達、利率完全市場化的前提下，在市場利率6%的條件下，

98113元完全等價于104000元。負債業(yè)務二、負債計價問題主要是如何處理本金、折溢價和利息。按面值發(fā)行債券的會計處理方法很簡單，獲得本金時，貸方記入發(fā)行債券—債券面值，增加一筆債務，借方記入在央行存款或現(xiàn)金等，增加一筆可用資金。溢價發(fā)行時，借方不變，貸方要記入兩個科目：發(fā)行債券—債券面值和發(fā)行債券—債券溢價。計提利息時，溢價的作用是抵消利息支出，使實際利息支出低于應計利息。折價發(fā)行時，貸方不變，借方要記入兩個科目：在央行存款或現(xiàn)金等和發(fā)行債券—債券折價。計提利息時，折價的作用是增加利息支出，使實際利息支出高于應計利息。

負債業(yè)務三、發(fā)行債券業(yè)務會計處理方法會計處理方法讓我們更清楚地看到貸款是如何創(chuàng)造存款的：發(fā)放一筆貸款時，借記一筆貸款，同時貸記一筆存款。然而事情沒有那么簡單，貸款一形成，銀行就承擔起一項義務，同時借款人就享有一項權利——要求銀行在貸款額度內(nèi)進行各種支付的權利（不過這個權利還是有些限制的，比如貸款必須按規(guī)定用途使用，尤其不能流入那些不該流入的地方，比如股市。）正是有這項義務的存在，銀行必須準備一筆可用資金以隨時應付借款人要求的各種支付。資產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務：資金運用業(yè)務貸款業(yè)務：最主要的資產(chǎn)這筆可用資金是不是在貸款形成以后再籌集？當然不是，它必須在貸款形成以前就必須存在，它存在了以后貸款才能發(fā)放，因為貸款一形成，借款人會迫不及待使用這筆資金（否則就不會貸款了），各種支付馬上就開始，這筆資金也會很快用完（借款人不可能長時間把這筆資金在在銀行賬戶上，因為那對它來說簡直是浪費）。進行各種支付是否一定要動用可用資金？負債業(yè)務一、貸款進行各種支付是否一定要動用可用資金？這要看支付給誰了。1、如果支付給其他銀行的存款人或者被支付者需要現(xiàn)金，動用可用資金是必需的；2、如果支付給本銀行的其他存款人，則無需馬上動用可用資金，但是銀行的支付義務并沒有消除，而是轉移到其他存款人身上。負債業(yè)務一、貸款每有一筆貸款就會創(chuàng)造一筆存款，貸款一出去，存款就來了，這是一個不可移易的客觀存在。存款創(chuàng)造的制度前提是部分準備金制度的存在。銀行吸收一筆活期存款，只需留其中一部分應對提現(xiàn)，而其余部分則可以自由支配，這就是部分準備金制度。銀行為什么可以這么做？負債業(yè)務一、貸款1、是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，2、是信用經(jīng)濟和金融業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，3、是銀行在國民經(jīng)濟中作用日益提高的結果，4、是社會經(jīng)濟生活對銀行的依賴程度不斷加深的結果。負債業(yè)務究其根源：一般來說，銀行都會制定一項備付金政策，以確定可用資金中用于提現(xiàn)的部分和用于擴大資產(chǎn)規(guī)模部分的比例，確定這一比例實際上就是如何處理流動性、安全性和盈利性關系的問題。備付金是用來滿足銀行流動性需求的，是銀行最安全的資產(chǎn)，也是贏利性最低的資產(chǎn)。因此銀行只要獲得可用資金，留下足額的備付金之后，總是想方設法將其貸放出去，這樣銀行才能盈利，從根本上說不盈利的銀行才最不安全。錢貸放出去了，總是有風險的，風險越大，盈利也越高。因此，存款創(chuàng)造是銀行開展經(jīng)營活動的必然結果。負債業(yè)務一、貸款在存貸轉化的過程中，銀行系統(tǒng)的存貸規(guī)模也隨之擴大，因此存款創(chuàng)造的過程也是一個信貸擴張的過程。1、經(jīng)濟處于擴張階段，銀行也極力擴大自己的信貸規(guī)模，此時備付金與資產(chǎn)規(guī)模的比例到達最低，流動性狀況已達到最緊張的程度，此時其資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)擴大到最大限度，而且很大一部分處于高風險領域轉移，其實兩者一般是相伴而生的，規(guī)模過度擴大必會伴隨質量相應下降。在擴張階段，盡管流動性狀況非常緊張，但是人們依然想方設法把手中的現(xiàn)金資產(chǎn)轉化成各種“高收益”資產(chǎn)。負債業(yè)務一、貸款2、在經(jīng)濟崩潰階段，銀行的行為正好相反，極力縮小自己的資產(chǎn)規(guī)模，提高備付金比例，改善流動性狀況，以滿足突然來臨的各種流動性需要。在經(jīng)濟崩潰階段是想方設法把這些砸在手中的“高收益”資產(chǎn)兌換成現(xiàn)金資產(chǎn)，現(xiàn)金資產(chǎn)一夜之間成了最值錢資產(chǎn)，其它資產(chǎn)則被貶得一文不值。然而正如馬克思所言，在最需要現(xiàn)金的時候，現(xiàn)金卻消失的無影無蹤。負債業(yè)務一、貸款在經(jīng)濟崩潰階段，擴張階段不斷擴張的信貸規(guī)模現(xiàn)在則是急速縮減，銀行恨不能一夜之間收回所有貸款，恨不能把所有的現(xiàn)金都掌握在自己手里。崩潰之后經(jīng)濟陷入低迷，銀行惜貸，百業(yè)不興，前景一片黯淡，而信貸規(guī)模也徘徊不前。由此可見，貨幣供應量并不完全由中央銀行決定，確切一點說，在中央銀行出現(xiàn)以前，它本來就是由市場力量決定的，中央銀行只是后來才加入的外在力量。負債業(yè)務一、貸款負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題關于貸款損失準備賬戶。這個賬戶似乎有些特別，一般人的理解是，既云“損失準備”，那么提取時就應該專門準備一筆資金存入該賬戶，但實際情況不是這樣。我們看一下提取它的會計分錄：借：資產(chǎn)損失—計提的貸款損失準備

貸：貸款損失準備貸方“貸款損失準備”是一個資產(chǎn)類科目，確切一點說是一個資產(chǎn)減計科目。負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題我們再把這筆分錄放入資產(chǎn)負債表中進行一下分析。我們已經(jīng)分析過，銀行每增加一筆貸款就相應增加一筆負債，當借款人用貸款進行各種支付時，有兩種情況：一是支付給其他銀行的存款人，此時銀行必須動用自己的可用資金。在這個過程中，銀行的資產(chǎn)負債變動情況是：先是增加一筆貸款，同時增加一筆派生存款，進行各種支付時，派生存款和可用資金同時不斷減少，最終的結果是銀行增加一筆貸款，減少一筆可用資金。二是支付給本銀行的其他存款人，此時銀行雖然無需動用自己的可用資金，卻增加了一筆存款。負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題在第一種情況下貸款無法收回相當于銀行損失了一筆可用資金，在第二種情況下銀行雖然貸款，但對應的派生存款還存在，這其實和損失一筆可用資金的結果是一樣的，這個損失由誰來承擔（也就是說資產(chǎn)方損失了一筆資產(chǎn)，負債方如何處理）？負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題顯然不可能由銀行的債權人承擔，那么只能由它的所有者承擔，而貸款損失準備就是為此準備的，它是銀行截留所有者利益后形成的。最終的結論是，銀行提前在所有者權益中計提貸款損失準備，貸款出現(xiàn)損失時，由貸款損失準備承擔。銀行每消滅一筆非應計貸款，相應地減少一筆貸款損失準備，前者對應資產(chǎn)的減少，后者對應資產(chǎn)的增加，處理的結果是資產(chǎn)負債表依然是平的。會計分錄如下：借：貸款損失準備

貸：非應計貸款負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題會計的這種對損失的處理方法對銀行的經(jīng)營者有警示作用。因為一發(fā)生損失，就要減計資產(chǎn)，減計利潤，對管理者的業(yè)績產(chǎn)生影響，從而促使管理者穩(wěn)健經(jīng)營。如果不做這樣的處理，讓損失的資產(chǎn)依然留在賬面上，不去用所有者權益彌補它，這無疑掩蓋矛盾、掩蓋問題，夸大了管理者的業(yè)績，不適當?shù)谋Ｈ蓶|利益，而倒霉的是銀行和債權人。負債業(yè)務二、貸款損失的會計處理問題“算”是指核算，“結”是指了結，兩個字合起來就是核算了結。當發(fā)生一筆業(yè)務時，經(jīng)濟主體首先要核算需要多少花費或者可以獲得多少收入，然后向交易對方支付花費或索要收入，以了結該項業(yè)務。支付結算是指各類經(jīng)濟主體通過銀行提供的結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，它突出強調的是貨幣給付。銀行是支付結算和資金清算的中心，是國民經(jīng)濟資金流動的中心，任何資金轉移劃撥行為都必須通過銀行來完成。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務支付結算的字面意思資金轉移流動過程本質上就是一個信息傳遞處理的過程，而各種支付結算工具本質上就是一種信息傳遞工具，不同的支付結算方式代表不同的信息傳遞處理方式，資金轉移流動速度的快慢取決于相應的信息傳遞處理方式效率的高低。低成本地實現(xiàn)資金高速流動是人們在經(jīng)濟生活方面追求的一個目標，信息技術的發(fā)展為人們實現(xiàn)這一目標提供了良好條件。借助信息技術，一筆資金的轉移劃撥可以瞬間完成，而且不受地理距離的限制。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務資金轉移流動過程本質簽發(fā)支票的企事業(yè)單位是支票的出票人，也是委托付款方，而銀行是被委托付款方，因此支票是一種委托付款憑證，委托付款方就是通過它把各種付款信息傳遞給被委托付款方，要求后者按支票上載明的信息進行付款。付款人一般把支票直接簽發(fā)給收款人，然后收款人將其送交給自己的開戶銀行。如果出票人和持票人在同一銀行開戶，則持票人開戶行直接借記出票人存款戶，貸記持票人存款戶，即完成資金劃撥。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務一、支票如果兩者不在同一銀行開戶，則持票人開戶行收到支票后，按票據(jù)交換規(guī)定提出交換，會計分錄如下：借：存放中央銀行款項

貸：其他應收款這里特別注意，金額并沒有直接記入持票人存款戶，而是記入其他應收款科目，之所以這樣做，是防止出票人開戶行退票，退票期過后未發(fā)生退票，持票人開戶行才將其記入持票人存款戶。同樣出票人開戶行收到提入的支票，并不是直接借記出票人存款戶，而是借記其他應收款，待審查無誤后，才借記出票人存款戶，同時貸記存放中央銀行款項。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務一、支票當然出票人也可以直接將自己簽發(fā)支票送交開戶行，經(jīng)審查無誤，開戶行直接借記出票人存款戶，同時貸記存放中央銀行款項。然后將票據(jù)提出交換，收款人開戶行收到提入的票據(jù)后，經(jīng)審查無誤，開戶行直接貸記收款人存款戶，同時借記存放中央銀行款項。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務一、支票一、支票只能在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)流通，超過這個區(qū)域無效；二、只要持票人和銀行存在開戶關系，銀行就必須受理持票人送交的支票，而不管支票的出票人是否在本行開戶；三、銀行一旦受理了持票人送交的支票，具體的資金劃撥就由銀行系統(tǒng)來完成，收款人和付款人無需參與，等待結果即可。這充分體現(xiàn)了銀行作為國民經(jīng)濟出納和資金流動中心的作用。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務一、支票注意事項本票出票人和付款人都是銀行，是銀行自開自付的一種票據(jù)。具體操作過程是：實際付款人首先向開戶銀行提出申請，要求開出一張本票，然后開戶行從申請人活期存款賬戶劃出一筆資金，存入一個被稱為“開出本票”專門賬戶，這筆資金只有銀行看到自己開出的本票才能動用，由此可見本票的信用程度高于支票。另外申請人可以用現(xiàn)金辦理本票，此時申請人和銀行可以不是開戶關系，這是本票與支票的一個區(qū)別。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務二、銀行本票申請人拿到本票后就可用它來進行支付，這里特別明確一下，本票只能使用一次，只能支付給一個收款人，用完之后必須重新申請；當然支票也是如此，但是出票人一次可以向銀行領購多張支票，可以隨時簽發(fā)，只要銀行賬戶里的資金夠用，這是支票的方便之處，也是它信用程度低原因。其實如果不考慮流通期限因素，本票就是一張面值超過100元的特殊人民幣，你完全可以把它當做人民幣來使用。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務二、銀行本票收款人收到本票后可以將其送交開戶行（當然可以繼續(xù)用它來支付，只要不超過提示付款期）。開戶行首先檢查本票是否為本行開出，如果是，則直接借記開出本票科目，貸記收款人賬戶即可；如果不是，則提出交換，同時借記在央行存款，貸記收款人賬戶，注意本票無需通過其他應收款科目，因為它的信用程度較高，不會發(fā)生退票現(xiàn)象。開票行提入票據(jù)后，借記“開出本票”科目，貸記在央行存款。注意本票也是只能在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)流通，超過這個區(qū)域無效。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務二、銀行本票匯票和本票的業(yè)務流程基本一致，主要區(qū)別就是匯票可以異地流通，因此交易雙方使用匯票結算的主要原因就是他們不出在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)。具體操作過程是：實際付款人提出申請后，開戶行就從其活期存款賬戶中劃出一筆資金轉入“匯出匯款”科目，同樣它也可以用現(xiàn)金辦理。收款人拿到匯票后可以將其送交本地開戶行，如果開戶行與出票行屬于同一系統(tǒng)，則開戶行會計分錄如下：借：聯(lián)行往來

貸：持票人活期存款戶中間業(yè)務——支付結算業(yè)務三、銀行匯票如果開戶行與出票行不屬于同一系統(tǒng)，則持票人開戶行向同城票據(jù)交換系統(tǒng)提出交換，會計分錄如下：借：在央行存款

貸：持票人活期存款戶與出票行屬于同一系統(tǒng)的本地銀行提入票據(jù)，會計分錄如下：借：聯(lián)行往來

貸：在央行存款出票行收到同一系統(tǒng)的代理付款行寄來的相關憑證后，會計分錄如下：借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來中間業(yè)務——支付結算業(yè)務三、銀行匯票與銀行匯票的區(qū)別是必須經(jīng)過承兌才能獲得付款，經(jīng)銀行承兌的匯票叫銀行承兌匯票，經(jīng)其他機構承兌匯票叫商業(yè)承兌匯票。因此商業(yè)匯票除了有提示付款期限外，還有個提示承兌期限，定日付款或出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在到期前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，在出票日一個月內(nèi)向付款人提示承兌。。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務四、商業(yè)匯票持票人可將商業(yè)匯票送交開戶行委托收款，開戶行審核無誤后將其寄給付款人（承兌人）開戶行，付款人開戶行收到寄來的相關憑證后通知付款人付款，如果付款人同意付款或三日內(nèi)開戶行未收到拒付通知且付款人賬戶有足夠票款可供支付的，付款人開戶行通知收款人開戶行可以付款，并會計分錄如下：借：付款人活期存款戶

貸：聯(lián)行往來持票人開戶行接到通知后，會計分錄如下：借：聯(lián)行往來

貸：持票人活期存款戶中間業(yè)務——支付結算業(yè)務四、商業(yè)匯票整個過程中銀行不承擔任何責任，一切糾紛當事雙方自行處理。銀行承兌匯票在承兌后，承兌銀行就承擔其第一付款人的責任，這一責任不以出票人是否履行相關義務為前提，是無條件的，因此帶有銀行向出票人出借信用的性質。同樣持票人開戶行收到持票人送交的銀行承兌匯票后將其直接寄往承兌銀行，不作任何收款處理。承兌銀行收到相關憑證后，如果出票人賬戶有足夠款項，則直接用于支付，無需通知出票人；如果沒有足夠款項，不足部分由承兌銀行墊付并將其轉為逾期貸款。持票人開戶行收到承兌銀行相關憑證后才做相關收款處理。中間業(yè)務——支付結算業(yè)務四、商業(yè)匯票支付結算與資金清算的區(qū)別是，前者是指企業(yè)以及個人之間通過銀行進行的資金往來，后者是指由前者引起的銀行系統(tǒng)內(nèi)部的資金往來。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務社會資金流動過程非常類似于互聯(lián)網(wǎng)的運作過程，企業(yè)以及個人就是結算清算業(yè)務的“終端”，而銀行系統(tǒng)就是“服務器”；在銀行系統(tǒng)內(nèi)部，“服務器”又分為各種類型，銀行的分支機構是該銀行的“中小服務器”，而銀行的總行是該銀行的“中心服務器”，而中央銀行是整個銀行系統(tǒng)“中心服務器”?！敖K端”把信息傳送給向自己的“服務器”，然后經(jīng)過銀行系統(tǒng)內(nèi)部相關“服務器”傳送，最終把信息傳給另一個“終端”。信息如何在銀行系統(tǒng)內(nèi)部傳送，這就是資金清算業(yè)務的內(nèi)容。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務支付結算與資金清算的一個類比在銀行業(yè)，人們習慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部各分支機構之間的資金往來成為聯(lián)行往來，資金清算按照是否在同一銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算，系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務是電子化的聯(lián)行往來。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務基本做法是：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。所謂實存資金，是指經(jīng)辦行要在清算分中心、清算分中心要在總行清算中心開立備付金賬戶，用于匯劃款項時的資金清算，存入備付金賬戶的資金必須是可用資金，以現(xiàn)金存入或者從央行存款劃入。實存資金是實現(xiàn)同步清算的基礎。所謂同步清算，就是信息流和資金流同步到位，收到信息的同時實現(xiàn)資金在賬戶間劃轉；所謂頭寸控制，是指下級行在上級行開立的備付金賬戶必須保持一定余額，余額不足的必須及時補充，備付金賬戶的存款不足以當日清算，下級行可向上級行借款，但是借款額度也有一定限制。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務-基本做法日常賬務處理。發(fā)報經(jīng)辦行首先收到付款人的信息。如果是付款業(yè)務，整個過程如下：發(fā)報經(jīng)辦行首先會計分錄如下：借：活期存款等相關賬戶

貸：電子匯劃待發(fā)報借：電子匯劃待發(fā)報

貸：電子匯劃往來-------在清算分中心的賬戶中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務“電子匯劃待發(fā)報”科目在這里其實是一個過渡性賬戶，“電子匯劃往來”科目相當于發(fā)報經(jīng)辦行在清算分中心開立了一個存款賬戶。因為是付款業(yè)務，所以要貸記該科目。但該賬戶又是一個空賬戶，里面沒有存款，只是用于記賬。當日業(yè)務終了時，如果貸方大于借方，表明發(fā)報經(jīng)辦行支大于收，應用可用資金補足這一差額。一般做法是，發(fā)報經(jīng)辦行通知央行從其存款賬戶中劃出一筆資金付給清算分中心或者從其系統(tǒng)內(nèi)存款劃出一筆資金付給清算分中心中間業(yè)務——資金清算業(yè)務科目說明會計分錄如下：借：電子匯劃往來------在清算分中心的賬戶

貸：在央行存款或系統(tǒng)內(nèi)存款同時清算分中心會計分錄如下：借：在央行存款或系統(tǒng)內(nèi)存款

貸：電子匯劃往來-------發(fā)報經(jīng)辦行戶中間業(yè)務——資金清算業(yè)務科目說明如上所述，電子匯劃往來這賬戶對發(fā)報經(jīng)辦行來說是一個資產(chǎn)賬戶，而清算分中心來說就是一個負債賬戶，如果在發(fā)報經(jīng)辦行那里是貸方大于借方，在清算分中心那里必是借方大于貸方。因此，發(fā)報經(jīng)辦行通知央行從其存款賬戶中劃出一筆資金付給清算分中心或者從其系統(tǒng)內(nèi)存款劃出一筆資金付給清算分中心，相當于發(fā)報經(jīng)辦行將一筆款項存入其在清算分中心的電子匯劃往來賬戶，所以要借記電子匯劃往來賬戶，同時清算分中心貸記該賬戶。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務科目說明清算分中心收到發(fā)報經(jīng)辦行的信息后，首先要區(qū)分全國匯劃業(yè)務還是轄內(nèi)匯劃業(yè)務，如果是后者，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------發(fā)報經(jīng)辦行戶

貸：電子匯劃往來-------收報經(jīng)辦行戶如果是前者，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------發(fā)報經(jīng)辦行戶

貸：電子匯劃往來-------在總行清算中心的賬戶中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務清算分中心收到發(fā)報經(jīng)辦行的信息后，轄內(nèi)匯劃業(yè)務，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------發(fā)報經(jīng)辦行戶

貸：電子匯劃往來-------收報經(jīng)辦行戶全國匯劃業(yè)務，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------發(fā)報經(jīng)辦行戶

貸：電子匯劃往來-------在總行清算中心的賬戶清算分中心在總行清算中心的電子匯劃往來賬戶的意義類似于發(fā)報經(jīng)辦行在清算分中心的電子匯劃往來賬戶，因為是付款業(yè)務，所以要貸記在總行清算中心的電子匯劃往來賬戶。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務總行清算中心收到清算分中心的信息后，會計分錄：借：電子匯劃往來-------發(fā)報清算分中心戶

貸：電子匯劃往來-------收報清算分中心戶收報清算分中心戶收到總行清算中心的信息后，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------在總行清算中心的賬戶

貸：電子匯劃往來-------收報經(jīng)辦行戶收報經(jīng)辦行戶收到收報清算分中心戶的信息后，會計分錄如下：借：電子匯劃往來------在清算分中心的賬戶

貸：活期存款或其他賬戶中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務以上說的是發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)出的是付款業(yè)務，收款業(yè)務過程類似，只是會計分錄相反。這再次說明資金流動的過程就是一個信息傳遞的過程，資金流就是信息流，信息流就是資金流。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務電子往來賬戶的借貸差額又叫匯差。清算分中心在總行清算中心的電子匯劃往來賬戶的借貸差額叫做分中心匯差，而經(jīng)辦行在清算分中心的電子匯劃往來賬戶的借貸差額叫做經(jīng)辦行匯差，從上級行的角度看，該差額如果在貸方，叫超存，是上級行應付匯差，如果在借方，表明下級行出現(xiàn)透支，是上級行應收匯差。中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務對上級行來說，應付總匯差應等于應收總匯差。按照規(guī)定，下級行在上級行的電子匯劃往來賬戶允許出現(xiàn)借方余額，也就是透支，但不能超過一定額度，否則就必須上劃資金彌補差額。同樣下級行在上級行的電子匯劃往來賬戶的超存超過一定額度也可以調回。上級行接到下級行的調回匯差的申請后，會計分錄如下：借：電子匯劃往來-------下級行戶

貸：在央行存款下級行收到上級行下劃款項后，會計分錄如下：借：在央行存款

貸：電子匯劃往來-------在上級行的賬戶中間業(yè)務——資金清算業(yè)務一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務建立該系統(tǒng)的目的似乎是要將它建成一個囊括現(xiàn)有各種清算支付系統(tǒng)的統(tǒng)一系統(tǒng)：不管是同城清算還是異地清算，不管是系統(tǒng)內(nèi)清算還是跨系統(tǒng)清算，都可以通過該系統(tǒng)進