2022年黑龍江省綏化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年黑龍江省綏化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專(zhuān)家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

2.

如果通過(guò)監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤(pán)確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無(wú)效的是()。

A.對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試被審計(jì)單位的銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證實(shí)施的檢查下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符

B.核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

4.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查

5.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

6.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

7.

第

9

題

審計(jì)助理人員對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購(gòu)入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)范圍，但購(gòu)貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購(gòu)入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對(duì)B材料未納入盤(pán)點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫(kù)，未包括在12月31日的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫(kù)，但在盤(pán)點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫(kù)納入盤(pán)點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

8.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備

C.管理層變賣(mài)資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

9.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

10.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

11.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

12.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

13.在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長(zhǎng)江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

14.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類(lèi)交易和列報(bào)相關(guān)的各類(lèi)特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備

C.管理層變賣(mài)資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

16.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

17.下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對(duì)重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策由信用管理部門(mén)在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷(xiāo)審批

18.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異為45萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬(wàn)元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識(shí)別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問(wèn)。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

20.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的相關(guān)理解中，錯(cuò)誤的是（）

A.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專(zhuān)家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專(zhuān)家

C.專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕

21.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

22.下列關(guān)于變更審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

C.對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告可以提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

D.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序

23.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬(wàn)元B.26萬(wàn)元C.30.6萬(wàn)元D.34萬(wàn)元

24.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告特征的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書(shū)面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)

B.對(duì)于小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用執(zhí)行審計(jì)工作，直接出具審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責(zé)任

25.甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

26.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無(wú)關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

27.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

28.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層討論

B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書(shū)面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化

29.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

30.當(dāng)專(zhuān)家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施審計(jì)程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)，下列說(shuō)法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專(zhuān)家的測(cè)試B.了解和測(cè)試（適用時(shí)）針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

二、多選題(20題)31.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報(bào)

32.

第

20

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)情況

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明的事項(xiàng)有()。

A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

34.

第

38

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

35.一般而言，針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度

36.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

37.審計(jì)報(bào)告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.保護(hù)作用，審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)報(bào)告，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的鑒定

38.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

39.

第

29

題

為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

40.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛報(bào)收入的錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不存在審計(jì)缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點(diǎn)測(cè)試目標(biāo)

B.由營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證

C.取消針對(duì)完整性認(rèn)定的審計(jì)程序

D.從發(fā)運(yùn)憑證追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

41.在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)了解被審核單位的事項(xiàng)包括()。A.A.過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情況

B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷(xiāo)售狀況和市場(chǎng)狀況

D.開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資源

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

43.下列屬于序時(shí)賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

44.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

45.

第

29

題

在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

46.下列做法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯(cuò)誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷(xiāo)售商品1000．84元，銷(xiāo)貨發(fā)票大寫(xiě)金額為：壹仟元零捌角肆分

47.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨(dú)立性

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)助理人員D.聘用的專(zhuān)家

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)要考慮的因素包括（）

A.被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時(shí)能得到相關(guān)信息

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整

D.控制環(huán)境

49.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

50.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息三、3.判斷題(10題)51.長(zhǎng)期借款形成后，在償還期限內(nèi)，很少發(fā)生變動(dòng)，如果審計(jì)年度內(nèi)長(zhǎng)期借款沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略相關(guān)的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)后，如會(huì)計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師是信聯(lián)公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，其在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核助理人員的工作底稿，發(fā)現(xiàn)助理人員反映的一些事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出專(zhuān)業(yè)判斷。

對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后突擊進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金結(jié)果加上盤(pán)點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日期間現(xiàn)金的收付金額就可以倒軋確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)而并無(wú)購(gòu)貨發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審核每一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上面是否加蓋暫估入庫(kù)印章，否則，則認(rèn)定被審計(jì)單位少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類(lèi)調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類(lèi)調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

對(duì)鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告口起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部門(mén)負(fù)責(zé)人，在完成審計(jì)外勤工作時(shí)，須對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別就重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等方面進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。

項(xiàng)目經(jīng)理于2006年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參與盤(pán)點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的3位農(nóng)民兄弟實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，結(jié)果顯示盤(pán)點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審核單位的盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設(shè)，及這些假設(shè)是否合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票，和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查所有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率的關(guān)系。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)2集團(tuán)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。z集團(tuán)由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)，以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時(shí)，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②單個(gè)組成部分雖然不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)為保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論，以及形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，因組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。

(4)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，只有計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(5)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對(duì)于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計(jì)。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目在所擬定的審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣的審計(jì)工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測(cè)試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運(yùn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測(cè)試總體；

(2)為測(cè)試2011年度付款審批控制是否有效運(yùn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當(dāng)授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查的100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)偏差，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)計(jì)算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運(yùn)行是有效的。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.在對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。A公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

65.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，w公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》，專(zhuān)家即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。

2.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無(wú)法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

3.D選項(xiàng)A說(shuō)法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款是否真實(shí)發(fā)生；

選項(xiàng)B說(shuō)法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款金額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C說(shuō)法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證銀行存款是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)娜掌冢?/p>

選項(xiàng)D說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)项}意，應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款，即核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

5.D選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

選項(xiàng)D，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

7.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

8.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣(mài)資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

9.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

10.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

11.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

12.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

13.D選項(xiàng)A、B，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

15.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣(mài)資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

16.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對(duì)保證，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

17.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門(mén)通常應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門(mén)的員工在收到銷(xiāo)售單管理部門(mén)的銷(xiāo)售單后，應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

19.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理情況。

20.B選項(xiàng)A、C正確，專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤?zhuān)家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

22.D選項(xiàng)A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項(xiàng)B，如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬(wàn)元)。

24.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

25.C以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

26.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)。

27.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代。

28.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

29.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

30.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)測(cè)試這些數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專(zhuān)家的工作涉及使用對(duì)專(zhuān)家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施下列的程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源，包括了解和測(cè)試針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

31.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

32.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)置;(3)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見(jiàn)，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

33.ABCD

34.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

35.ABC選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位對(duì)于重大的異常交易的會(huì)計(jì)處理流程以及被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了相關(guān)的控制，并考慮對(duì)這些控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，以及是否有相關(guān)的控制降低有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位是否有相應(yīng)的控制，以防止管理層因?yàn)榧?lì)機(jī)制及業(yè)績(jī)壓力而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出虛假報(bào)告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮對(duì)能降低與管理層動(dòng)機(jī)及壓力相關(guān)的凌駕風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)D，屬于評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABC【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

37.ABC審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

38.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時(shí)，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

39.BD在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

40.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，防止多報(bào)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施逆向追查以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定，無(wú)須對(duì)完整性目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)D不符合題意，是應(yīng)對(duì)低估收入的審計(jì)程序，追查方向不對(duì)，屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

42.ABC選項(xiàng)D屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試，而不是付款交易的截止測(cè)試。

43.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時(shí)賬簿也稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時(shí)賬簿。選項(xiàng)CD屬于分類(lèi)賬，分類(lèi)賬按照反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類(lèi)賬簿（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類(lèi)賬簿（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。

44.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

45.ABC生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。

46.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正．故B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。賬簿記錄金額錯(cuò)誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充更正法．故C選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。D選項(xiàng)的寫(xiě)法正確。

47.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組所有人員，包括聘請(qǐng)的專(zhuān)家也要保持獨(dú)立性的職業(yè)道德要求。

選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，也需要保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

48.ABCD選項(xiàng)A符合題意，被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類(lèi)交易；

選項(xiàng)B符合題意，某些控制活動(dòng)可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮何時(shí)能得到相關(guān)信息；

選項(xiàng)C符合題意，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整只能在期末或期末以后實(shí)施；

選項(xiàng)D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷(xiāo)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局限性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師