國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題B卷帶答案

國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題B卷帶答案

單選題（共50題）1、下列各項(xiàng)中，屬于按征稅對(duì)象分類的是()。A.關(guān)稅類B.行為稅C.工商稅類D.中央稅【答案】B2、甲公司2012年1月1日以300萬元取得乙公司70%的股權(quán)，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬元，賬面價(jià)值為3000萬元，其差額為一項(xiàng)存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起，該存貨分別于2013年和2014年對(duì)外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元、200萬元。2014年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為280萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2014年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為（）。A.0B.20萬元C.70萬元D.60萬元【答案】B3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。A.銷售商品產(chǎn)生的收入B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入D.銷售材料取得的收入【答案】A4、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與的，對(duì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，目在把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)，增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的過程。這反映的是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的()特征。A.戰(zhàn)略性B.全員化C.系統(tǒng)性D.專業(yè)性【答案】B5、針對(duì)被審計(jì)單位“由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對(duì)相符，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名B.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價(jià)主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票D.如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名。通過核對(duì)經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格，重新執(zhí)行該核對(duì)過程【答案】A6、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是()。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B.在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層C.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制【答案】D7、賓館的管道系統(tǒng)出了毛病，因維修部經(jīng)理正準(zhǔn)備出差，便委派維修科長(zhǎng)處理，但幾天后管道系統(tǒng)仍然滲漏，賓館總經(jīng)理聽到匯報(bào)后，準(zhǔn)備追究事故的責(zé)任，責(zé)任應(yīng)當(dāng)由誰來承擔(dān)？()A.維修科長(zhǎng)B.維修工人C.維修部經(jīng)理D.工程部經(jīng)理【答案】C8、下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款-般性保護(hù)條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模B.借款的用途不得改變C.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)D.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押【答案】A9、下列關(guān)于制造費(fèi)用預(yù)算的說法中，不正確的是()。A.制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分B.固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)C.制造費(fèi)用都會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金的流出D.為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出【答案】C10、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益D.確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B11、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的說法中正確的是()。A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的對(duì)象為單位從事會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能包括指導(dǎo)功能、規(guī)范功能和教化功能C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度作用范圍不同D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中，發(fā)生道德沖突時(shí)把單位集體利益放在第一位【答案】C12、梅奧等人通過霍桑實(shí)驗(yàn)得出結(jié)論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會(huì)環(huán)境、社會(huì)心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。A.行為科學(xué)學(xué)說B.人文關(guān)系學(xué)說C.人際關(guān)系學(xué)說D.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)說【答案】C13、甲公司只生產(chǎn)種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價(jià)為5元，單價(jià)的敏感系數(shù)為5.假定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C14、下列關(guān)于量本利分析的基本假設(shè)的說法中，不正確的是()。A.產(chǎn)銷平衡B.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定C.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈非線性關(guān)系D.總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成【答案】C15、我國(guó)稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個(gè)最基本的要素是指()A.納稅義務(wù)人、稅率、違章處理B.納稅義務(wù)人、稅目、減免稅C.納稅義務(wù)人、稅率、征稅對(duì)象D.納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限【答案】C16、在確定了審計(jì)差異后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步考慮錯(cuò)報(bào)影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項(xiàng)目的下列各筆錯(cuò)報(bào)中，影響范圍最小的是()。A.X產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊B.沒有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊C.Y產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊D.沒有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊【答案】C17、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為()萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C18、運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是()。A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延緩費(fèi)用D.不可延緩費(fèi)用【答案】A19、企業(yè)2017年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值860萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B20、不能隔離沖突域的是()。A.集線器B.網(wǎng)橋C.交換機(jī)D.路由器【答案】A21、下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性B.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供較高的保證水平D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響【答案】C22、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施【答案】D23、下列關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的是（）。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對(duì)外銷售半成品時(shí)，應(yīng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無須進(jìn)行成本還原D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配【答案】C24、為了更有效地實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是()。A.假定被審計(jì)單位是誠(chéng)信的B.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)C.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最高，即100%【答案】B25、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)采用的方式是()。A.群眾評(píng)議B.專家評(píng)議C.專家評(píng)議與群眾評(píng)議相結(jié)合D.抽樣調(diào)查【答案】B26、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中，不正確的是()。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生金融工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合()方面加以了解。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.投資活動(dòng)C.籌資活動(dòng)D.生產(chǎn)毀損【答案】C28、下列各項(xiàng)中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是()。A.代數(shù)分配法B.交互分配法C.直接分配法D.計(jì)劃成本分配法【答案】C29、按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制必須以()為核心。A.財(cái)務(wù)管理B.財(cái)務(wù)制度C.財(cái)務(wù)決策D.產(chǎn)權(quán)管理【答案】D30、某投資中心的投資額為200000元，企業(yè)要求的最低投資報(bào)酬率為15%剩余收益為200元，則該投資中心的投資報(bào)酬率為()。A.35%B.30%C.28%D.25%【答案】D31、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進(jìn)行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()元。A.4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B32、甲公司為單步驟簡(jiǎn)單生產(chǎn)企業(yè)，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A產(chǎn)品，月初月末在產(chǎn)品比較穩(wěn)定，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)可以不予考慮。2019年5月份，A產(chǎn)品共發(fā)生材料費(fèi)用300萬元，直接人工100萬元，制造費(fèi)用50萬元，共生產(chǎn)A完工產(chǎn)品500件，則該A產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B33、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×18年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。2×18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺(tái)，單位成本為每臺(tái)1萬元，賬面成本為1200萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)0.95萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2×18年12月31日B公司的筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B34、管理層次多的結(jié)構(gòu)稱為高聳結(jié)構(gòu)。關(guān)于高聳結(jié)構(gòu)，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.每個(gè)層次的單位管理范圍較小B.管理成本較大C.信息溝通不易D.有利于發(fā)揮下層管理者和作業(yè)人員的積極性【答案】D35、下列關(guān)于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更高B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比保證水平更低C.總體復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施的分析程序的保證水平是最高的【答案】A36、下列關(guān)于劃線更正法的說法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯(cuò)誤的單個(gè)數(shù)字B.劃線更正法不可以劃去錯(cuò)誤的文字C.錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃去D.錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部涂掉【答案】C37、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購(gòu)買A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A38、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A.房管部門向居民出租的公共租憑住房暫免征房產(chǎn)稅B.對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)C.中國(guó)銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，一律按余值計(jì)稅【答案】A39、2018年1月1日，甲公司與其客戶簽訂一份為期3年的合同，并為此確認(rèn)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)300萬元。2020年6月30日，甲公司決定與該客戶續(xù)約，雙方協(xié)商將合同續(xù)至2022年12月31日，續(xù)約期間的傭金與原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述與合同有關(guān)的資產(chǎn)尚未分?jǐn)偟慕痤~為50萬元。不考慮其他因素，上述剩余50萬元的合同資產(chǎn)的攤銷期限為（）。A.2018年1月1日至2022年12月31日B.2020年6月30日至2020年12月31日C.2018年1月1日至2020年12月31日D.2020年6月30日至2022年12月31日【答案】B40、某企業(yè)內(nèi)部乙車間是人為利潤(rùn)中心，本期實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入200萬元，變動(dòng)成本為120萬元該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為20萬元，不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本10萬元，則該中心對(duì)整個(gè)公司所做的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)為()萬元。A.80B.60C.50D.40【答案】C41、期權(quán)買方按照一定的價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣方購(gòu)入某種商品或期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買進(jìn)的義務(wù)。這種期權(quán)是()。A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.空頭期權(quán)D.賣方期權(quán)【答案】A42、下列各項(xiàng)中,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總貴的組織是()。A.財(cái)務(wù)部B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.股東會(huì)【答案】B43、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計(jì)開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45%。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為()元。A.450000B.500000C.1000000D.454545【答案】A44、以下營(yíng)運(yùn)資金融資戰(zhàn)略中，短期來源占全部資金來源比重最大的是()。A.期限匹配的融資戰(zhàn)略B.激進(jìn)型融資戰(zhàn)略C.保守型融資戰(zhàn)略D.緊縮型籌資政策【答案】B45、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，說法不正確的是()。A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收C.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的最低要求【答案】D46、以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A.制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃D.具體審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類【答案】B47、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是基于（）假設(shè)。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】C48、4月李某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)500000元的一套住房以350000元的價(jià)格出售給李某。李某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C49、如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施()等追加審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。A.提請(qǐng)管理層對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估B.將最近若干期間的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與實(shí)際結(jié)果相比較C.將本期預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與截至目前的實(shí)際結(jié)果相比較D.評(píng)價(jià)管理層與經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行【答案】D50、下列各項(xiàng)表述中，不屬于無形資產(chǎn)特征的是（）。A.由企業(yè)擁有或控制并能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源B.不具有實(shí)物形態(tài)C.不具有可辨認(rèn)性D.屬于非貨幣性資產(chǎn)【答案】C多選題（共20題）1、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則有()。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則【答案】ABCD2、下列屬于國(guó)庫單一賬戶體系的有()。A.預(yù)算外資金專戶B.預(yù)算單位零余額賬戶C.財(cái)政部門零余額賬戶D.國(guó)庫單一賬戶【答案】ABCD3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司時(shí)，遇到了以下情況，其中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.會(huì)計(jì)人員將需要費(fèi)用化的支出進(jìn)行了資本化B.A公司12月11日銷售一批商品，合同約定試用一個(gè)月，會(huì)計(jì)人員在當(dāng)期沒有確認(rèn)收入C.A公司存在一筆應(yīng)收賬款，對(duì)方已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款很有可能不能收回，會(huì)計(jì)人員對(duì)其全額計(jì)提壞賬D.A公司經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整【答案】AD4、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有（）。A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄【答案】BD5、下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的是()。A.某市財(cái)政局對(duì)本行政區(qū)域的單位執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查B.某醫(yī)院在院長(zhǎng)辦公室配備了專職的會(huì)計(jì)人員C.某大型國(guó)有企業(yè)同時(shí)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師和分管會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理D.某鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)一名違法會(huì)計(jì)人員做出吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的決定【答案】CD6、賬賬核對(duì)不包括（）。A.證證核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)【答案】ABD7、財(cái)產(chǎn)清查主要解決的問題有()。A.確定單位財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)際余額B.查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C.調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，達(dá)到賬實(shí)相符D.不斷發(fā)現(xiàn)和解決會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理方面的問題【答案】ABCD8、相對(duì)于股權(quán)融資而言，不是長(zhǎng)期銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有()。A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小B.籌資速度快C.資本成本低D.籌資數(shù)額大E.資本成本高【答案】AD9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)的說法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)以貨幣作為唯一計(jì)量單位B.會(huì)計(jì)最基本的職能是核算職能C.行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D.會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)【答案】BD10、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)督檢查的途徑有()。A.會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合C.會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律D.社會(huì)各界齊抓共管【答案】AB11、曲線變動(dòng)成本可以分為()。A.遞增曲線成本B.半變動(dòng)曲線成本C.固定曲線成本D.遞減曲線成本【答案】AD12、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)職業(yè)組織作用的有()。A.聯(lián)系會(huì)員與政府的橋梁作用B.充分發(fā)揮協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織的作用C.改革和完善會(huì)計(jì)職業(yè)組織自律機(jī)制D.有效發(fā)揮自律機(jī)制在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的促進(jìn)作用【答案】ABCD13、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC14、單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，必須遵循的原則有()。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配C.銀行不墊款D.存款信息保密原則【答案】ABC15、單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)遵循的原則包括()A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則【答案】ABCD16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司過程中，關(guān)于實(shí)施審計(jì)程序的下列觀點(diǎn)和做法正確的有（）。A.針對(duì)所有重大類別的交易.賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)程序的范圍最重要C.特定重大賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序【答案】AD17、分批法的最主要特點(diǎn)是()。A.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致B.以產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象C.以產(chǎn)品的批別為成本核算對(duì)象D.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期一致【答案】AC18、下列針對(duì)有關(guān)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式的說法中，不正確的有()。A.目標(biāo)利潤(rùn)銷售量公式只能用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)控制B.目標(biāo)利潤(rùn)銷售額只能用于多種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)控制C.公式中的目標(biāo)利潤(rùn)-般是指息前稅后利潤(rùn)D.如果預(yù)測(cè)的目標(biāo)利潤(rùn)是稅后利潤(rùn)，需要對(duì)公式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整【答案】BC19、甲公司與乙公司簽訂A產(chǎn)品的銷售合同，合同規(guī)定，根據(jù)乙公司20×8年全年的實(shí)際采購(gòu)數(shù)量確定每件A產(chǎn)品的單價(jià)。當(dāng)采購(gòu)數(shù)量在1～100件時(shí)，每件A產(chǎn)品100元；當(dāng)采購(gòu)數(shù)量在101～300件時(shí)，每件A產(chǎn)品90元；當(dāng)采購(gòu)數(shù)量超過300件時(shí)，每件A產(chǎn)品80元。對(duì)于已經(jīng)銷售的A產(chǎn)品的價(jià)格將會(huì)追溯調(diào)整，甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，全年銷售量在180件，并且極可能不會(huì)低于101件。甲公司第一季度向乙公司銷售了A產(chǎn)品80件，收入的合同價(jià)款是每件100元，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司第一季度確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入8000元B.甲公司第一季度確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入7200元C.甲公司第一季度不確認(rèn)銷售收入D.甲公司第一季度確認(rèn)的合同負(fù)債金額800元【答案】BD20、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表.合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)報(bào)告主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況.經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位是母公司【答案】ACD大題（共10題）一、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發(fā)行股份購(gòu)買其擁有的5家子公司的全部股權(quán)。該交易為同一控制下的企業(yè)合并。A公司為該交易發(fā)生中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)用中包括以下費(fèi)用：①在常年法律顧問C律師事務(wù)所的常年法律顧問費(fèi)之外，支付C律師事務(wù)所為增發(fā)股份而提供額外服務(wù)的相關(guān)費(fèi)用約20萬元；②聘請(qǐng)D律師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司提供盡職調(diào)查等法律服務(wù)，服務(wù)費(fèi)約40萬元；③聘請(qǐng)E評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告，評(píng)估費(fèi)用約20萬元；④聘請(qǐng)F(tuán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被收購(gòu)的5家子公司進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)5家子公司的盈利預(yù)測(cè)出具審核意見，會(huì)計(jì)師費(fèi)用約50萬元；⑤聘請(qǐng)G會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新增股本進(jìn)行驗(yàn)資；⑥聘請(qǐng)H證券公司作為本次交易的財(cái)務(wù)顧問。問題：上述費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【答案】發(fā)行股份進(jìn)行企業(yè)合并過程中發(fā)生的證券公司、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師、財(cái)務(wù)顧問等中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該根據(jù)具體的服務(wù)內(nèi)容和目的進(jìn)行處理：（1）為企業(yè)合并交易所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）為發(fā)行股份而發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減所有者權(quán)益。本案例中：第①、⑤項(xiàng)屬于與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)該沖減所有者權(quán)益。第②、③、④項(xiàng)與企業(yè)合并相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第⑥項(xiàng)：財(cái)務(wù)顧問費(fèi)，應(yīng)該根據(jù)其具體服務(wù)內(nèi)容來判斷。根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)審慎核查重大資產(chǎn)重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，并依據(jù)核查確認(rèn)的相關(guān)事實(shí)發(fā)表明確意見。重大資產(chǎn)重組涉及關(guān)聯(lián)交易的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)就本次重組對(duì)上市公司非關(guān)聯(lián)股東的影響發(fā)表明確意見。如果H證券公司僅提供了上述核查服務(wù)，則應(yīng)該作為企業(yè)合并相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，如果H證券公司實(shí)際上提供了與股份發(fā)行相關(guān)的服務(wù)，則應(yīng)該沖減所有者權(quán)益。二、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到甲公司所處市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。（3）審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120%。（6）甲公司某項(xiàng)應(yīng)付賬款被誤計(jì)入其他應(yīng)付款，其金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，因此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50%。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來可能金額重大，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（5）不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。（6）恰當(dāng)。三、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），由于甲公司2018年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)雙贏，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2018年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對(duì)B公司100%的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價(jià)值為30元/股，B公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬元，B公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：（單位：萬元）（5）其他相關(guān)資料：①甲公司、B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。<1>、根據(jù)上述資料，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并日所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。<2>、判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買，并說明判斷依據(jù)。如果屬于，計(jì)算B公司的合并成本；如果不屬于，計(jì)算甲公司的合并成本。<3>、在編制2018年6月30日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。【答案】1.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)174000（2分）完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬元）；（0.5分）未分配利潤(rùn)＝24000（萬元）。（0.5分）2.①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對(duì)于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購(gòu)買方（法律上的子公司），甲公司屬于被購(gòu)買方（法律上的母公司），形成反向購(gòu)買。（2分）②假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬元）。（2分）【答案解析】因?yàn)锽公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%，如果假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例66.67%，設(shè)B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為X，則滿足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股）。3.①抵銷甲公司對(duì)B公司的投資：按照反向購(gòu)買的處理原則，B公司是會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方，所以，要將法律上甲公司購(gòu)買B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷。（0.5分）抵銷分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000（0.5分）四、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬元。（3）2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料100五、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。（3）為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對(duì)甲公司在2016年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且要對(duì)審計(jì)過程以及審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。（3）不恰當(dāng)。為明確責(zé)任，通常需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明編制者和復(fù)核者的姓名及日期。如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以僅在第一頁上記錄編制者和復(fù)核者的姓名及日期。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。（5）恰當(dāng)。六、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×18年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-38500=9500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值（即賬面價(jià)值）為46000萬元，寫字樓賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬元），差額（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）6000萬元確認(rèn)為其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負(fù)債2375七、甲公司于20×7年1月10日購(gòu)入乙公司30%的股份，購(gòu)買價(jià)款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，除表7-2所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定乙公司于20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存貨有80%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時(shí)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）?！敬鸢浮看尕涃~面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)=（1050-750）×80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20【或者：[2400-（1800-360）]÷16】=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10【或者：[1200-（1050-210）]÷8】=150-105=45（萬元）調(diào)