再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算

關(guān)于再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算第1頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三第一節(jié)再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)概述保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)按業(yè)務(wù)性質(zhì)確定核算體制將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別會(huì)計(jì)核算—分別建帳、分別核算損益；再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中可對(duì)某些特殊險(xiǎn)種分別建帳核算—如信用保險(xiǎn)（采用三年結(jié)算損益）第2頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三采用不同的貨幣計(jì)價(jià)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的大部分、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)全部，均以人民幣作為計(jì)帳本位幣信用險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等涉外業(yè)務(wù)，以原幣入帳，即外幣分帳制。對(duì)發(fā)生的未在銀行開戶的外幣收支，按銀行當(dāng)日的外匯牌價(jià)折成美圓。年終將外幣業(yè)務(wù)損益以決算日的外匯牌價(jià)折算成人民幣，并與人民幣業(yè)務(wù)合并并編制報(bào)表。第3頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三保險(xiǎn)利潤(rùn)構(gòu)成的特殊性一般企業(yè)：利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加保險(xiǎn)企業(yè)：利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額直接影響當(dāng)年利潤(rùn)第4頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三保險(xiǎn)企業(yè)年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債一般企業(yè)：重點(diǎn)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確定實(shí)存數(shù)，并根據(jù)實(shí)存數(shù)確定其價(jià)值。負(fù)債是確定的數(shù)額，不需要再審定。保險(xiǎn)企業(yè)：重點(diǎn)估算負(fù)債—估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金等。資產(chǎn)主要以貨幣形態(tài)存在，決算時(shí)數(shù)額基本明確，不作為決算重點(diǎn)。第5頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體—經(jīng)營(yíng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算單位或報(bào)帳單位（總公司、分支公司、公司內(nèi)部往來）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期—一年（1月1日—12月31日）貨幣計(jì)量—既有人民幣又有外幣。第6頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容分出業(yè)務(wù)核算：分出保費(fèi)、預(yù)收分保帳款、存入分保準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、攤回分保賠款和費(fèi)用、純益手續(xù)費(fèi)分入業(yè)務(wù)核算：分保費(fèi)收入、預(yù)付分保帳款、存出分保準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金利息、分保賠款和費(fèi)用支出、純益手續(xù)費(fèi)等第7頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)：（與直接業(yè)務(wù)比較）核算方式專業(yè)再保險(xiǎn)公司：分入、分出單獨(dú)建帳、核算，轉(zhuǎn)分業(yè)務(wù)并入分入業(yè)務(wù)一起核算其他保險(xiǎn)公司：分入業(yè)務(wù)單獨(dú)建帳、核算，分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)一起核算，以便全面考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。準(zhǔn)備金設(shè)立：設(shè)立存入分保準(zhǔn)備金、存出分保準(zhǔn)備金科目資金結(jié)算方式：在保險(xiǎn)人之間或通過經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行。分保帳單是核算的主要原始憑證。會(huì)計(jì)部門按分保帳單簽發(fā)的對(duì)象，設(shè)立不同的分保人戶頭。第8頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三明細(xì)核算：按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算火險(xiǎn)、水險(xiǎn)、航空險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、建工險(xiǎn)、石油險(xiǎn)、原子能險(xiǎn)等損益結(jié)算:按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，非結(jié)算損益年度，營(yíng)業(yè)收支差額全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不計(jì)入當(dāng)期損益，并于次年轉(zhuǎn)回，滾存到業(yè)務(wù)年度終了時(shí)結(jié)算損益。再保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、傭金核算第9頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算要求按再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理組織分保核算專業(yè)再保險(xiǎn)公司：轉(zhuǎn)分業(yè)務(wù)并入分入業(yè)務(wù)一起核算其他保險(xiǎn)公司：分入業(yè)務(wù)單獨(dú)建帳、核算，分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)一起核算，以便全面考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。正確編制分保帳單，定期清算往來款項(xiàng)分保賬單是分保分出公司，對(duì)于分保業(yè)務(wù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，按一定格式填制的憑證。是再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要原始憑證，是編制記賬憑證的依據(jù)。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)保費(fèi)、賠款等等會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)分出公司提供的分保賬單。第10頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由分保部門安排，帳務(wù)部門負(fù)責(zé)編制分保賬單并送本公司會(huì)計(jì)部門和分保接受人。通過分保賬單上的收支差額來記載分保往來，通常由欠方主動(dòng)向收方辦理結(jié)算。會(huì)計(jì)部門要按分保賬單簽發(fā)的對(duì)象，設(shè)立不同的分保人戶頭。為帳務(wù)清楚、結(jié)算及時(shí)，一般采用按分保賬單清算的辦法。第11頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三按業(yè)務(wù)年度實(shí)行三年結(jié)算損益每一業(yè)務(wù)年度終了時(shí)若有未決賠款，應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金。按險(xiǎn)種和幣別設(shè)置明細(xì)賬。采用外幣分帳制核算再保險(xiǎn)涉外業(yè)務(wù)。根據(jù)《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，信用險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等涉外業(yè)務(wù)，以原幣入帳，即外幣分帳制，幣種有美元、英鎊、日元、港元。對(duì)發(fā)生的未在銀行開戶的外幣收支，按銀行當(dāng)日的外匯牌價(jià)折成美圓。年終將外幣業(yè)務(wù)損益以決算日的外匯牌價(jià)折算成人民幣，并與人民幣業(yè)務(wù)合并并編制報(bào)表。第12頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三第二節(jié)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算分出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，主要是定期編制分保帳單，計(jì)算分保應(yīng)收、應(yīng)付的收支項(xiàng)目（分出保費(fèi)、攤回分保賠款、費(fèi)用等），正確計(jì)算損益。分入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，主要是審核分保帳單，計(jì)算分保應(yīng)收、應(yīng)付的收支項(xiàng)目（分出保費(fèi)、攤回分保賠款、費(fèi)用、提存準(zhǔn)備金等等），正確計(jì)算損益。第13頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三分出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算分出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的主要會(huì)計(jì)科目分保業(yè)務(wù)往來存入分保準(zhǔn)備金分出保費(fèi)預(yù)收分保賠款攤回分保賠款攤回分保費(fèi)用第14頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三保險(xiǎn)會(huì)計(jì)程序取得原始憑證編制計(jì)帳憑證。據(jù)此登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳過帳。根據(jù)有關(guān)憑證，登記帳簿。試算平衡調(diào)整結(jié)帳：結(jié)清收入、支出和費(fèi)用帳戶，以確定損益；同時(shí)，列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的帳戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表前三個(gè)步驟在平時(shí)完成，后四個(gè)步驟在會(huì)計(jì)終了時(shí)完成。第15頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三補(bǔ)充：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)程序再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和借貸記賬法，會(huì)計(jì)賬務(wù)的程序有日記賬、總帳、同業(yè)往來、年終決算四個(gè)方面。日記賬以業(yè)務(wù)賬單作為記賬的原始憑證，依據(jù)賬單中有關(guān)項(xiàng)目所列金額，按險(xiǎn)種、貨幣和業(yè)務(wù)年度編制分入業(yè)務(wù)日記賬，作為登錄總帳有關(guān)科目的憑證。第16頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三總帳由全部會(huì)計(jì)科目組成。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、損益類、所有者權(quán)益類等（為全面反映再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況）?？値橐患?jí)科目，下面可設(shè)分戶帳，為二級(jí)科目，在二級(jí)科目下還可設(shè)明細(xì)賬，為三級(jí)科目。總帳和下設(shè)賬戶依據(jù)日記賬進(jìn)行登錄，按險(xiǎn)種分別貨幣設(shè)置。會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)將總帳損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)帳，并編制營(yíng)業(yè)帳匯總表，以反映各項(xiàng)中分貨幣和業(yè)務(wù)年度的經(jīng)營(yíng)情況，它也是編制年度營(yíng)業(yè)報(bào)表的基礎(chǔ)。第17頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三同業(yè)往來賬務(wù)和結(jié)算同業(yè)往來科目是分出人與接收人之間關(guān)于收付余額的結(jié)算科目。因此，在該科目下按接收人/分出人或經(jīng)紀(jì)人設(shè)置分戶帳。年終決算和報(bào)表每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，辦理決算，編制年終決算報(bào)表，主要有營(yíng)業(yè)帳表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表。營(yíng)業(yè)帳表：按險(xiǎn)種編制損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)帳：結(jié)平業(yè)務(wù)年度的分戶帳和總帳損益類賬戶，轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)年度的營(yíng)業(yè)帳。損益類賬戶按貨幣設(shè)置，營(yíng)業(yè)賬戶按險(xiǎn)種、貨幣設(shè)置。如火險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)，美元賬戶、2000年業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)賬戶。以此為依據(jù)編制業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)匯總表。如水險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)、美元賬戶、營(yíng)業(yè)帳匯總表。第18頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三水險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)2000年業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)帳貨幣：美元項(xiàng)目借方貸方保費(fèi)568000賠款61500

手續(xù)費(fèi)142000

利潤(rùn)手續(xù)費(fèi)

余額364500

共計(jì)568000

568000第19頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三水險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)帳匯總表2000年會(huì)計(jì)年度貨幣：美元

項(xiàng)目

1998年1999年2000年共計(jì)保費(fèi)7320072540056800855400

余額155300155300

共計(jì)228500725400568001010700賠款2102003280061500304500手續(xù)費(fèi)18300181350142000341650利潤(rùn)手續(xù)費(fèi)0

余額216050364500580550

共計(jì)2285007254005680001521900第20頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三損益表：依據(jù)上述營(yíng)業(yè)帳表，將各險(xiǎn)種的盈利或虧損轉(zhuǎn)入損益表，結(jié)合其他收益和支出，編制當(dāng)年會(huì)計(jì)年報(bào)的損益表。資產(chǎn)負(fù)債表第21頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)處理分出公司發(fā)出分保帳單時(shí)，按分出保費(fèi)：借：分出保費(fèi)貸：分保業(yè)務(wù)往來若分保帳單同時(shí)表明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額，會(huì)計(jì)分錄為：借：分出保費(fèi)存入分保準(zhǔn)備金（上期返還）分保業(yè)務(wù)往來（借方小于貸方的差額）貸：攤回分保賠款攤回分保費(fèi)用存入分保準(zhǔn)備金（本期）分保業(yè)務(wù)往來（借方大于貸方的差額）第22頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)借：分保業(yè)務(wù)往來貸：銀行存款預(yù)收分保賠款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收分保賠款發(fā)出分保帳單時(shí)，按帳單上轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠款借：預(yù)收分保賠款貸：攤回分保賠款第23頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三核算舉例2001年A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司簽定固定成數(shù)分保合同，對(duì)1000，000元火險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供成數(shù)分保。自留30%，分出70%，扣存準(zhǔn)備金比例為40%，手續(xù)費(fèi)比例25%。分保帳單如下：第24頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三第25頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出分保帳單時(shí)：借：分出保費(fèi)700000利息支出11760分保業(yè)務(wù)往來10040貸：攤回分保賠款350000攤回分保費(fèi)用229000存入分保準(zhǔn)備金（本期）142800實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款10040貸：分保業(yè)務(wù)往來10040第26頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三期末將上述分保業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)711760貸：分出保費(fèi)700000利息支出11760

借：攤回分保賠款350000攤回分保費(fèi)用229000貸：本年利潤(rùn)579000第27頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三分入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算分入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算辦法：無論專業(yè)再保險(xiǎn)公司還是兼營(yíng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，對(duì)于分入業(yè)務(wù)的核算，一般采用按業(yè)務(wù)年度而不是按會(huì)計(jì)年度核算的辦法。分入業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容分保費(fèi)收入的確認(rèn):一般可以在收到分保賬單時(shí)確認(rèn)。分保賠款和費(fèi)用的核算:接受公司收到分出公司發(fā)來的分保賬單時(shí)，應(yīng)按賬單中表明的賠款、費(fèi)用風(fēng)項(xiàng)目金額進(jìn)行分保賠款和費(fèi)用的核算。提存準(zhǔn)備金的核算:分保業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。我國一般以3年為一個(gè)損益結(jié)算期，在未到?jīng)Q算損益年度之前，當(dāng)期營(yíng)業(yè)收支差額全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存。第28頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三分入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要會(huì)計(jì)科目分保業(yè)務(wù)往來存出分保準(zhǔn)備金保費(fèi)收入預(yù)付賠款分保賠款支出分保費(fèi)用支出第29頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三分入業(yè)務(wù)核算處理接受公司根據(jù)分保賬單進(jìn)行如下賬務(wù)處理：收到分出公司發(fā)來的分保賬單時(shí)，按分保費(fèi)收入，借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目。如果分保賬單同時(shí)表明了賠款、手續(xù)費(fèi)、稅款和雜項(xiàng)、準(zhǔn)備金等項(xiàng)目金額，應(yīng)相應(yīng)借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”、按分保賬單中標(biāo)明的分出公司應(yīng)返還的上年同期的準(zhǔn)備金，貸記“存出分保準(zhǔn)備金”科目、按分保賬單中標(biāo)明的分出公司扣存的本期的準(zhǔn)備金，借記“存出分保準(zhǔn)備金”科目，按借貸方的差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。第30頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)處理收到分保帳單時(shí)，按分出保費(fèi)：借：分保業(yè)務(wù)往來貸：分出保費(fèi)若分保帳單同時(shí)表明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額，會(huì)計(jì)分錄為：借：分保賠款支出分保費(fèi)用支出存出分保準(zhǔn)備金（本期）分保業(yè)務(wù)往來（借方小于貸方的差額）貸：分保費(fèi)收入存出分保準(zhǔn)備金（上期返還）分保業(yè)務(wù)往來（借方大于貸方的差額）第31頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：分保業(yè)務(wù)往來經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收分保帳款：借：壞帳準(zhǔn)備貸：分保業(yè)務(wù)往來第32頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三核算舉例第33頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)分錄：收到分保帳單時(shí)：借：分保賠款支出350000分保費(fèi)用支出229000存出分保準(zhǔn)備金（本期）142800貸：分保費(fèi)收入700000利息收入11760分保業(yè)務(wù)往來10040第34頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三期末將上述分入業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：分保費(fèi)收入700000利息收入11760貸：本年利潤(rùn)711760

借：本年利潤(rùn)579000

貸：分保賠款支出350000分保費(fèi)用支出229000第35頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算保險(xiǎn)公司對(duì)分入的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為應(yīng)付保險(xiǎn)期內(nèi)的保險(xiǎn)責(zé)任和有關(guān)費(fèi)用而提存的準(zhǔn)備金，按分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的差額提存。核算內(nèi)容：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算、提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算—三項(xiàng)內(nèi)容科目設(shè)置長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金第36頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三帳務(wù)處理：包括提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、將提存、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)—三項(xiàng)內(nèi)容第37頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三期末按規(guī)定提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金同時(shí)轉(zhuǎn)回上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金將“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借：本年利潤(rùn)貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：本年利潤(rùn)第38頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三未決賠款準(zhǔn)備金的核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未決賠款準(zhǔn)備金是指再保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期末為本期已發(fā)生的保險(xiǎn)事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備。未決賠款準(zhǔn)備金分為兩大類：已決未付賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未提出賠款準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)制度對(duì)賠款準(zhǔn)備金的提存數(shù)額規(guī)定：前者最高不超過當(dāng)期已提出賠款100%，后者最高不超過當(dāng)期實(shí)際賠款哦的4%。第39頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)科目：未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金、提存未決賠款準(zhǔn)備金核算內(nèi)容：與上同帳務(wù)處理：第40頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三期末按規(guī)定提存未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)：借：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金同時(shí)轉(zhuǎn)回上年提存的未決賠款準(zhǔn)備金：借：未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金將“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借：本年利潤(rùn)貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金貸：本年利潤(rùn)第41頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三核算案例：某再保險(xiǎn)公司期末計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金，對(duì)已決未付賠款按當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款3000000元計(jì)提，對(duì)已發(fā)生未報(bào)告的未付賠案按當(dāng)年實(shí)際賠款支出額6000000元的4%計(jì)提，同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年的未決賠款準(zhǔn)備金2000000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：本年末提存未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)借：提存未決賠款準(zhǔn)備金---已決未付3000000---已發(fā)生未報(bào)告240000貸：未決賠款準(zhǔn)備金3240000轉(zhuǎn)回上年提存的未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)：借：未決賠款準(zhǔn)備金2000000貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金2000000第42頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三核算舉例：A再保險(xiǎn)公司，結(jié)算損益期3年，1997—1999年發(fā)生的分入火險(xiǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)各會(huì)計(jì)年度按險(xiǎn)種和業(yè)務(wù)年度進(jìn)行明細(xì)分類核算，并以營(yíng)業(yè)明細(xì)表說明，即明細(xì)分類核算資料如下三表。第43頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三火險(xiǎn)營(yíng)業(yè)明細(xì)表第44頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三第45頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三第46頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三注：99年度營(yíng)業(yè)明細(xì)表中，由于97年度所分入業(yè)務(wù)已到損益結(jié)算期，故對(duì)97年度分入業(yè)務(wù)不再提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，而應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金。第47頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三根據(jù)上述資料，各年度在進(jìn)行長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金核算時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：1997年期末按規(guī)定提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000將“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借：本年利潤(rùn)1170，000貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000

第48頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三1998年期末按規(guī)定提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000轉(zhuǎn)回上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000將“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借：本年利潤(rùn)1854，000貸：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1854，000借：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金1170，000貸：本年利潤(rùn)1170，000第49頁，講稿共55頁，2023年5月2日，星期三1999年期末按規(guī)定提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金6570，000貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金6570，000同時(shí)轉(zhuǎn)回上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金185