福建省廈門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

福建省廈門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.110B.100C.120D.90

2.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

5.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)

6.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，若收款當(dāng)日匯率小于合同約定匯率時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）。

A.匯兌損益B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

7.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

9.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

11.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬(wàn)元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬(wàn)元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

12.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

13.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代80%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開(kāi)具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

A.200B.160C.144D.180

14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（）

A.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)B.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)C.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)D.貨幣資金

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。2012年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

B.2011年5月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

C.2011年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元

D.2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3510萬(wàn)元

16.大米公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6600萬(wàn)元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)管理費(fèi)用1000萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費(fèi)用0.005萬(wàn)元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出600萬(wàn)元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬(wàn)元

17.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

19.

20.甲公司于2013年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司’2013年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說(shuō)法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無(wú)須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整

D.無(wú)論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

22.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

23.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

24.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

25.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

26.借款費(fèi)用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

27.下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟(jì)利益流入量

29.

30.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議對(duì)下列事項(xiàng)作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)的有()。

31.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

32.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

33.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額，計(jì)人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

34.關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價(jià)值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

35.

第

22

題

按照我國(guó)投資準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長(zhǎng)期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

36.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

37.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

38.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

39.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

40.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

42.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

43.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

44.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

45.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過(guò)程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

47.因非常損失盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）A.是B.否

48.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

49.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

51.共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)形成合營(yíng)企業(yè)。（）A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()

A.是B.否

53.

第

33

題

損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

54.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

55.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

58.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

59.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

60.

第

35

題

因購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②長(zhǎng)江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬款將予下年收回20100O購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費(fèi)）100160120

③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。

（4）其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計(jì)算長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（6）編制長(zhǎng)江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

62.(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬(wàn)元的商品(未發(fā)生減值)以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2017年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按照2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬(wàn)元，其他綜合收益增加50萬(wàn)元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益增加50萬(wàn)元。(4)2018年1月10日甲公司出售對(duì)乙公聞20%的股權(quán)，取得價(jià)款5600萬(wàn)元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄需要寫(xiě)出長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目)

64.

65.

參考答案

1.BK型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬(wàn)元)，K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬(wàn)元，即B材料的價(jià)格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬(wàn)元)，小于成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬(wàn)元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。

2.D

3.B選項(xiàng)B，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，固定資產(chǎn)增加的同時(shí)，還要增加營(yíng)業(yè)外收入，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。

4.A選項(xiàng)BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

5.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。

6.C企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，而實(shí)收資本賬戶有合同約定匯率的，應(yīng)按合同約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為資本公積。

7.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬(wàn)元)。

8.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

9.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

10.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

11.D應(yīng)確認(rèn)商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬(wàn)元)，未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬(wàn)元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬(wàn)元)。

12.D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

13.BA公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×80%=160(萬(wàn)元)，B商店收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不沖減銷售收入。

14.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，甲公司支付的對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為12000×30%=3600（萬(wàn)元），大于初始投資成本，則2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此2011年5月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%=3450（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確;2011年1月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%-1000×30%=3150（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3150+1200×30%=3510（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

16.A選項(xiàng)A影響，屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；

選項(xiàng)B不影響，金額較小，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目；

選項(xiàng)CD不影響，屬于正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

18.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.A

20.B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。甲公司2013年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

21.ABD發(fā)生逆流交易的，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益部分投資方在計(jì)算凈損益時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

22.ABCD本題考核股票上市暫時(shí)停止的情形。以上四項(xiàng)均是屬于股票暫停上市的情形。

23.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

24.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

25.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD。【思路點(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

26.ABC借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

27.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，公允價(jià)值下降后，賬面價(jià)值（公允價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而非遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本，賬面價(jià)值=公允價(jià)值。

28.ABD與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費(fèi)用化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

29.ABCD

30.ABD本題考核有限責(zé)任公司股東會(huì)的表決。更換公司董事屬于公司股東會(huì)的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項(xiàng)。

31.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

32.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準(zhǔn)則。

33.AB專門借款利息資本化金額計(jì)算時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.AB選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，才按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；可收回金額高于賬面價(jià)值時(shí)，未發(fā)生減值，不計(jì)提減值損失。選項(xiàng)B，如果存在商譽(yù)的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽(yù)。

35.AD購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計(jì)入投資收益科目。

36.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A、B和D使資產(chǎn)減少、費(fèi)用增加，費(fèi)用增加使所有者權(quán)益減少。

38.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營(yíng)業(yè)外支出180

40.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時(shí)，作視同銷售處理，按照市場(chǎng)上同類商品的價(jià)格（即公允價(jià)值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費(fèi)用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫(kù)存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

42.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

43.N不是所有新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。例如其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無(wú)須納稅調(diào)整。

44.Y【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫(kù)存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒(méi)有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫(kù)存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股

46.N資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

47.Y

48.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

49.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

50.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

51.N合營(yíng)企業(yè)是通過(guò)設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

52.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

53.N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

54.N長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

55.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

56.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，都作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.Y

58.Y【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，持有期間無(wú)需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

59.Y對(duì)

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的定義及特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N因購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

【該題針對(duì)“稅費(fèi)的資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

61.（1）專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)，且部分產(chǎn)品包裝對(duì)外出售。w包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)閣包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)

（3）w包裝機(jī)的可收回金額公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=62-2=60（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。所以，w包裝機(jī)的可收回金額為63萬(wàn)元。

設(shè)備E應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷（600+400）×400=80（萬(wàn)元）

(4)金流量

資產(chǎn)組減值測(cè)試表專利權(quán)A設(shè)備B設(shè)備C包裝機(jī)W資產(chǎn)組賬面價(jià)值12042060600可收回金額508.15減值損失91.85減值損失分?jǐn)偙壤?0%70%10%分?jǐn)倻p值損失1064.309.19分?jǐn)偤筚~面價(jià)值110355.70508l尚未分?jǐn)偟臏p值損失8.36二次分?jǐn)偙壤?7.50%12.50%二次分?jǐn)倻p值損失7.321.04二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額1071.6210.2391.85二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值10348.3849.77508.15(5)乙生產(chǎn)線資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元，可收回金額=800萬(wàn)元，發(fā)生減值400萬(wàn)元。

資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，余下的200萬(wàn)元分配給設(shè)備D、設(shè)備E．

設(shè)備D應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×600=120(萬(wàn)元)

2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬(wàn)元)

2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160—160=150(萬(wàn)元)

2010年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100(萬(wàn)元)

2007年12月31預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×O.9524+150×O.9070+100×O.8638=508.15(萬(wàn)元)

(6)借：資產(chǎn)減值損失491.85

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備281.85

商譽(yù)減值準(zhǔn)備20

62.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計(jì)算20x6年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)折日140

(3)計(jì)算20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬(wàn)元)

20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)計(jì)算設(shè)備改擴(kuò)建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬(wàn)元)

(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程4340

累計(jì)折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預(yù)付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額：

20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬(wàn)元)63.(1)2016年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營(yíng)業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬(wàn)元)；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬(wàn)元)；2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200(萬(wàn)元)。期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬(wàn)元)(其中，投資成本5100萬(wàn)元、損益調(diào)整1980萬(wàn)元、其他綜合收益15萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整120(400×30%)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200貸：投資收益1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益15(50×30%)貸：其他綜合收益15借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)15(50×30%)貸：資本公積一其他資本公積15(4)甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5600-(7110×20%/30%)+2800-(7110×10%/30%)+15+15=1320(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本3400

(5100×20%/30%)一損益調(diào)整1320

(1980×20%/30%)一其他綜合收益10

(15×20%/30%)一其他權(quán)益變動(dòng)10

(15×20%/30%)

投資收益860借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本1700

(5100×10%/30%)一損益調(diào)整660

(1980×10%/30%)一其他綜合收益5

(15×10%/30%)一其他權(quán)益變動(dòng)5

(15×10%/30%)投資收益430借：其他綜合收益15資本公積一其他資本公積15貸：投資收益30

64.

65.福建省廈門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.110B.100C.120D.90

2.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

5.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)

6.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，若收款當(dāng)日匯率小于合同約定匯率時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）。

A.匯兌損益B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

7.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

9.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

11.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬(wàn)元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬(wàn)元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

12.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

13.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代80%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開(kāi)具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

A.200B.160C.144D.180

14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（）

A.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)B.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)C.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)D.貨幣資金

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。2012年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

B.2011年5月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

C.2011年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元

D.2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3510萬(wàn)元

16.大米公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6600萬(wàn)元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)管理費(fèi)用1000萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費(fèi)用0.005萬(wàn)元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出600萬(wàn)元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬(wàn)元

17.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

19.

20.甲公司于2013年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司’2013年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說(shuō)法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無(wú)須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整

D.無(wú)論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

22.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

23.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

24.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

25.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

26.借款費(fèi)用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

27.下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟(jì)利益流入量

29.

30.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議對(duì)下列事項(xiàng)作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)的有()。

31.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

32.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

33.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額，計(jì)人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

34.關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價(jià)值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

35.

第

22

題

按照我國(guó)投資準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長(zhǎng)期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

36.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

37.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

38.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

39.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

40.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

42.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

43.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

44.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

45.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過(guò)程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

47.因非常損失盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）A.是B.否

48.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

49.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

51.共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)形成合營(yíng)企業(yè)。（）A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()

A.是B.否

53.

第

33

題

損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

54.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

55.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

58.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

59.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

60.

第

35

題

因購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②長(zhǎng)江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬款將予下年收回20100O購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費(fèi)）100160120

③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。

（4）其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計(jì)算長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（6）編制長(zhǎng)江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

62.(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬(wàn)元的商品(未發(fā)生減值)以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2017年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按照2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬(wàn)元，其他綜合收益增加50萬(wàn)元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)