基于風(fēng)險(xiǎn)控制的對外擔(dān)保問題透視

基于風(fēng)險(xiǎn)控制的對外擔(dān)保問題透視

[摘要]在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)容易被人們所重視，而企業(yè)經(jīng)營中由于對外擔(dān)保行為所帶來的風(fēng)險(xiǎn)則不易被關(guān)注、重視和得到有效的控制，這給人們的教訓(xùn)是十分深刻的。經(jīng)營者必須清醒認(rèn)識(shí)對外擔(dān)保的特征及其潛藏風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，認(rèn)真做好這方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以使企業(yè)免受損失。

[關(guān)鍵詞]對外擔(dān)保；風(fēng)險(xiǎn)控制；透視

在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)往往處于資金渴求的狀態(tài)，尤其在眼下的全球金融危機(jī)來臨之時(shí)則更是如此。在這種狀態(tài)下，企業(yè)會(huì)經(jīng)常性地因經(jīng)營和發(fā)展的需要而出現(xiàn)資金短缺，與此同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)融資擔(dān)保資源的緊缺。這當(dāng)然是發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員必須以積極的姿態(tài)有效利用與積極尋找擔(dān)保資源，積極開展融資活動(dòng)，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。如果擔(dān)保是為了自身(如集團(tuán)附屬子公司等)，那還好說些，利益與風(fēng)險(xiǎn)總在自己企業(yè)內(nèi)部，但那些為他人(企業(yè)外部利益相關(guān)者)向金融機(jī)構(gòu)借款而提供的擔(dān)保事項(xiàng)，則就很難說了。在那里，處處充滿著風(fēng)險(xiǎn)和陷阱。因此，為了保證自身的安全，防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就要充分認(rèn)識(shí)和正視這一財(cái)務(wù)行為，做好對外擔(dān)保工作，以確保將擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制和降低到最低限度。

一、對外擔(dān)保在資金管理過程中的特征與作用

在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。無論作為借款人的企業(yè)，還是作為貸款人的銀行，都需要在借貸款項(xiàng)及其提供擔(dān)保行為時(shí)，首先考慮該筆資金在日后運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。由于為融資提供擔(dān)保的行為，呈現(xiàn)在經(jīng)營者面前的表象，是既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流出，又不會(huì)馬上動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)。因此，對外融資擔(dān)保在企業(yè)整個(gè)資金管理過程中顯示出如下特征與作用：

(一)對外擔(dān)保的特征

1．債務(wù)隱蔽性。貸出資金有風(fēng)險(xiǎn)，這是較為明顯的，人們頭腦中早已有了這個(gè)意識(shí)。但是，與借貸資金密切關(guān)聯(lián)的擔(dān)保問題中存在風(fēng)險(xiǎn)，卻不易被人們認(rèn)識(shí)和重視。因此，為他人提供對外擔(dān)保所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就具有了很大的隱蔽性。這一特征既表現(xiàn)在擔(dān)保人的意識(shí)中，又同時(shí)體現(xiàn)在被擔(dān)保人的行為中。擔(dān)保與被擔(dān)保雙方都認(rèn)為這不是一類企業(yè)債務(wù)，而只是一種滿足融資過程中金融機(jī)構(gòu)方面手續(xù)上的需要，甚至只理解為簽個(gè)字、蓋個(gè)章而已。至于風(fēng)險(xiǎn)的有無與大小，都只是財(cái)務(wù)人員說說而已。就這樣，大筆一揮，巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隱藏在企業(yè)經(jīng)營過程之中了，同時(shí)，也正是由于這一特征的存在，其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制往往比企業(yè)自身內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)更加難以把握。

2．責(zé)任連帶性。擔(dān)保，從法律意義上說，在于督促債務(wù)人履行債務(wù)，保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)，維護(hù)民事和經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)秩序，確保債權(quán)債務(wù)關(guān)系當(dāng)事人的合法權(quán)益。因此，一旦銀行、借款人和擔(dān)保人三方關(guān)系確立，借款人一方就形成真實(shí)債務(wù)，而擔(dān)保人一方就同時(shí)形成“或有債務(wù)”。在這種關(guān)系存續(xù)期間，借款方一有風(fēng)吹草動(dòng)，擔(dān)保方就天然地具有連帶責(zé)任的“血緣”關(guān)系。不能有福同享，卻要有難先當(dāng)。作為第二責(zé)任人，立馬就要承擔(dān)起保證按期足額償還借款的連帶責(zé)任。這種責(zé)任關(guān)系，是在一開始就確立了的，只因擔(dān)保關(guān)系而存在，不因期間長短、金額大小、感情好壞而改變。

3．風(fēng)險(xiǎn)伴生性。正因?yàn)樽鳛閭鶆?wù)關(guān)系的責(zé)任與借款第一責(zé)任人處于同等地位，因此，借款能夠順利按期歸還，那就一切順利平安；假若借款人出現(xiàn)些許本息償付上的問題，給擔(dān)保人帶來的就是等量的、無附加條件的風(fēng)險(xiǎn)。由于以往在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代競爭不充分、風(fēng)險(xiǎn)不明顯，向四大國有銀行融資不需要提供擔(dān)保，所以，人們對此的意識(shí)不夠強(qiáng)烈。但是，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對外擔(dān)保與貸出款項(xiàng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)處處存在。近年來，上市公司中遇到的擔(dān)保訴訟與風(fēng)險(xiǎn)損失，其教訓(xùn)不是十分深刻和慘痛的嗎?

4．信息表達(dá)間接性。由于履行對外擔(dān)保行為既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流出，又不會(huì)立即動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)，因此，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，這類債務(wù)則是企業(yè)與“真實(shí)負(fù)債”相對應(yīng)的“或有負(fù)債”，而反映這類或有負(fù)債的有關(guān)信息也不在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)反映，而只是以表外信息的形式在資產(chǎn)負(fù)債表外加以表述。雖然在表外也已表述，但其信息表述、閱讀、利用的間接性特征，確是十分明顯和不足的。

(二)對外擔(dān)保在企業(yè)融資與資金管理中的作用

1．有助于合作企業(yè)雙方滿足融資的需求。對外擔(dān)保行為，主要是在具有密切業(yè)務(wù)關(guān)系的伙伴單位中進(jìn)行，如附屬子公司、互保單位以及其他有互相協(xié)助關(guān)系的單位。子公司本來就是自己具有控制力的單位，為其融資提供一定份額的擔(dān)保，義不容辭，責(zé)無旁貸；為互保單位提供擔(dān)保，這是業(yè)務(wù)上的一種協(xié)作關(guān)系，在擔(dān)保金額上是等額的(或接近等額的)；為其他有互助協(xié)作關(guān)系的單位提供擔(dān)保，也是一種互惠互利的經(jīng)濟(jì)行為，今天你給別人方便，明天他人給你幫助。從這種種情況看來，對外擔(dān)保行為，若撇開存在風(fēng)險(xiǎn)可能性這一因素外，只要自己具有這一能力，應(yīng)該說它有助于滿足合作企業(yè)雙方融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營方面的需要。

2．有助于企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保資源需要。在市場經(jīng)濟(jì)中，擔(dān)保與被擔(dān)保單位的雙方應(yīng)是一對經(jīng)濟(jì)伙伴單位。他們相互提供擔(dān)保資源，為對方融資提供方便。今天雖然自己不需要融資而單方面為他人提供了擔(dān)保資源，明天當(dāng)你需要融資時(shí)他人也會(huì)助你一臂之力，也為你提供相當(dāng)份額的擔(dān)保資源，這就為企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保資源需要留了后路。這是十分必要的。世界上有哪家企業(yè)能夠單槍匹馬、孤身作戰(zhàn)，而馳騁于疆場的呢?俗話說：一個(gè)籬笆三個(gè)樁、一個(gè)好漢三個(gè)幫，說的就是這個(gè)道理。企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中也需要朋友，也需要業(yè)務(wù)伙伴們互相幫助。融資過程中的擔(dān)保行為就是如此。

上述作用主要是針對借款方和擔(dān)保方而言的。至于就貸款方來說，要求借款人在進(jìn)行融資時(shí)提供相應(yīng)的融資擔(dān)保作為必要條件，就可較大程度上避免(起碼可以分散)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)是不言而喻的。

二、對外提供借款擔(dān)保出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

由于對外擔(dān)保與互保行為涉及的金額大、時(shí)間長、不可控因素多、不確定成分復(fù)雜，因此，雖然是一件具有重要意義的事情，但存在著發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，擔(dān)保方將無條件地承擔(dān)連帶償還責(zé)任。金融機(jī)構(gòu)在貸款給借款人時(shí)，為了保證自身的資金安全(在貸款到期時(shí)能安全、足額地返回貸出本金與應(yīng)收取的利息)，通常該機(jī)構(gòu)會(huì)提出借款人向其提供與借款金額相匹配的擔(dān)保人與擔(dān)保額。這時(shí)借款人就要著力尋找一個(gè)擔(dān)保人為其進(jìn)行借款擔(dān)保。借款到期之日，如果借款人能按期安全、足額償還所借的本金和應(yīng)歸還的借款利息，則擔(dān)保人為借款所作出的擔(dān)保義務(wù)就自動(dòng)解除；若借款到期后借款人不能履行償還責(zé)任，那么銀行就將立即要求擔(dān)保人擔(dān)負(fù)起“第二責(zé)任人”的責(zé)任，無條件承擔(dān)起償還所借款項(xiàng)的責(zé)任。這時(shí)，擔(dān)保人這個(gè)“用錢無份，只有責(zé)任”的第二責(zé)任人，在第一責(zé)任人(借款人)不能履行償還責(zé)任時(shí)，就有不可推卸的責(zé)任，需要義無反顧地承擔(dān)起償還義務(wù)。法律(商業(yè)銀行法、擔(dān)保法、貸款通則等)就是這樣保護(hù)債權(quán)人利益的，常識(shí)中、道德上也都是要求債務(wù)人這樣做的。由此可見，為他人提供借款擔(dān)保，并不是只在擔(dān)保合同上簽個(gè)大名而已，而是實(shí)實(shí)在在的巨大經(jīng)濟(jì)責(zé)任。我們可以這樣說，出借款項(xiàng)有風(fēng)險(xiǎn)，為人提供銀行借款擔(dān)保就好比出貸出款項(xiàng)一樣有風(fēng)險(xiǎn)，甚至風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更大。因?yàn)閾?dān)保不像貸出款項(xiàng)那樣直接，真金白銀拿出去，看得見、摸得著，而是具有十分明顯的隱蔽性。按照以往我們中國人的習(xí)慣和文化取向，為人提供擔(dān)保，只是擔(dān)保而已，不好意思去被擔(dān)保單位了解經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，直到出現(xiàn)異常甚至風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪才會(huì)恍然大悟，醒悟過來(當(dāng)然，這時(shí)醒悟過來已為時(shí)晚矣)。這時(shí)，哪怕有反擔(dān)保也只是后面的事，并且有反擔(dān)保照樣有風(fēng)險(xiǎn)。至于互保方式，有的人會(huì)產(chǎn)生誤解，認(rèn)為有了互保，風(fēng)險(xiǎn)就可相互抵消了，其實(shí)不然。當(dāng)對方不具備償債能力時(shí)，你為人提供了擔(dān)保就要承擔(dān)第二責(zé)任人的償還責(zé)任，絕對不能推諉和拖延。而當(dāng)你自己需要償還銀行借款時(shí)，就要自己承擔(dān)償還責(zé)任，該(互保的)擔(dān)保人只履行了手續(xù)上的要求，而并不需要承擔(dān)連帶的償還責(zé)任。雙方之間實(shí)際履行的擔(dān)保義務(wù)不一定是對等的。因此，互保不是進(jìn)入了保險(xiǎn)箱那么安全，千萬不能麻痹大意!互保只解決了擔(dān)保資源的來源，而不能免除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這是因?yàn)橛捎谀愕恼\實(shí)而良好的經(jīng)營，按期償還了債務(wù)而同時(shí)解除了別人的擔(dān)保責(zé)任；而你為人家的擔(dān)保，只要?jiǎng)e人一有風(fēng)吹草動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，你就得履行擔(dān)保義務(wù)而成為還款的第二責(zé)任人。

為借款人作出借款擔(dān)保，不是簡單地簽個(gè)姓名、蓋個(gè)章的事，而是時(shí)時(shí)存在著風(fēng)險(xiǎn)。君不見，在有關(guān)媒體上，我們不是可以經(jīng)?？吹侥衬称髽I(yè)為誰提供借款擔(dān)保而發(fā)生擔(dān)保糾紛、擔(dān)保訴訟或擔(dān)保損失的事項(xiàng)嗎?只要被擔(dān)保人實(shí)際貨幣支付能力出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)閃失，擔(dān)保人就將從可能的債務(wù)人成為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)人，需要“挺身而出”地?fù)?dān)當(dāng)起替第一責(zé)任人償還債務(wù)的義務(wù)。因此，我們可以說，擔(dān)保就是貸款，甚至是比貸款更容易讓人忽視、風(fēng)險(xiǎn)更大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。有的企業(yè)，一年經(jīng)營下來，經(jīng)過成百上千人的辛勤勞動(dòng)，得到的勞動(dòng)成果可能只有幾十萬、上百萬元利潤，但一旦發(fā)生擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)就可能是幾百萬、上千萬元甚至更大的損失。這樣慘痛的教訓(xùn)難道我們其他企業(yè)不值得深刻吸取嗎?!有人可能會(huì)說，借款要有擔(dān)保，擔(dān)保就有風(fēng)險(xiǎn)，難道就不借款了嗎?這種說法，當(dāng)然是意氣用事。錢當(dāng)然要借，擔(dān)保當(dāng)然也要進(jìn)行，關(guān)鍵是要做好擔(dān)保方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。另外，企業(yè)的擔(dān)保資源是有限的，擔(dān)保金額到了(或超過)一定限度，就會(huì)影響本企業(yè)的向外融資能力。所以，它不是取之不盡、用之不竭的資源。為此。企業(yè)也要有一個(gè)對外擔(dān)保資源的預(yù)算，有計(jì)劃、有目的地使用。

三、對外擔(dān)保與互保過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)在經(jīng)營者頭腦中牢固樹立起“擔(dān)保是一種稀缺資源、擔(dān)保具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性”的觀念。在市場經(jīng)濟(jì)狀況下，擔(dān)保絕不是一種無限的、無償?shù)?、安全的資源，而是一種稀缺有限的、具有使用代價(jià)的、處處充滿風(fēng)險(xiǎn)的資源。因此，企業(yè)在使用這一特殊資源時(shí)，經(jīng)營者也要像對待“真實(shí)負(fù)債”一樣，謹(jǐn)慎地把握好每一個(gè)環(huán)節(jié)，必須珍視這種寶貴的資源，提高它的綜合利用效能，在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮積極的作用。充分認(rèn)識(shí)這種資源的特點(diǎn)，認(rèn)清出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及有關(guān)征兆，事先要有防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)，就要有沉著穩(wěn)妥地控制與降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效能力。

(二)做好對外擔(dān)保事項(xiàng)的內(nèi)部控制工作。要有對外擔(dān)保的內(nèi)部控制制度，包括：擔(dān)保前對被擔(dān)保對象進(jìn)行調(diào)查了解的計(jì)劃和職責(zé)分解方案；履行擔(dān)保手續(xù)時(shí)，要由有關(guān)部門(法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門)先行進(jìn)行審查與簽字，共同把關(guān)，對該企業(yè)提出法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)等方面的意見和對該企業(yè)的信用評估建議；建立對外擔(dān)保的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬工作，詳細(xì)記錄對外擔(dān)保的有關(guān)情況，記錄這方面的信息，以便掌握與該單位之間擔(dān)保行為的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況；制定對外擔(dān)保的限額(一般要將這些“或有負(fù)債”與向銀行借取款項(xiàng)的“真實(shí)負(fù)債”一起進(jìn)行核算和報(bào)告，并計(jì)算得出這個(gè)限額)，進(jìn)行限額管理；擬定反擔(dān)保條款與行為的有關(guān)滿足條件和規(guī)定等。雖然內(nèi)部控制不是萬能的，但只有具備這些詳盡嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，一以貫之地付諸實(shí)施并得到有效的貫徹執(zhí)行，就可以最大限度地將對外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控的范圍之內(nèi)。這樣做，可能會(huì)增加企業(yè)一些管理成本，但這是企業(yè)的一項(xiàng)必要耗費(fèi)，萬萬不可圖一時(shí)省力而因小失大，致使企業(yè)發(fā)生不必要的損失。

(三)深入細(xì)致地按照內(nèi)控制度的要求，詳細(xì)周密地做好對被擔(dān)保對象的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查了解工作。擔(dān)保后仍需經(jīng)常性地了解和掌握被擔(dān)保單位的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展趨勢。如果這些方面的情況一有異常(如產(chǎn)品大量積壓滯銷、盲目多元化投資、大量非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的購置、持續(xù)的經(jīng)營性虧損、經(jīng)營者的誠信發(fā)生問題等引起的資金鏈斷裂和現(xiàn)金流緊張等)，就要果斷積極而且及時(shí)地采取有關(guān)防范措施。除此以外，還要注重了解該單位負(fù)責(zé)人的為人和誠信狀況，因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)家人的這一品質(zhì)對風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)形成以及如何化解風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。因此，對這一狀況也要進(jìn)行詳細(xì)的記錄和備案，并密切關(guān)注其動(dòng)態(tài)發(fā)展。在這一過程中，較有難度的是需要我們做好被擔(dān)保方的工作，請其予以配合和理解，不要產(chǎn)生誤會(huì)，并深入認(rèn)識(shí)這樣做的深刻意義。

(四)一旦發(fā)現(xiàn)對外擔(dān)保事項(xiàng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭，就要立即組織專業(yè)力量及時(shí)介入其中，以行之有效的方式進(jìn)行深度的調(diào)查摸底，以最大限度地避免和降低風(fēng)險(xiǎn)程度。如果發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保對象確實(shí)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，擔(dān)保人就要毫不猶豫地、果斷地采取措施，或商量資金有效調(diào)度、或商量資源有效整合，阻斷風(fēng)險(xiǎn)的延伸和擴(kuò)大，并與被擔(dān)保方和銀行方妥善地商量有關(guān)辦法，尋找解決問題的合適途徑，以使各方均將風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的損失控制在最低限度內(nèi)。不輕言追債逼債、不輕易封賬起訴。

(五)金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把貸款審核關(guān)。這是最根本性的把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)的先決措施，銀行的風(fēng)險(xiǎn)