初級會計實物資產(chǎn)

初級會計實物資產(chǎn)第一頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)：貨幣資金概念：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。

第二頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日1.現(xiàn)金的使用范圍（企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項）（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金（4）各種勞保、福利費用記憶國家規(guī)定對個人的其他支出第三頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點一下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出第四頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日2.現(xiàn)金的限額概念：是允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額規(guī)定：一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定邊遠地區(qū)和交通不便的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可多于5天，但不能超過15天。第五頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日（二）現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金盤虧審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金審批后：借：其他應收款（由責任人或保險公司賠償）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢第六頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日2.現(xiàn)金盤盈審批前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款（應付給有關人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因的收入）第七頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例1：財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺800元，經(jīng)查系出納員粗心造成的，決定由其賠償50%例2：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，經(jīng)調(diào)查，無法查明原因，批準予以轉(zhuǎn)賬。第八頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日二、銀行存款1.銀行存款的清查：將“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對，如果兩者余額有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。2.未達賬項的種類企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付第九頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例1：甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為8300000元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已受托并登記入賬，但尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。第十頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額第十一頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：1.銀行匯票存款2.銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.外埠存款：是企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地開立采購專戶的款項第十二頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日（二）其他貨幣資金的核算1.取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金-明細科目貸：銀行存款2.用其他貨幣購買材料等借：原材料應交稅費-應交增值稅（進）貸：其他貨幣資金-明細科目第十三頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日3.多余的其他貨幣資金退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金-明細科目若購買材料時，其他貨幣資金不足，則做相反的分錄。第十四頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例1：甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設立采購專戶。8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關證明，增值稅發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元。8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回。第十五頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例2：甲企業(yè)于3月5日向銀行申領信用卡，向銀行交存50000元。4月10日，該企業(yè)信用卡向某飯店支付招待費3000元，請編制有關會計分錄。第十六頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)應收及預付款項（一）應收票據(jù)概述應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。根據(jù)承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第十七頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日（二）應收票據(jù)的核算1.因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)借：應收票據(jù)貸：應付賬款2.因銷售商品、提供勞務取得的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷）3.票據(jù)到期，收回貨款第十八頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日4.轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時：借：原材料（庫存商品等）應交稅費-應交增值稅（進）貸：應收票據(jù)若票據(jù)金額不足，用銀行存款補足該怎么做。第十九頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日5.票據(jù)提前到銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（票面金額—貼現(xiàn)利息）財務費用（貼現(xiàn)利息）貸：應收票據(jù)第二十頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例1：甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%，3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月期的銀行承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。6月15日，甲公司上述應收票據(jù)到期。第二十一頁，共二十三頁，編輯于2023年，星期日例2:3月1日，企業(yè)將多余的A材料對外銷售，開出的增值稅發(fā)票上銷售額為50000元，增值稅額8500元，收到對方開出并承兌的為期3個月的商業(yè)承兌匯票；4月8日企業(yè)因急需資金持票向銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息702元，貼現(xiàn)款已收存銀行.6月1日，票據(jù)到期，出票