【行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題研究-以S單位為例9000字】

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題研究—以S單位為例目錄TOC\o"1-3"\h\u299411導論 1153261.1選題背景 1134801.2研究意義 197681.3研究內(nèi)容 1124812事業(yè)單位內(nèi)部控制概述 2234502.1內(nèi)部控制的概念 28492.2事業(yè)范圍內(nèi)部控制的重要性 2150613以S單位為例分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3209973.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 3138723.2內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀 391303.2.1規(guī)章制度制定現(xiàn)狀 319763.2.2授權(quán)審批權(quán)限制定現(xiàn)狀 399303.2.3財產(chǎn)保護及支出控制現(xiàn)狀 3137813.3內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 466924S單位內(nèi)部控制存在的問題 4302924.1尚未建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度 4199944.2控制活動的財務(wù)控制不規(guī)范 4109354.3內(nèi)部監(jiān)督的評價機制欠缺 5118424.4內(nèi)部控制的意識不強 5184135S單位內(nèi)部控制問題解決對策 5319285.1建立完善的內(nèi)部控制組織體系 5196835.2強化與提升內(nèi)部控制活動 6299355.2.1優(yōu)化S單位收入支出制度 6180645.2.2健全預算控制活動 6312465.3建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制 654785.4提升內(nèi)部財務(wù)管理的控制意識 7217816S單位內(nèi)部控制案例分析的啟示 718756.1優(yōu)化組織架構(gòu)，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境 7269836.2深化內(nèi)控管理制度建設(shè) 7129786.3完善風險評估機制 8149557結(jié)語 88670參考文獻 91導論1.1選題背景所謂事業(yè)單位，通常可以理解為不具備生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品和管理政府事務(wù)的功能，主要表現(xiàn)為精神產(chǎn)品和各種形式的勞動服務(wù)，向社會提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)的單位。事業(yè)單位的財務(wù)控制是指以制度和預算為主要手段的財務(wù)控制，過規(guī)范和約束事業(yè)單位及其內(nèi)設(shè)機構(gòu)的財務(wù)行為，保證國家法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，提高財政資金的使用效益，確保事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的管理活動。鑒于事業(yè)單位在國家和社會發(fā)展中的重要作用以及財務(wù)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位高效運營的重要影響，我們對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策展開詳細地探討是非常有必要的，這也是事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展中必不可少的一項重要舉措。1.2研究意義現(xiàn)在我國的企業(yè)內(nèi)部控制體系較為完善，與之相比，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然處在一個起步的階段，內(nèi)部控制框架有待進一步完善，從領(lǐng)導層、管理層到基層的員工，對內(nèi)部控制的重視程度普遍不高，有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但并未真正落實。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因為行政事業(yè)單位的性質(zhì)比較特殊，內(nèi)部控制工作相對來說較為復雜，理論上和實踐上對其認識還不夠充分，所以我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)存在諸多問題。這一現(xiàn)狀嚴重影響了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，也降低了行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。因而，必須對這一問題引起高度重視，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理監(jiān)督工作，并完善或制定相關(guān)法律法規(guī)，為行政事業(yè)單位量身打造最適用的內(nèi)部控制制度，建立健全的監(jiān)控機構(gòu)。1.3研究內(nèi)容內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理本單位各項經(jīng)濟活動的有效手段，在事業(yè)單位的管理體系中占有及其重要的地位，內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效關(guān)系著事業(yè)單位經(jīng)濟活動的效率和事業(yè)單位自身的發(fā)展。伴隨著市場經(jīng)濟的逐漸成熟和市場體制的改革，事業(yè)單位所面臨的環(huán)境、工作的重心以及管理機制等都發(fā)生了巨大的變化，財政管理重點將轉(zhuǎn)向加強對事業(yè)單位財政資金使用效益的績效評價，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度卻沒有及時跟上發(fā)展的步伐。因此，事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等作用，勢必成為防范財政風險的重要環(huán)節(jié)。論文首先闡述了內(nèi)部控制的概念和重要性，再以S單位為例，對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，并分析出其內(nèi)部控制存在的問題，最終結(jié)合實情進一步提出解決S單位內(nèi)部控制問題的對策。期望本文的研究有助于相關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制改善工作的開展，最終推動事業(yè)單位更好的發(fā)揮為人民服務(wù)的基本職能。2事業(yè)單位內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指在一定條件按下，單位為實現(xiàn)既定目標而對內(nèi)實施的制約計劃的過程。2008年，中國五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是一個全面的流程化體系，是在管理人員和員工的共同努力和落實下完成的。其制定目的是使企業(yè)能夠按照法律法規(guī)開展正常的企業(yè)管理活動，使企業(yè)能夠在披露財務(wù)數(shù)據(jù)時做到真實可靠，最終實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標與經(jīng)營成果。2012年財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》是基于事業(yè)單位與行政單位來重新制定的內(nèi)控規(guī)范，并將內(nèi)部控制做出以下定義，“內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控?！边@里所說的單位是指行政單位與事業(yè)單位。2.2事業(yè)范圍內(nèi)部控制的重要性事業(yè)單位內(nèi)部控制對于單位目標的實現(xiàn)具有非常重大的意義。如果內(nèi)部控制制度不健全或是形同虛設(shè)沒有真正貫徹到底。落實到人。就容易出現(xiàn)失職瀆職的亂象。也不利于國家資金的有效使用。自十九屆人民代表大會的召開以來。我們黨和國家更加重視反腐。防腐的問題。出臺一系列政策舉措打虎拍蠅。而事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度落實不到位。就會給腐敗以滋生的土壤。有效的內(nèi)部控制可以細化權(quán)利。避免權(quán)利過于集中在一人或少數(shù)人的手中。過度集權(quán)就使腐敗的風險提高。內(nèi)部控制可以通過制度對其進行限制約束。有效的內(nèi)部控制與外部監(jiān)督。可以提高權(quán)利的透明度。以此可以避免或減少腐敗行為的發(fā)生幾率。事業(yè)單位的內(nèi)部制度如果流于形式或是照搬照抄其他單位的模式。會形成千篇一律的形態(tài)。這不僅不能體現(xiàn)作為不同分工職責的事業(yè)單位的行業(yè)特性。還會缺乏創(chuàng)新性與實用性。逐漸的會喪失應(yīng)有的社會職能。所謂缺乏創(chuàng)新性是指。不能與時俱進。用舊制度對應(yīng)新環(huán)境會顯陳舊落后。不利于事業(yè)單位的良性發(fā)展。并且用舊制度解決新問題。不僅不能解決還可能貽誤時機造成更大的麻煩。給國家和人民造成不可估量的損失。而所謂實用性。是指不騖于紙上談兵。真正用到實踐中去。內(nèi)部控制制度不執(zhí)行。容易出現(xiàn)人員渙散。人浮于事。資金混亂的現(xiàn)象。大大降低事業(yè)單位的工作效率。也會占用國家資金浪費國家資源。事業(yè)單位內(nèi)部控制既需要接受內(nèi)部職能部門的監(jiān)督。確保日?；顒硬怀霈F(xiàn)錯誤?；蛘吣芗皶r糾正出現(xiàn)的問題。也需要接受外部相應(yīng)部門的監(jiān)督。以及來自社會公眾的監(jiān)督。如果事業(yè)單位內(nèi)部控制不健全必然會增加相應(yīng)監(jiān)管部門的工作壓力。浪費人力物力。而且為了掩飾本單位日常制度建立與貫徹的缺失。有些單位也可能會編制虛假的數(shù)據(jù)欺上瞞下。觸及誠信問題。嚴重的也會觸及法律。給其他企事業(yè)單位造成不良的示范。也讓民眾對事業(yè)單位缺失信心。進而會影響后續(xù)事業(yè)單位眾多社會活動的有序開展。因此。事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性非常重要。必須嚴格制定。貫徹落實。加強日常內(nèi)部監(jiān)管。確保內(nèi)部控制的健康有序運轉(zhuǎn)。3以S單位為例分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀S單位作為國家事業(yè)單位，主要職能包括監(jiān)督該地區(qū)衛(wèi)生計生相關(guān)法律法規(guī)的落實現(xiàn)狀，維護該區(qū)正常的公共衛(wèi)生與醫(yī)療衛(wèi)生問題，保障人民生活健康的職能。過去幾年來，S單位內(nèi)部嘗試了內(nèi)部控制建設(shè)，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)其仍存在一定的內(nèi)部控制問題。3.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀控制環(huán)境對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行具有重要的作用。特別是對于事業(yè)單位，其內(nèi)部控制的環(huán)境狀況能夠給單位內(nèi)控建設(shè)起到更大的作用。S單位在自身人事管理、行政執(zhí)法與后勤保障工作中都進行了建章立制。在對日常工作的管理中，S單位將行政執(zhí)法工作的具體流程進行了明確規(guī)定，并形成制度進行落實。在S單位職工的錄用選拔中，S單位采取的是績效考核與民主評議等方式。在員工管理工作中，S單位通過制度明確各個崗位工作人員的工作職責與權(quán)限。在財務(wù)管理層面，S單位有比較完善的財務(wù)管理制度與物資采購制度來指導平時的財務(wù)管理工作。以上都是S單位目前的內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀，這些措施都對S單位完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)起到一定的作用。但是，通過調(diào)查與分析可以發(fā)現(xiàn)，S單位當前還沒有對預算管理與合同管理等方面制定較為清晰的規(guī)定，這是存在S單位內(nèi)部控制體系中的一個漏洞。3.2內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀3.2.1規(guī)章制度制定現(xiàn)狀S單位當前已經(jīng)構(gòu)建比較全面的規(guī)章制度。通過調(diào)查可知，當前S單位規(guī)章制度主要包含有5個方面：行政處罰相關(guān)規(guī)定、信息安全管理制度、財務(wù)管理制度、廉政規(guī)定、物資管理制度這5大模塊，涉及到S單位工作的方方面面，促進S單位在合法合規(guī)的框架中高效工作。3.2.2授權(quán)審批權(quán)限制定現(xiàn)狀S單位的授權(quán)審判工作中有已經(jīng)制定的以下制度規(guī)范。首先由局領(lǐng)導按照S單位內(nèi)部規(guī)定，審批局內(nèi)的所有支付申請：如果一次或者一項支出的金額小于或等于5000元（含）時，只需要S單位黨委書記來審批即可執(zhí)行；當單次支出費用在5,000到10,000元（含）時，由S單位黨委書記跟副書記同時參與審批；當檔次支出費用大于10000元時，需要S單位黨政聯(lián)席會議來共同決議審批。3.2.3財產(chǎn)保護及支出控制現(xiàn)狀S單位在財產(chǎn)保護與支出控制中的現(xiàn)狀如下：S單位每年受到國家全額撥款，此前S單位還沒有編制年度專項資金使用計劃，這讓局內(nèi)各種資金的使用現(xiàn)狀更為復雜，缺少了一致統(tǒng)一的參考標準，造成S單位經(jīng)費資源浪費，經(jīng)費使用效能低等問題。盡管S單位對審批權(quán)限進行了相關(guān)規(guī)定。即對局內(nèi)日常支出活動作出了規(guī)定，要求S單位貫徹落實“黨委統(tǒng)管、先批后支”的財產(chǎn)支出原則。但是通過分析S單位在固定資產(chǎn)的控制工作，S單位過于重視相關(guān)資產(chǎn)購置環(huán)境方面的問題，但是不太關(guān)心資產(chǎn)的使用情況。同時，S單位年度預算方案的編制也不合理，在預算方案中只列出四大類的總預算（薪酬福利支出、事業(yè)單位建設(shè)項目支出、員工以及家庭補助支出、日常辦公支出），但是沒有關(guān)注到經(jīng)費使用的具體情況。這讓S單位對預算的管控工作沒有發(fā)揮實際的效用。此外，在S單位日常工作中也會出現(xiàn)臨時突發(fā)情況，需要追加預算，在實際工作中沒有按照預算方案中的規(guī)定嚴格執(zhí)行，這讓S單位自身工作經(jīng)常出現(xiàn)資金不足的問題。3.3內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀S單位當下并未建立專門的監(jiān)督部門，只設(shè)置有綜合辦公室、政工科與政策法規(guī)科三個科室。在前文對其機構(gòu)設(shè)置的分析中，可知S單位也未設(shè)置專門擔負局內(nèi)監(jiān)督工作的崗位，三個科室各自承擔一定的監(jiān)督任務(wù)，更多的是使用外部監(jiān)督評價的方式，例如審計單位來進行監(jiān)督等等。在S單位的網(wǎng)絡(luò)官方網(wǎng)站中有設(shè)置監(jiān)督電話，這是采取了借助互聯(lián)網(wǎng)開展的監(jiān)督工作。同時，在S單位選擇使用的辦公軟件中添加網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督評價的模塊，以便及時監(jiān)督局內(nèi)日常工作中各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理狀況、以及各項工作的落實情況。但整體來說，S單位的內(nèi)部監(jiān)督體系不足，但外部監(jiān)督體系較為完善。4S單位內(nèi)部控制存在的問題結(jié)合前文對青島市S單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的梳理?？梢园l(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制中存在以下幾個方面的問題。4.1尚未建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度S單位的內(nèi)部控制制度還不規(guī)范。雖然S單位制定了眾多工作規(guī)章制度，可是通過深入研究S單位當前制定的行政制度可知，大多數(shù)制度都就某件事項進行框架性的說明，還沒有做到考慮完善所有可能出現(xiàn)的情況，其內(nèi)部控制還是存在漏洞的，沒有做到制度與制度之間的互相彌補，這讓內(nèi)部控制制度的約束力大大削弱。同時，S單位的財務(wù)管理制度不夠完善?？梢园l(fā)現(xiàn)，在S單位各項管理制度中涉及到的財務(wù)管理制度較少，僅有3個規(guī)章制度，只占據(jù)S單位所有管理制度的近十分之一。通過分析S單位已有財務(wù)管理相關(guān)的規(guī)章制度，在預算與收支管理等事項上的規(guī)定并不細化。這極大不利于S單位工作人員的財務(wù)管理工作，也為監(jiān)督工作造成了隱患。4.2控制活動的財務(wù)控制不規(guī)范S單位財務(wù)支出缺少規(guī)劃。其一，S單位在年初時并沒有制定年度資金使用計劃安排，從這一點可以看出其在財務(wù)控制中的不規(guī)范性，這讓S單位工作人員逐漸產(chǎn)生了隨意使用財務(wù)資金的不良習慣。這也是S單位經(jīng)常性面臨經(jīng)費不足的難題的原因。其二，S單位沒有詳細明確零余額賬戶的審批權(quán)限。S單位在建立好財政國庫集中支付制度，又建立了零余額賬戶，但據(jù)調(diào)查當前S單位還沒有對賬戶額度的申請權(quán)進行詳細說明。出納人員只好根據(jù)報銷標準來開展工作，這不利于預算管理工作。其三，S單位不重視對單位固定資產(chǎn)的控制。S單位在控制流程中僅僅說明了資產(chǎn)購置的環(huán)境層面問題，對資產(chǎn)的具體使用過程沒有進一步管控。此外，在S單位日常工作中也會出現(xiàn)臨時突發(fā)情況，需要追加預算，在實際工作中沒有按照預算方案中的規(guī)定嚴格執(zhí)行，這讓S單位自身工作經(jīng)常出現(xiàn)資金不足的問題。整體來說，S單位在對預算支出問題的財務(wù)控制還不夠規(guī)范，尚未建立起監(jiān)督機制，也沒有重視對員工行為的約束，讓近年來S單位經(jīng)費不足問題愈加顯現(xiàn)。4.3內(nèi)部監(jiān)督的評價機制欠缺S單位內(nèi)部監(jiān)督欠缺評價機制。結(jié)合S單位的實際情況，其在這方面的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮作用。S單位主要采取領(lǐng)導與員工談話的形式完成事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作。顯而易見，這種方式在實際工作中無法起到有效的監(jiān)督作用。其二S單位財務(wù)監(jiān)督機制不合理。S單位的財務(wù)監(jiān)督多以以事后監(jiān)督為主，沒有完全貫徹落實財務(wù)申報前的審查以及預算使用時的控制工作。其三，S單位將大部分的精力放在專項經(jīng)費與資金的檢查工作中，對經(jīng)費的使用情況缺少一定重視，這讓S單位的資源使用效能長期處于不高的狀態(tài)。整體來說，S單位內(nèi)部監(jiān)督工作沒有發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用，評價機制嚴重欠缺。4.4內(nèi)部控制的意識不強內(nèi)部控制制度對廣大會計人員和企業(yè)管理人員來說仍是一個新問題，應(yīng)當廣泛深入地進行宣傳，提高認識，特別是事業(yè)單位負責人要充分重視。我國現(xiàn)階段的問題是許多事業(yè)單位領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度。比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了。此外，內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)化的管理控制工程，需要單位內(nèi)部所有部門和群體員工共同參與，才能保證內(nèi)部控制科學、合理的實施，才能達到提高單位經(jīng)營效率以及財務(wù)管理水平的目的。但是，在事業(yè)單位內(nèi)部，眾多的員工往往認為財務(wù)內(nèi)部控制是財會部門的事，與己無關(guān)，所以漠不關(guān)心，參與和執(zhí)行的積極性也不高。這也是眾多單位在制定了內(nèi)部控制制度之后，卻執(zhí)行不力的重要原因之一。5S單位內(nèi)部控制問題解決對策5.1建立完善的內(nèi)部控制組織體系結(jié)合其組織體系中的不足，S單位需要從兩點進行針對性的改善：其一，科學設(shè)置內(nèi)控機制。S單位應(yīng)答結(jié)合自己內(nèi)控機制中存在的不足與漏洞，來針對性制定相應(yīng)的內(nèi)控機制。同時需要注意的是，內(nèi)部控制的全過程應(yīng)當確保審計工作的公正性，需要將內(nèi)控實施部門與審計部門隔開，安排不同的人分別負責這兩部分的工作，避免同一人同時承擔內(nèi)控與審計的工作，讓內(nèi)控機制又流于形式。其二，明確崗位職責分工，實現(xiàn)崗位之間的制約性。對資金管理、預決算編制等內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實施崗位責任制，各行其職各付其責。同時要嚴格按照相關(guān)工作規(guī)定，實現(xiàn)S單位各個崗位間的有效監(jiān)督與制約，來遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。結(jié)合S單位當前的實際情況，S單位還需要加達對關(guān)鍵崗位人才的選拔力度，為自身補充關(guān)鍵崗位的人才，來為內(nèi)控在單位內(nèi)的順利有效實施提供人員力量。5.2強化與提升內(nèi)部控制活動5.2.1優(yōu)化S單位收入支出制度在前文分析我可以得知S單位在收支控制中存在不少問題。對此，可以從以下幾點進行改進。其一，健全S單位自身收支管理制度。S單位應(yīng)當提高對局內(nèi)財務(wù)的監(jiān)督力度，同時提高局內(nèi)資金的使用效率。對于財務(wù)監(jiān)管過程中最容易出紕漏的地方，例如接待費這類支出，S單位可以通過明確行政過程中各個環(huán)節(jié)的負責人，實行責任分開的方式來完成這類支出的監(jiān)管。其二，提高資金的審批管理力度，加強S單位的內(nèi)部審核機制，對此S單位可以采取明確資金支出工作程序的方式，達到控制支出的目的。5.2.2健全預算控制活動針對前文分析的S單位在預算控制經(jīng)常出現(xiàn)超出預算的情況，S單位接下來可以進行以下改進措施：其一，做好預算編制。S單位需要設(shè)置合乎現(xiàn)實情況的預算范圍，并將預算內(nèi)、外的資金加入到編制中，最大程度避免單位中出現(xiàn)各類資金腐敗行為。其二，嚴格遵循有關(guān)制度。對此，相關(guān)工作人員需要加強溝通，對各工作中的使用經(jīng)費進行細化，部門將不再擁有追加預算的行政權(quán)力。同時S單位要重視對局內(nèi)財務(wù)使用的分析環(huán)節(jié)。S單位相關(guān)工作人員需要定期出具有關(guān)財務(wù)報表展開數(shù)據(jù)分析，并向上級部門及時上報財務(wù)資金的支出與使用現(xiàn)狀。其三，S單位各部門還需要提前制定預算計劃，將經(jīng)費管控的工作落實責任到個人，來推動S單位內(nèi)部控制得到有效實施。5.3建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制解決S單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督評價機制的事實問題需要進行全面分析，S單位可以從完善組織結(jié)構(gòu)、建立獨立的審計部門的方式強化S單位的內(nèi)部監(jiān)督力度，推動S單位內(nèi)部監(jiān)督機制的完善。S單位通過建立獨立的審計部門，可以與外部監(jiān)督機制組成聯(lián)動機制，整體推進S單位的內(nèi)控監(jiān)督活動。同時，S單位也應(yīng)當為內(nèi)部設(shè)計部門配備業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)過關(guān)審計工作者，在對審計人員的篩選時應(yīng)當落實不相容崗位相分離的原則，對審計人員的要求與任命篩選中比會計工作者更加嚴格，原會計工作者不能被再任命為審計工作者，這也是保證內(nèi)部監(jiān)督機制的一部分。同時，S單位還需要強化內(nèi)部監(jiān)督機制的紀檢監(jiān)察環(huán)節(jié)，建立紀檢監(jiān)察與審計的聯(lián)席會議機制，進一步強化內(nèi)部監(jiān)督的功能，助力S單位事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化。5.4提升內(nèi)部財務(wù)管理的控制意識在事業(yè)單位內(nèi)部，無論是領(lǐng)導還是會計人員，都要進行有效的控制意識的培養(yǎng)，在進行經(jīng)濟交易與業(yè)務(wù)來往的同時，將具體的各項經(jīng)濟細節(jié)都要進行做記錄，將憑證、發(fā)票、會計報表、會計核算等都能夠有效的規(guī)劃，把握對細節(jié)性的東西的滲透，加強對會計準則的掌握力度，使會計的重點注意事項能夠不斷地加深，將其中的各項環(huán)節(jié)能夠在突出建立的同時，不斷完善起來。這樣，就需要領(lǐng)導層對下級職員進行經(jīng)濟事項的準則培訓，使職員都能夠認識到業(yè)務(wù)來往與會計事項的重要性，使職員的綜合素質(zhì)不斷提升，加強對經(jīng)濟犯罪事項的內(nèi)部打擊力度，使事業(yè)單位內(nèi)部整體性的建設(shè)能夠不斷完善實施，形成自上而下的會計管理系統(tǒng)，將會計事項控制到最好水平。6S單位內(nèi)部控制案例分析的啟示6.1優(yōu)化組織架構(gòu)，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境公共機構(gòu)的內(nèi)部控制不僅貫穿單位財務(wù)和業(yè)務(wù)活動的全過程，而且還需要管理者和員工的注意。聽起來很簡單，但這是內(nèi)部設(shè)備控制的先決條件，并且是設(shè)備實現(xiàn)過程中翻譯最多的部分。首先，該單位的管理團隊應(yīng)充分理解內(nèi)部控制的重要性，采取積極的支持態(tài)度，在會議期間深入討論，建立內(nèi)部控制管理團隊，建立科學的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)明確的權(quán)力和職責，明確的分工和全面推進有序工作發(fā)展單位內(nèi)部控制。其次，有條件的事業(yè)單位可以設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部控制部門，而條件不足的單位也可以設(shè)立經(jīng)濟職能的主要職能，以執(zhí)行與單位內(nèi)部控制有關(guān)的特定工作，并且各職能部門應(yīng)與其密切配合。最后，召開動員大會，以促進全體員工的參與，提高單位內(nèi)部控制的整體重要性，明確各部門與相關(guān)人員之間的責任分工，真正發(fā)揮相互合作和監(jiān)督的作用，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。6.2深化內(nèi)控管理制度建設(shè)健全內(nèi)部控制制度，不僅是國家對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求，而且是單位穩(wěn)定運行，提高管理水平，防范和化解風險的重要保證。首先，事業(yè)單位不能盲目復制國家內(nèi)部控制標準，因為內(nèi)部控制標準是建立各種公共機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導原則和應(yīng)用指南。在此基礎(chǔ)上擴展實際上可以快速開發(fā)一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是它沒有集成。該設(shè)備的具體情況將不可避免地與現(xiàn)實脫節(jié)。其次，該部門必須弄清所有工作聯(lián)系，找到關(guān)鍵點，有針對性地制定各種內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，并在整個部門運作過程中執(zhí)行它們。單位必須進行內(nèi)部控制的動態(tài)管理，時刻了解國家政策的發(fā)展情況和企業(yè)總體情況的變化，全面分析單位制度改革的趨勢和管理需要，不斷檢討和完善內(nèi)部控制制度。最后，需要加強系統(tǒng)實施機制。假設(shè)每個職能部門中每個職位的職責分工明確，該部門將合理地制定執(zhí)行標準，定期監(jiān)視和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況，進行分配和處罰。不斷深化內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，形成完善的內(nèi)部控制體系實施機制，有效實施內(nèi)部控制體系。6.3完善風險評估機制近年來，風險評估工作越來越受到各事業(yè)單位的重視。作為內(nèi)部控制管理的重要組成部分，它可以對單位和業(yè)務(wù)層面的各種風險進行完整，系統(tǒng)和客觀的評估，這不僅有利于單位的準確性。在出現(xiàn)問題時制定應(yīng)對措施和應(yīng)急計劃，并抓住主動。首先，該部門應(yīng)高度重視風險評估工作，并鼓勵該部門的所有成員參加，以使風險評估不是一種形式。其次，成立一個風險管理部門或一個風險評估工作組，由單位負責人作為團隊負責人。團隊成員從不同部門中選擇人員，以收集，分類和匯總各種部門和業(yè)務(wù)級別的不確定因素，并將其列成清單。列出清單根據(jù)風險對設(shè)備的影響程度排序，重點關(guān)注風險要點，并提前準備響應(yīng)計劃和