賬務(wù)處理程序的組織設(shè)計(jì)方案

賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1第一節(jié)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序

的作用和原則概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方法按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)2二賬務(wù)處理的基本模式取得或填制原始憑證，作為原始記錄根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，做出會(huì)計(jì)分錄根據(jù)記賬憑證登記日記賬，作序時(shí)記錄根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶，登記分類賬根據(jù)分類賬并參考日記賬編制發(fā)生額和余額對(duì)照表，進(jìn)行賬項(xiàng)的試算根據(jù)發(fā)生額和余額對(duì)照表編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，作為結(jié)算報(bào)告3

原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序的基本模式4三設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的作用設(shè)計(jì)科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序便于會(huì)計(jì)信息的提供，能保證提供信息的數(shù)量和質(zhì)量設(shè)計(jì)科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序有利于更好的組織會(huì)計(jì)工作設(shè)計(jì)科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序可以在保證核算質(zhì)量的前提下，減少會(huì)計(jì)核算工作量，是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提5四賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結(jié)合設(shè)計(jì)要求1憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減2防止信息的重復(fù)抄錄6第二節(jié)賬務(wù)處理程序

的分析比較一賬務(wù)處理程序的分類

原始憑證記賬憑證日記賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序的基本模式總賬7會(huì)計(jì)核算形式三大要素：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿體系位于賬務(wù)處理的核心地位零星的反映在會(huì)計(jì)憑證中的資料，只有在會(huì)計(jì)賬簿中才得到系統(tǒng)、全面、分類的反映賬簿資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)從歷史上看，先產(chǎn)生賬簿，后產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表8

逐筆過賬：記賬憑證賬務(wù)處理程序

日記總賬賬務(wù)處理程序

憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序9二各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)分析：(一）逐筆過賬的處理程序記賬憑證處理程序——基本程序特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記序時(shí)賬簿，同時(shí)據(jù)以逐筆登記有關(guān)總分類賬簿，再根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡便，容易掌握缺點(diǎn)：重復(fù)勞動(dòng)適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)10會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二十六講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育11日記總賬處理程序通過設(shè)計(jì)一種專門格式的賬簿日記總賬，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐筆記錄視為日記賬，匯總的合計(jì)數(shù)代替總賬，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序特點(diǎn)：兼具日記賬和總賬兩種功能，分科目按專欄反映12日記總賬格式年憑證摘要發(fā)生額——科目——科目——科目月日字號(hào)（合計(jì)）借貸借貸借貸本月發(fā)生13優(yōu)點(diǎn);提高功效，由于賬簿中份

科目反映，可以看出每筆經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)：若科目多，日記賬的設(shè)計(jì)篇幅大，操作不方便，不利于會(huì)計(jì)人員的分工適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、會(huì)計(jì)科目不多的企業(yè)原始憑證記賬憑證序時(shí)賬及明細(xì)賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（2）（3）（4）14（二）憑證匯總的賬務(wù)處理程序原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬明細(xì)賬匯總記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表15科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：編制科目匯總表科目匯總表日至日科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)16科目匯總表的另一種形式是

科目日結(jié)單，銀行常采用這

種匯總工具借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬張現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬張合計(jì)張合計(jì)張17

優(yōu)點(diǎn)：1手續(xù)簡便2全部科目在一定時(shí)期的發(fā)生額反映在一張表內(nèi)

缺點(diǎn)：表內(nèi)不能反映出賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

適用范圍：大中型企業(yè)、事業(yè)單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

優(yōu)點(diǎn)：反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少登記總賬的工作量

缺點(diǎn)：手續(xù)較繁，小型企業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的單位，不適用18

（三）賬戶匯總的賬務(wù)處理程序?qū)⒂涃~憑證逐筆過入有關(guān)賬戶后，直接在賬戶上加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)，再據(jù)以登記總賬或直接代替總賬，最后編制會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬多欄式日記賬其他明細(xì)賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表19特點(diǎn)：設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款的多欄式日記賬，對(duì)應(yīng)科目反映，應(yīng)設(shè)計(jì)四本多欄式日記賬缺點(diǎn)：采用賬戶匯總，一旦出錯(cuò)，很難發(fā)現(xiàn)賬簿組織復(fù)雜化轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記入總賬的工作量并未減少適用范圍：收付業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)金與銀行存款對(duì)應(yīng)科目步太多的企業(yè)20多欄式日記賬

貸：現(xiàn)金支出日期憑證摘要借方科目付出合計(jì)月日字號(hào)材料采購管理費(fèi)用應(yīng)付工資銀行存款合計(jì)過賬頁次21三賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)單位賬務(wù)處理程序,主要是根據(jù)事前調(diào)查的資料，由被設(shè)計(jì)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多寡來決定應(yīng)采用何種程序。22賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用

多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序其程序圖如下：一般說對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、規(guī)模較小的企業(yè)、事業(yè)單位，以采用逐筆過賬的賬務(wù)處理程序?yàn)楹?反之規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位則采用憑證匯總的賬務(wù)處理程序?yàn)楹?；如果某單位現(xiàn)金和銀行的收付業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少，則采用賬戶匯總的賬務(wù)處理程序23原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11223546724科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處理程序注意：科目匯總表只匯總現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行存款收付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬日記賬只登記轉(zhuǎn)賬憑證中的業(yè)務(wù)，各科目下也與日記賬各專欄一樣設(shè)“借、貸”兩小欄其程序圖如下：25原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11232

4566726第三節(jié)企業(yè)主要業(yè)務(wù)

處理程序的設(shè)計(jì)一企業(yè)貨幣資金的循環(huán)27貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購賒購28二貨幣資金會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容貨幣資金的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)29三貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

內(nèi)控要點(diǎn)：實(shí)行錢賬分管，出納員不得兼任稽核貨幣資金收支及時(shí)入帳建立貨幣資金支付的審批制度檢查落實(shí)現(xiàn)金定額及開支范圍的規(guī)定建立貨幣資金會(huì)計(jì)處理復(fù)核與對(duì)賬制度建立發(fā)票、收據(jù)、支票等憑證的管理制度30貨幣資金是流動(dòng)資金最活躍部分，業(yè)務(wù)十分頻繁，為確保貨幣資金的安全完整，正確反映貨幣資金增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證國家現(xiàn)金管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必須建立、健全有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度311貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度2貨幣資金的預(yù)算審計(jì)控制制度3貨幣資金的內(nèi)部控制制度4貨幣資金支出控制制度5銀行存款控制32會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二十七講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育33四貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)貨幣資金收入憑證貨幣資金支出憑證

五貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)原則：有利于內(nèi)控，有利于會(huì)計(jì)處理34

采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)（一）意義和內(nèi)容有利于正確反映采購采購材料或商品的數(shù)量、成本和價(jià)格差異有利于正確組織與供貨單位的貨款的結(jié)算有利于保證采購合同的嚴(yán)格執(zhí)行有利于采購物資的安全內(nèi)容：內(nèi)部控制、憑證、處理程序35（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分離制度采購需要申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷售等部門提出，具體采購業(yè)務(wù)由采購部門完成貨物的采購人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)貨物的采購、儲(chǔ)存保管人不能兼任記賬362貨物和勞務(wù)請(qǐng)購制度訂貨控制制度購入貨物的驗(yàn)收制度退貨與折讓的控制付款的控制37目的保證采購業(yè)務(wù)個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接以及相關(guān)業(yè)務(wù)有序地進(jìn)行保證采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的及時(shí)與正確保證采購物資與采購款項(xiàng)的安全，防止弊端發(fā)生38（三）采購業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)采購計(jì)劃憑證、訂貨合同憑證、請(qǐng)購與收料憑證采購申請(qǐng)表時(shí)為填制采購計(jì)劃表提供資料來源采購計(jì)劃表的目的：匯總批準(zhǔn)認(rèn)可的申請(qǐng)表；為財(cái)會(huì)部門編制采購資金計(jì)劃提供依據(jù)采購資金限額登記表的目的：從資金管理控制采購按計(jì)劃執(zhí)行，落實(shí)和控制采購資金計(jì)劃39訂貨合同憑證包括：訂貨合同、

訂貨合同審批單、供貨合同備查簿

訂貨合同的目的：通過與供應(yīng)方簽訂合同落實(shí)采購計(jì)劃;保證采購業(yè)務(wù)具有法律保證請(qǐng)購與收料憑證設(shè)計(jì)主要有：請(qǐng)購單、收料單、退貨單等請(qǐng)購單的目的是為了滿足企業(yè)各單位對(duì)供應(yīng)計(jì)劃以外的材料或特殊材料的需求采購業(yè)務(wù)各種憑證具體設(shè)計(jì)見書第三章40會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二十八講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育41（四）采購業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)程序包括：日常采購計(jì)劃編制合同簽訂程序設(shè)計(jì)臨時(shí)采購申請(qǐng)程序的設(shè)計(jì)材料采購驗(yàn)貨付款程序的設(shè)計(jì)日常采購計(jì)劃編制與合同簽訂程序：供應(yīng)部門編制采購計(jì)劃采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后于供貨單位簽訂采購合同財(cái)會(huì)部門編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃42臨時(shí)申請(qǐng)程序：1請(qǐng)購單位填寫請(qǐng)購單交供應(yīng)部門2供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核后進(jìn)行采購3通知財(cái)會(huì)部門以備貨款43材料采購驗(yàn)貨付款的程序：供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送到供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收獲單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨倉庫驗(yàn)收后登記報(bào)關(guān)卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門對(duì)合同審核無誤后授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算44購貨單位采購部門審校倉庫驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購單2采購計(jì)劃3合同2采購計(jì)劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付8月末對(duì)賬采購業(yè)務(wù)程序圖45

七存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)（一）作用保證各種材料物資的收發(fā)嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)辦理，從而保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全促進(jìn)各種材料存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存核算科學(xué)有序與真實(shí)正確保證滿足生產(chǎn)對(duì)材料的需要的同時(shí)，盡量減少材料資金占用，防止材料存貨超儲(chǔ)積壓內(nèi)容：存貨內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)46（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容建立材料存貨收發(fā)、報(bào)廢、報(bào)損的審批制度建立、健全材料存貨核算的憑證、賬簿系統(tǒng)建立材料存貨各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的人員分工制度建立材料存貨儲(chǔ)備定額和耗用定額制度建立材料定期盤點(diǎn)制度，對(duì)材料數(shù)量和金額，盡量采用永續(xù)盤存制47（三）材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購進(jìn)環(huán)節(jié)材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)48（四）材料存貨業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)收料程序發(fā)料程序發(fā)料程序——一般性領(lǐng)料委托加工材料發(fā)料、完工驗(yàn)收、付款程序49一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)程序領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料倉庫發(fā)料后登記材料報(bào)管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)無誤后，編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬50委托加工材料發(fā)料、完工驗(yàn)收、

付款程序企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬月末，委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬51加工完畢后供應(yīng)部門將加工單位的加工發(fā)票與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起編制委托加工收料單倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門供應(yīng)部門核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門審核原始付款憑證后，通知出納辦理付款結(jié)算供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬、卡實(shí)核對(duì)52成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)

成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述

成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義是加強(qiáng)成本核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容53成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的資金總和，具體而言是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中為自己勞動(dòng)的價(jià)值之和有利于挖據(jù)降低成本的潛力

成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路，西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競爭——成本管理是資金管理的中心54成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的原則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)來設(shè)計(jì)根據(jù)管理要求來設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性原則成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的內(nèi)容

成本開支范圍、成本計(jì)算對(duì)象、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算期、成本計(jì)算方法、各種生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法、成本控制制度、成本計(jì)算憑證的設(shè)計(jì)55會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二十九講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育56成本開支范圍的規(guī)定原則：以成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為基礎(chǔ)

成本是一種資金耗費(fèi)，也是一種補(bǔ)償價(jià)值，經(jīng)濟(jì)本質(zhì)是產(chǎn)品價(jià)值中的“c+v”有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和降低成本成本開支范圍應(yīng)由國家統(tǒng)一規(guī)定成本開支范圍的規(guī)定直接影響到國家與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也關(guān)系到企業(yè)之間的成本、利潤等指標(biāo)的可比性，為統(tǒng)一口徑，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，便于行業(yè)內(nèi)部比較分析，必須由國家作出統(tǒng)一規(guī)定57成本核算的一般程序開設(shè)成本計(jì)算單——計(jì)算產(chǎn)品成本的主要工具品種法——按產(chǎn)品類別開設(shè)成本計(jì)算單分步法——按生產(chǎn)步驟開設(shè)成本計(jì)算單分批法——按產(chǎn)品批別開設(shè)成本計(jì)算單按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用分配間接費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本58領(lǐng)運(yùn)料憑證材料費(fèi)用分配表工資憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證折舊分配動(dòng)力分配輔助生產(chǎn)明細(xì)賬待攤預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬輔助性費(fèi)用分配表待攤預(yù)提費(fèi)用分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用分配表成本計(jì)算單完工產(chǎn)品在產(chǎn)品其他分配成本核算一般程序圖59成本計(jì)算方法的選擇以工業(yè)企業(yè)為例：生產(chǎn)類型：按產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程，單階段生產(chǎn)：單階段生產(chǎn)過程不能間斷進(jìn)行多階段生產(chǎn)：技術(shù)上可由間斷的幾個(gè)生產(chǎn)步驟組成的生產(chǎn)60按產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)分為：大量生產(chǎn)：不斷重復(fù)的生產(chǎn)某些產(chǎn)品，品種一般不多，產(chǎn)品比較穩(wěn)定成批生產(chǎn)：品種多、適應(yīng)用戶要求的特點(diǎn)較突出、產(chǎn)量可大可小單件生產(chǎn)：一般生產(chǎn)周期較長，單位產(chǎn)品價(jià)值較大、重復(fù)生產(chǎn)的可能行較少61生產(chǎn)類型圖按工藝過程分按生產(chǎn)組織特點(diǎn)生產(chǎn)類型單階段（步驟）：發(fā)電、采煤、玻璃熔制等多階段：機(jī)械、冶金、造紙、服裝等大量生產(chǎn)：發(fā)電、采煤、造紙、釀酒、冶金、紡織等成批生產(chǎn)：服裝、機(jī)床、小型船舶等單件生產(chǎn)：大型船舶、飛機(jī)、重型機(jī)械等62成本計(jì)算對(duì)象的確定一般成本計(jì)算對(duì)象是由生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求決定的，最后要落實(shí)到收益物上即各種產(chǎn)品。方法——按產(chǎn)品別、按批別、按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟成本計(jì)算期的確定理論上成本計(jì)算期應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致，由于會(huì)計(jì)分期人為確定，在大量、連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)際生產(chǎn)周期與會(huì)計(jì)分期不一致，生產(chǎn)周期不超過一個(gè)月，可按會(huì)計(jì)期間計(jì)算成本。對(duì)生產(chǎn)周期較長、價(jià)值較大的產(chǎn)品則可按生產(chǎn)周期來確定成本計(jì)算期成本項(xiàng)目的確定63成本計(jì)算方法的分析與選擇成本計(jì)算方法分析：品種法（簡單法）分批法分步法

品種法是按照產(chǎn)品品種歸結(jié)生產(chǎn)費(fèi)用來計(jì)算產(chǎn)品的一種方法。適用于大量大批生產(chǎn)某種產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品的單步驟生產(chǎn)類型。在只有一種產(chǎn)品的情況下，全部生產(chǎn)費(fèi)用多是生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接費(fèi)用，在有幾種產(chǎn)品的情況下，歸集費(fèi)用后對(duì)間接費(fèi)用作適當(dāng)分配即可計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本64

分批法也稱訂單法，是按產(chǎn)品批別計(jì)算某批產(chǎn)品的總成本和單位成本的方法。適用于多步驟批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計(jì)算

分步法是按生產(chǎn)步驟分產(chǎn)品開設(shè)成本計(jì)算單，歸幾個(gè)步驟半成品的費(fèi)用，再分別按各自的產(chǎn)量計(jì)算半成品總成本和單位成本的方法。分步法中有有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法65工藝特點(diǎn)生產(chǎn)組織工藝特點(diǎn)多步驟單件生產(chǎn)成批生產(chǎn)大量生產(chǎn)單步驟成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法品種法分批法分步法分步法、分類分步法品種法分批法、品種法品種法成本計(jì)算方法參考66生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配若企業(yè)有幾個(gè)輔助車間，則應(yīng)首先分析各輔助車間之間相互收益的多寡，來確定是否先在各輔助車間之間相互分配費(fèi)用，再考慮將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配到基本生產(chǎn)車間中去?？捎靡淮谓换シ峙浞ɑ虼鷶?shù)分配法，先在輔助車間分，再對(duì)受益基本生產(chǎn)車間分配，還可用計(jì)劃成本法，順序分配法若輔助生產(chǎn)車間相互收益不多，為簡化手續(xù)，可將費(fèi)用按直接分配法分配到基本生產(chǎn)車間；67生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量很多生產(chǎn)均衡、月末穩(wěn)定按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本生產(chǎn)不均衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定材料費(fèi)用占比重大材料、工資比重大在產(chǎn)品成本有定額只計(jì)算材料費(fèi)計(jì)算料、工費(fèi)用按定額成本計(jì)算68實(shí)行廠部集中核算的企業(yè)其成本核算程序

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成本費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)成本計(jì)算表及各種憑證的具體格式在各企業(yè)有較大差異，設(shè)計(jì)者在事前調(diào)查時(shí)應(yīng)予以充分注意，滿足其使用者的需要。69九銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一)概述意義：通過設(shè)計(jì)，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)全面、系統(tǒng)記錄與核算銷售過程監(jiān)督與控制商品的發(fā)出與貨款的收回內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、主要憑證設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)70內(nèi)控要點(diǎn)：

內(nèi)控一般方法：有專職銷售機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)必須有銷售單據(jù)采用訂貨單方法控制銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：開票員負(fù)責(zé)開票一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉庫保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會(huì)部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底存查71收款員收款倉庫發(fā)貨出門檢查財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行零售商業(yè)內(nèi)控：柜臺(tái)開出三聯(lián)，一、二聯(lián)交顧客顧客到收銀臺(tái)交款，顧客收到加蓋付訖的發(fā)票聯(lián)顧客憑發(fā)票聯(lián)取貨收銀員對(duì)賬，交出納，出納收款簽字月末柜臺(tái)盤點(diǎn)對(duì)賬并將發(fā)票存根與收銀臺(tái)賬核對(duì)相符72賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)控接受客戶訂貨單草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效開出銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨發(fā)出貨物，取得運(yùn)輸部門運(yùn)單73財(cái)會(huì)部門憑發(fā)票、運(yùn)單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)根據(jù)劃回的托收憑證收款通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要反修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)建立催收制度74銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)采用合同制的銷售業(yè)務(wù)程序銷售合同編制發(fā)貨單發(fā)貨后，銷售步根據(jù)倉庫發(fā)貨單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬運(yùn)輸部運(yùn)貨后，銷售部將發(fā)票及提貨單運(yùn)單交會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門無誤審核后，通知出納辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理75本章小結(jié)賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序的種類及各自特點(diǎn)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，選擇合適方法，可集合使用貨幣資金的內(nèi)控采購業(yè)務(wù)處理的一般程序存貨的管理成本核算的重要性76成本核算的一般程序成本計(jì)算方法的選擇輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵77城市中介組織概述1.1相關(guān)概念理解1.2城市中介組織的特征1.3城市中介組織的性質(zhì)1.4城市中介組織的功能1.5城市中介組織的類型1.1相關(guān)概念理解

一、城市的含義城：防御功能市：貿(mào)易、交換功能城市：經(jīng)濟(jì)、政治、文化、信息、人才交流中心1.1相關(guān)概念理解

二、城市中介組織1.中介中：中間介：介質(zhì)①字典中：A.媒介：使雙方發(fā)生關(guān)系的人或事；B.居間的人或物：中間人，調(diào)解人。②哲學(xué)上：黑格爾曾用“中介”表示不同范疇的間接聯(lián)系和對(duì)立范疇之間的一種相互聯(lián)系。③經(jīng)濟(jì)上：說和買賣雙方成交的服務(wù)媒介。司馬遷《史記·貨殖列傳》中“駔儈”。許慎《說文解字》“駔，會(huì)也。謂合兩家之買賣，如今之度市也”“節(jié)駔儈”調(diào)節(jié)貨物價(jià)格高低的人。2.中介組織中介組織：發(fā)揮中介作用的組織群體。學(xué)者們的共識(shí)：政府和企業(yè)不是社會(huì)中介組織。中介組織是市場經(jīng)濟(jì)中政府功能分離出來的產(chǎn)物。是一切具有中介性，起著橋梁作用的民間自治性的社會(huì)組織。

中介組織是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，通過不同的社會(huì)利益群體之間的協(xié)商，對(duì)話、談判、調(diào)整，取得相互之間活動(dòng)的配合和協(xié)調(diào)，以此來實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同主體的銜接和聯(lián)系，使之成為一個(gè)和諧整體的非官方或半官方的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。3.社會(huì)中介組織與城市中介組織社會(huì)中介組織：在政府、企事業(yè)單位和個(gè)人之間起橋梁和紐帶作用，為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)提供服務(wù)的各種組織、機(jī)構(gòu)的總稱。特征：A.區(qū)別于政府和企業(yè)的功能載體，是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)主體之間進(jìn)行活動(dòng)的橋梁。B.既不生產(chǎn)商品也不經(jīng)營商品只向社會(huì)提供服務(wù)，一般以專業(yè)技術(shù)為基礎(chǔ)的較高層次的服務(wù)。城市中介組織：以城市為單位和基礎(chǔ)的，在城市范圍內(nèi)產(chǎn)生并存在的社會(huì)中介組織。即在城市中按一定的法律、法規(guī)、規(guī)章或根據(jù)政府委托，遵循獨(dú)立、公平和公正原則，憑借其特有的社會(huì)服務(wù)、溝通、公證鑒定和監(jiān)督管理等功能，溝通各個(gè)系統(tǒng)之間的利益關(guān)系，為各城市利益相關(guān)人提供各種服務(wù)的社會(huì)自律性組織、機(jī)構(gòu)的總稱。

特點(diǎn)：①非營利性②半公半私性③合法性④服務(wù)性三、城市中介組織與政府、企業(yè)的區(qū)別（一）城市中介組織與政府的區(qū)別①可替代性②不具有抽象行政行為③有償性④后果承擔(dān)方式不同（二）城市中介組織與企業(yè)的區(qū)別城市中介組織更關(guān)注相關(guān)群體的利益，企業(yè)更關(guān)注自己的利益，具有明顯的商業(yè)性色彩。1.1.3城市中介組織從業(yè)人員應(yīng)具備的素質(zhì)1）具有寬廣的知識(shí)（科學(xué)，經(jīng)濟(jì)，市場，法律）2）具有協(xié)調(diào)各方利益的能力3）具有解決問題的綜合本領(lǐng)1.2城市中介組織的特征1）機(jī)構(gòu)專業(yè)化（國家資質(zhì)認(rèn)定持證上崗專家?guī)欤?）體制獨(dú)立化（脫離政府部門自主經(jīng)營自負(fù)盈虧）3）功能社會(huì)化（面向全社會(huì)開放，形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的服務(wù)格局）1.2城市中介組織的特征4）服務(wù)產(chǎn)業(yè)化（建立行業(yè)體系框架、行業(yè)自律機(jī)制、組織管理體制）5）組織網(wǎng)絡(luò)化（避免重復(fù)投資建設(shè)、實(shí)現(xiàn)信息資源的共享）6）市場國際化（尋找國際知名中介組織合作，提升競爭能力）1.3城市中介組織的性質(zhì)1）獨(dú)立性（不是國家附屬機(jī)構(gòu)而是帶有民間性的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織）2）自治性（內(nèi)部運(yùn)作完全自主自負(fù)盈虧政府無權(quán)干涉）3）自律性（自我控制自我管理）1.3城市中介組織的性質(zhì)4）媒介性（政府與企業(yè)、政府與社會(huì)之間的橋梁和紐帶）5）服務(wù)性（協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)主體之間的利益沖突優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)）6）多元參與性（發(fā)掘和運(yùn)用分散的社會(huì)資源，主動(dòng)自覺參與社會(huì)事務(wù)）1.4城市中介組織的功能1）凝聚功能（源泉：代表和維護(hù)城市群體的利益）2）參與功能（反映城市基層群眾的呼聲，參與城市的民主管理和民主監(jiān)督，進(jìn)行參政議政，推進(jìn)民主政治進(jìn)程）3）溝通功能（“政府-中介組織-企業(yè)”三元權(quán)力機(jī)構(gòu)格局對(duì)下傳達(dá)政府的意圖，對(duì)上反映企業(yè)的呼聲）1.4城市中介組織的功能4）監(jiān)督功能（承載監(jiān)督和管理等純執(zhí)行性的職能）5）公正鑒定功能（審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告）6）服務(wù)功能（信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)）7）社會(huì)穩(wěn)定功能（協(xié)調(diào)社會(huì)利益）1.5城市中介組織的類型一、按職能分類二、按機(jī)構(gòu)屬性分類三、按運(yùn)營目的分類1.5城市中介組織的類型一、按職能分類1）驗(yàn)證公證中介機(jī)構(gòu)職能：依法為市場主體進(jìn)入市場和公平交易提供資信證明、公證。如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證處、計(jì)量、質(zhì)量檢驗(yàn)和認(rèn)證機(jī)構(gòu)等。1.5城市中介組織的類型2）評(píng)估、評(píng)級(jí)中介機(jī)構(gòu)職能：依法獨(dú)立，公正地評(píng)估(重估、估算)市場主體的資信狀況以及市場主體所有或占有資產(chǎn)的價(jià)值，為市場交易提供計(jì)價(jià)依據(jù)。如：資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、土地評(píng)估事務(wù)所、房產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、無形資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、資信評(píng)估事務(wù)所等。1.5城市中介組織的類型3）交易中介機(jī)構(gòu)職能：通過為交易雙方提供必要的服務(wù)、傳播價(jià)格信息、規(guī)范和監(jiān)督交易行為，保證交易順利進(jìn)行。如：證券交易所、期貨交易所、產(chǎn)權(quán)交易所、拍賣行等。1.5城市中介組織的類型4）代理中介機(jī)構(gòu)職能：一方面可以減輕市場主體的繁雜事務(wù)，在一定程度上使市場主體避免責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也可以減輕政府機(jī)關(guān)直接處理具體事務(wù)的壓力，緩解企業(yè)與政府部門之間的矛盾。如：稅務(wù)、專利、商標(biāo)、版權(quán)代理事務(wù)所，代理記賬事務(wù)所，破產(chǎn)與清算事務(wù)所等。1.5城市中介組織的類型5）經(jīng)紀(jì)中介機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成其他人交易而從事居間、經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。如：文化經(jīng)紀(jì)公司、廣告公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司等1.5城市中介組織的類型6）咨詢中介機(jī)構(gòu)職能：專門為市場主體