國庫集中支付制度改革的調研報告

第國庫集中支付制度改革的調研報告國庫集中支付制度改革的調研報告1

問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設置的？

答：我國國庫單一賬戶體系設置為五類賬戶的集合：

1、財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

2、財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。

3、財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并對預算外資金的日常收支進行清算。

4、為預算單位開設零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的轉帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。

5、經(jīng)國務院批準或授權財政部批準開設的專戶。由于目前處于改革和發(fā)展的關鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風險基金等。

問：傳統(tǒng)體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位多重設立賬產(chǎn)分散進行的。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌

握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發(fā)生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務會計信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時為預算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟調控提供準確依據(jù)，嚴重地影響―廠政府對財政經(jīng)濟運行的把握和調控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設“小金庫”等違法、違紀、違規(guī)行為。

問：國庫集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財政授權支付方式。

問：什么是財政授權支付方式？

答：是指經(jīng)財政部門授權，由預算單位在批準的用款額度內自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設小額現(xiàn)金賬戶的，通過小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進行支付。實行此方式主要包括預算單位的零星支出和購買支出（分散采購部分）。

問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責是：

1、辦理財政直接支付業(yè)務；

2、提供授權支付憑證信息；

3、辦理政府采購資金撥款：

4、配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關工作；

5、管理和使用財政性資金有關賬戶；

6、管理明細賬；

7、管理預算單位支付信息；

8、管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預算？

答：所謂零基預算，通俗地說就是指在編制預算時不考慮單位上年度開支基數(shù)，一切從零開始。

問：什么是部門預算？

答：部門預算就是一個部門一本預算，即由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。部門預算可以看做是政府和立法機構對預算進行管理和控制的基本框架。部門預算實際上就是綜合預算。問：什么是預算外資金？如何加強預算外資金的監(jiān)管？答：預算外資金是國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章

而收取、提取、募集，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

預算外資金是國家財政性資金，應由財政部門建立統(tǒng)一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的改革，徹底實現(xiàn)票款分離，在此基礎上逐步實行預算內外資金結合使用，以增強政府調控能力，使預算外資金管理實現(xiàn)“國家所有、財政管理、政府調控”的三權歸位。

國庫集中支付制度改革的調研報告2

國庫集中支付制度改革處在財政管理體制改革的關鍵環(huán)節(jié)，是財政管理體制改革的重要組成部分，也是從源頭上預防和治理腐敗的一項重要工作。隨著國庫集中支付制度改革的深入，其在體制、機制、制度、源頭上遏制和防范腐敗的作用逐步顯現(xiàn)，實踐證明這項改革是規(guī)范財政性資金收支較徹底、完善、可靠的模式。

一、我縣國庫集中支付改革取得的成效

我縣自20某某年7月1日起實施國庫集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：

1、提高了財政資金的調度周轉和使用效率，實行國庫集中支付后，存款余額集中在財政部門，單位實際發(fā)生支出時才從財政國庫的賬戶中支付資金，有效回籠了國庫資金，增強了財政資金宏觀調控能力，從源頭上遏制和防范腐敗；

2、提高了財政部門對資金的監(jiān)控力度，用款單位發(fā)生的每一筆支出，財政部門在當天或者到第二天即能掌握，實現(xiàn)了財政部門對支出撥付全過程的有效監(jiān)管；

3、簡化了資金撥付環(huán)節(jié)，提高了基層單位用款效率，確保了機關事業(yè)單位職工工資按時足額發(fā)放，保證了各項支出的用款；

4、更新了預算單位用款觀念，提高預算單位的財務管理水平，強化預算約束，促進今后部門預算、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)等相關改革的工作；

5、進一步規(guī)范了銀行賬戶管理，財政管理水平不斷提高。

二、在國庫集中支付制度改革存在的困難和問題

國庫集中支付制度改革是一種先進的、規(guī)范的財政資金管理制度，客觀上需要與科學健全的預算管理制度、金融體系及規(guī)范的政府運作機制相協(xié)調。這項制度作為財政預算執(zhí)行制度的根本性改革，打破了傳統(tǒng)的資金運行方式，一定程度會對各部門的既得利益進行重新整合。這就決定了在推進這項改革的過程中，必然會遇到或存在一些困難或問題：

1、對改革的認識不夠統(tǒng)一。有的預算單位片面認為是財政部門收權，會削弱本單位的管理職責和資金運作自由權，影響單位利益，態(tài)度不積極。

2、配套改革有待進一步深化。部門預算是國庫集中支付改革的基礎。近年來，部門預算改革成效顯著，初步確立了改革框架，但是仍然存在有的項目不能在年初確定，先要錢、后定項目的情況，致使預算確定的資金與項目實際需要不匹配，部門預算僅明細到項目，項目具體內容及構成在預算中反映不出來；

3、我縣國庫集中支付改革僅做到財政授權支付和工資直接支付，因此授權支付比重過大，直接支付比例小，加上改革還沒有延伸到所有的二、三級預算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的資金去向難以直接有效監(jiān)控。

4、我縣國庫集中支付改革中僅工資是直接支付，公用經(jīng)費是授權支付，項目資金和專項資金都是實撥到預算單位。部分部門內設有總會計，所有預算、指標、決算都是通過總會計匯總分配，所以撥款不能直達基層用款單位，無法對其開展授權支付，即教育系統(tǒng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位僅工資是直接支付，其他資金也沒進行授權支付，原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有國家金庫，不能開展授權支付。

三、對策及建議

1、強化業(yè)務培訓，提高相關人員素質。財政國庫集中支付制度改革工作的知識范圍和業(yè)務領域都很廣，國庫改革工作本身就是一個培訓過程，因此，需要我們把業(yè)務培訓作為一項重要的經(jīng)常性和基礎性工作來抓。不僅要培訓財政部門的內部干部，也要重點培訓預算單位會計、代理銀行的相關人員，培訓內容重點放在業(yè)務知識和操作規(guī)程，通過不同層次的培訓，全面提高人員業(yè)務素質，使他們能夠勝任本職工作。

2、提高預算編制水平，繼續(xù)加強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度。真正實現(xiàn)公共財政、財政一體化戰(zhàn)略、提高財政資金的使用效率，預算的編制是根本。通過實行綜合預算、零基預算、早編細編預算，加強預算管理，從而實現(xiàn)資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定及經(jīng)濟發(fā)展的職能。

3、繼續(xù)做好集中支付改革的宣傳工作，提高相關人員思想道德素質和服務意識，使各個預算單位充分認識財政管理改革重要性。

國庫集中支付制度改革的調研報告3

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統(tǒng)一設計和要求，20某某年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現(xiàn)狀

近幾年來，財政工作為適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)宏觀調控，穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經(jīng)國務院批準，財政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經(jīng)費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調度。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益?？梢哉f，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。在傳統(tǒng)的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費沖抵行政經(jīng)費的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的

人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發(fā)生到預算單位或供應商收到資金需要經(jīng)歷二十多個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業(yè)務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于年度預算批復時間在每年的3—4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財?shù)腵要求。

（三）業(yè)務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務還難以運用目前的業(yè)務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負余額”，滯納金的問題隨機產(chǎn)生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費的撥付指標參照本年度資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結余，以避免財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發(fā)生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區(qū)分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預算年度的歷年制為跨年制。我國的預算年度是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執(zhí)行前就得以通過，全年的預算都有法律依據(jù)。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規(guī)范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業(yè)務流程，提高資金支付效率

進一步優(yōu)化業(yè)務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達用款計劃；進一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡