財務(wù)會計信息處理與財務(wù)報表分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)會計[美]瓦爾特·T·哈瑞森Jr查爾斯T·亨格倫主譯韓潔參譯者姚亞平孫銓劉菲周小梅趙錦張彩云目錄財務(wù)報表管理決策投資決策會計——決策的基礎(chǔ)決策者對會計信息的使用財務(wù)會計和管理會計會計道德和商業(yè)道德會計的一般原則及其概念會計主體客觀性原則成本計價原則持續(xù)經(jīng)營貨幣計量會計等式：資產(chǎn)和負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)報表損益表綜合所得利潤分配表資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量表各財務(wù)報表之間的關(guān)系復(fù)習(xí)難點附：會計在企業(yè)中的地位第二章會計信息的處理會計科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益交易的會計處理企業(yè)交易活動與財務(wù)報表預(yù)習(xí)難點復(fù)習(xí)難點T型帳戶在帳戶中的增加或減少所有者權(quán)益帳戶的增加收入和費用日記帳的編制將日記帳過到總帳會計數(shù)據(jù)的流程，將理論用于實踐過帳后的帳戶試算平衡表更正會計錯誤帳戶組織表帳戶的余額四欄式的帳戶格式復(fù)習(xí)難點附錄：不同的行業(yè)的帳戶組織表第三章權(quán)責(zé)發(fā)生制與財務(wù)報表商業(yè)循環(huán)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的比較權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計與現(xiàn)金流會計分期收益原則配比原則財務(wù)報表的更新：項目調(diào)查預(yù)提費用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計收入未實現(xiàn)的預(yù)收收入調(diào)整分錄匯總試算平衡表依據(jù)試算平衡表編制財務(wù)報表報表之間的關(guān)系復(fù)習(xí)要點權(quán)責(zé)發(fā)生制會計中職業(yè)道德風(fēng)險結(jié)帳資產(chǎn)負(fù)債表的詳細(xì)分類Hawaiian航空公司財務(wù)報表分析財務(wù)報表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式損益表的格式財務(wù)報表分析：比率法流動比率債務(wù)比率復(fù)習(xí)難點第四章內(nèi)部控制和現(xiàn)金管理內(nèi)部控制建立一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)控的局限性用銀行存款帳戶作為控制手段銀行存款余額調(diào)節(jié)表管理者和所有者如何利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表復(fù)習(xí)難點匯總營業(yè)周期現(xiàn)金管理加快現(xiàn)金的收回現(xiàn)金收入的內(nèi)控現(xiàn)金支出的內(nèi)控支票簽發(fā)的控制小額現(xiàn)金的控制現(xiàn)金預(yù)算管理資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金的列示道德和會計公司和職業(yè)道德準(zhǔn)則復(fù)習(xí)難點應(yīng)收帳款與短期投資基本概念短期投資（有價證券）持有到期的投資交易投資短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示投資損益在損益表上的列示復(fù)習(xí)難點應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收款項的類型不同建立一個加強(qiáng)應(yīng)收款收回的內(nèi)空環(huán)節(jié)所有應(yīng)收款項均有收不回的風(fēng)險對壞帳的會計處理及備抵法備抵法壞帳的估計方法銷售百分比法及帳齡分析法直接沖銷法應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的核算加速現(xiàn)金流動的方法利用會計信息作出決策酸性測試比率平均收額期應(yīng)收款項與短期投資事項在現(xiàn)金流量表中的反映復(fù)習(xí)難點第六章存貨、銷貨成本、毛利交易從服務(wù)主體到商品持有者存貨成本存貨核算的基本概念銷貨成本模型管理者怎樣確定銷貨量存貨計價方法先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法及加權(quán)平君法對損益的影響后進(jìn)先出法對所得稅的影響存貨計價方法的比較復(fù)習(xí)要點與存貨相關(guān)的會計原則一貫性原則披露原則配比原則謹(jǐn)慎原則市價與成本孰低法存貨計價錯誤的影響存貨核算中的職業(yè)道德財務(wù)報表分析永續(xù)盤存制存貨內(nèi)控制度存貨計價方法毛利率法存貨交易事項在現(xiàn)金流量表中的列示詳細(xì)的損益表復(fù)習(xí)難點附錄：A、定期盤存制中存貨的核算B、怎樣分析存貨計價方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法對公司損益的影響。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及相關(guān)費用資產(chǎn)的類型固定資產(chǎn)成本的計量土地房屋機(jī)器設(shè)備土地及租入固定資產(chǎn)改良建筑物和融資性租賃利息的資本化一次性采購大宗資產(chǎn)資本性支出與收益性支出固定資產(chǎn)折舊的計提折舊原因折舊的計量折舊的方法折舊方法比較復(fù)習(xí)要點折舊與所得稅的關(guān)系關(guān)于折舊年限改變折舊資產(chǎn)的使用年限完全折舊資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置出售固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的以舊換新對自然損耗的核算無形資產(chǎn)及期攤銷的會計處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算中的職業(yè)判斷固定資產(chǎn)的交易事項在現(xiàn)金流量表中的列示復(fù)習(xí)要點流動負(fù)債和長期負(fù)債金額確定的流動負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金一年內(nèi)到期的長期負(fù)債預(yù)提費用應(yīng)付工資預(yù)收帳款不能確切計量的流動負(fù)債估計應(yīng)付的擔(dān)?；蛴胸?fù)債復(fù)習(xí)難點長期負(fù)債的舉債方式債券：一種舉債方式債券的類型債券的價格市場價債券的利率發(fā)行應(yīng)付債券發(fā)行日與到期日之間的利息支付日折價發(fā)行按實際利率法攤銷折價溢價發(fā)行按直線法攤銷溢價可提前兌換債券可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債經(jīng)營中的優(yōu)點：債券和股票應(yīng)付租賃款經(jīng)營性租賃融資性租賃負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示長期負(fù)債以公允價值列示應(yīng)付養(yǎng)老金和退休金融資活動在現(xiàn)金流量表中的列示復(fù)習(xí)要點所有者權(quán)益公司、一個整體概念公司的特點公司的組織機(jī)構(gòu)股東的權(quán)利股東權(quán)益：資本返還和剩余求存權(quán)股票的分類發(fā)行普通股發(fā)行優(yōu)先股股票發(fā)行核算中的職業(yè)道德判斷復(fù)習(xí)要點庫存股票購買庫存股票出售庫存股票庫存股票交易非流通股留存收益和股息股息和股息率優(yōu)先股股息和普通股股息累計優(yōu)先股和非累計優(yōu)先股股息股票紅利分配紅利的原因紅利的會計處理股票股利股票股利與股票紅利的異同股票的價值市價收購價值帳面價值評價經(jīng)營活動：總資產(chǎn)報酬率、普通股股票收益率資產(chǎn)報酬率凈收益率股票交易在現(xiàn)金流量表中的列示股東權(quán)益的變動復(fù)習(xí)難點長期投資與跨國經(jīng)營長期投資的核算股票投資的概述股票價格投資者、被投資者、投資類型股票投資出售股票的核算以市價列示可出售的投資出售可出售的投資權(quán)益法核算投資投資者占被投資法的股份比例權(quán)益法下如何確認(rèn)權(quán)益權(quán)益法的歸類合并報表的核算合并資產(chǎn)負(fù)債表合并工作底稿商譽(yù)與許多利益合并的收益對債券和票據(jù)的長期投資投資到期的核算——成本法的核算會計核算方法的歸納復(fù)習(xí)難點跨國公司投資業(yè)務(wù)的核算跨國投資的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)幾對網(wǎng)際業(yè)務(wù)的影響外幣和外匯匯率跨國業(yè)務(wù)的現(xiàn)金管理對境外公司報表的合并國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定投資活動在企業(yè)現(xiàn)金流量表中的列示復(fù)習(xí)難點損益表和股東權(quán)益表收入的計量持續(xù)經(jīng)營中止經(jīng)營營業(yè)外收入與營業(yè)外支出會計政策變更的影響累計數(shù)每股盈余收入的綜合報告分析會計利潤和實際所得的現(xiàn)金收入、以了解企業(yè)的整體概況所得稅的核算以前年度損益調(diào)整對留存收益的特別規(guī)定分析股東權(quán)益表解釋股東權(quán)益表項目管理當(dāng)局對財務(wù)報表的責(zé)任對財務(wù)報表的審計報告復(fù)習(xí)難點現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的涵義經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動利息和股息現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的編制方法：直接法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量復(fù)習(xí)難點分項計算現(xiàn)金流量表的數(shù)額計算經(jīng)營活動產(chǎn)生得現(xiàn)金流量的金額計算投資活動產(chǎn)生得現(xiàn)金流量的金額計算籌資活動產(chǎn)生得現(xiàn)金流量的金額不涉及現(xiàn)金的投資、籌資活動調(diào)整凈利潤計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法——間接法間接法的邏輯舉例：采用間接法編制耐克公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表通過現(xiàn)金流量來分析企業(yè)投資情況及信用分析，合理計量現(xiàn)金——自由現(xiàn)金流復(fù)習(xí)要點財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析的客觀性橫向分析法趨勢分析法縱向分析法結(jié)構(gòu)百分比法比較分析法與行業(yè)平均水平比較與主要競爭對手比較依據(jù)現(xiàn)金流量表作出決策復(fù)習(xí)要點依據(jù)比率高低作出決策衡量公司短期償債能力的比率衡量公司銷貨和收回帳款能力的比率衡量公司長期償債能力的比率衡量公司盈利能力的比率衡量公司投資報酬的比率財務(wù)分析的局限：經(jīng)營決策的復(fù)雜性經(jīng)濟(jì)評估的介入——一種新的方法有效的市場、管理活動和投資決策復(fù)習(xí)難點附錄A：Gap公司的年度報告附錄B：貨幣的時間價值：終值和現(xiàn)值終值現(xiàn)值融資租賃學(xué)習(xí)難點附錄C：一般公認(rèn)準(zhǔn)則摘要附錄D：參考答案詞匯表索引公司索引題目索引決策指南股東和債權(quán)人怎樣使用財務(wù)報表記錄并分析交易事項使用流動比率：Excel使用的難點職業(yè)判斷對應(yīng)收款項的核算、管理、控制存貨的管理：Excel使用的難點固定資產(chǎn)及相關(guān)費用籌集資金是通過舉債還點發(fā)行股票：Excel使用的難點股票投資長期投資的兩中核算方法通過損益表進(jìn)行投資分析投資者和債權(quán)人如何利用現(xiàn)金流量及相關(guān)信息運用比率進(jìn)行財務(wù)分析：Excel使用的難點相關(guān)練習(xí)：（每一章都包括一個相關(guān)的練習(xí)）財務(wù)報表分析Harley-Dweidson財務(wù)報表分析Disney資產(chǎn)負(fù)債表分析：Darden飯店內(nèi)部控制的分析：Telemate投資分析：微軟公司存貨分析耐克公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分析Wal-Mart負(fù)債分析Beeing所有者權(quán)益分析：摩托羅拉合并財務(wù)報表分析：福特股東權(quán)益表分析：Sears現(xiàn)金流量表分析：可口可樂財務(wù)比率分析：Merck職業(yè)道德規(guī)范介紹了會計道德和商業(yè)道德的內(nèi)涵說明了經(jīng)營業(yè)務(wù)的道德規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制下的職業(yè)判斷內(nèi)部控制和外部監(jiān)督的職業(yè)道德預(yù)計收入計量的職業(yè)判斷存貨計量的職業(yè)判斷固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的職業(yè)判斷或有負(fù)債的披露的職業(yè)判斷股票發(fā)行與庫藏股票再發(fā)行的職業(yè)判斷投資核算中的職業(yè)判斷損益表編制的職業(yè)判斷現(xiàn)金流量表中的職業(yè)判斷流動比率的職業(yè)判斷會計系統(tǒng)的電算化辦公優(yōu)點會計電算化中的借、貸：用計算機(jī)對每一筆業(yè)務(wù)能迅速記錄。登記日記帳、總帳，并進(jìn)行試算平衡。利用計算機(jī)編制每月試算平衡表在計算機(jī)系統(tǒng)能自動創(chuàng)建一個永恒的銷售記錄和其他控制利用計算機(jī)進(jìn)行應(yīng)收帳款：帳齡控制計算機(jī)在永續(xù)盤存制中的應(yīng)用，用計算機(jī)匯總計算存貨量對在建工程成本的計算及固定資產(chǎn)價值變化的記錄均可通過計算機(jī)進(jìn)行以計算機(jī)記錄應(yīng)付帳款，并計算流動比率用計算機(jī)計算財務(wù)比率并預(yù)測公司前景一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則介紹一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則：會計主體、相關(guān)性原則、成本計價原則、持續(xù)經(jīng)營、貨幣計量公認(rèn)會計準(zhǔn)則、要求使用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)而不是現(xiàn)金收付制GAAP規(guī)定須編制現(xiàn)金流量表四種存貨計價方法：個別計價方法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法GAAP又規(guī)定了成本與市價孰低法根據(jù)GAAP規(guī)定：正確核算固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)正確配比收入與費用遵守商業(yè)信譽(yù)或有負(fù)債的核算GAAP認(rèn)可使用直線法攤銷記錄小量持股（0—20%）與大量持股（25%以上）依據(jù)GAAP的規(guī)定將境外子公司報表合并比較美國GAAP與他國的異同GAAP要求披露會計政策變更的影響累計數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制的比較精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔二、會計賬表的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范□序時賬1．總分類賬科目日記表(代普通序時賬)(1)格式①尺寸：長(400ｍｍ)×寬(260ｍｍ)(注：長度可依科目多寡斟酌增減)②印刷顏色：黑色(2)編制說明：①本表為表示每日會計事項變動情況的匯總表，代替序時賬簿，并作為過入總分類賬的憑證。②每日根據(jù)出納部門送返的現(xiàn)金收入及支出傳票，連同當(dāng)日轉(zhuǎn)賬傳票，按科目分別匯總記入本表的各欄。③傳票的總編號，應(yīng)先將同科目歸集后，再按科目排列次序編號。④各種傳票的起訖號數(shù)，應(yīng)分別填入“編制本表根據(jù)”欄內(nèi)。⑤本表編制完成時，應(yīng)經(jīng)各有關(guān)人員的簽章后，并作過入總分類賬的依據(jù)。各科目過入總分類賬時，借方合計金額過入借方，貸方合計金額過入貸方。2．現(xiàn)金及銀行存款日報表(代特種序時賬)(1)格式①尺寸：長(350ｍｍ)×寬(260ｍｍ)②印刷顏色：黑色③聯(lián)數(shù)：兩聯(lián)，第一聯(lián)打字紙，第二聯(lián)道林紙。(2)編制說明①本表為表示每日現(xiàn)金及銀行存款變動情況的匯總表，并借以代替現(xiàn)金簿及銀行存款明細(xì)賬以節(jié)省人力。②每日出納部門根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款變動的收入、支出、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬傳票，將“摘要”、“行號”及“銀行存款”、“現(xiàn)金”的金額逐筆填入各該欄，并于每日收支終了后結(jié)總，于次日上午送交會計部門。③每日若變動筆數(shù)不止一張篇幅時，可另張接續(xù)。唯必需在右上角“共頁第頁”填列相當(dāng)數(shù)字。④本表于編制完成經(jīng)各有關(guān)出納及復(fù)核簽章后，送交會計部門。經(jīng)會計部門及負(fù)責(zé)人簽章后，交由指定人員填列傳票號碼，并歸集成冊及歸檔。以替代現(xiàn)金及銀行存款明細(xì)分類賬。3．銷貨簿(特種序時賬)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①凡有關(guān)銷貨收入的會計事項，均應(yīng)逐日依照開立發(fā)票登錄本簿。②有關(guān)“客戶名稱”、“品名”、“規(guī)格”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”、“折扣”、“金額”等均應(yīng)一一詳列于賬上。③本簿每月結(jié)總一次，結(jié)總時應(yīng)分列“本月合計”、“本月累計”二行以加計的?！氨驹潞嫌嫛睌?shù)與總分類賬的同期余額相同?！醴诸愘~1．總分類賬(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本賬為一切會計事項匯總記錄的簿記。②本賬應(yīng)依每一總分類賬科目設(shè)立一戶，各賬戶的排列應(yīng)與會計科目次序相同。③本賬根據(jù)日記表登記。④本賬摘要欄記載“本月合計”、“過次頁”、“承前頁”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期”、“承接前期”等事項外，不得記詳細(xì)事由。⑤本賬各戶，應(yīng)視其實際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。⑥本賬各戶借貸方列數(shù)，應(yīng)每月以“本月合計”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目有“本月合計”之下應(yīng)加列“本月累計”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不并入“本月合計”結(jié)算。⑦本賬于年終結(jié)賬時，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額“轉(zhuǎn)入下年度”，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年度損益賬戶。注：可購買文具行的現(xiàn)成賬本2．明細(xì)分類賬(除另立特種賬簿外的其他會計科目適用)(1)格式：訂本式(2)尺寸：長(260ｍｍ)×寬(190ｍｍ)(3)編制說明：①本賬為一切會計事項明細(xì)記錄的簿記。②本賬應(yīng)依每一總分類賬科目設(shè)立一戶，各賬戶的排列應(yīng)與會計科目次序相同。③本賬根據(jù)會計記賬憑證逐筆登錄。④本賬摘要欄記載“本月合計”、“過次頁”、“承前頁”、“結(jié)轉(zhuǎn)下期”、“承接前期”等事項外，不得記詳細(xì)事由。⑤本賬各戶，得視其實際需要于每筆登錄余額，或僅于當(dāng)月最后一筆登錄后結(jié)算余額。⑥本賬各戶借貸方列數(shù)，應(yīng)每月以“本月合計”結(jié)總外，凡有關(guān)損益科目有“本月合計”之下應(yīng)加列“本月累計”的總額。年初及年終月份的“上年度轉(zhuǎn)入”及“轉(zhuǎn)入下年度”列數(shù)，不并入“本月合計”結(jié)算。⑦本賬于年終結(jié)賬時，資產(chǎn)負(fù)債類各科目的余額“轉(zhuǎn)入下年度”，損益各科目的結(jié)數(shù)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年度損益賬戶。注：可購買文具行的現(xiàn)成賬本3．應(yīng)收、付賬款明細(xì)分類賬(1)格式：活頁式(2)尺寸：長(280ｍｍ)×寬(210ｍｍ)(3)編制說明：①本賬系就應(yīng)收、應(yīng)付賬款為明細(xì)分類登記的會計簿記。②本賬