年底提早賬前消化技巧暨特別涉稅處理

年底提早賬前消化技巧暨特別涉稅處理

焉梅引子：由一家日本公司說開來…..賬前消化：年末稅收定盤子賬外籌劃：返程投資優(yōu)惠大餐帳內(nèi)規(guī)范：福利費(fèi)口徑一賬統(tǒng)領(lǐng)：NW賬的故事今天的內(nèi)容：資產(chǎn)類1.負(fù)債類2.所有者權(quán)益類3.損益類4.1、資產(chǎn)類One資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。賬前消化之----貨幣資金篇（1）審核貨幣資金日記賬，并與總賬核對確認(rèn)余額是否相符。（2）獲取銀行存款對賬單，編制截止日銀行存款調(diào)節(jié)表，復(fù)核并分析是否需要進(jìn)一步審核。問題1：有客戶把貨款打入我的銀行賬戶，我發(fā)貨后他所稱質(zhì)量問題，余款不付了，發(fā)票也不要了。請問：1、是否要做收入，是否要納稅？2、這樣的話我損失更大了？我是否可以從賬戶中沖抵出貨款，就此進(jìn)出抵平與銀行對賬單的未達(dá)，這樣的后果是什么？被查出的幾率有多大？問題2：對金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證異常帳項(xiàng)要做好賬前消化。。。。問題3：關(guān)注年末的大額現(xiàn)金收支。異常帳項(xiàng)要做好賬前消化。。。。問題4：關(guān)注貨幣資金日記賬中的貸方余額異常帳項(xiàng)要做好賬前消化。。。。問題5：對外幣資金科目是否做年末調(diào)匯賬前消化之----存貨篇（1）根據(jù)存貨盤點(diǎn)表中各存貨大類的合計(jì)數(shù)，與相應(yīng)的總賬，分類明細(xì)賬戶余額核對。（2）關(guān)注跌價(jià)與過期存貨（3）關(guān)注存貨的貸方余額（4）存貨計(jì)價(jià)的審核，發(fā)出計(jì)價(jià)測試問題1存貨損失的進(jìn)項(xiàng)是否要轉(zhuǎn)出，哪些是正常哪些是非常損失？1）年末存貨盤虧是否屬于管理不善的盤虧2）什么比例是正常損失、非正常損失3）串戶如何處理？4）盤盈與盤虧是否可以差額轉(zhuǎn)出？1、丟失都是管理不善嗎？（監(jiān)管難題）？2、火災(zāi)3、電子產(chǎn)品跌價(jià)？4、食品藥品期刊過期？新細(xì)則：第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

沒有其他兜底條款：其他，沒有：等原增值稅規(guī)定：非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災(zāi)害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（三）其他非正常損失

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知2009年5月4日國稅發(fā)（2009）88號(hào)第二十一條存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；(五)殘值情況說明；(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。問題2關(guān)注存貨類借方紅字產(chǎn)生原因1、多做結(jié)轉(zhuǎn)----利潤調(diào)節(jié)1）數(shù)量多轉(zhuǎn)（數(shù)量配比測試）2）金額多轉(zhuǎn)了：數(shù)量藍(lán)字，金額紅字，單價(jià)波動(dòng)異常（發(fā)出計(jì)價(jià)測試）2、未作估價(jià)1）、存貨估價(jià)稅務(wù)規(guī)定：2）、如何調(diào)整：對應(yīng)影響損益的部分3）、與資產(chǎn)類調(diào)整不同：在建工程不合規(guī)工資調(diào)整，是整體調(diào)整，不是對應(yīng)調(diào)整影響損益的部分問題3關(guān)注貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，對應(yīng)“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“長期投資”等賬戶，確認(rèn)相應(yīng)的稅務(wù)處理是否正確。-----進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與視同銷售關(guān)注存貨結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量匹配與單價(jià)波動(dòng)異常企業(yè)利潤調(diào)節(jié)器。。。。賬前消化之----應(yīng)收款項(xiàng)篇應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款1）應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)要做重分類調(diào)整關(guān)注預(yù)售款項(xiàng)的稅務(wù)處理正確性2）總賬明細(xì)賬核對并與客戶對賬問題1預(yù)收賬款的稅務(wù)處理合規(guī)性檢查1、增值稅2、營業(yè)稅3、所得稅增值稅細(xì)則：第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；《營業(yè)稅細(xì)則》第二十五條：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所得稅：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函[2008]875號(hào)

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

問題2：核對賬齡，關(guān)注常年掛賬，不活躍賬戶1）是否可以走折讓與退貨程序2）財(cái)產(chǎn)損失如何報(bào)批壞賬損失：（應(yīng)收款項(xiàng),預(yù)付款項(xiàng))第十六條企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；(二)法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；(三)工商部門的注銷、吊銷證明；

(四)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；(五)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；(六)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；(八)其他相關(guān)證明。（未對關(guān)聯(lián)企業(yè)有特殊規(guī)定）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除壞賬損失：（應(yīng)收款項(xiàng),預(yù)付款項(xiàng))第十七條逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。第十八條逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。問題3：發(fā)生額合理性---科目對抵：借：應(yīng)付賬款——A公司100萬貸：應(yīng)收賬款——B公司100萬問題4：有真實(shí)的交易,賣給A的貨款,發(fā)票開給A,貨款從B處收回，是否是虛開發(fā)票,后果是什么?1）增值稅專用發(fā)票2）增值稅普通發(fā)票案例解析：票，貨，款一致問題賬前消化之----應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)篇問題1：票據(jù)貼現(xiàn)的處理：企業(yè)取得一張30萬元，3個(gè)月到期的應(yīng)收票據(jù)，由于急于現(xiàn)金直接和某個(gè)體戶兌現(xiàn)，兌現(xiàn)現(xiàn)金29萬元，請問1萬元的差額可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理嗎？貼現(xiàn)息不合規(guī)的情況突出,貼現(xiàn)銀行為A行，實(shí)際劃賬銀行B行。問題2：應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)亦稱買方付息票據(jù)貼現(xiàn)：指企業(yè)通過簽發(fā)票據(jù)憑以向銀行辦理短期性質(zhì)的貼現(xiàn)借款。是指根據(jù)協(xié)議約定，買方（付款人）或賣方（收款人）簽發(fā)的商業(yè)匯票，在由買方或買方開戶銀行承兌后，買方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務(wù)。與傳統(tǒng)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相比，除了承擔(dān)貼現(xiàn)利息的人不同外，票據(jù)的出票、承兌、付款等業(yè)務(wù)完全一樣。賬前消化之----其他應(yīng)收款項(xiàng)篇其他應(yīng)收款1、獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對相符。2、選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，抽查其原始憑證。問題1：關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借出資金：掛賬其他應(yīng)收款，利息營業(yè)稅是否視同銷售？所得稅是否調(diào)整？關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知國稅發(fā)（2009）2號(hào)

第三十條實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。問題2：老板個(gè)人借款：其他應(yīng)收款-老板，常年掛賬，有何風(fēng)險(xiǎn)？財(cái)稅［2003］158號(hào)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。問題3：其他應(yīng)收，是不是企業(yè)的爛籮筐，隱藏許多不可告人的事件1）其他應(yīng)收款：不合理支出掛賬不處理（企業(yè)接受社會(huì)勞動(dòng)局檢查，被處罰補(bǔ)交的社保金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）2）其他應(yīng)收款：某離職員工100萬（規(guī)避個(gè)稅的棧道）3）其他應(yīng)收款：抽逃資本金4）無法取得合規(guī)發(fā)票的支付，掛賬其他應(yīng)收款賬前消化之----固定資產(chǎn)篇購買持有折舊后續(xù)支出處置問題1：1、2008年簽訂的采購合同，2009年開票的固定資產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？2、購買的機(jī)器設(shè)備用于出租是否可以抵扣？3、已經(jīng)抵扣的自用設(shè)備，后用于出租如何稅務(wù)處理？4、用于出租的未抵扣設(shè)備轉(zhuǎn)做自用如何稅務(wù)處理？5、購買的班車是否可以抵扣？6、融資租賃設(shè)備如何抵扣？問題2：1、自行建造房屋，自行采購部分材料：鋼筋，水泥，空調(diào)設(shè)備，建筑商開具的建安發(fā)票如何計(jì)稅？2、裝修主材：地板，墻磚也是自行采購。裝修公司的稅金與發(fā)票如何開？2、電梯由空調(diào)制造商負(fù)責(zé)供貨并安裝調(diào)試，如何計(jì)稅并開票？3、中央空調(diào)有空調(diào)代理銷售商供貨并安裝調(diào)試，如何計(jì)稅并開票？甲供材與大包

建筑工程大包自產(chǎn)貨物同時(shí)建筑業(yè)勞務(wù)分別繳納營業(yè)稅和增值稅。外購貨物建筑業(yè)勞務(wù)一律繳納營業(yè)稅甲方供材建筑業(yè)（裝飾業(yè)除外）甲方供設(shè)備不征稅；裝飾業(yè)甲方供材料和設(shè)備均不繳稅。問題31、在建工程已交付使用但款未結(jié)清發(fā)票未到，尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，能否計(jì)提折舊？折舊能否扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函〔2010〕79號(hào)2010-02-22五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。問題4：1、折舊方法是否得當(dāng)？2、折舊計(jì)提是否正確？金融危機(jī)，企業(yè)停產(chǎn)停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)還可以計(jì)提折舊嗎？企業(yè)所得稅前是否可以列支？與會(huì)計(jì)區(qū)別：除房屋建筑物外的未使用的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上可以提取折舊，稅法不允許扣除。會(huì)計(jì)：謹(jǐn)慎性原則稅法：相關(guān)性原則問題5：會(huì)計(jì)使用直線法折舊，稅法使用加速折舊可以嗎？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)[2009]81號(hào)加速折舊范圍：1、企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的2、企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的特別注意：對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。問題6：會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收最低折舊年限，能否納稅調(diào)減？青國稅發(fā)〔2009〕10號(hào)企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，按照自己會(huì)計(jì)核算要求自行確定的固定資產(chǎn)折舊年限長于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得按照會(huì)計(jì)核算計(jì)算的折舊額與稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算的折舊額的差額調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。寧波地稅，大連國稅，青島國稅明確規(guī)定不可以另一種聲音：但是沸沸揚(yáng)揚(yáng)的固定資產(chǎn)稅收上按照10年計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按照20年計(jì)提折舊，是否允許納稅調(diào)減問題，江蘇省國稅局認(rèn)定不允許納稅調(diào)減。最終國家稅務(wù)總局所得稅司和納稅服務(wù)司、法規(guī)司均認(rèn)定允許納稅調(diào)減而告終。問題7：鬧心的舊貨什么是使用過的固定資產(chǎn)？什么是舊貨？什么叫固定資產(chǎn)報(bào)廢處置？什么是廢舊物資？1、處置使用過的，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)----一次流通2、收購舊固定資產(chǎn)（有使用價(jià)值）1未使用2做固定資產(chǎn)使用再銷售？---二次流通？3、收購舊空調(diào)，維護(hù)修理升級后銷售？-----二次流通4、沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)，報(bào)廢的變價(jià)收入？----是否屬于進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物賬前消化之----待攤費(fèi)用篇1、審核是否有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的項(xiàng)目已列入本賬戶中。2、驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤銷期限及各期攤銷費(fèi)用的計(jì)算是否正確、合理，是否符合一貫性。問題1：問題1：某設(shè)備原值100萬元，發(fā)生大修費(fèi)49萬元，可以一次計(jì)入費(fèi)用嗎？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第69條固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。問題21、自有房屋投入使用前的裝修費(fèi)2、自有房屋使用后的二次裝修3、租賃房屋的裝修費(fèi)4、租賃期一年一年簽的房屋的裝修費(fèi)5、裝修費(fèi)的財(cái)損問題2：租賃廠房裝修費(fèi)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，現(xiàn)由于企業(yè)中途遷址，中斷租賃合同，“長期待攤費(fèi)用”賬戶余額可否一次扣除？是否要申請財(cái)產(chǎn)損失，報(bào)批還是報(bào)備？北京國稅2009年匯算清繳政策問題解答二十四、因出租方提前解約致使未攤銷租入固定資產(chǎn)裝修費(fèi)的扣除問題問：企業(yè)2008年將租入固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修形成長期待攤費(fèi)用，原合同約定3年，企業(yè)按3年進(jìn)行攤銷，后由于出租方提前解約停止出租行為，致使部分長期待攤費(fèi)用尚未攤銷，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：對尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照原合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷完畢。賬前消化之----無形資產(chǎn)篇1、土地使用權(quán)2、軟件的定性3、技術(shù)使用權(quán)4、商標(biāo)使用權(quán)問題1土地：財(cái)會(huì)【2001】43號(hào)、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)

糾結(jié)的原因-----房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征思考：購買的土地使用權(quán)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)還是計(jì)入房屋的價(jià)值？（1）2001年12月31日前購買的土地價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)。（2）2002年1月1日——2006年12月31日期間購買的土地，應(yīng)當(dāng)先在無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定攤銷，待建房時(shí)，將無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值一次性計(jì)入房屋的價(jià)值。（3）2007年1月1日后，購買的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)管理。但如果隨同房屋一并購入的，又不能分別核算的，一并計(jì)入房屋價(jià)值。關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2008]152號(hào)一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題

對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字[1986]第008號(hào))第十五條同時(shí)廢止。

問題2：問題2：我單位購買的軟件較多，有辦公用office、編程用serve、系統(tǒng)軟件等，價(jià)值也不等，有的不超1000元，有的上百萬元.難道不分價(jià)值大小必須計(jì)入無形資產(chǎn)嗎?財(cái)稅〔2008〕1號(hào)：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年問題3：特許權(quán)使用費(fèi)：購買境外的技術(shù)使用權(quán)的稅收？某外國企業(yè)和境內(nèi)A公司簽訂了一份《專利技術(shù)及商標(biāo)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定向境內(nèi)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)生產(chǎn)汽車轉(zhuǎn)向器的專利技術(shù)以及該轉(zhuǎn)向器的商標(biāo)。1、轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬。2、定價(jià)：境內(nèi)A企業(yè)每年按銷售收入的2%支付轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)使用權(quán)與商標(biāo)使用權(quán)外經(jīng)委商務(wù)部與技術(shù)貿(mào)易合同備案

財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)國稅發(fā)[2000]166號(hào)------技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅免稅部分包括提成，也包括入門費(fèi)與技術(shù)一同轉(zhuǎn)讓的其他無形資產(chǎn)不免營業(yè)稅在合同中應(yīng)分別確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓和其他項(xiàng)目的金額不能分別確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按技術(shù)轉(zhuǎn)讓金額不超過合同總價(jià)的50％確定國稅發(fā)[2005]28號(hào)----免于提供免稅證明自2004年5月19日起，我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，可免予提供營業(yè)稅稅務(wù)證明應(yīng)按照規(guī)定提交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的所得稅（包括企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅）稅務(wù)證明技術(shù)使用權(quán)與商標(biāo)使用權(quán)待遇劃分非居民---非營業(yè)利潤判斷條例第7條：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定（四）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，負(fù)擔(dān)或者支付所得的個(gè)人的住所所在地確定（六）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定1、代扣代繳義務(wù)2、包稅如何計(jì)算2、負(fù)債類TWO負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。賬前消化之----應(yīng)付款項(xiàng)篇應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款1）應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)要做重分類調(diào)整2）總賬明細(xì)賬核對并與客戶對賬3）關(guān)注賬齡，關(guān)注常年掛賬，不活躍賬戶問題1：1、掛賬3年以上的應(yīng)付款，是否需要做收入？2、應(yīng)付賬款長期不付，關(guān)注，為什么對方不索要？很可能是接受虛開發(fā)票的行為，會(huì)追蹤溯源進(jìn)行調(diào)查。問題2：購買A的貨物，拿到A的發(fā)票，付款給B,是否是虛開？1、票款物一致性審核付款方向不一致.doc2、三方協(xié)議是否可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)3、善意取得如何認(rèn)定問題3：關(guān)注外幣調(diào)匯：案例：應(yīng)付款美元（8.27-6.67）200萬美金影響損益：320萬。賬前消化之----其他應(yīng)付款項(xiàng)篇其他應(yīng)付款1、獲取其他應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對相符。2、選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，抽查其原始憑證。3、關(guān)注賬齡，關(guān)注常年掛賬，不活躍賬戶問題1：關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借入款：其他應(yīng)付款，稅務(wù)關(guān)注什么？是不是企業(yè)的藍(lán)籮筐，隱藏許多不可告人的事件？1）其他應(yīng)付款：張三1025867.42（隱匿不開票收入，隱匿邊角廢料收入）2)關(guān)注掛帳3年的不付,待處理久懸未取款項(xiàng)問題21、問題（1）各種定金、訂金、保證金、誠意金、經(jīng)營保證金（國稅函【2004】416號(hào)）是否屬于價(jià)外費(fèi)用繳納稅款？（新增值稅條例和營業(yè)稅條例的變化）（2）地產(chǎn)企業(yè)的定金問題？（屬于營業(yè)稅的征稅范圍）（3）代收代付價(jià)外費(fèi)用問題賬前消化之----借款篇S1向誰借S2借多少S3扣除標(biāo)準(zhǔn)S4利息性費(fèi)用：擔(dān)保費(fèi)用S5資本化費(fèi)用化S6無償借款反避稅調(diào)整S7借款涉及的其他稅種賬前消化之----預(yù)提篇1．抽查大額預(yù)提費(fèi)用的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確認(rèn)其預(yù)提額及其稅務(wù)處理是否正確。2、審核有無利用預(yù)提費(fèi)用賬戶截留利潤情況。實(shí)際發(fā)生原則下，企業(yè)可以未發(fā)生支付的預(yù)提扣除只有四項(xiàng)1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除?！吨腥A人民共和國工會(huì)法》第十一條和第四十二條的規(guī)定，上級工會(huì)派員幫助和指導(dǎo)尚未組建工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他組織（以下簡稱為有關(guān)單位）的職工籌建工會(huì)組織，自籌建工作開始的下個(gè)月起，由有關(guān)單位按每月全部職工工資總額的2%向上級工會(huì)全額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）。上級工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）后向有關(guān)單位開具“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)”，有關(guān)單位憑專用收據(jù)在稅前列支。

2、環(huán)境保護(hù)，生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條

企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。問題：屬于高危行業(yè)的企業(yè)根據(jù)《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定,計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用是否可在稅前扣除？？？？如：煤炭、非煤炭礦山、鞭炮、危險(xiǎn)化學(xué)品、建筑等行業(yè)都列舉了提取比例標(biāo)準(zhǔn)，使用范圍等，是否可以稅前扣除？上面的財(cái)企[2006]478號(hào)文件是：財(cái)政部安全生產(chǎn)監(jiān)管總局，還有的安全費(fèi)是財(cái)政部經(jīng)建司，發(fā)改委，安監(jiān)局發(fā)布的，中海油的廢棄費(fèi)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的都不符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條

企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的要求。遼地稅發(fā)[2010]3號(hào)：這個(gè)理解是正確的十四、煤炭企業(yè)提取的育林基金稅前扣除問題

煤炭企業(yè)根據(jù)財(cái)政部等部門規(guī)定提取育林基金，專項(xiàng)用于“煤炭部門自營坑木林基地和采伐跡地更新”，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)允許稅前扣除，但對其結(jié)余部分應(yīng)按其所屬年度進(jìn)行納稅調(diào)整。3、準(zhǔn)備金支出：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》》第五十五條

企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。金融保險(xiǎn)：6大類：證劵期貨，保險(xiǎn)，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款，保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金4、關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國稅發(fā)（2009）31號(hào)第三十二條

除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。1）園林綠化工程是否允許作為公共配套設(shè)施預(yù)提成本？傾向性意見：根據(jù)國稅發(fā)【2009】31號(hào)文件第26條規(guī)定，園林綠化工程屬于基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)，不屬于公共配套設(shè)施，因此不允許預(yù)提成本。計(jì)稅成本的核算序號(hào)項(xiàng)目具體內(nèi)容1土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。2前期工程費(fèi)指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。3建筑安裝工程費(fèi)指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。4基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。5公共配套設(shè)施費(fèi)指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。6開發(fā)間接費(fèi)指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。

2）房地產(chǎn)企業(yè)完工年度未取得全額發(fā)票的，允許按照合同額的10%預(yù)提，這里的合同額按照分合同計(jì)算，還是總合同計(jì)算。例如：某公司有兩個(gè)出包合同，一個(gè)合同為600萬元，另外一個(gè)合同未400萬元，其中600萬元的合同已經(jīng)取得全額發(fā)票，400萬元的合同未取得發(fā)票，是按照總合同金額1000萬元預(yù)提100萬元，即：稅前扣除700萬元，還是按照未支付的分合同400萬元預(yù)提40萬元，當(dāng)年稅前扣除640萬元呢？傾向性意見：這里的合同應(yīng)該為總合同，即：按照700萬元在所得稅前扣除。浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于2009年所得稅政策有關(guān)問題的解答

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在年末保留預(yù)提費(fèi)用科目余額，其中主要列支集資利息、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等(有合同，但支付期有的明確，有的不明確)，上述費(fèi)用在沒有收到正式票據(jù)以前是否屬于企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用？

意見：除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定者外，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，即在會(huì)計(jì)上將應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期的成本費(fèi)用，在稅法上也允許據(jù)實(shí)扣除。賬前消化之----稅金篇1、流轉(zhuǎn)稅:整體稅負(fù)測算2、城建附加3、所得稅稅負(fù)率是否符合行業(yè)常規(guī)4、房產(chǎn)稅有無多交？5、土地使用稅是否有風(fēng)險(xiǎn)？6、印花稅足不足7、車船稅面臨上調(diào)3、所有者權(quán)益THREE所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。賬前消化之----資本公積篇4、損益類FOUR賬前消化之----收入所得稅篇1、主營業(yè)務(wù)收入：2、其他業(yè)務(wù)收入：3、補(bǔ)貼收入：4、投資收益5、營業(yè)外收入：6、視同銷售收入：1、燃?xì)饨涌谫M(fèi)的流轉(zhuǎn)稅之爭2、倉儲(chǔ)費(fèi)加收銀行利息的補(bǔ)貼收入違約金價(jià)外費(fèi)用3、聯(lián)運(yùn)，建筑分包，代理廣告旅游的收入與計(jì)稅4、政府技改補(bǔ)助等政府補(bǔ)貼是否可以不征稅？5、拆遷補(bǔ)償是否為免稅收入？6、鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自產(chǎn)鋼構(gòu)用于自己的廠房建設(shè)，是否視同銷售？7、買一贈(zèng)一、樣品贈(zèng)送的流轉(zhuǎn)稅與所得稅處理？8、收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅與所得稅的差異以及調(diào)整9、遞延收益的老政新規(guī)與過渡期政策10、租金利息特許權(quán)使用收入的流轉(zhuǎn)稅與所得稅之變1、帳面審核，鉤稽核對2、信息比對1）醫(yī)保費(fèi)與醫(yī)藥零售申報(bào)比對2）出口收入與海關(guān)003數(shù)據(jù)比對3）大小非減持信息與投資收益申報(bào)比對4）流轉(zhuǎn)稅與所得稅的比對5）國稅與地稅的比對6）媒體信息7）滯留票比對8）戶籍比對賬前消化之----投資篇持有收益處置收益賬前消化之----成本篇1、主營業(yè)務(wù)成本2、其他業(yè)務(wù)支出3、營業(yè)外支出4、視同銷售成本賬前消化之----費(fèi)用篇1、營業(yè)費(fèi)用2、管理費(fèi)用3、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、關(guān)注管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用：其他（會(huì)計(jì)抓瞎，管理費(fèi)用計(jì)其他）2、營業(yè)外支出3、財(cái)務(wù)費(fèi)用貼息1、員工專題2、研究開發(fā)費(fèi)3、傭金專題4、借款專題5、捐贈(zèng)專題6、發(fā)票專題7、費(fèi)用的核心概念所得稅核心概念不明確的爭議：