北注協(xié)課件戰(zhàn)略完畢zl講義

第七章3355882334.52311.58123628 題 31638716.5714817.5第一節(jié)內(nèi)部控制概述（2015COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)COSO的上述定義對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別《應(yīng)用指引》針對(duì)組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、活動(dòng)、18《《《審計(jì)指引為會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效（2015（一）COSO董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績效實(shí)施管理層在董事會(huì)的下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)和企業(yè)章程建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的和專業(yè)勝任能力。責(zé)任到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)（一）COSO每個(gè)企業(yè)都諸多來自內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營目（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；②、要求等法律因素；③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、自然、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；⑥其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（一）COSO中。它們包括諸如批準(zhǔn)、、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)(3)政（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要、控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的規(guī)定明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍程序和相應(yīng)責(zé)任企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)的權(quán)限指引規(guī)范特別的范圍權(quán)限程序和責(zé)任嚴(yán)格控制特別常規(guī)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的。特別是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。、書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)的副職。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和突發(fā)應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)得到及時(shí)妥善處理。（一）COSO供應(yīng)商、管理和股東之間也需要有效的溝通。(3)企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項(xiàng)與外部方（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基》關(guān)于信息與溝通要素的要來單位、市場(chǎng)、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)以及有關(guān)部門等，獲取外部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮在信息與溝存與保管、等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。的重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限規(guī)范舞弊的、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①或者制度和人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于要素的要求與原COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于要素的要求為活動(dòng)的廣度和頻度有賴于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常程序的有效性內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO《內(nèi)部控制框架，要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則包級(jí)管理層和董事會(huì)（如適當(dāng)。（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以或者其他適當(dāng)?shù)男问酵咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相第三節(jié)治理結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、職能交叉或缺失、推企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的規(guī)定明確董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集相容職務(wù)相互分離的要求不相容職務(wù)通常包括可行性研究與決策決策與執(zhí)行；高級(jí)管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)發(fā)展戰(zhàn)略因原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略的職責(zé)和議事規(guī)則，對(duì)戰(zhàn)略會(huì)議的召開程序、表決方式提案審議要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定確保議事過程規(guī)范透明決策程序科學(xué)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證咨詢意見戰(zhàn)略成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)和企業(yè)章程的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及告。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律或企業(yè)聲譽(yù)受損位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位協(xié)議，明確義務(wù)。析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和。安全生產(chǎn)措施，責(zé)任不，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故產(chǎn)品質(zhì)量低劣，消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損，甚至環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)賠、踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)、缺乏誠實(shí)守信的，可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信忽視企業(yè)間的文化差異和理念，可能導(dǎo)致并購重組失敗工行為，打造以主業(yè)為的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景積極向上的價(jià)值觀誠實(shí)守信的、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)挖掘文化底蘊(yùn)提煉價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳，確保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度明確評(píng)估的內(nèi)容程序和方法評(píng)估責(zé)任制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果鞏固和發(fā)揚(yáng)成果針對(duì)評(píng)估過發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的因素，分析次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。六、活(一)活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)。投資決策，盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使用效調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或冗余活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致被挪用、、抽逃或。規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)籌資還應(yīng)考慮所。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)論證的方案開展籌資活動(dòng)。重大企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。究并履行相應(yīng)程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌金企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂、、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序后履行投資合同或企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過的資金需求，切實(shí)做好在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升營運(yùn)效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組金的體外循環(huán)，切實(shí)防范營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開調(diào)度會(huì)或安全檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免冗余或鏈斷裂。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范的收支條件、程序和依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——活動(dòng)，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn) A．存貨積壓，導(dǎo)致流動(dòng)占用過多B．籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理D．無形資產(chǎn)缺乏技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力【答案解析：本題考查的是活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ACD均屬于資產(chǎn)管理活動(dòng)的主參見第344頁、345頁采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、損失或信用受損。授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商，與選定的供應(yīng)應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信。產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性，選擇合理的工具和方式，辦理、投保等事宜。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款合同履行情況對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況應(yīng)出具報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏無形資產(chǎn)缺乏技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的權(quán)限，大批存貨、貴重商品或品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和權(quán)限等，類制定無形資產(chǎn)管理辦法無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。，加強(qiáng)無形資益保護(hù)，防范行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰技術(shù)，加式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》所稱銷售，是指企業(yè)商品(或提供銷售政策和策略不當(dāng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)確銷售管理不當(dāng)?shù)瓤赡軐?dǎo)致銷售不暢、客戶信用管理，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略靈活運(yùn)用銷售折扣銷售折讓信用銷售代銷和宣傳等多種策略和方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和，防止票據(jù)。以下選項(xiàng)中不符《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)要求的是( A．重大銷售合同談判時(shí)，由銷售、財(cái)務(wù)和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧B．財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理銷售的結(jié)算和監(jiān)督應(yīng)收款項(xiàng)的回C．建立客戶信用，并實(shí)施嚴(yán)格的新開發(fā)客戶信用制度，簡(jiǎn)化大客戶的信用用流程，正確的是不能簡(jiǎn)化。參見第350頁。 科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格崗位責(zé)任制，確保企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職，簽訂合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果歸屬等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的研究人員管理制度，明確界定研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國家有關(guān)要求的協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)的自主創(chuàng)新機(jī)制，促工程造價(jià)信息不對(duì)稱技術(shù)方案不概預(yù)算脫離實(shí)際可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理，項(xiàng)目不，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，目，開展可行性研究，編制可行性企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目和可行性企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的記護(hù)、安全、施工等方面的。。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障，責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。7照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算重點(diǎn)決算依據(jù)是否完備相關(guān)文件資料是否齊全，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目。投資效益等，并以此作為和責(zé)任的依據(jù)。19902045％，是國公司人力資源的承受能力。最近，公司管理層花了很大精力與C國達(dá)成協(xié)議，將已中標(biāo)承接的C國一項(xiàng)環(huán)保建設(shè)工程進(jìn)行外包凌輝重工由負(fù)責(zé)工程建設(shè)改為管理該工程項(xiàng)目的質(zhì)量和監(jiān)督承包商的施工及竣工，并提供項(xiàng)目建設(shè)的咨詢服務(wù)。凌輝重工的行政陳文峰預(yù)計(jì)，如果這個(gè)項(xiàng)目可行，未來公司可以采用同樣的運(yùn)營模式，承接和開拓的業(yè)務(wù)。為有效管理C國的環(huán)保建設(shè)工程峰建議董事會(huì)利用密封投標(biāo)方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，收到密封投標(biāo)文件信封后，重工工程部主管在信簽名，并將投標(biāo)文件放入8月5日，峰將負(fù)責(zé)打開所有密封的投標(biāo)文件，以為標(biāo)準(zhǔn)選出中標(biāo)者，事會(huì)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目，重工在管(1)11招標(biāo)標(biāo)只由峰一人進(jìn)行評(píng)價(jià)，“以者為標(biāo)準(zhǔn)選出中標(biāo)者”。④參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人而峰“預(yù)先向幾個(gè)承包商朋友發(fā)【答案解析：本題考查的是工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制應(yīng)用指引。題干中的“在管理存承擔(dān)相應(yīng)的行為。對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況不深。不嚴(yán)或越權(quán)，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)或經(jīng)營陷入困境等狀況不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)。擔(dān)保過存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損評(píng)估與企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具報(bào)告企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。①擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家和本企業(yè)擔(dān)保政策的③財(cái)務(wù)狀況、資不抵債、管理、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，法律且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不足額繳納擔(dān)保費(fèi)用的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保和制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在范圍內(nèi)進(jìn)行。不得權(quán)限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與程序執(zhí)行與財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、的使用、的歸還、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策、未履行集體程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格相應(yīng)的責(zé)任。外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)損失業(yè)務(wù)外包不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的協(xié)議中明確規(guī)定承包方的義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。外包合同進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收過發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因，編制財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策，干擾市場(chǎng)秩序當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)核實(shí)。成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的、財(cái)會(huì)部門簽名并蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，會(huì)計(jì)師及其所在的出具的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。分解從橫向和縱向到內(nèi)部各環(huán)節(jié)和各崗位形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？煽沽Φ瓤陀^因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的程序。企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。 重大疏漏和，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到。合同未全面履行或不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，還應(yīng)當(dāng)訂立合同企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同章保度。合同經(jīng)編號(hào)、及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽署后，方可加蓋合同章。 履行過涉及的商業(yè)或國家。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同，對(duì)合同履行實(shí)施有效，強(qiáng)化對(duì)合同在合同履行過發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接行袨榈惹樾?，或因政策律，在?guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及告。(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策、相關(guān)政策措施難以(3)內(nèi)部信息傳遞中商業(yè)，可能削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部絡(luò)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告，通過措施等多種有效方式，廣泛收集合理化企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告制度，明確內(nèi)容、措施、密級(jí)程度和傳遞范圍，防止商業(yè)。系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用實(shí)施有系統(tǒng)運(yùn)行和安全措施，可能導(dǎo)致信息或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序后實(shí)施。信息系統(tǒng)的運(yùn)行與企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免不當(dāng)或存在非賬號(hào)，不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，掃描、檢測(cè)等軟件技術(shù)以及安全策略等，加強(qiáng)，防范來自網(wǎng)絡(luò)的和侵入。 第四節(jié)企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估營管理過的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。企業(yè)組織開展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要設(shè)計(jì)合理、充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。企業(yè)可以審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織的實(shí)施工作。該評(píng)價(jià)部門或和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，有足夠的性來保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展。熟悉情況、參與日常的或業(yè)務(wù)骨干參加。工作。如果企業(yè)決定利用外聘會(huì)計(jì)師為其提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)，根據(jù)《基》的要求，該不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)。③權(quán)限表文檔②問卷④穿試也稱實(shí)質(zhì)性，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體改原有規(guī)定，按照企業(yè)既定的管理制度報(bào)批程序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改進(jìn)行。對(duì)于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)對(duì)于一般缺陷可以與企業(yè)管理層報(bào)告并視情況考慮是否需要向董事會(huì)(審計(jì))董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的，實(shí)質(zhì)就是董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有效、的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)師及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有業(yè)務(wù)資格。有關(guān)規(guī)定將201111201211、所、所主板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行(二)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性意見。性的意見并提供合理保證。。評(píng)價(jià)控制缺陷，從而整合其對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的。，(以下簡(jiǎn)稱“整合審計(jì)”)。在整合審計(jì)中會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：，獲取充分、適當(dāng)?shù)?，支持其在?nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見獲取充分、適當(dāng)?shù)模С制湓谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如前所述《審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引它明確會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。同時(shí)，三、審計(jì)在內(nèi)部控制中的作(一)審計(jì)與內(nèi)部控審計(jì)是企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立的專門。它的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事審計(jì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控就內(nèi)部控制而言，審計(jì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和審計(jì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述審計(jì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師關(guān)于對(duì)控制所執(zhí)試的結(jié)論的報(bào)告。（二）審計(jì)履行職責(zé)的方建議審計(jì)每年舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行審計(jì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無審計(jì)成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決(三)審計(jì)與合審計(jì)主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況審計(jì)一般有責(zé)任確保企業(yè)履行對(duì)外報(bào)告的義務(wù)。審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)(四