集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度第1章總則第1條為了規(guī)范集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督,保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全、完整,確保經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn),為企業(yè)各級管理部門使用客觀、真實(shí)、有效經(jīng)營管理信息提供合理保障,確保各部門、各單位經(jīng)營活動按照集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營方針、政策進(jìn)行,降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn),提升績效。依照<審計(jì)法>、<內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則>及集團(tuán)企業(yè)基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制訂本制度。第2條內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一個(gè)獨(dú)立咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動。它經(jīng)過系統(tǒng)、規(guī)范方法,審查、評價(jià)企業(yè)各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用情況等,并提供相關(guān)分析、提議,幫助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地推行職責(zé)。第3條內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部控制建立健全,有效地控制成本,改進(jìn)經(jīng)營管理,躲避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)價(jià)值。第4條集團(tuán)企業(yè)本部、全資和控股子企業(yè)及其下屬企業(yè)依照本制度接收審計(jì)監(jiān)督。第5條集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作組織實(shí)施,它獨(dú)立于子企業(yè)、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。第6條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),必須恪守本制度關(guān)于要求,其責(zé)任是對出具審計(jì)意見和審計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、客觀性、公正性負(fù)擔(dān)審計(jì)責(zé)任,不負(fù)擔(dān)會計(jì)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負(fù)有權(quán)力和職責(zé)任何活動。第2章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第7條授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),其它業(yè)務(wù)較少企業(yè),能夠設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。第8條集團(tuán)企業(yè)設(shè)置內(nèi)審部門為法審部,受集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理(或主管副總)直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。集團(tuán)企業(yè)所屬全資、控股和具備實(shí)際控制權(quán)子企業(yè)所設(shè)內(nèi)審部門,受本單位責(zé)任人和集團(tuán)企業(yè)法審部雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上以集團(tuán)法審部領(lǐng)導(dǎo)為主,行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo),要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)法審部負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。第9條企業(yè)法審部為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu),代表企業(yè)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是:1、按照關(guān)于法律、法規(guī)和集團(tuán)企業(yè)要求,起草內(nèi)部審計(jì)制度、管理方法和工作流程等;2、制訂年度和季度審計(jì)計(jì)劃;3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,并向總經(jīng)理(或主管副總)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果;4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配置內(nèi)部審計(jì)人員;5、負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作;6、負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)(上市企業(yè)除外);7、幫助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作;8、負(fù)責(zé)審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等;9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人;10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其它審計(jì)事項(xiàng)。第10條依照審計(jì)工作需要成立內(nèi)部審計(jì)工作小組,內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì),完成企業(yè)下達(dá)內(nèi)部審計(jì)任務(wù),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第3章審計(jì)人員第11條集團(tuán)下屬企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人及審計(jì)人員任免或調(diào)動,應(yīng)該事先征求集團(tuán)企業(yè)法審部意見。第12條審計(jì)人員要逐步實(shí)施持證上崗制度。詳細(xì)要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會<內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施方法>關(guān)于要求執(zhí)行。審計(jì)人員必須接收繼續(xù)教育和專題審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),不停更新專業(yè)知識,提升業(yè)務(wù)能力。詳細(xì)要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會<內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施方法>執(zhí)行。第13條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備職業(yè)能力:1、熟悉關(guān)于政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和當(dāng)代企業(yè)制度;2、具備審計(jì)專業(yè)方面必須知識和技能,能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能;3、具備較高經(jīng)營管理及其它相關(guān)專業(yè)知識,有一定審計(jì)、財(cái)會或其它相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn);4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識;5、具備較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表示及電腦操作能力;6、具備足夠關(guān)于預(yù)防舞弊知識,并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生舞弊行為。第14條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),應(yīng)該利用主要性標(biāo)準(zhǔn),保持應(yīng)有職業(yè)慎重。第15條依法保護(hù)內(nèi)審人員正常開展內(nèi)部審計(jì)工作,不受其它部門或個(gè)人干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作要求單位和個(gè)人,由集團(tuán)企業(yè)依照情節(jié)輕重給予行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰,或者提請關(guān)于部門處理。第4章審計(jì)范圍和權(quán)限第16條各級內(nèi)審部門依照集團(tuán)企業(yè)不一樣時(shí)期工作重心,依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)企業(yè)關(guān)于規(guī)章制度,全方位、多層次地開展審計(jì)工作,以確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性。第17條各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和具備實(shí)際控制權(quán)子企業(yè)以下事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):1、財(cái)務(wù)收支及其關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動;2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合規(guī)性、效益性;3、對內(nèi)部控制制度和其它各項(xiàng)管理方法健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià),并提出改進(jìn)提議;4、對所屬單位全方面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià);5、因合并、分立、撤消等事項(xiàng)引發(fā)資產(chǎn)改變;6、投資項(xiàng)目(基本建設(shè)、技改等)概(預(yù))算、決算;7、企業(yè)對外投資立項(xiàng)、訂立、投出和收回、經(jīng)營情況及效益活動等情況;8、企業(yè)單位對外訂立采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包協(xié)議、產(chǎn)品營銷等協(xié)議、契約、協(xié)議;9、依照”誰任命、誰審計(jì)”、”先審計(jì)、后任命,后離任”標(biāo)準(zhǔn),對所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任期中或終止審計(jì);10、依照”先審計(jì),后兌現(xiàn)”標(biāo)準(zhǔn),集團(tuán)組員企業(yè)法定代表人經(jīng)營承包指標(biāo),未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年底效益獎;11、企業(yè)經(jīng)營管理中主要問題專題調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決議提供依據(jù);12、集團(tuán)企業(yè)及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦其它任務(wù)。第18條各級內(nèi)審部門主要權(quán)限是:1、依照內(nèi)部審計(jì)工作需要,要求關(guān)于單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和關(guān)于文件、資料等;2、審核憑證、帳表、決算,檢驗(yàn)資金和財(cái)產(chǎn),查閱關(guān)于文件和資料;3、檢驗(yàn)管理和核實(shí)財(cái)務(wù)收支計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反應(yīng)電子數(shù)據(jù)和關(guān)于資料;4、參加或召開與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于會議;5、對審計(jì)包括關(guān)于事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取關(guān)于文件、資料等證實(shí)材料;6、對正在進(jìn)行嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),將會造成損失或浪費(fèi)行為,經(jīng)關(guān)于單位責(zé)任人同意,作出暫時(shí)阻止決定;7、對阻擾、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供關(guān)于資料情況,經(jīng)關(guān)于單位責(zé)任人同意,能夠采取必要暫時(shí)方法,并提出追究關(guān)于人員責(zé)任提議;8、對改進(jìn)管理、提升效益提議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為意見;9、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)直接責(zé)任人員,提出處理提議;10、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其它與財(cái)務(wù)收支關(guān)于資料,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,有權(quán)暫時(shí)給予封存。第19條各級內(nèi)部內(nèi)審部門工作結(jié)果,未經(jīng)本單位責(zé)任人同意,不得對外披露。第20條集團(tuán)企業(yè)授予法審部以下權(quán)利:1、沒收審計(jì)中查處帳外資金上繳集團(tuán)企業(yè);2、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出處理提議;3、有權(quán)對下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo),有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)內(nèi)審資料;4、有權(quán)暫時(shí)抽調(diào)下屬企業(yè)內(nèi)審人員參加某項(xiàng)內(nèi)審工作。第5章審計(jì)程序第21條各級內(nèi)審部門依照企業(yè)年度工作計(jì)劃,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)企業(yè)總體布署,確定年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃,確定詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。編制年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng):1、審計(jì)計(jì)劃要全方面,通常包含:上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目;單位領(lǐng)導(dǎo)交辦審計(jì)項(xiàng)目;按關(guān)于要求自行安排審計(jì)項(xiàng)目;2、應(yīng)充分利用本部門已占有審計(jì)資料,突出重點(diǎn),盡可能防止審計(jì)項(xiàng)交叉重復(fù),還應(yīng)盡可能在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí),考慮能否帶一些其它項(xiàng)目審計(jì);3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批,審批后計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級內(nèi)審部門;4、主要內(nèi)容應(yīng)包含:項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)成審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式和方法、審計(jì)實(shí)施總體安排等,應(yīng)力爭簡約、高度概括;5、年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時(shí)間為當(dāng)年二月末前。第22條審計(jì)程序是指詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束整個(gè)工作過程。不論是何種審計(jì),其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終止三個(gè)階段,對有些審計(jì)項(xiàng)目,還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第23條審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制訂詳細(xì)審計(jì)方案過程,該過程主要是確定審計(jì)目標(biāo)、制訂審計(jì)方案,以明確各項(xiàng)工作主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)該充分做好準(zhǔn)備工作,以利于提升工作效率,盡可能縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作:1、搜集和了解被審計(jì)單位基本情況,搜集、了解與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料;了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料;確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn);2、編制審計(jì)方案,并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人審批,主要內(nèi)容以下:(1)編制審計(jì)方案依據(jù);(2)被審計(jì)單位名稱和基本情況;(3)審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間;(4)審計(jì)組組長、審計(jì)組組員名單、分工和責(zé)任;(5)編制時(shí)間及方案審批人(內(nèi)審部門責(zé)任人、重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人)簽字;(6)被審計(jì)單位應(yīng)做迎審準(zhǔn)備工作及需要提供文件資料,通常要求被審計(jì)單位提供以下資料:1)企業(yè)在銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)置全部賬戶,包含幾經(jīng)注銷賬戶;2)企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工等材料;3)會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其它關(guān)于會計(jì)資料;4)重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果,對外投資明細(xì)表及關(guān)于協(xié)議、協(xié)議、會議紀(jì)要、決定等;5)重大經(jīng)營決議事項(xiàng)決議材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定;6)財(cái)務(wù)管理及關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部管理制度;7)關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢驗(yàn)后提出匯報(bào)、處理意見、檢驗(yàn)結(jié)論和處罰決定;8)上級內(nèi)審部門或委托社會審計(jì)組織出具審計(jì)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)、評定匯報(bào)以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具關(guān)于匯報(bào);9)前次接收審計(jì)、檢驗(yàn)情況;10)其它需要了解情況。3、明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)分工,并完成項(xiàng)目實(shí)施前其它準(zhǔn)備事項(xiàng)。如:實(shí)施審計(jì)工作需要各種表格、底稿和工具等。4、下達(dá)審計(jì)通知書,并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)書面證實(shí),通常應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)(專題調(diào)查能夠依照需要不下達(dá)審計(jì)通知),內(nèi)容包含:(1)被審計(jì)單位名稱;(2)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;(3)審計(jì)組長及其它組員名單;(4)對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作詳細(xì)要求;(5)派出或委派審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。另外,內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查,應(yīng)該在審計(jì)通知書寫明自查內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí),可聘請內(nèi)審部門以外專業(yè)技術(shù)人員共同參加一些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行判定。5、向被審計(jì)企業(yè)提出書面承諾要求。實(shí)施被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度,在送達(dá)審計(jì)通知書同時(shí),被審計(jì)企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)該按照承諾書關(guān)于事項(xiàng)要求作出承諾,并簽字后按要求時(shí)間送交審計(jì)組,審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)該將被審計(jì)企業(yè)提交承諾書列入審計(jì)取證材料清單,作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第24條審計(jì)工作實(shí)施階段主要調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),搜集審計(jì)證據(jù)等,主要做好以下工作:1、進(jìn)場后首先召開與被審計(jì)單位見面會。(1)審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書,說明來意,提出關(guān)于審計(jì)工作要求事項(xiàng)和自律紀(jì)律;(2)聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位自查匯報(bào)或述職匯報(bào)或情況介紹;2、依照深入掌握被審計(jì)單位詳細(xì)情況,確定審計(jì)重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。3、依據(jù)審計(jì)通知要求搜集關(guān)于審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料,并辦理借閱手續(xù)。4、經(jīng)過審核會計(jì)資料和相關(guān)資料,核查實(shí)物和調(diào)查問詢,座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)覺問題及疑點(diǎn),做好審計(jì)統(tǒng)計(jì)和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí),審計(jì)人員不得少于2人。(1)審計(jì)證據(jù)有以下幾個(gè):1)以書面形式存在并證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)書面證據(jù);2)以實(shí)物形態(tài)存在并證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)物證據(jù);3)以錄音錄像或計(jì)算機(jī)存放、處理證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)視聽材料;4)與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于人員提供證言材料;5)專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員判定結(jié)論和勘測筆錄;6)其它證據(jù)。(2)審計(jì)人員搜集證實(shí)材料,必須恪守以下要求:1)客觀公正、實(shí)事求是,預(yù)防主觀臆斷,確保證實(shí)材料客觀性;2)對搜集證實(shí)材料進(jìn)行分析判斷,決定取舍,確保證實(shí)材料相關(guān)性;3)搜集足以證實(shí)審計(jì)事實(shí)真相證實(shí)材料,以確保證實(shí)材料充分性;4)嚴(yán)格恪遵法律、法規(guī)要求,確保證實(shí)材料正當(dāng)性;5)審計(jì)人員向關(guān)于單位和個(gè)人取得證實(shí)材料,應(yīng)該有提供單位和個(gè)人蓋章或署名,未取得提供單位和個(gè)人蓋章或署名,應(yīng)該注明原因。6)審計(jì)中如有特殊需要,能夠指派或聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員,對審計(jì)事項(xiàng)中一些專業(yè)問題進(jìn)行判定。(2)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)該對審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì),編制審計(jì)工作底稿。1)審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容:a．被審計(jì)單位名稱;b．審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間;c．審計(jì)過程統(tǒng)計(jì);d．編制人員姓名及編制時(shí)間;e．復(fù)核人員姓名及復(fù)核時(shí)間;f．索引號及頁次;g．其它應(yīng)說明事項(xiàng)。2)審計(jì)工作底稿中審計(jì)過程統(tǒng)計(jì)主要包含:a．實(shí)施審計(jì)詳細(xì)程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案調(diào)整變更統(tǒng)計(jì);b．審計(jì)人員判斷、評價(jià)、處理意見和提議;c．審計(jì)復(fù)核統(tǒng)計(jì);d．其它與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于統(tǒng)計(jì)和證實(shí)材料;3)審計(jì)工作底稿附件主要包含以下證實(shí)材料:a．與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支關(guān)于證實(shí)材料;b．與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于法律文書、協(xié)議、協(xié)議、往來函件、判定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件;c．其它關(guān)于審計(jì)資料;d．審計(jì)工作底稿所附審計(jì)證實(shí)材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門或其它提供證實(shí)資料者認(rèn)定簽證。4)審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a．編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿,應(yīng)由審計(jì)人員依照審計(jì)方案審定項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制,必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿,以利于編制匯總;b．編制匯總審計(jì)工作底稿,應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿,并確定其實(shí)事清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后,再進(jìn)行分析整理,按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集;5)審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢驗(yàn)和復(fù)核,對審計(jì)組組員工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)問題和主要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況,使使用方法規(guī)制度,處理意見,經(jīng)審計(jì)組長審閱后,送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備應(yīng)做必要修正或重新取證,補(bǔ)足必要手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中碰到重大問題,經(jīng)審計(jì)組長全方面復(fù)核并確認(rèn)后,應(yīng)向本單位內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)任人請示匯報(bào)。6)內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)任人應(yīng)該采取有效方式和路徑,對審計(jì)組審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。第25條審計(jì)工作終止階段。1、審計(jì)組組長利用審計(jì)工作底稿提供材料,編寫審計(jì)匯報(bào)。審計(jì)匯報(bào)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位(項(xiàng)目)經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價(jià),提出意見、提議,作出結(jié)論文件。所以要做到:審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該有恰當(dāng)標(biāo)題,明確署名何匯報(bào)日期,做到格式規(guī)范,事實(shí)可靠,證據(jù)充分,定性準(zhǔn)確,結(jié)論公正,提議可行,語言簡練,表示確切,觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)匯報(bào)主要形式和內(nèi)容以下:(1)標(biāo)題:(2)主送單位或單位行政責(zé)任人名稱;(3)被審計(jì)企業(yè)概況;(4)審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等;(5)采取主要審計(jì)程序和審計(jì)方法;(6)審計(jì)結(jié)果;(7)發(fā)覺主要問題;(8)審計(jì)提議;(9)審計(jì)組組員簽字;(10)匯報(bào)日期。2、各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限,對審計(jì)問題提出處理、處罰意見或提議。3、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)匯報(bào)復(fù)核制度。審計(jì)匯報(bào)完成后,由內(nèi)審部門制訂專員復(fù)核,應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核以下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。(1)與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于事實(shí)是否清楚;(2)搜集證實(shí)材料是否具備客觀性、相關(guān)性、充分性和正當(dāng)性;(3)適使用方法律、法規(guī)、制度和具備普遍約束力決定、命令等是否正確;(4)審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng);(5)問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處罰、改進(jìn)提議是否適當(dāng);(6)審計(jì)程序是否符合要求。4、審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)匯報(bào)并送達(dá)被審計(jì)單位,征求被審計(jì)單位對審計(jì)匯報(bào)意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)匯報(bào)之日起5日內(nèi),提出書面意見;在要求日期內(nèi)沒有提出書面意見,視為無異議。假如被審計(jì)單位對審計(jì)匯報(bào)有異議,審計(jì)組應(yīng)深入核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審計(jì)單位意見正確,應(yīng)該修改審計(jì)匯報(bào);假如認(rèn)為其意見不正確,應(yīng)將不一樣意見作為匯報(bào)附件一并上報(bào)。5、被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時(shí),審計(jì)組應(yīng)將最終定稿審計(jì)匯報(bào)、被審計(jì)單位書面匯報(bào)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等關(guān)于資料一并報(bào)內(nèi)審部門責(zé)任人審定,主要審定以下內(nèi)容:(1)與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于事實(shí)是否清楚;(2)被審計(jì)單位對審計(jì)匯報(bào)意見書和復(fù)核人員提出復(fù)核意見是否正確;(3)審計(jì)評價(jià)意見及提議是否恰當(dāng);(4)定性、處理、處罰提議是否正當(dāng)、適當(dāng);6、內(nèi)審部門責(zé)任人審核后,應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見,集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)指示;集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請本單位責(zé)任人指示。審計(jì)意見書應(yīng)該包含以下內(nèi)容:(1)審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;(2)對審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù);(3)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為敘述;問題定性、處理意見及其依據(jù);(4)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)直接責(zé)任人移交關(guān)于部門處理提議;(5)對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提升經(jīng)濟(jì)效益意見和提議。7、依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)指示<審計(jì)意見書>,形成<審計(jì)決定>送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。8、被審計(jì)單位按照<審計(jì)決定>處理完成后,應(yīng)填寫<審計(jì)決定處理情況匯報(bào)單>,將處理情況向下達(dá)<審計(jì)決定>內(nèi)審部門提出書面匯報(bào)。被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議,可在收到<審計(jì)決定>后15日內(nèi)向做出決定單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議匯報(bào)30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間,仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。9、內(nèi)審部門應(yīng)自<審計(jì)決定>送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi),了解審計(jì)決定落實(shí)情況,監(jiān)督審計(jì)決定執(zhí)行情況。第26條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下匯報(bào)制度:1、各單位內(nèi)審部門向本單位主要責(zé)任人實(shí)施定時(shí)(季度、年度)匯報(bào)制,重大問題尤其(及時(shí))匯報(bào)制;2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)施定時(shí)(季度、年度)匯報(bào)制,重大問題尤其(及時(shí))匯報(bào)制;依據(jù)上級布置專題審計(jì)或調(diào)查,實(shí)施專題匯報(bào)制;3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況匯報(bào)主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)覺問題及處理方式、提議、方法等;4、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度;后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位,檢驗(yàn)審計(jì)決定中要求事項(xiàng)是否定真執(zhí)行而進(jìn)行審計(jì),是確保審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力必要伎倆,其內(nèi)容為:(1)檢驗(yàn)采納審計(jì)提議和審計(jì)決定執(zhí)行情況;(2)了解采納審計(jì)提議和執(zhí)行審計(jì)決定中困難與問題;(3)經(jīng)過審計(jì),被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面新方法、新改變。第6章職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律第27條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系主要組成部分,審計(jì)人員是審計(jì)工作實(shí)施主體,是集團(tuán)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行人員。所以必須講求職業(yè)道德,嚴(yán)格恪守審計(jì)工作紀(jì)律,樹立良好職業(yè)形象。第28條審計(jì)人員應(yīng)具備職業(yè)道德是:1、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn),依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員,必須嚴(yán)格依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動,實(shí)施依法審計(jì),堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn),勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭,維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)嚴(yán)厲性,打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為活動,從而達(dá)成審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改進(jìn)管理、提升經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo);2、事實(shí)求是,客觀公正。在詳細(xì)實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反應(yīng);在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時(shí),應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理,尤其應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律時(shí)間界限,現(xiàn)有制度不完善、不健全界限,有意和無意(業(yè)務(wù)水平低)等界限,尊重事實(shí),以理服人,做到一審二幫三促進(jìn);審計(jì)匯報(bào)所做出審計(jì)結(jié)論和評價(jià),要堅(jiān)持公平、公正、公允標(biāo)準(zhǔn);3、廉潔奉公,不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭恪守國家法律、法規(guī),執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,嚴(yán)以律己,廉潔奉公,不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí),必須依法審計(jì)不徇私情,剛正不阿,做到”一身正氣,兩袖清風(fēng)”;4、工作認(rèn)真,細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)態(tài)度對待審計(jì)工作,以真實(shí)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);5、保守秘密,忠于職守。恪盡職責(zé),忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡職責(zé),對被審計(jì)單位需要保守商業(yè)秘密應(yīng)給予保密,以保護(hù)被審計(jì)單位正當(dāng)權(quán)益,有利于確保審計(jì)工組順利進(jìn)行;6、謙虛慎重,平等候人。審計(jì)人員應(yīng)樹立良好職業(yè)形象;7、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系,應(yīng)該回避。第29條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律:1、對審計(jì)出重大問題不得隱匿不報(bào),不然是重大瀆職行為;2、不得與被審計(jì)單位串通,編制虛假審計(jì)匯報(bào);3、不得干預(yù)被審計(jì)單位經(jīng)營管理活動;4、不得接收被審計(jì)單位饋贈、酬勞、福利待遇,不得在被審計(jì)單報(bào)銷費(fèi)用;5、不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利;6、不得泄露審計(jì)包括到被審計(jì)單位秘密。第30條審計(jì)人員必須保守以下秘密:1、企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量;2、內(nèi)部掌握招標(biāo)標(biāo)底,對外承包工程指標(biāo)、勞務(wù)合作價(jià)格等;3、對外投資可行性匯報(bào)、調(diào)查匯報(bào)等;4、其它需要保密文件、材料等。在審計(jì)過程中,全部審計(jì)文件、審計(jì)材料、統(tǒng)計(jì)稿紙包含被審計(jì)單位提供各種文件、材料等,要妥善保管,不得隨意亂放和丟棄,不得帶到公共場所。用過和作廢統(tǒng)計(jì)本和統(tǒng)計(jì)用紙,審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長,處立卷歸檔者外,應(yīng)定時(shí)清理,按要求銷毀;5、對審計(jì)工作提出問題及審計(jì)及其審計(jì)處理意見,應(yīng)按要求和程序與被審計(jì)單位關(guān)于人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,不得向其它單位、部門和人員透露;6、對審計(jì)匯報(bào)(含原始材料)、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示,未經(jīng)審計(jì)匯報(bào)簽發(fā)者同意不得向外透露,更不得公開發(fā)表;7、對向內(nèi)審部門揭露問題人、群眾來信,以及外單位轉(zhuǎn)來關(guān)于資料,不論本人是否提出為其保密要求,審計(jì)人員都要為其保密;8、印發(fā)審計(jì)文件資料,應(yīng)按要求劃注密級,印發(fā)范圍應(yīng)嚴(yán)格按關(guān)于要求執(zhí)行,不得隨意擴(kuò)大。未經(jīng)對外公布審計(jì)文件材料,不得帶至公共場所,審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借。第7章審計(jì)檔案第31條審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動中形成具備保留價(jià)值各種形式真實(shí)統(tǒng)計(jì);是考查審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史依據(jù);是各單位檔案主要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門主要任務(wù)。第32條審計(jì)檔案立卷工作應(yīng)實(shí)施”誰審計(jì),誰立卷”、”按項(xiàng)目立卷”、”邊審計(jì)、邊整理、審結(jié)卷成”標(biāo)準(zhǔn),定時(shí)移交,集中管理,不得長久存放在承接單位和個(gè)人手中。第33條審計(jì)檔案資料主要包含:1、內(nèi)審部門下發(fā)文件;2、上級和集團(tuán)企業(yè)及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作指示、決定、講話和批復(fù)等;3、審計(jì)中形成審計(jì)通知書、審計(jì)匯報(bào)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)提議、關(guān)于文件和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、帳證、錄音(像)帶、照片等取證材料;4、內(nèi)審部門對被審計(jì)單位采取暫時(shí)方法文件決定;5、后續(xù)審計(jì)