關(guān)于倉(cāng)庫(kù)管理流程的審計(jì)報(bào)告

關(guān)于倉(cāng)庫(kù)管理流程審計(jì)匯報(bào)關(guān)于倉(cāng)庫(kù)管理流程審計(jì)匯報(bào)審字[]第002號(hào)依照審計(jì)工作安排，審計(jì)組于5月01日起至5月20日止對(duì)XX股份有限企業(yè)倉(cāng)庫(kù)作業(yè)內(nèi)部控制制度遵照性及合理性進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報(bào)以下：一、基本情況介紹1、制度及組織架構(gòu)建設(shè)：依照倉(cāng)庫(kù)責(zé)任人反饋，倉(cāng)庫(kù)組當(dāng)前隸屬管理部，在編人員10共計(jì)人，其中主管1名，倉(cāng)管員9名。倉(cāng)庫(kù)分5大類，分別是：標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)、輔料倉(cāng)、試模材料倉(cāng)、沖壓倉(cāng)、刀具倉(cāng)，主要為企業(yè)物資提供儲(chǔ)存、保管等職能。為規(guī)范倉(cāng)庫(kù)管理，企業(yè)制訂一系列作業(yè)流程、制度等受控文件共計(jì)23份。2、趨勢(shì)分析：依照ERP數(shù)據(jù)，截止12月底存貨余額11394.70萬(wàn)元，較年初增加71.55%。其中原材料余額505.03萬(wàn)元，較年初增加74.1；低值易耗品余額117.61萬(wàn)元，與年初基本持平；庫(kù)存商品304.23萬(wàn)元，較年初增加-80.61%；自制半成品10467.82萬(wàn)元，占總存貨余額92%，較年初增加123%。詳細(xì)詳見(jiàn)附表：周轉(zhuǎn)分析：存貨平均余額9018.53萬(wàn)元，存貨資金占用量大，周轉(zhuǎn)率為1.87，非常低。周轉(zhuǎn)天數(shù)195天，相當(dāng)于從取得存貨開(kāi)始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷天數(shù)需195天。能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金或者應(yīng)收賬款能力非常弱。實(shí)際上平均存貨余額主要受累于庫(kù)存商品及自制半成品拖累，占平均存貨比率分別為10.39%及84%。所以從側(cè)面也反應(yīng)出整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程對(duì)排產(chǎn)及出貨反應(yīng)能力是不足。詳細(xì)詳見(jiàn)附表：4、呆滯料分析：截止審計(jì)日，按照企業(yè)呆料管理制度<VT-WAH-WI-022呆料管理流程A0>第5.3.4條對(duì)于呆滯料定義，其中超出90天呆滯料為429.12萬(wàn)元，180天呆滯料為357.88萬(wàn)元，360天呆滯料為61.03萬(wàn)元。呆料主要組成部分<成品倉(cāng)、標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)、退料標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)、五金標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)、五金刀具倉(cāng)、XX標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)>（詳細(xì)情況見(jiàn)附表），組成呆料主要原因主要有：a、歷史遺留問(wèn)題，過(guò)往呆滯物料未得到及時(shí)、有效處理；b、采購(gòu)及生產(chǎn)計(jì)劃性不強(qiáng)，造成物料沉余。附表：二、審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)：此次審計(jì)依據(jù)為<VT-FIN-WI-058內(nèi)部審計(jì)制度>要求條款及相關(guān)法律法規(guī)；三審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)范圍1、審計(jì)方法及目標(biāo)：審計(jì)過(guò)程中采取了檢驗(yàn)、訪談、審查單據(jù)、抽盤、查閱與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于其它必要審計(jì)程序，取得相關(guān)依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)。以促進(jìn)組織增加價(jià)值；2、審計(jì)范圍：倉(cāng)儲(chǔ)管理流程各步驟項(xiàng)目標(biāo)審查，主要包含<出入庫(kù)程序、日常管理、廢舊品管理、單據(jù)規(guī)范>等方面審查。四、發(fā)覺(jué)問(wèn)題及改進(jìn)提議1、物資盤點(diǎn)方面1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：當(dāng)前倉(cāng)庫(kù)物料盤點(diǎn)主要由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)進(jìn)行月度抽盤、六個(gè)月度及年度全盤，倉(cāng)庫(kù)日常無(wú)自盤，未能提交自盤表，實(shí)際上倉(cāng)庫(kù)自盤控制已失效。依照企業(yè)制度<文件編號(hào)：VT-WAH-WI-001>第5.6條物料盤點(diǎn)要求，倉(cāng)管人員應(yīng)每個(gè)月定時(shí)做好賬、物盤點(diǎn)工作。2）造成原因：對(duì)制度要求不熟悉，或相關(guān)要求未引發(fā)重視。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：未按要求嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)工作不單會(huì)造成資產(chǎn)流失，財(cái)務(wù)匯報(bào)失真，未能及時(shí)地發(fā)覺(jué)倉(cāng)庫(kù)管存在理問(wèn)題，改進(jìn)問(wèn)題。4）提議：嚴(yán)格按照企業(yè)制度<文件編號(hào)：VT-WAH-WI-001>要求執(zhí)行，倉(cāng)庫(kù)加強(qiáng)自盤，結(jié)合財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，改進(jìn)問(wèn)題。加強(qiáng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度宣導(dǎo)，確保作業(yè)人員對(duì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具備足夠了解與重視。2、生產(chǎn)領(lǐng)料單管理管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：經(jīng)過(guò)查看企業(yè)關(guān)于倉(cāng)庫(kù)管理相關(guān)控制文件，發(fā)覺(jué)未就單據(jù)規(guī)范化方面設(shè)定條款，無(wú)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)控制。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)抽查領(lǐng)料單，發(fā)覺(jué)部分領(lǐng)料單存在無(wú)發(fā)料倉(cāng)管員簽字，數(shù)量有改動(dòng)后無(wú)人在旁邊簽字，空白處沒(méi)劃掉、有用不一樣顏色字跡在空白處添加領(lǐng)用物品和數(shù)量現(xiàn)象，有被領(lǐng)料部門責(zé)任人簽字后自行增加領(lǐng)用物料品種或者改動(dòng)領(lǐng)用數(shù)量嫌疑。造成原因：無(wú)相關(guān)制度要求，作業(yè)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)人員對(duì)單據(jù)管理意識(shí)不強(qiáng)。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)過(guò)同意而多領(lǐng)物料或私自改動(dòng)領(lǐng)用數(shù)量，造成企業(yè)資產(chǎn)流失及舞弊產(chǎn)生。4）提議：規(guī)范流程，完善制度。單據(jù)書寫必須整齊明朗，果斷杜絕以上情況,如有發(fā)生，倉(cāng)管員有責(zé)任要求重新開(kāi)單后執(zhí)行發(fā)料。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)相關(guān)作業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。3、倉(cāng)庫(kù)日常管理管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：審計(jì)在5月7日對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理現(xiàn)實(shí)狀況實(shí)地觀察，發(fā)覺(jué)倉(cāng)庫(kù)日常管理存在較多不規(guī)范現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)鑰匙隨地放置，倉(cāng)管員發(fā)放試模材料之后，鑰匙曾長(zhǎng)時(shí)間隨意放置于倉(cāng)庫(kù)桌上，并未及時(shí)收好；非倉(cāng)庫(kù)管理人員隨意進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)；發(fā)放物料時(shí)倉(cāng)庫(kù)管理員未全程跟蹤，直接讓領(lǐng)料人員進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)、點(diǎn)數(shù)需領(lǐng)物資。造成原因：倉(cāng)管員責(zé)任心不強(qiáng)，未形成良好作業(yè)習(xí)慣，未意識(shí)到行為風(fēng)險(xiǎn)。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：可能發(fā)生物資丟失或者失竊風(fēng)險(xiǎn)。4）提議：加強(qiáng)庫(kù)房門禁管理，非倉(cāng)管人員在未經(jīng)授權(quán)之前一律禁止進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。庫(kù)房鑰匙使用及保留由倉(cāng)庫(kù)責(zé)任人授權(quán)，使用完之后應(yīng)及時(shí)、妥善保留。加強(qiáng)培訓(xùn)，養(yǎng)成正確作業(yè)習(xí)慣。4、設(shè)備配件管理2）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：經(jīng)過(guò)訪談相關(guān)人員，得知配件管理現(xiàn)實(shí)狀況<設(shè)備配件管理由資產(chǎn)科主導(dǎo)，車間換下廢舊配件主要分為可二次利用配件及不可二次利用配件。對(duì)于不可二次利用配件直接放置于廢品區(qū)域，當(dāng)成廢品出售，可二次利用配件則設(shè)回收倉(cāng)，并由資產(chǎn)科支配管理>。實(shí)際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理，造成無(wú)賬可查，而且處理方式不透明，未存在多方牽制與監(jiān)督關(guān)鍵控制。2)造成原因：內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點(diǎn)控制失效。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：可能造成設(shè)備配件丟失，或者有心人利用當(dāng)前管理現(xiàn)實(shí)狀況謀取個(gè)人利益風(fēng)險(xiǎn)。4）提議：加強(qiáng)對(duì)配件管理，梳理流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)管理責(zé)任，防范未然。配件回收倉(cāng)統(tǒng)一交由倉(cāng)庫(kù)管理員管理，做好臺(tái)賬登記。報(bào)廢配件按照企業(yè)關(guān)于廢舊品管理相關(guān)制度要求執(zhí)行。5、單據(jù)流轉(zhuǎn)不及時(shí)1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：為規(guī)范作業(yè)流程，企業(yè)制訂了<VT-WAH-WI-001倉(cāng)儲(chǔ)操作指導(dǎo)書A04>等相關(guān)制度，其中對(duì)于單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)效做了詳細(xì)要求及說(shuō)明。在實(shí)際核查過(guò)程中依然發(fā)覺(jué)存在單據(jù)提交財(cái)務(wù)不及時(shí)，跨月交單現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2）造成原因：內(nèi)控失效。作業(yè)分工不明確也是造成跨月交單原因之一，一人兼多職，造成該完成任務(wù)未能及時(shí)、按質(zhì)按量完成。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：影響當(dāng)月財(cái)務(wù)核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)性及可靠性，同時(shí)也可能發(fā)生單據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)。4）提議：按攝影關(guān)制度要求執(zhí)行，賬務(wù)登記確保做到日清月結(jié)，當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)當(dāng)日完成統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，及時(shí)提交財(cái)務(wù)。6、倉(cāng)庫(kù)管理職責(zé)不明確1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：未制訂倉(cāng)庫(kù)管理職責(zé)明細(xì)表，職責(zé)分工不明確，倉(cāng)庫(kù)當(dāng)前做法存在誰(shuí)驗(yàn)收或者發(fā)料由誰(shuí)登記入賬、審核及保留，一氣呵成現(xiàn)象?，F(xiàn)有管理制度也未對(duì)作業(yè)權(quán)限加以詳細(xì)說(shuō)明。實(shí)際上作業(yè)流程已經(jīng)失去控制，關(guān)鍵控制缺失，不相容職務(wù)未分離。2）造成原因：內(nèi)控缺點(diǎn)，單純考慮作業(yè)方便，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)合問(wèn)題2對(duì)單據(jù)填寫規(guī)范性描述，審計(jì)認(rèn)為可能存在發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4)提議：梳理流程，繼續(xù)完善現(xiàn)有管理制度。建立倉(cāng)庫(kù)管理職責(zé)明細(xì)表，明確作業(yè)分工，確保各作業(yè)崗位之間相互監(jiān)督與牽制。7、廢舊品管理方面1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：審計(jì)經(jīng)過(guò)走訪關(guān)于人員與實(shí)地查看，得知部分廢舊品放置于露天處，風(fēng)吹雨淋，未對(duì)其進(jìn)行遮蓋保留，下雨天天氣潮濕濕度增加，金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕，伴隨時(shí)間推移會(huì)造成價(jià)值逐步降低，對(duì)企業(yè)整體環(huán)境美觀也產(chǎn)生不利影響。而且除寶貴廢舊品外倉(cāng)庫(kù)未做備查賬進(jìn)行管理，極難對(duì)該類物品量進(jìn)行管控。2）造成原因：?jiǎn)渭兛紤]作業(yè)方便，倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有“廢舊料必須入庫(kù)”意識(shí)；倉(cāng)管員責(zé)任意識(shí)缺乏，認(rèn)為廢舊料作為已發(fā)出物料生產(chǎn)剩下部分，不在倉(cāng)庫(kù)賬上，事不關(guān)己。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：廢舊品未入賬管理形成賬外資產(chǎn)，未規(guī)范管理，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失與貶值風(fēng)險(xiǎn)。4）提議：建立廢舊品回收倉(cāng)，統(tǒng)一交由倉(cāng)儲(chǔ)人員進(jìn)行管理，并做好日常賬務(wù)統(tǒng)計(jì)。8、物料調(diào)撥1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：經(jīng)過(guò)實(shí)地觀察及問(wèn)詢相關(guān)人員，得知標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)庫(kù)與刀庫(kù)之間存在物資流轉(zhuǎn)，詳細(xì)操作程序<a、標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)對(duì)外購(gòu)刀具進(jìn)行驗(yàn)收，刀庫(kù)開(kāi)具領(lǐng)料單一次全部領(lǐng)用，放置于刀庫(kù)內(nèi)，領(lǐng)料單作為內(nèi)部備查。B、各制造部開(kāi)具領(lǐng)料單到刀庫(kù)領(lǐng)用，刀具進(jìn)行賬務(wù)登記后將領(lǐng)用單交財(cái)務(wù)進(jìn)行核實(shí)>。經(jīng)查，企業(yè)未制訂關(guān)于物資調(diào)撥管理制度，內(nèi)控制度缺失。審計(jì)認(rèn)為從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，領(lǐng)料單開(kāi)具，意味著費(fèi)用發(fā)生，實(shí)際上刀庫(kù)到標(biāo)準(zhǔn)件倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取刀具此過(guò)程應(yīng)視作倉(cāng)庫(kù)之間物資內(nèi)部周轉(zhuǎn)，開(kāi)具領(lǐng)料單不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性質(zhì)。2）造成原因：內(nèi)控缺失，流程性質(zhì)未予明確要求。3）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)螕?jù)作為作業(yè)流程載體及業(yè)務(wù)性質(zhì)表現(xiàn)，內(nèi)部調(diào)撥作業(yè)開(kāi)具領(lǐng)料單不單不能表現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際性質(zhì)，且極易與費(fèi)用化領(lǐng)用單據(jù)搞混，最終影響到財(cái)務(wù)核實(shí)。4）提議：制訂關(guān)于倉(cāng)庫(kù)之間物資周轉(zhuǎn)相關(guān)管理制度。倉(cāng)庫(kù)間物資流轉(zhuǎn)統(tǒng)一使用調(diào)撥單。9、刀具管理方面1）管理現(xiàn)實(shí)狀況及存在問(wèn)題：為規(guī)范刀具管理工作，企業(yè)制訂了<VT-WAH-WI-002刀具管理指導(dǎo)A0>及<VT-WAH-WI-001倉(cāng)儲(chǔ)操作指導(dǎo)書A04>等多份管理文件，依照文件<VT-WAH-WI-002刀具管理指導(dǎo)A0>中第5.7條要求倉(cāng)儲(chǔ)部每七天應(yīng)對(duì)刀具使用情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，編制《刀具數(shù)據(jù)分析表》，經(jīng)核查，實(shí)際上倉(cāng)儲(chǔ)部并未按照以上要求執(zhí)行；經(jīng)查看，以上兩份管理制度一些條款制訂存在矛盾，比如：文件<VT-WAH-WI-002刀具管理指導(dǎo)A0>第5.3.4條要求每個(gè)月由財(cái)務(wù)對(duì)刀具數(shù)量進(jìn)行全盤點(diǎn)，<VT-WAH-WI-001倉(cāng)儲(chǔ)操作指導(dǎo)書A04>第5.6.條要求財(cái)務(wù)進(jìn)行每個(gè)月不定時(shí)抽盤，每六個(gè)月對(duì)物料進(jìn)行全盤，經(jīng)過(guò)問(wèn)詢相關(guān)人員得知財(cái)務(wù)部當(dāng)前對(duì)刀庫(kù)月度盤點(diǎn)方式主要是抽盤。2）可能造成風(fēng)險(xiǎn)：管理制度條款要求未明確，或者