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2016年臺(tái)灣省注會(huì)《審計(jì)》:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用考試題一、單項(xiàng)選擇題(共25題,每題2分,每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)事最符合題意)1、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》,計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)一般要求開展多項(xiàng)工作,但以下哪項(xiàng)內(nèi)容除外?A:編制初步的時(shí)間預(yù)算。B:確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和范圍。C:總結(jié)以往審計(jì)中觀察到的與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)情況。D:獲得審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。2、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》A:每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該在每次審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評(píng)估。B:每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該至少每年評(píng)估一次。C:每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)都應(yīng)該至少每?jī)赡暝u(píng)估一次。D:由首席審計(jì)執(zhí)行官自主確定對(duì)每名內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的時(shí)間。3、審計(jì)師應(yīng)該是高效的聽眾,尤其在詢問復(fù)雜問題時(shí)。為了提高傾聽的質(zhì)量,審計(jì)師應(yīng)該注意去做以下所有事項(xiàng),除了A:停止說話,很難在同一時(shí)間又聽又說。B:保持耐心,讓說話者有足夠的時(shí)間回答。C:回避提問,直到說話者做出結(jié)論。D:讓說話者放松,一名緊張的說話者令人難以理解。4、某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性,其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函,但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論,審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)A:認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額,記錄下結(jié)果,在這一審計(jì)程序中無需再做進(jìn)一步的工作;B:擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模,增加儲(chǔ)戶;C:確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性,再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證;D:對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證,并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系,詢問與確認(rèn)余額的任何不一致。5、在公開上市的公司,管理層通常要求內(nèi)部審計(jì)師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告。下列情形中,通常不能作為這一參與原因的有A:管理層可能考慮其在資金市場(chǎng)上的聲譽(yù)。B:管理層可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)懲罰。C:《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告。D:管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性。6、為了避免高級(jí)管理人員與審計(jì)委員會(huì)之間的矛盾,審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)1、在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的可回收性方面,哪類證據(jù)最具為可信A:肯定的應(yīng)收賬款回函B:否定的應(yīng)收賬款回函C:應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表D:運(yùn)單2、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況,質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括A:由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估,以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量;B:在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督;C:至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估;D:業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。3、對(duì)某大公司進(jìn)行工薪審計(jì)的審計(jì)師注意到,人事主任助理負(fù)責(zé)公司計(jì)算機(jī)工薪系統(tǒng)的多項(xiàng)工作。包括在薪金系統(tǒng)中添加新雇員;為雇員輸入直接儲(chǔ)蓄信息;批準(zhǔn)并輸入所有工薪變化;為系統(tǒng)用戶提供培訓(xùn)。審計(jì)師在與人事部主任討論完一些問題后得出結(jié)論主任不擅于處理信息技術(shù)問題,因此不得不支持主任助理采取的所有行動(dòng)。在這種情況下,審計(jì)師應(yīng)該A:繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)方案,因?yàn)橐呀?jīng)與管理層討論過審計(jì)業(yè)務(wù)方案的范圍和目標(biāo);B:審查審計(jì)方案,以保證審計(jì)能充分測(cè)試記入雇員銀行賬戶的直接儲(chǔ)蓄;C:向首席審計(jì)執(zhí)行官建議開始舞弊調(diào)查;D:測(cè)試工薪變化樣本,以確保其在處理前得到主任助理的審批。4、審計(jì)人員正在審查的一些資料顯示,最近一個(gè)客戶給地區(qū)服務(wù)中心退回三件貴重商品要求保換(warrantyreplacement)。保換辦事員拒絕了該要求并將它交給客戶本地銷售商解決,原因是列示在保換申請(qǐng)上的系列號(hào)碼有在計(jì)算機(jī)的銷售文檔中找到。后來,銷售商提供了三個(gè)不同的系列號(hào),都被計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確認(rèn)為有效,并且辦事員辦理了該項(xiàng)保換申請(qǐng),在本案例中審計(jì)人員最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ茿:確定由客戶提供的最初系列號(hào)是否能夠追溯到其它記錄,比如生產(chǎn)和存貨記錄。B:告知組織中適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)有充分的跡象表明發(fā)生了舞弊行為。C:向適當(dāng)?shù)闹鞴茏C實(shí)該保換辦事員在處理本申請(qǐng)時(shí)遵循了相關(guān)的程序。D:總結(jié)本項(xiàng)目和其它在審計(jì)人員質(zhì)量擔(dān)保業(yè)務(wù)測(cè)試中的合法業(yè)務(wù)。5、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康(ESH)部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少,他應(yīng)當(dāng)A:將業(yè)務(wù)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅嘏c大氣排放相關(guān)的活動(dòng)B:向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)C:記錄這一薄弱環(huán)節(jié)并進(jìn)一步提問以便確定該薄弱環(huán)節(jié)的潛在影響D:把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告6、根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計(jì)主管收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分,那么在什么情況下,這種獎(jiǎng)金會(huì)損害審計(jì)主管的客觀性?A:該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪金委員會(huì)給予的。B:該獎(jiǎng)金是根據(jù)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的美元補(bǔ)救金額或未來的節(jié)約額。C:內(nèi)部審計(jì)工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。D:以上三項(xiàng)都選。7、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制措施有可能防患于未然,在廢棄物處理引起污染之前就進(jìn)行防范,而不是在事后發(fā)現(xiàn)污染?A:限制接觸環(huán)境部門的文件B:每天抽取水和固體廢棄物的樣本,并記錄相關(guān)結(jié)果C:由環(huán)保人員開展正式在職培訓(xùn)計(jì)劃D:確認(rèn)有害化學(xué)物質(zhì)處理成本的巨額預(yù)算差8、準(zhǔn)則要求,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師確定多種因素與可能的欺詐性事件相關(guān),并懷疑有舞弊發(fā)生時(shí),他應(yīng)該A:立即通知高級(jí)管理層當(dāng)局和董事會(huì)。B:立即通知審計(jì)委員會(huì)。C:通知公司中的適當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)并建議進(jìn)行調(diào)查。D:延伸審計(jì)測(cè)試,以確定舞弊范圍。9、在對(duì)某大件消費(fèi)性商品庫(kù)倉(cāng)進(jìn)行的年度實(shí)物盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺,為此安排了一次審計(jì)。年初倉(cāng)庫(kù)設(shè)置了一個(gè)循環(huán)清點(diǎn)程序以代替每月月底對(duì)某些商品進(jìn)行全部清點(diǎn)的程序。循環(huán)清點(diǎn)程序似乎很有效,因?yàn)橐徽昀镏粚?duì)存放于倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)千種不同商品進(jìn)行了9次較小的調(diào)整。倉(cāng)庫(kù)管理者解釋說根據(jù)各類商品清點(diǎn)的效率,15名倉(cāng)庫(kù)職員每人每天挑選一類商品進(jìn)行循環(huán)盤點(diǎn)。該倉(cāng)庫(kù)中包括舞弊在內(nèi)的與控制有關(guān)的問題發(fā)生的機(jī)會(huì)增加了,原因是A:進(jìn)行循環(huán)清點(diǎn)的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)職員挑選B:設(shè)置循環(huán)清點(diǎn)程序來代替效率性較差的程序C:作為循環(huán)清點(diǎn)的結(jié)果,只有9項(xiàng)較小的調(diào)整被記錄D:倉(cāng)庫(kù)職員記錄循環(huán)清點(diǎn)信息10、以下哪種情況下審計(jì)師可能缺乏客觀性?A:一名前任采購(gòu)助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)4個(gè)月后對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查B:審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對(duì)其進(jìn)行審查C:審計(jì)師對(duì)與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指針提供建議,該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)D:薪金會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
11、環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案,而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性,更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異A:接受短期可行的改正措施,但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案;B:將爭(zhēng)議上報(bào)管理高層,引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計(jì)師的意見;C:向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng);D:接受已提議的糾正措施12、公司2007年運(yùn)營(yíng)情況的有關(guān)數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個(gè))$9,000,000變動(dòng)成本直接材料$1,800,000直接人工$720,000制造費(fèi)用$1,080,000銷售費(fèi)用$450,000固定成本制造費(fèi)用$600,000管理費(fèi)用$567,840銷售費(fèi)用$352,800所得稅率40%公司估計(jì)下一年度直接材料成本將上升10%,直接人工成本將每個(gè)上升0.60元,達(dá)到每個(gè)5.4元,固定銷售費(fèi)用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是A:36495個(gè)B:42240個(gè)C:46080個(gè)D:56320個(gè)13、一個(gè)程序員將四舍五入的誤差集中于一個(gè)只能由他來登陸的帳戶,這是一種典型的計(jì)算機(jī)舞弊,防止這種舞弊的最好方法是A:通過合理性測(cè)試(reasonablenesstests)進(jìn)行判斷B:在開發(fā)期進(jìn)行獨(dú)立的程序測(cè)試,并限制對(duì)程序的接觸C:系統(tǒng)開發(fā)和編程職責(zé)分離D:使用總額控制(controltotals)14、在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí),分析性程序主要是用于確定A:財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性;B:存在具體的錯(cuò)誤或遺漏;C:報(bào)表內(nèi)容的總體合理性;D:截止日的錯(cuò)誤采用。15、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)最重要的考慮是A:不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;B:內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù);C:以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù);D:揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。16、以下哪項(xiàng)對(duì)于估計(jì)組織不可收回的應(yīng)收賬款作用最小A:披露一般商業(yè)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)低迷指數(shù)的公開刊物B:過去六個(gè)月組織注銷的月壞賬金額C:過去六個(gè)月組織的月銷售總額D:信用經(jīng)理就預(yù)期未來現(xiàn)金回收所作的書面預(yù)測(cè)17、電子數(shù)據(jù)交換主要涉及A:對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理的技術(shù)和操作方面,包括數(shù)據(jù)庫(kù)的實(shí)際設(shè)計(jì)和操作B:旨在通過一些決策者集中共同努力,解決未結(jié)構(gòu)化問題的人機(jī)對(duì)話電腦系統(tǒng)C:兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間直接的業(yè)務(wù)交易電腦間交換D:在機(jī)構(gòu)管理層設(shè)置的能混合數(shù)據(jù)并擁有復(fù)雜分析模塊以支持半結(jié)構(gòu)化和末結(jié)構(gòu)化決策的電腦系統(tǒng)18、在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí),內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)(1)5%的雇員是少數(shù)民族(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是A:關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。B:公司政策不能被審計(jì),因此也不可能被執(zhí)行。C:分公司違反了公司政策。D:由于有5%的雇員來自少數(shù)民族,分公司有效地遵守了公司政策。19、某公司正在組建調(diào)查小組,調(diào)查公司采用作業(yè)成本計(jì)算制度的可能性,讓一名內(nèi)部審計(jì)師參加該調(diào)查小組的理由是內(nèi)部審計(jì)師A:了解作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)因素。B:了解目前的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。C:了解信息處理程序。D:了解內(nèi)部控制的不同方案。20、利用下列資料回答某醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)商經(jīng)營(yíng)所需原材料的一半左右來源于三個(gè)供貨商,這三個(gè)供貨商的發(fā)票直接通過與客戶開發(fā)軟件的電子數(shù)據(jù)切換EDI送達(dá)公司。在系統(tǒng)開發(fā)和完善檢查中,內(nèi)部審計(jì)師評(píng)定和測(cè)試了EDI系統(tǒng),結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)任何重大問題,其他制造用原料通過常規(guī)購(gòu)貨訂單程序由采購(gòu)部門的采購(gòu)員負(fù)責(zé)。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專門人員確認(rèn)貨物采購(gòu)是否經(jīng)授權(quán),是否在運(yùn)輸途中有損壞且采用條碼技術(shù)將收貨記入EDI系統(tǒng)。從EDI供貨商處購(gòu)買的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報(bào)告上做手工記錄。這些報(bào)告?zhèn)浞菸募痛尜?gòu)貨部門以及記載應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)部門。年終前內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃完成對(duì)購(gòu)貨和應(yīng)付賬款循環(huán)的徹底審計(jì)。但由于其他一些問題影響審計(jì)的及時(shí)開展,要完成這一計(jì)劃具有很大的時(shí)間壓力。下列控制中哪一項(xiàng)使審計(jì)人員確信在線購(gòu)買請(qǐng)求沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)?A:終端登陸控制。B:無含義信息總額;C:口令要求下;D:有效性測(cè)試。21、下列那個(gè)因素最可能讓內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?A:內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況。B:內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的。C:內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多。D:?jiǎn)蝹€(gè)賬戶不是按序號(hào)排列,而是按字母順利排列。22、下列對(duì)審計(jì)意見的定義最恰當(dāng)?shù)氖茿:重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。B:審計(jì)師對(duì)被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。C:審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。D:關(guān)于應(yīng)采取糾正行動(dòng)的建議。23、審計(jì)人員的能力是決定內(nèi)部審計(jì)部門效率的決定性因素。在內(nèi)部審計(jì)部門的人員配備決策中,首要考慮的因素是什么?A:背景考察;B:工作描述;C:后續(xù)教育;D:組織傾向。24、以下各項(xiàng)控制程序中,哪項(xiàng)最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供貨商發(fā)出定單的舞弊行為A:要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單中購(gòu)貨,且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存B:要求各月從所有供貨商處的購(gòu)貨總額不能超過該月的采購(gòu)預(yù)算C:要求與所有主要的產(chǎn)品原
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