分稅制財政管理體制

分稅制財政管理體制[MBA智庫]什麼是分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，藉以確定中央財政和地方財政的收入範圍的一種財政管理體制。其實質是根據(jù)中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場經濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。[編輯]分稅制財政管理體制的具體內容[1](一)中央與地方事權和支出的劃分。根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施巨集觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經費、外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產品試製費，地質勘探費，由中央財政安排的支農支出，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術改造和新產品試製經費，支農支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出。(二)中央與地方收入的劃分。根據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護國家權益、實施巨集觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共用稅；將適合地方徵管的稅種劃為地方稅，並充實地方稅稅種，增加地方稅收入。具體劃分如下：中央固定收入包括：關稅，海關代徵消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅)，中央企業(yè)上交利潤等。外貿企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經負擔的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以後發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負擔。地方固定收入包括：營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)，地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促使地方加強對財政支出的約束。(三)堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結合的原則。劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經濟發(fā)展和社會分配的調節(jié)作用。中央稅、共用稅以及地方稅的立法權都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分級徵管，中央稅和共用稅由中央稅務機構負責徵收，共用稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，地方稅由地方稅務機構負責徵收。(四)堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。分稅制改革既要借鑒國外經驗，又要從我國的實際出發(fā)。在明確改革目標的基礎上，辦法力求規(guī)範化，但必須抓住重點，分步實施，逐步完善。當前，要針對收入流失比較嚴重的狀況，通過劃分稅種和分別徵管堵塞漏洞，保證財政收入的合理增長；要先把主要稅種劃分好，其他收入的劃分逐步規(guī)範；作為過渡辦法，現(xiàn)行的補助、上解和有些結算事項繼續(xù)按原體制運轉；中央財政收入占全部財政收入的比例要逐步提高，對地方利益格局的調整也宜逐步進行?？傊?，通過漸進式改革先把分稅制的基本框架建立起來，在實施中逐步完善。[編輯]當前分稅制改革面臨的主要問題[2]應該說,1994年推行分稅制改革是一大進步,實現(xiàn)了財政收入的快速增長和“兩個比重”的迅速提高。但我們卻曲解了西方國家的分稅制,把“財權與事權相匹配”變成為中國分稅制的基本原則,從而扭曲了分稅制,在改革中產生了一系列新問題。1.財政管理體制層次過多我國目前仍在實行中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級行政體制和與之配套的財政體制,過多的財政級次分割了政府間財政能力,使各級政府之間的競爭與權力、責任安排難以達到穩(wěn)定的均衡狀態(tài),併進一步加大了納稅人對政府的監(jiān)督難度。2.轉移支付制度不完善目前我國財政體系中,四種主要的政府間轉移支付形式均有自身的缺陷。首先,稅收返還的設計並不是根據(jù)地區(qū)經濟的發(fā)展水準的差異,與行使事權所必須的財力無關,且這種轉移支付形式保護了既得利益,與建設財力與事權相匹配體制相背離;其次,一般目的轉移支付的測算基礎並不科學、合理,實現(xiàn)不了財力與事權的匹配;再次,過渡期轉移支付的規(guī)模很小,起不到太大的調節(jié)作用;最後,專項撥款名目太多,很多專項撥款並不具有專項的目的,這種轉移支付資金數(shù)額的決定也沒有一定的標準。3.稅收徵管成本過高稅收徵管成本指稅務機關在徵收稅款過程中自身消耗的各項費用。據(jù)國家稅務總局公佈的有關數(shù)據(jù)測算,1994年國稅、地稅分徵分管體制實行後,稅收徵管成本比以前明顯提高。1993年,我國的稅收徵收成本率約為3.12%,從1994年開始上升,1996年徵收成本率約為4.73%,其後持續(xù)增長到5%~6%。而西方發(fā)達國家的稅收徵管成本一般都在1%左右。[編輯]解決分稅制面臨的主要問題的策略[2]面對分稅制面臨的一系列困難,不同的學者提出了不同的觀點,以賈康為代表的學者認為應繼續(xù)推進分稅制改革,在分稅制的改革進程中解決面臨的困難;但是也有學者對此提出了質疑。筆者認為應從以下方面繼續(xù)推行分稅制改革。(一)減少財政管理層級從國際經驗來看,一般來說,分稅制的大國家,就是三個層級左右,比如說實行聯(lián)邦制的美國,還有實行單一制的英國;既有單一制特徵,又有地方自治特徵的日本也是三個層級。從我國目前省以下財政體制看,五級政府、五級財政造成基層財政困難、主體稅種缺乏、難以進一步推進分稅制改革等問題,應首先簡化財政管理級次,這樣做會使財政級次與政府級次出現(xiàn)一定時期、一定程度上的不對應,但從長遠看是應該最終對應起來的。改革的方向是實行省、市、縣三級財政管理體制,縣市同級,鄉(xiāng)財縣管;簡化財政級次之後,鄉(xiāng)級政府隨著事權的大量減少,一般應轉為縣級政府的派出機構,而市級政府由於其事權與財權同縣級政府趨於一致,也需要改變原來的上下級關係,成為平級政府。同時,要做好精減政府人員工作,使財政供養(yǎng)人口同扁平化後的政府級次相適應,減輕財政負擔。(二)完善轉移支付制度建立科學、規(guī)範的財政轉移支付制度,不僅是分稅制財政體制的題中之義,也是公共財政框架下調節(jié)地區(qū)差異、加速經濟社會發(fā)展、全面建設小康社會的客觀要求。規(guī)範和健全、完善轉移支付制度,提高基層財政的公共服務水準,必須在改革、創(chuàng)新的基礎上,重點加大以“因素法”為主要方式與手段的均等化轉移支付的力度,儘快構建與分稅制體制相適應的財政轉移支付制度體系。一方面,要在確保中央財政財力分配主導地位和調控能力有效發(fā)揮的基礎上,強化中央財政的再分配功能。另一方面,要在提高轉移支付總量和增加轉移支付規(guī)模的基礎上,加大中央財政對中西部地區(qū)轉移支付的力度和省級財政對縣級財政轉移支付的力度。(三)改革稅收徵管體制,降低稅收徵管成本從長遠看,國稅和地稅應合併,但並不意味著否定分稅制,回到分稅制改革之前的狀態(tài),而是按照國際經驗對