短期經(jīng)營決策

短期經(jīng)營決策第一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一引導(dǎo)案例——賠本的生意做嗎？華升公司生產(chǎn)一種電水壺，目前生產(chǎn)任務(wù)不足，有30%的剩余生產(chǎn)能力，而此剩余生產(chǎn)能力又不能移為他用。這時，銷售不收到一客戶訂單，要訂購200個電水壺，每個出價100元，比華升公司正常銷售單價每件140元低，甚至低于單位成本120元。公司周經(jīng)理說“賠本的生意不做”?？韶攧?wù)科長認(rèn)為這是一筆賺錢的買賣，并說服周經(jīng)理接受了這個訂單。請問：財務(wù)科長如何說服周經(jīng)理的？你能說出其中的道理嗎？第二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一第一節(jié)產(chǎn)品功能成本決策第二節(jié)品種決策(重點）第三節(jié)產(chǎn)品組合優(yōu)化決策第四節(jié)生產(chǎn)組織決策第五節(jié)定價決策第六節(jié)存貨決策（第十一章）重點：品種決策、特別訂貨定價、經(jīng)濟(jì)訂購批量難點：自制還是外購的決策、特別訂貨定價、經(jīng)濟(jì)訂購批量第三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一第一節(jié)功能成本決策C不變，F(xiàn)↗，則V↗F不變，C↘，則V↗F↗

，C↘，則V↗F↗↗

，C↗，則V↗F↘

，C↘↘

，則V↗第四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一功能評價——評分法例：為改進(jìn)某型手表有三個方案可供選擇，現(xiàn)從走時、夜光、防水、防震、外觀等五個方面功能按照重要程度采用5分制評分。項目走時夜光防水防震外觀總分選擇方案13454521方案25535422方案35443420√√×項目預(yù)計銷量（件）單位直接材料.直接人工制造費用總額單位制造成本成本系數(shù)方案1500028080000296方案250002705000028010094.59V1=21/100=0.21V2=22/94.59=0.23第五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一功能評價——強制確定法零件名稱一對一比較結(jié)果得分合計功能評價系數(shù)ABCDEFGA×11011155/21=0.238B0×0110022/21=0.095C01×001133/21=0.143D101×11044/21=0.191E0010×1133/21=0.143F01000×122/21=0.095G010100×22/21=0.095合計211.000第六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一功能評價——強制確定法零件名稱功能評價系數(shù)目前成本成本系數(shù)價值系數(shù)按功能評價系數(shù)分配的成本成本降低額A0.2383000.2500.95223862B0.0955000.4170.22895405C0.143480.0403.575143-95D0.191460.0385.026191-145E0.1431000.0831.723143-43F0.095800.0671.41895-15G0.0951260.1050.9059531合計1.00012001零件的成本系數(shù)=某零件目前成本÷所有零件目前成本合計某零件的價值系數(shù)=某零件功能評價系數(shù)÷該零件的成本系數(shù)按功能評價系數(shù)分配的成本=某零件功能評價系數(shù)×目標(biāo)總成本第七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一第二節(jié)品種決策生產(chǎn)何種新產(chǎn)品不需要增加專屬固定成本選擇貢獻(xiàn)毛益總額（CM）最多的方案需要增加專屬固定成本選擇剩余貢獻(xiàn)毛益總額（CM’）最多的方案第八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某企業(yè)原來生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，現(xiàn)有丙、丁兩種新產(chǎn)品可以投入生產(chǎn)，但剩余生產(chǎn)能力有限，只能將其中一種新產(chǎn)品投入生產(chǎn)。企業(yè)的固定成本1800元，并不因為新產(chǎn)品投產(chǎn)而增加。請做出生產(chǎn)丙還是丁產(chǎn)品的決策。項目甲乙丙丁產(chǎn)銷數(shù)量（件）300200180240單價（元）10869單位變動成本（元）4535解法1：CM丙=180*（6-3）=540CM丁=240*（9-5）=960因為CM丙<CM丁所以生產(chǎn)丁。解法2：△TR丁—丙=240*9-180*6=1080△C丁—丙=240*5-180*3=660因為△TR丁—丙>△C丁—丙所以生產(chǎn)丁。第九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某企業(yè)原來生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，現(xiàn)有丙、丁兩種新產(chǎn)品可以投入生產(chǎn)，但剩余生產(chǎn)能力有限，只能將其中一種新產(chǎn)品投入生產(chǎn)。企業(yè)的固定成本1800元。如果生產(chǎn)丙，發(fā)生專屬固定成本180元，若生產(chǎn)丁，專屬固定成本650元。請做出生產(chǎn)丙還是丁產(chǎn)品的決策。項目甲乙丙丁產(chǎn)銷數(shù)量（件）300200180240單價（元）10869單位變動成本（元）4535解法1：CM’丙=180*（6-3）-180=360CM’丁=240*（9-5）-650=310因為CM’丙>CM’丁所以生產(chǎn)丙。解法2：△TR丁—丙=240*9-180*6=1080△C丁—丙=（240*5+650）-（180*3+180）=1130因為△TR丁—丙<△C丁—丙所以生產(chǎn)丙。第十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一練習(xí)：資料：某企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)計劃中有A、B兩種備選方案，有關(guān)資料如下：A產(chǎn)品 B產(chǎn)品單件定額機(jī)器小時 40 20預(yù)計新產(chǎn)品單價（元） 120 164單位變動成本（元） 100 140固定成本總額 2800元用于新產(chǎn)品開發(fā)的機(jī)器小時最多為4000小時，其他因素?zé)o限制。要求：據(jù)此確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品？第十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一解法一：A產(chǎn)品產(chǎn)量=4000/40=100（件）B產(chǎn)品產(chǎn)量=4000/20=200（件）△S=SA-SB=100*120-200*164=-20800（元）△C=CA-CB=100*100-200*140=-18000（元）因為：△S<△C，所以應(yīng)該選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。解法二：A產(chǎn)品產(chǎn)量=4000/40=100（件）B產(chǎn)品產(chǎn)量=4000/20=200（件）CMA=100*（120-100）=2000（元）CMB=200*（160-140）=4800（元）因為：CMA<CMB，所以應(yīng)該選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。解法三：A產(chǎn)品單位機(jī)器小時提供的貢獻(xiàn)毛益=（120-100）/40=0.5B產(chǎn)品單位機(jī)器小時提供的貢獻(xiàn)毛益=（164-140）/20=1.2單位機(jī)器小時提供的貢獻(xiàn)毛益：A產(chǎn)品<B產(chǎn)品所以應(yīng)該選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品第十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一虧損產(chǎn)品的決策能提供CM（即CM>0），不存在更加有利可圖的機(jī)會不停產(chǎn)虧損產(chǎn)品能提供CM（即CM>0），但存在更加有利可圖的機(jī)會停產(chǎn)虧損產(chǎn)品第十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：設(shè)某廠目前生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下（單位：元） 產(chǎn)品A 產(chǎn)品B產(chǎn)品C合計 銷售收入：600000

450000

150000

1200000 銷售成本： 變動成本：360000 270000 105000 735000 固定成本：120000

90000

30000

240000

480000

360000

135000

975000 毛利：120000

90000

15000

225000 銷售費用： 變動費用：40000 30000 15000 85000 固定費用：30000

22500

7500

60000

70000

52500

22500

145000 凈收益： 50000

37500

（7500）

80000 要求：請據(jù)以確定產(chǎn)品C應(yīng)否停產(chǎn)？第十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一解法一：因為：CMC=150000-（105000+15000）=30000（元）>0因此，C產(chǎn)品不應(yīng)停產(chǎn)。解法二：△S=S不-S停=150000（元）△C=C不-C停=105000+15000=12000（元）因為：△S>△C，所以不應(yīng)停產(chǎn)。解法三：CM不=（600000-360000-40000）+（450000-270000-30000）+（150000-105000-15000）=380000（元）CM停=（600000-360000-40000）+（450000-270000-30000）=350000（元）因為：CM不<CM停，所以不應(yīng)該停產(chǎn)C產(chǎn)品。第十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：丙產(chǎn)品虧損，面臨是否轉(zhuǎn)產(chǎn)丁產(chǎn)品的決策。已知丙產(chǎn)品年銷售收入15000元，變動成本：制造與管理成本10500元，銷售費用1500元；固定成本：制造與管理成本3000元，銷售費用750元。丁產(chǎn)品剛好利用丙產(chǎn)品停產(chǎn)后的剩余生產(chǎn)能力，其年產(chǎn)銷量為600件，單價20元，單位變動成本16元。問是否應(yīng)轉(zhuǎn)產(chǎn)？解1：CM丙=15000-（10500+1500）=3000CM丁=600*（20-16）=2400因為：CM丙>CM丁，所以生產(chǎn)丙產(chǎn)品解2：△TR丙-丁=15000-600*20=3000△C丙-丁=（10500+1500）-600*16=2400因為：△TR丙-丁>△C丙-丁,所以生產(chǎn)丙產(chǎn)品第十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一零部件自制還是外購的決策外購不減少固定成本（利用剩余生產(chǎn)能力）VC自制>SP外購?fù)赓廣C自制<SP外購自制自制增加固定成本V≤V成本分解點外購V≥V成本分解點自制外購有租金收入變動成本自制+租金≥外購價變動成本自制+租金≤外購價外購自制外購存在訂購費用；自制存在準(zhǔn)備費用C自制≥C外購C自制≤C外購?fù)赓徸灾频谑唔?，共四十五頁，編輯?023年，星期一例：某工廠制造產(chǎn)品，每年需要甲零件1000件。若外購，外購成本為25元。該廠有多余的生產(chǎn)能力，自制的單位制造成本：直接材料10元，直接人工6元，變動制造費用4元，固定制造費用7元。問應(yīng)自制還是外購甲零件？解1：△C外購-自制=25*1000-（10+6+4）*1000=5000（元）>0所以，應(yīng)自制甲零件。解2：因為自制利用的是剩余生產(chǎn)能力且外購單價25>自制單位變動成本(10+6+4=20)所以，應(yīng)自制甲零件。第十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一練習(xí)：資料：某廠制造甲產(chǎn)品，每年需要A零件2000件，如果外購，其外購成本每件為50元，該廠有多余的生產(chǎn)能力，這剩余的生產(chǎn)能力亦無其它用途，可供制造A零件，有關(guān)制造成本如下：直接材料 20直接人工 12制造費用 變動性制造費用 8固定性制造費用 14合計 54要求：有人認(rèn)為：自制的單位成本54元高于外購單價50元，應(yīng)外購。這樣的決策是否正確？請用數(shù)據(jù)加以證明。第十九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某廠生產(chǎn)上需要用乙零件，單位外購價20元。若自行制造，單位變動成本為10元，但自制需要每年追加固定成本20000元。要求對零件的外購或自制做出決策。年產(chǎn)量成本y=10x+20000y=20x0解：設(shè)乙零件的年需求量為x外購成本y=20x自制成本y=10x+20000令20x=10x+20000成本分界點x0=2000（件）所以當(dāng)年需求量在5000件以內(nèi)外購有利，2000件以上自制有利。x0第二十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例3：某廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品所需零件，若外購，單價隨采購量的變化而變化，當(dāng)采購量在6000件以下，每單位外購價為1.55元，當(dāng)采購量超過6000件，單位外購價為1.30元。若自行制造，單位變動成本為1元，每年還得追加固定成本3000元。問零件應(yīng)自制還是外購？年產(chǎn)量成本y=x+3000y=1.55x0y=1.3xx1x26000y外=1.55x,x≤60001.3x,x>6000y自=x+3000解出x1=5455x2=10000所以：……第二十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一練習(xí)：資料：某公司擬購置一臺設(shè)備。現(xiàn)有兩個方案可供選擇：一個方案是向國外購買，需花費240，000元，估計可用10年，每年需支付維修保養(yǎng)費20，000元，使用期滿估計有殘值28，000元；該機(jī)床每天的營運成本約有300元。第二個方案是向南方租賃公司租用，合同規(guī)定每天租金350元，每天的營運成本仍有300元。要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行決策分析，確定在什么情況下，哪個方案最優(yōu)？第二十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一設(shè)某公司生產(chǎn)某零件，全年需要量為20000個，過去均外購，外購單價18元。該公司金工車間有剩余生產(chǎn)能力可以自制該零件，單位成本為：直接材料7元，直接人工6元，變動制造費用3元，固定制造費用4元，合計20元。若金工車間不自制，生產(chǎn)設(shè)備可用于出租，每年可獲得租金收入42000元。要求：對零件應(yīng)自制還是外購作出決策分析。解：△C自制-外購=20000*（7+6+3）+42000-20000*18=2000>0所以應(yīng)該外購。第二十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某公司生產(chǎn)需要某種零件7200件，每日需要20件。該零件可以自制，也可以外購。若外購，每件購買價格8元，訂購費用每次180元，單位零件年存儲費用0.6元；若自制，每件單位變動成本7元，生產(chǎn)準(zhǔn)備費用每次為300元，每件年儲存費用0.6元，日產(chǎn)量40件。問應(yīng)自制還是外購這種零件？解：（1）自制：總成本=變動成本+年準(zhǔn)備費用+年存儲費用

（2）外購：總成本=外購價款+年訂購費用+年存儲費用因為：外購總成本>自制總成本，所以應(yīng)自制。第二十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一半成品是否進(jìn)一步加工△TR加工-直接出售>△C加工-半成品進(jìn)一步加工△TR加工-直接出售<△C加工-半成品出售半成品聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工△TR加工-分離后出售>可分成本進(jìn)一步加工分離后出售△TR加工-分離后出售<可分成本在同一生產(chǎn)過程中生產(chǎn)出若干種經(jīng)濟(jì)價值較大的產(chǎn)品如果聯(lián)產(chǎn)品分離后每種產(chǎn)品還需繼續(xù)加工，為此必須追加的變動成本和專屬固定成本（相關(guān)成本）。第二十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某企業(yè)每年生產(chǎn)甲產(chǎn)品3800件，每件單位變動成本16元，每件固定成本1元，售價24元。如果把甲產(chǎn)品進(jìn)一步加工成乙產(chǎn)品，售價可提高到30元，但單位變動成本需增至20元，另外需發(fā)生專屬固定成本800元。請做出是否進(jìn)一步加工的決策。解：因為：△TR加工-直接出售

=（30-24）*3800=22800（元）△C加工-直接出售=（20-16）*3800+800=16000（元）△TR加工-直接出售>△C加工-直接出售所以進(jìn)一步加工。加工前加工后16*38001*38001*380080020*3800第二十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品在繼續(xù)加工過程中，可以分離出A、B兩種聯(lián)產(chǎn)品。甲單價200元，單位變動成本140元。A產(chǎn)品分離后立即銷售，單價160元；B產(chǎn)品單價240元，可進(jìn)一步加工成子產(chǎn)品銷售，子產(chǎn)品售價360元，需追加單位變動成本62元。請做出B產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策。解：因為：△TR加工-直接出售

=（30-24）*3800=22800（元）△C加工-直接出售=（20-16）*3800+800=16000（元）△TR加工-直接出售>△C加工-直接出售所以進(jìn)一步加工。甲AB子產(chǎn)品140200160↗62240360第二十七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一練習(xí)：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。它們都可在聯(lián)產(chǎn)過程結(jié)束時直接銷售，也可繼續(xù)加工之后再銷售。有關(guān)資料如下。試分析甲、乙兩種產(chǎn)品應(yīng)在分離后立即出售還是繼續(xù)加工。產(chǎn)品產(chǎn)量（件）馬上出售的價格繼續(xù)加工的單位成本加工后出售的單位甲500012822乙3000201225第二十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一解：甲產(chǎn)品：△S=S加工-S馬上出售=（22-12）*5000=50000(元)△C=C加工-C馬上出售=8*5000=40000(元)因為：△S>△C，所以應(yīng)繼續(xù)加工。乙產(chǎn)品：△S=S加工-S馬上出售=（25-20）*3000=15000(元)△C=C加工-C馬上出售=12*3000=36000(元)因為：△S<△C，所以應(yīng)立即出售。第二十九頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一第四節(jié)生產(chǎn)組織決策

——最優(yōu)生產(chǎn)批量決策生產(chǎn)準(zhǔn)備成本每批產(chǎn)品生產(chǎn)開始之前因進(jìn)行準(zhǔn)備工作而發(fā)生的成本。與生產(chǎn)批次成正比，與生產(chǎn)批量成反比儲存成本為儲存零部件及產(chǎn)品而發(fā)生的成本。與生產(chǎn)批次成反比，與生產(chǎn)批量成正比第三十頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一一批產(chǎn)品，若每次生產(chǎn)批量Q=400件，日產(chǎn)量X=100件，日耗用量（銷售量）Y=40件時間t儲存量12345…1011…日產(chǎn)量1001001001000…0100…日耗用量4040404040…4040…儲存量60120180240200…060…最大儲存量=4*(100-40)=(X-Y)*Q/X=Q*(1-X/Y)平均儲存量=1/2·Q*(1-X/Y)年成本=年儲存成本+年準(zhǔn)備成本=1/2·Q*(1-X/Y)C+AS/QC——每單位產(chǎn)品的年儲存成本A——全年產(chǎn)量S——每批準(zhǔn)備成本第三十一頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一年成本T=年儲存成本+年準(zhǔn)備成本=1/2·Q*(1-X/Y)·C+AS/Q令dT/dQ=0，則：第三十二頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例：某公司生產(chǎn)銷售的A產(chǎn)品需要使用本公司生產(chǎn)的甲零件。該零件年產(chǎn)量為57600件，每日生產(chǎn)量為180件，每日生產(chǎn)領(lǐng)用126件。每批的調(diào)整準(zhǔn)備成本為480元，平均每件零件年儲存成本為8元。

要求：(1)確定甲零件的最優(yōu)生產(chǎn)批量。

(2)確定最優(yōu)生產(chǎn)批數(shù)。解：最優(yōu)生產(chǎn)批次N*=57600÷4800=12（次）第三十三頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一第五節(jié)定價決策以成本為基礎(chǔ)的定價決策成本價成定價法損益平衡法邊際成本定價法；非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的定價特別訂貨定價。第三十四頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一邊際成本定價法例：某廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品售價為2元，每月銷售100件，單位變動成本0.5元，固定成本100元。若單價逐步下降，銷量發(fā)生如下變化。請計算該產(chǎn)品售價應(yīng)為多少元，才能使企業(yè)獲得最高利潤？單價21.901.801.701.601.501.40銷量100110120130140150160第三十五頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一單價銷量銷售收入邊際收入銷售成本邊際成本邊際貢獻(xiàn)凈增額利潤變動成本固定成本成本合計210020005010015000501.9110209+95515554541.8120216+76016052561.7130221+56516550561.6140224+3701705-2541.5150225+1751755-4501.4160224-1801805-644邊際收入=邊際成本時，利潤總額最大，這時的銷量和價格為最優(yōu)價格和最優(yōu)銷量第三十六頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一特別訂貨定價1、利用暫時閑置的生產(chǎn)能力而不減少正常銷售。只要：特別訂貨單價>單位變動成本，即可增加利潤。2、利用閑置的生產(chǎn)能力，并暫時減少部分正常銷售。只有：

即可增加利潤。3、利用暫時閑置的生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品，需增加專屬固定成本。只要：即可增加利潤。第三十七頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一例.設(shè)某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，年設(shè)計生產(chǎn)能力為10000件，單位售價45元，其正常的單位成本如下：直接材料15元，直接人工10元，變動制造費用6元，固定制造費用7元，單位成本38元。目前該公司還有35％的剩余生產(chǎn)能力未被充分利用，可以再接受一批訂貨。現(xiàn)有一客戶要求訂購甲產(chǎn)品3000件，每件只出價36元。要求：（1）根據(jù)上述資料做出是否接受該項追加訂貨的決策分析。（2）若該客戶要求訂購甲產(chǎn)品4000件，這時該公司如接受訂貨，需減少正常產(chǎn)品的銷售量500件，但對方出價仍為每件36元。請做出是否接受這項訂貨的決策分析。第三十八頁，共四十五頁，編輯于2023年，星期一解：1）因為3000件在剩余生產(chǎn)能力10000*35%=3500件范圍