如何搞好資產(chǎn)監(jiān)督

如何搞好資產(chǎn)監(jiān)督？

在我國(guó)，政府有很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)管國(guó)企的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，如財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)、工商等，但實(shí)際仍有各種腐敗行為發(fā)生。那么，民營(yíng)企業(yè)家們是否認(rèn)真考慮過(guò)自己企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制呢？自己的企業(yè)中就沒(méi)有腐敗現(xiàn)象？

有是肯定有，不過(guò)，社會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督氛圍相當(dāng)濃烈，但缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督氛圍，包括不少民營(yíng)企業(yè)家們這種理念也很缺乏，認(rèn)為企業(yè)關(guān)鍵部門(mén)都是自己人，是靠得住的。

但是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是沒(méi)有絕對(duì)信任的，失去監(jiān)督必然產(chǎn)生腐敗。

因此，若不建立完善的內(nèi)控制度，在企業(yè)內(nèi)部不建立監(jiān)督機(jī)制，不僅是對(duì)企業(yè)的不負(fù)責(zé)任，也是對(duì)涉及資產(chǎn)管理崗位工作的人的不負(fù)責(zé)任。

有人說(shuō)，民企每年也有各種各樣的審計(jì)，如工商年檢審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算審計(jì)等，這不也是資產(chǎn)監(jiān)督嗎？

這是個(gè)很多人都關(guān)心的問(wèn)題。實(shí)際上，成立一年以上的企業(yè)都接受過(guò)各種類型的審計(jì)，如會(huì)計(jì)報(bào)表年終決算審計(jì)、工商年檢審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算審計(jì)、各種行業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定審計(jì)等，這些審計(jì)好像也都是由企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，但90%以上的企業(yè)接受審計(jì)的目的是為了完成某個(gè)部門(mén)或行業(yè)的要求，其審計(jì)的依據(jù)是國(guó)家法規(guī)、行業(yè)及部門(mén)的某種規(guī)定和要求。這些審計(jì)，掩蓋了對(duì)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)完整性的審計(jì)。

而民企資產(chǎn)監(jiān)督，是指審計(jì)目的是維護(hù)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)完整，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，使企業(yè)的效益最大化；對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求要有高度的保密性，僅為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)；審計(jì)的依據(jù)是國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、企業(yè)的內(nèi)部控制制度甚至包括企業(yè)管理者的一句話。管理者在企業(yè)中會(huì)有各種指令，有些指令甚至沒(méi)有行文，這些指令是否得到執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何，都是審計(jì)的內(nèi)容。

在審計(jì)實(shí)踐中，民企資產(chǎn)監(jiān)督存在問(wèn)題的例子很多。

有的是會(huì)計(jì)人員因法制觀念淡漠、職業(yè)道德觀念不強(qiáng)而形成的問(wèn)題，如某企業(yè)一位年輕的會(huì)計(jì)，因朋友急需用錢，私自將企業(yè)資金以某承包商的名義支付出去，給企業(yè)造成損失。

而某房地產(chǎn)公司在支付工程款時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)審批的是201萬(wàn)元，財(cái)務(wù)上實(shí)際支付216萬(wàn)元，多支付15萬(wàn)元，事后問(wèn)財(cái)務(wù)總監(jiān)，他很吃驚，也不清楚原因，是因支付程序問(wèn)題，還是其他原因不得而知。

有的是有財(cái)務(wù)制度但沒(méi)有效執(zhí)行。某企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，支付100萬(wàn)元以上貨款，要有財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理共同簽字方可支付，而一筆163萬(wàn)元的貨款支付沒(méi)有總經(jīng)理簽字，一調(diào)查，總經(jīng)理確實(shí)不知情。

有的屬于會(huì)計(jì)部門(mén)審核不嚴(yán)，個(gè)別業(yè)務(wù)人員模仿總經(jīng)理簽字而支付資金。如某商業(yè)企業(yè)審計(jì)中，忽然發(fā)現(xiàn)有幾筆資金支付的簽字筆跡有模仿痕跡，一核實(shí)，確是個(gè)別業(yè)務(wù)人員貪污。

所有這些與企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)、監(jiān)督不夠直接相關(guān)。一句話，國(guó)企資產(chǎn)有保值增值的問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)仍然有，且更應(yīng)引起社會(huì)足夠重視，引起民營(yíng)企業(yè)家們重視。

抱住“錢袋子”，就能避免資產(chǎn)流失嗎？

在對(duì)民營(yíng)企業(yè)家的調(diào)查中，有80%的企業(yè)家認(rèn)為審計(jì)是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的一部分。因此，由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)各種審計(jì)事務(wù)，從確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所到簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，從提供會(huì)計(jì)資料到確定審計(jì)范圍、審計(jì)目的都由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。

事實(shí)上，因?qū)徲?jì)委托人不同，審計(jì)目的不同，反映出的審計(jì)問(wèn)題、得出的審計(jì)結(jié)論就不一樣。會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然受管理當(dāng)局委托并出具審計(jì)委托協(xié)議書(shū)，但實(shí)際上是由財(cái)務(wù)部門(mén)決定委托哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，形成事實(shí)上受財(cái)務(wù)部門(mén)委托。會(huì)計(jì)師事務(wù)所受財(cái)務(wù)部門(mén)委托，又審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，從而使審計(jì)人員處于尷尬地位，使審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到全面反映，因?yàn)橛行﹩?wèn)題本身就是財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題或財(cái)務(wù)人員受人指使而形成的問(wèn)題等。

比如，某民營(yíng)批發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較好，賬面經(jīng)常存有大量資金，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將資金轉(zhuǎn)出1～2天，而后又收回。經(jīng)審計(jì)調(diào)查是財(cái)務(wù)人員將此筆款項(xiàng)暫借給朋友用于申請(qǐng)注冊(cè)公司使用，注冊(cè)后再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)回，由于這樣做不影響貨幣資金總額，因此會(huì)計(jì)沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理，而銀行對(duì)賬單卻有一增一減的情況。

還有客戶匯來(lái)的款項(xiàng)不記入收入賬，而直接通過(guò)現(xiàn)金支票將錢取出，形成銀行存款總額不變的套取現(xiàn)金行為。

這些都違反貨幣資金管理?xiàng)l例和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不審計(jì)，其他人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)。

同時(shí)，很多民營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為，只要安排好出納這個(gè)工作崗位、看護(hù)好“錢袋子”，就能避免資產(chǎn)流失。事實(shí)上，不難發(fā)現(xiàn)有90%的民營(yíng)企業(yè)在出納崗位上任用的都是自己人，即夫妻、兄弟姐妹、各種親戚及同學(xué)、朋友等，可見(jiàn)企業(yè)家們是很關(guān)注“錢袋子”的，非常清楚“錢袋子”的重要性。他們認(rèn)為不管企業(yè)管理多么混亂，只要自己人抓住“錢袋子”，就沒(méi)必要再進(jìn)行資產(chǎn)監(jiān)督。

這其實(shí)是典型的“重錢輕物”的管理理念，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的片面認(rèn)識(shí)。

“錢”是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，讓自己人管理也是非常重要的，但僅限于此是不夠的，財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)管理的整體運(yùn)作，除了“錢”之外，還有生產(chǎn)成本管理、采購(gòu)付款管理、銷售收款管理、存貨管理及固定資產(chǎn)管理等內(nèi)容。

審計(jì)中遇到一個(gè)工廠，它對(duì)原料采購(gòu)控制很嚴(yán)，采購(gòu)價(jià)格很低，但生產(chǎn)成本一直居高不下，后來(lái)發(fā)現(xiàn)，該廠生產(chǎn)車間對(duì)原材料的領(lǐng)用和使用監(jiān)督不嚴(yán)，如領(lǐng)用原材料時(shí)無(wú)領(lǐng)導(dǎo)審批，無(wú)論誰(shuí)都可以領(lǐng)，領(lǐng)多少都可以，而領(lǐng)到車間的原材料隨意堆放，無(wú)專人管理，甚至有些被車間工人拿回家，造成原材料浪費(fèi)嚴(yán)重。

而根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定，原材料的領(lǐng)用要填制領(lǐng)料單，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，并且車間原材料必須專人管理，剩余的原材料要返還倉(cāng)庫(kù)或?qū)ｉT(mén)管理。

而某星級(jí)賓館，缺乏對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，造成采購(gòu)人員貪污腐敗。該賓館物資部原有一位老員工負(fù)責(zé)燃油的采購(gòu)，從簽訂合同到進(jìn)貨付款都由他一人負(fù)責(zé)，他是竭力壓價(jià)，然后按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，每公斤燃油提元，一月貪污約6000元，事發(fā)后被撤職。

而根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，在采購(gòu)付款環(huán)節(jié)，要制定不相容職務(wù)相分離的制度，即采購(gòu)合同的談判、簽訂、付款等由不同的人來(lái)執(zhí)行，以互相牽制，避免舞弊。

而有的企業(yè)不重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，認(rèn)為只要貨物銷售出去就行了，沒(méi)有制定嚴(yán)格的賒銷政策，又缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期過(guò)長(zhǎng)，甚至造成呆賬。而有些民營(yíng)企業(yè)家不去研究如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收，不研究如何加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，而將重點(diǎn)放在銀行貸款上，使企業(yè)形成惡性循環(huán)。

而根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的要求，企業(yè)要制定嚴(yán)格的銷售制度，賒銷要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審批，并制定應(yīng)收賬款的催收制度，明確責(zé)任，及時(shí)回籠資金，加快資金的周轉(zhuǎn)。

還有部分民營(yíng)企業(yè)家不重視對(duì)存貨的管理，造成存貨資金成本高，資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩，等等。以上種種現(xiàn)象，哪一項(xiàng)都與“錢”密切相關(guān)，哪一項(xiàng)不是用“錢”購(gòu)置的資產(chǎn)呢？“兩套賬”要不得

有些民營(yíng)企業(yè)，為了偷逃稅款而設(shè)置“兩套賬”。而設(shè)置“兩套賬”要承擔(dān)兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一是企業(yè)將要面臨國(guó)家追究偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)內(nèi)部要面臨因監(jiān)督管理不力而造成資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)“兩套賬”的管理需要一定的“高手”才能掌控，而有能力的財(cái)務(wù)人員不愿冒此風(fēng)險(xiǎn)，曾有一個(gè)會(huì)計(jì)坦言，他們單位做“兩套賬”，他是主管會(huì)計(jì)，為此他整天都睡不好覺(jué)。而沒(méi)有能力的財(cái)務(wù)人員做的賬務(wù)處理又非常容易被審計(jì)出來(lái)，一旦被查出就要面臨非常嚴(yán)厲的處罰，甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。同時(shí)，“兩套賬”的行為又不能讓很多人知道，容易造成管理和監(jiān)督的缺位，引起企業(yè)資產(chǎn)的流失。

同時(shí)，有個(gè)別財(cái)務(wù)人員將這種情況作為要挾企業(yè)提高待遇的手段，使企業(yè)“腹背受敵”、“按倒葫蘆浮起瓢”，最后是既給國(guó)家造成損失，自己也沒(méi)得到好處，還要擔(dān)驚受怕。

因此，企業(yè)不要設(shè)置“兩套賬”，要提高納稅意識(shí)，稅款不要多交，但也不要少交。要充分掌握稅收政策，把政策用足用夠。雖然我省企業(yè)的稅賦高于周邊省份，我省地稅收入的增長(zhǎng)速度高于人均GDP的增長(zhǎng)速度，但企業(yè)也不能在稅收政策上去碰石頭。

有專家提出，要藏富于民，但要會(huì)藏，要藏而有“道”，不能亂藏，更不能去“偷”。要在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法、納稅籌劃等方面多下工夫，選擇有利于企業(yè)的納稅核算方式?，F(xiàn)在的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)很有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，已經(jīng)給了企業(yè)較大的核算空間，所以，企業(yè)沒(méi)有必要去搞“兩套賬”。

民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督如何做？

其實(shí)，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督，要多向政府學(xué)習(xí)，因?yàn)檎袕?qiáng)大的智囊團(tuán)，有多少專家學(xué)者、研究機(jī)構(gòu)在專職為政府服務(wù)，所有公開(kāi)的政策是有科學(xué)根據(jù)的，是經(jīng)過(guò)論證而證明是正確的，而我們?cè)俅蟮钠髽I(yè)，能養(yǎng)活幾個(gè)專家？比如，政府有《要嚴(yán)格國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理》，民企可以參考，制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，有效、經(jīng)濟(jì)、省時(shí)、省力。

首先，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，完善涵蓋了貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、采購(gòu)付款、銷售收款、籌資、投資，及工資薪金等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

其次，資產(chǎn)監(jiān)管不是某一個(gè)會(huì)計(jì)人員也不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是貫穿企業(yè)的成長(zhǎng)、成熟甚至衰退等各個(gè)階段，影響到企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等。因此應(yīng)樹(shù)立企業(yè)全員資產(chǎn)監(jiān)管意識(shí)，完善資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，為避免會(huì)計(jì)人員的舞弊行為，要從會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德入手。

再次，是建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能。西方企業(yè)，特別是大企業(yè)，都有很龐大的審計(jì)隊(duì)伍，每年往返全球各地，對(duì)各分、子公司進(jìn)行突擊審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門(mén)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。

它能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理