企業(yè)年金制度和方案設(shè)計(jì)

企業(yè)年金制度和方案設(shè)計(jì)勞動(dòng)和社會(huì)保障部勞動(dòng)工資研究所二室主任,研究員,中國(guó)勞動(dòng)保障科學(xué)研究院學(xué)術(shù)評(píng)審委員會(huì)委員20余年人力資源與薪酬管理實(shí)踐和理論政策研究,著書多部,公開發(fā)表論文文章百余萬(wàn)字,曾被破格評(píng)聘為副研究員全國(guó)各類培訓(xùn)班授課數(shù)百場(chǎng)馬小麗研究員6/29/20232目錄

1.企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀2.企業(yè)年金立法的政策法律依據(jù)3.《企業(yè)年金試行辦法》解讀4.企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)指南和案例6/29/202331.企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀截止2004年3月，全國(guó)建立企業(yè)年金的企業(yè)22463戶，涉及職工703萬(wàn)人。積累基金493億元1.1基本情況6/29/202341.2主要做法

管理方式多數(shù)情況是采用個(gè)人帳戶方式管理，也有一些企業(yè)或行業(yè)預(yù)先籌集了一筆資金，尚未計(jì)入個(gè)人帳戶6/29/202351.2主要做法

繳費(fèi)方式根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況確定繳費(fèi)水平，沒有固定的繳費(fèi)比例按工資總額的一定比例繳費(fèi)，如按最高比例為1.5-2個(gè)月的工資總額按職務(wù)高低、工齡長(zhǎng)短、貢獻(xiàn)大小分為不同的繳費(fèi)檔次按人均定額繳費(fèi)，或只為一部分人員繳費(fèi)多數(shù)方案要求個(gè)人同時(shí)繳費(fèi)，也有不要求個(gè)人繳費(fèi)或要求全部由個(gè)繳費(fèi)6/29/202361.2主要做法待遇計(jì)發(fā)方式有的規(guī)定是退休時(shí)一次性領(lǐng)取，有的規(guī)定退休時(shí)按月領(lǐng)取，多數(shù)情況是允許個(gè)人自愿選擇靈活的領(lǐng)取方式6/29/202371.2主要做法費(fèi)用列支渠道少數(shù)省市允許單位繳費(fèi)的一部分列入成本，在稅前列支，但多數(shù)地區(qū)尚未明確資金的列支渠道在實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)年金資金列支渠道還包括企業(yè)自有資金、工資儲(chǔ)備金等從個(gè)人繳費(fèi)的列支渠道看，一般是個(gè)人工資的一定比例，由企業(yè)代扣代繳。也規(guī)定個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中超過社會(huì)平均工資300％的部分，可以返還計(jì)入企業(yè)年金帳戶6/29/202381.3存在的問題

發(fā)展緩慢各地區(qū)、行業(yè)工作進(jìn)展不平衡，有些行業(yè)和地區(qū)甚至出現(xiàn)市場(chǎng)萎縮跡象。從現(xiàn)有的分布情況看，主要集中在原實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)行業(yè)統(tǒng)籌的幾個(gè)行業(yè)以及上海、深圳、大連等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市6/29/202391.3存在的問題有的企業(yè)有帳無(wú)資金，實(shí)際上是空帳運(yùn)作，職工的權(quán)益無(wú)法得到保障一些商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有意或無(wú)意地模糊企業(yè)年金與商業(yè)人壽團(tuán)體險(xiǎn)的區(qū)別，以企業(yè)年金名義吸引客戶，但實(shí)際上沒有按企業(yè)年金的辦法操作企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資格不明確，現(xiàn)有的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)尚未經(jīng)過資格認(rèn)定投資運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，多數(shù)資金只是存入銀行，沒有實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作有的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在違規(guī)拆借資金問題，蘊(yùn)含一定的金融風(fēng)險(xiǎn)一些單位、行業(yè)在人員流動(dòng)、企業(yè)改制、機(jī)構(gòu)重組等情況下，將企業(yè)年金個(gè)人帳戶資金預(yù)先支付給個(gè)人操作不規(guī)范6/29/2023101.3存在的問題監(jiān)管不力企業(yè)年金運(yùn)作不規(guī)范，主要是由于政府部門監(jiān)管職能不明確，保險(xiǎn)監(jiān)督、財(cái)政、銀行、審計(jì)都希望參與對(duì)企業(yè)年金的監(jiān)管，而地方各級(jí)勞動(dòng)保障部門由于力量不足，監(jiān)管工作難以到位6/29/2023112.企業(yè)年金立法的政策法律依據(jù)勞動(dòng)法第七十五條規(guī)定：“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。”2.1法律依據(jù)6/29/2023122.2國(guó)務(wù)院有關(guān)政策規(guī)定

1991年《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，第一次提出了建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)問題。文件規(guī)定：國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力為本企業(yè)職工建立；勞動(dòng)部門所屬的社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，是非盈利的事業(yè)單位，負(fù)責(zé)具體經(jīng)辦補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)6/29/2023132.2國(guó)務(wù)院有關(guān)政策規(guī)定1995年《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》規(guī)定：“國(guó)家在建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、保障離退休人員基本生活的同時(shí)，鼓勵(lì)建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)在按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和個(gè)人自主選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)?！?/29/2023142.2國(guó)務(wù)院有關(guān)政策規(guī)定1997年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》規(guī)定：“為使離退休人員的生活隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展不斷得到改善，體現(xiàn)按勞分配原則和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的差異，各地區(qū)和有關(guān)部門要在國(guó)家政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?！?/29/2023152.2國(guó)務(wù)院有關(guān)政策規(guī)定1998年《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌和行業(yè)統(tǒng)籌移交地方管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)發(fā)[1998]28號(hào)）規(guī)定：“行業(yè)統(tǒng)籌企業(yè)建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，要逐步加以規(guī)范，由勞動(dòng)保障部審查同意的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)積累的基金不移交地方?！?/29/2023162.2國(guó)務(wù)院有關(guān)政策規(guī)定2000年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）規(guī)定：“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4％以內(nèi)的部分，可從成本中列支?！?/29/2023172.3專門政策規(guī)定

1995年，勞動(dòng)部印發(fā)了《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》（勞部發(fā)[1995]464號(hào)），共25條，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施條件、決策程序和管理組織、資金來(lái)源、記帳方式和計(jì)發(fā)辦法、供款水平、享受條件、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、基金轉(zhuǎn)移和管理運(yùn)營(yíng)作出規(guī)定，奠定了建立和發(fā)展企業(yè)年金制度的基本政策框架6/29/2023182.3專門政策規(guī)定2004年，勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布實(shí)施了《企業(yè)年金試行辦法》，規(guī)定了企業(yè)年金制度框架和基金運(yùn)營(yíng)模式，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)年金制度建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段6/29/2023193.《企業(yè)年金試行辦法》解讀一是適應(yīng)加入WTO的需要。原464號(hào)文件“不能選擇境外金融機(jī)構(gòu)”不符合國(guó)民待遇的原則二是新形勢(shì)的需要。42號(hào)文件明確了市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)管理的原則三是規(guī)范管理的需要。政策不明確，管理辦法不配套，出現(xiàn)了一些問題3.1試行辦法的立法背景6/29/2023203.2企業(yè)年金的性質(zhì)

三種觀點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)的必要補(bǔ)充，屬于社會(huì)保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)按商業(yè)保險(xiǎn)辦法管理企業(yè)自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于企業(yè)內(nèi)部的一種福利計(jì)劃6/29/202321

3.3發(fā)展企業(yè)年金的重要意義

完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提高企業(yè)退休人員生活質(zhì)量增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力積累資金支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)

6/29/2023223.3.2提高企業(yè)退休人員生活質(zhì)量

實(shí)現(xiàn)途徑：適當(dāng)提高企業(yè)退休人員養(yǎng)老金水平改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，統(tǒng)籌考慮退休人員待遇調(diào)整發(fā)展企業(yè)年金等補(bǔ)充性保險(xiǎn)，增加職工的養(yǎng)老金積累6/29/2023233.3.3增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力

體現(xiàn)不同企業(yè)之間效益的差異體現(xiàn)不同勞動(dòng)者之間的貢獻(xiàn)大小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)很重要的是人才競(jìng)爭(zhēng)有遠(yuǎn)見的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，既要靠高薪酬，又要著眼長(zhǎng)效人才機(jī)制企業(yè)年金是聯(lián)系企業(yè)和職工長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要紐帶6/29/2023243.4試行辦法的主要內(nèi)容（一）建立企業(yè)年金的條件（二）建立企業(yè)年金的決策（三）企業(yè)年金方案的內(nèi)容（四）企業(yè)年金方案的備案（五）企業(yè)年金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（六）管理方式和記帳辦法（七）企業(yè)年金待遇給付（八）企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)管理（九）企業(yè)年金制度適用范圍（十）企業(yè)年金工作的監(jiān)督檢查6/29/2023253.4.1建立企業(yè)年金的條件

沒有參?；蛘咔焚M(fèi)的企業(yè)不能建立企業(yè)年金建立企業(yè)年金不僅要自愿，而且要量力必須堅(jiān)持集體協(xié)商，提高透明度，不能少數(shù)人說(shuō)了算6/29/202326這說(shuō)明不是所有企業(yè)都可以建立企業(yè)年金：其一，沒有依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)的企業(yè)將不受本法的保護(hù)其二，企業(yè)效益較好才能建立企業(yè)年金，沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力是不可能維持這一制度運(yùn)行的其三，企業(yè)年金是企業(yè)的福利制度的一種拓展，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)內(nèi)部集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會(huì)或職工代表大會(huì)討論通過3.4.1建立企業(yè)年金的條件

6/29/2023273.4.2建立企業(yè)年金的決策

建立企業(yè)年金的動(dòng)議一般應(yīng)由企業(yè)先提出，職工也可以提議職工方和企業(yè)方集體協(xié)商，形成決定，并制定年金方案國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)，企業(yè)年金方案草案要提交職工大會(huì)或職代會(huì)討論通過6/29/2023283.4.3企業(yè)年金方案的內(nèi)容一是參加人員范圍二是資金籌集方式三是個(gè)人帳戶和基金管理方式四是計(jì)發(fā)辦法和支付方式五是支付年金待遇的條件六是組織管理和監(jiān)督方式七是中止繳費(fèi)的條件6/29/202329不同企業(yè)建立企業(yè)年金方案可以有不同特點(diǎn)，但企業(yè)年金方案中必要內(nèi)容不得缺少上述這九項(xiàng)基本內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部集體協(xié)商通過的基礎(chǔ)上，可以側(cè)重傾斜于重要群體以提高激勵(lì)功能，但不能搞員工歧視，企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工3.4.3企業(yè)年金方案的內(nèi)容6/29/2023303.4.4企業(yè)年金方案的審核備案

履行備案程序不是行政審批企業(yè)年金方案作為集體協(xié)商制定的專項(xiàng)集體合同，按照《集體合同規(guī)定》，需經(jīng)勞動(dòng)保障行政部門審核同意后，才能合法生效6/29/2023313.4.5企業(yè)年金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一即企業(yè)繳費(fèi)一般不超過一個(gè)月工資總額。職工個(gè)人可以一對(duì)一，也可以低于企業(yè)，但不能不繳費(fèi)6/29/202332比起過去的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的4%，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一高出了一倍多。這一比例的設(shè)定與我國(guó)總體養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)有關(guān)企業(yè)年金結(jié)構(gòu)規(guī)模直接影響?zhàn)B老保險(xiǎn)的替代率，研究結(jié)果表明：如果替代率大于1，說(shuō)明職工退休后的生活水平超過獲得勞動(dòng)收入的就業(yè)時(shí)期，這種模型對(duì)社會(huì)并不是有利的按照我國(guó)總體養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中，企業(yè)年金替代率約為20%左右設(shè)計(jì)，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一，加上增值部分已經(jīng)達(dá)到這一要求3.4.5企業(yè)年金的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)6/29/2023333.4.6管理方式和記帳辦法

年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理企業(yè)繳費(fèi)如何分配：可以根據(jù)本企業(yè)人員構(gòu)成情況，考慮責(zé)任輕重、貢獻(xiàn)大小、工齡長(zhǎng)短、年齡等因素，分檔次確定系數(shù)，分配記入不同的數(shù)額可以與個(gè)人繳費(fèi)對(duì)應(yīng)計(jì)入也可以按人頭平攤記入如何記帳，必須經(jīng)集體協(xié)商后在年金方案中明確6/29/2023343.4.7企業(yè)年金待遇給付

條件：達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡方式：一次或定期領(lǐng)取特例：出境定居人員根據(jù)本人要求，個(gè)人帳戶資金可一次性支付本人。強(qiáng)化企業(yè)年金補(bǔ)充作用，從政策上為職工理財(cái)，防止提前分錢6/29/2023353.4.8企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)管理

第一層法律關(guān)系：企業(yè)、職工委托人，待遇領(lǐng)取者作為受益人，與受托人建立信托關(guān)系第二層法律關(guān)系：受托人依據(jù)合同法，分別與帳戶管理人、投資管理人、基金托管人建立委托代理關(guān)系6/29/202336企業(yè)在設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案時(shí)必須確定企業(yè)年金的管理架構(gòu)。實(shí)際上，企業(yè)年金的有效、安全運(yùn)行涉及多個(gè)層面的管理，需要多個(gè)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)的分工協(xié)作和相互監(jiān)督一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)年金管理過程中，涉及計(jì)劃管理、日常賬戶管理(行政管理)、基金投資管理、基金托管管理四個(gè)管理層面，需要企業(yè)年金理事會(huì)、企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)、基金投資機(jī)構(gòu)(基金管理公司)、托管機(jī)構(gòu)(托管銀行)等管理機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作和相互監(jiān)督當(dāng)然，企業(yè)年金管理中還會(huì)有中介機(jī)構(gòu)(審計(jì)機(jī)構(gòu)、精算機(jī)構(gòu)、投資咨詢機(jī)構(gòu)等)提供咨詢服務(wù)和監(jiān)督、相關(guān)政府機(jī)構(gòu)(社會(huì)保障基金監(jiān)督部門、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等)的監(jiān)督3.4.8企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)管理

6/29/202337我國(guó)過去的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃管理大多比較簡(jiǎn)單化，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)管理主要有企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(如社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或行業(yè)自設(shè)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、商業(yè)保險(xiǎn)公司)來(lái)承擔(dān)這些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)往往是集計(jì)劃管理、日常賬戶管理(賬戶管理)、基金投資管理等多種角色和職能于一身這種角色重疊的管理架構(gòu)在管理規(guī)范、防范風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督等方面都存在許多漏洞和弊病3.4.8企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)管理

6/29/202338受托人

選擇、監(jiān)督、更換帳戶管理人、托管人、投資管理人及中介機(jī)構(gòu)制定企業(yè)年金基金投資策略編制基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告監(jiān)督企業(yè)年金基金管理情況根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費(fèi)，向受益人支付企業(yè)年金待遇6/29/202339企業(yè)年金管理一般采用委托管理，其受托機(jī)構(gòu)即企業(yè)年金理事會(huì)，由受托機(jī)構(gòu)與企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)、基金投資機(jī)構(gòu)、基金托管機(jī)構(gòu)通過合同的形式建立委托代理關(guān)系，把企業(yè)年金日常賬戶管理、基金投資管理和基金托管職能委托給上述專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)受托人—企業(yè)年金理事會(huì)6/29/202340企業(yè)年金理事會(huì)的主要職責(zé)包括：選擇賬戶管理機(jī)構(gòu)、基金投資機(jī)構(gòu)和托管銀行對(duì)上述受托機(jī)構(gòu)的賬戶管理、投資、基金保管情況進(jìn)行監(jiān)督制定投資政策編制基金管理報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定期向委托人、受益人及政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告基金運(yùn)營(yíng)狀況6/29/202341帳戶管理人

建立企業(yè)帳戶和個(gè)人帳戶記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)及基金投資收益與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)及基金財(cái)產(chǎn)變化情況計(jì)算企業(yè)年金待遇定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交基金帳戶管理報(bào)告6/29/202342投資管理人

對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報(bào)告等6/29/202343基金托管人

保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)根據(jù)受托人指令向投資管理人分配基金財(cái)產(chǎn)根據(jù)投資管理人投資指令辦理清算、交割事宜負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值等6/29/202344企業(yè)年金管理主要業(yè)務(wù)流程圖委托環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)受托業(yè)務(wù)管理選擇投資機(jī)構(gòu)投資業(yè)務(wù)法律、中介咨詢政府監(jiān)管信息披露6/29/202345委托環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)委托環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)掌握全部信息具有全部知情權(quán)方案、計(jì)劃的修改權(quán)6/29/202346受托業(yè)務(wù)管理決定帳戶管理機(jī)構(gòu)、方式選擇專業(yè)投資機(jī)構(gòu)選擇托管銀行帳戶、投資動(dòng)態(tài)管理定期公布相關(guān)信息定期評(píng)估運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)受托業(yè)務(wù)管理6/29/202347選擇投資機(jī)構(gòu)公開招標(biāo)投資機(jī)構(gòu)評(píng)估篩選備選目標(biāo)綜合考察、確定投資機(jī)構(gòu)選擇投資機(jī)構(gòu)6/29/202348投資業(yè)務(wù)長(zhǎng)期基金托管與本機(jī)構(gòu)資產(chǎn)分離建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金優(yōu)化投資方案、策略定期披露相關(guān)信息投資業(yè)務(wù)6/29/2023493.4.9企業(yè)年金制度適用范圍

沒有參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的單位，不能執(zhí)行企業(yè)年金制度主要是為了統(tǒng)籌基本保險(xiǎn)與企業(yè)年金的關(guān)系沒有實(shí)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的單位，養(yǎng)老金替代率已經(jīng)比較高了，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革之前，不能同時(shí)實(shí)行年金制度6/29/2023503.4.10企業(yè)年金工作的監(jiān)督檢查

勞動(dòng)保障部門養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查的內(nèi)容：主要是建立企業(yè)年金的企業(yè)，方案是否報(bào)送審核備案了是否按規(guī)定成立了年金理事會(huì)或選擇了受托人具體操作中是否按年金方案執(zhí)行了是否維護(hù)了廣大職工的利益企業(yè)出現(xiàn)困難時(shí)是否暫停繳費(fèi)了6/29/202351四、企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)指南和案例企業(yè)年金方案一般包括：總則主體條款附則6/29/202352第一章總則

建立企業(yè)年金的目的。一般表述為：為了保障和提高本企業(yè)職工退休后的生活水平，建立多支柱養(yǎng)老保障體系；調(diào)動(dòng)本企業(yè)職工的勞動(dòng)積極性，建立人才長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)造力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展6/29/202353總則建立企業(yè)年金的依據(jù)：《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金管理試行辦法》《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》《信托法》《集體合同規(guī)定》6/29/202354總則建立企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)遵循的原則：堅(jiān)持有利于企業(yè)發(fā)展的原則充分體現(xiàn)效率與兼顧公平的原則企業(yè)自愿和民主協(xié)商的原則高度安全、適度收益的原則適時(shí)調(diào)整的原則6/29/202355第二章計(jì)劃參加人

企業(yè)職工加入的條件。加入的程序盡量簡(jiǎn)化，企業(yè)如認(rèn)為有必要，可讓參加人填報(bào)申請(qǐng)表。對(duì)一部分接近退休年齡或已退休人員，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況給予考慮參加人的權(quán)利和義務(wù)。應(yīng)明確參加人對(duì)其企業(yè)年金個(gè)人賬戶信息有知情權(quán)參加人退出企業(yè)年金計(jì)劃的條件和程序6/29/202356第三章資金籌集方式和繳費(fèi)辦法

企業(yè)年金的資金來(lái)源。應(yīng)明確單位和個(gè)人共同繳費(fèi)企業(yè)繳費(fèi)的方式、時(shí)間、提取比例，對(duì)不同參加人的分配比例等個(gè)人繳費(fèi)的方式、時(shí)間和繳費(fèi)比例明確企業(yè)年金繳費(fèi)上限要求6/29/202357第四章個(gè)人賬戶管理方式

個(gè)人賬戶的開立。明確由賬戶管理機(jī)構(gòu)開立個(gè)人賬戶和企業(yè)賬戶個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移。主要包括需要轉(zhuǎn)移賬戶的情況、轉(zhuǎn)移方式、無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況以及處理辦法等個(gè)人賬戶的注銷。列明賬戶注銷的條件企業(yè)賬戶的處理。明確未歸屬權(quán)益產(chǎn)生的資金重新分配的原則6/29/202358第五章基金管理方式

企業(yè)年金基金的組成。明確由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益組成基金管理。明確企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理；企業(yè)年金基金按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)的收益并計(jì)入企業(yè)年金基金；企業(yè)年金基金與企業(yè)、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作其他用途基金分配。明確將企業(yè)繳費(fèi)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶；職工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶；企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益，按凈收益計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶6/29/202359第六章待遇計(jì)發(fā)和支付方式

支付條件。一般包括達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡并辦理了退休手續(xù)；因?。垼﹩适趧?dòng)能力辦理病退或者提前退休；出國(guó)定居；在退休前死亡支付方式。應(yīng)明確是由職工一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取，還是由職工選擇其他投資方式待遇計(jì)發(fā)辦法。根據(jù)不同的支付方式，一般應(yīng)明確相應(yīng)的待遇計(jì)發(fā)辦法受益人的指定和修改指定。一般應(yīng)確定企業(yè)年金待遇的受益人及參加人死亡后待遇支付的受益人6/29/202360第七章中止繳費(fèi)的條件

企業(yè)中止繳費(fèi)的條件。主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損；兼并、解散、破產(chǎn)等；本企業(yè)半數(shù)以上職工反對(duì)繼續(xù)實(shí)施企業(yè)年金方案；企業(yè)年金方案被勞動(dòng)保障行政部門或司法機(jī)關(guān)認(rèn)定為無(wú)效職工個(gè)人中止繳費(fèi)的條件。職工與企業(yè)終止、解除勞動(dòng)合同的；職工自愿提出申請(qǐng)不參加企業(yè)年金制度的中止繳費(fèi)后企業(yè)年金的處理。應(yīng)明確各種中止企業(yè)年金繳費(fèi)后的處理辦法6/29/202361第八章組織管理和監(jiān)督方式

企業(yè)年金方案設(shè)立的程序。一般由企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過集體協(xié)商確定；報(bào)勞動(dòng)保障行政部門審核建立信托管理關(guān)系。應(yīng)明確本企業(yè)所歸集的企業(yè)年金基金是全權(quán)委托給內(nèi)部的企業(yè)年金理事會(huì)自行管理，還是選擇外部的法人受托機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理受托人與其他管理運(yùn)營(yíng)主體建立合同關(guān)系。應(yīng)明確由受托人選擇具備資格的托管人、賬戶管理人、投資管理人，并簽訂相應(yīng)的委托合同管理費(fèi)用支付。一般應(yīng)明確企業(yè)年金基金管理運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用，按照合同規(guī)定確定檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)。明確企業(yè)內(nèi)部和外部的檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)；企業(yè)年金方案的執(zhí)行情況應(yīng)接受勞動(dòng)保障行政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督爭(zhēng)議的處理。應(yīng)明確因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭(zhēng)議的，由企業(yè)與職工協(xié)商；協(xié)商不成的，由勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)行仲裁6/29/202362第九章附則

修改企業(yè)年金方案的條件：企業(yè)根據(jù)盈利情況，適時(shí)調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例，但不得突破企業(yè)和職工繳費(fèi)的上限規(guī)定本企業(yè)半數(shù)以上職工提議進(jìn)行企業(yè)年金方案的修改企業(yè)年金方案的某些條款被勞動(dòng)保障行政部門或司法機(jī)關(guān)認(rèn)定為無(wú)效6/29/202363

附則修改企業(yè)年金方案的程序：企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過集體協(xié)商制定修改后的方案草案提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過重新報(bào)勞動(dòng)保障行政部門審核書面通知有關(guān)方面6/29/202364附則企業(yè)年金方案中止的條件。一般與企業(yè)中止繳費(fèi)的條件相同。出現(xiàn)與企業(yè)中止繳費(fèi)相同的條件，由集體協(xié)商雙方協(xié)商確定6/29/202365附則企業(yè)年金方案中止的程序。應(yīng)明確須報(bào)勞動(dòng)保障行政部門備案，并以書面形式通知參加人和受托人6/29/202366附則企業(yè)年金方案的解釋權(quán)。一般規(guī)定由企業(yè)負(fù)責(zé)解釋企業(yè)年金方案實(shí)施的時(shí)間。一般規(guī)定為自勞動(dòng)保障行政部門出具的《企業(yè)年金方案審核通知書》的時(shí)間開始實(shí)施6/29/202367一、目標(biāo)和原則第一條(建立企業(yè)年金的主要目的和法律依據(jù))主要目的一般涉及員工目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)兩方面。員工目標(biāo)是為員工提高養(yǎng)老金待遇；企業(yè)目標(biāo)是吸引和留住人才，調(diào)動(dòng)員工積極性，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。也可以提及國(guó)家目標(biāo)，那就是為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)提供有力補(bǔ)充，完善多層次養(yǎng)老保障體系。要突出員工目標(biāo)，把員工目標(biāo)放在第一位。因?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴的是員工是否充分認(rèn)識(shí)和感受到企業(yè)年金帶來(lái)的利益。提及國(guó)家目標(biāo)是表明企業(yè)響應(yīng)國(guó)家政策鼓勵(lì)的積極態(tài)度，也為企業(yè)年金方案的審批創(chuàng)造了有利條件。法律依據(jù)要涉及本方案所依據(jù)的主要法律法規(guī)，一般包括《勞動(dòng)法》、中央政府有關(guān)企業(yè)年金最主要的一部法律法規(guī)和地方政府落實(shí)上述中央政府的企業(yè)年金法規(guī)的具體指導(dǎo)性文件。必要的時(shí)候，法律依據(jù)還可以提及企業(yè)有關(guān)決定建立企業(yè)年金的決策文件。公司企業(yè)年金實(shí)施方案6/29/202368第二條(建立企業(yè)年金計(jì)劃的基本原則)基本原則是制定企業(yè)年金方案具體條款的原則性依據(jù)。具體條款的內(nèi)容不得違反基本原則。建立企業(yè)年金計(jì)劃的基本原則至少要有以下兩條原則：效率原則和調(diào)整原則。效率原則指的是資金分配的原則，即根據(jù)員工的工作業(yè)績(jī)、貢獻(xiàn)大小來(lái)分配企業(yè)繳費(fèi)的資金，激勵(lì)員工努力工作；調(diào)整原則是指企業(yè)會(huì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的變化適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)水平，企業(yè)年金發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)承受能力相適應(yīng)?；驹瓌t中也可以涉及其他比較重要的方面，如計(jì)劃模式(繳費(fèi)確定型、待遇確定型或混合型)，管理方式(自我管理還是委托管理)，匹配繳費(fèi)(企業(yè)繳費(fèi)建立在個(gè)人繳費(fèi)的基礎(chǔ)上)，適當(dāng)補(bǔ)償中老職工、退休員工(針對(duì)國(guó)有企業(yè)，企業(yè)年金承擔(dān)一定的補(bǔ)償基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的歷史債務(wù)的責(zé)任)等。6/29/202369二、實(shí)施范圍第三條(參保條件)確定員工參加企業(yè)年金計(jì)劃的條件，如：正式職工，滿足一定的工作年限(一般為1年)，或者明確將某幾類員工排除在外。三、繳費(fèi)辦法第四條(誰(shuí)繳費(fèi)、繳費(fèi)比例和資金渠道)明確繳費(fèi)主體，并說(shuō)明個(gè)人是否繳費(fèi)；企業(yè)(和個(gè)人)的繳費(fèi)比例，繳費(fèi)比例一般有上限限制(最高不超過×％)；說(shuō)明企業(yè)繳費(fèi)從成本中列支的比例、剩余比例的資金渠道。6/29/202370第五條(企業(yè)繳費(fèi)的分配辦法)(分配比例)首先說(shuō)明是否按相同比例為參保員工分配企業(yè)繳費(fèi)資金。如果是，說(shuō)明具體的比例；如果不是，要先為員工分層(哪些員工屬于哪個(gè)層級(jí))，然后說(shuō)明不同層級(jí)的分配比例。(特殊群體)如果需要對(duì)某些特殊群體(國(guó)有企業(yè)中的已退休人員和中入、獲得高層次獎(jiǎng)勵(lì)的人員、對(duì)企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的人等)給予特別的繳費(fèi)，要在這里具體說(shuō)明針對(duì)哪些人、獎(jiǎng)勵(lì)性特別繳費(fèi)的額度或比例。(優(yōu)先次序)如有必要，這里還要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不好導(dǎo)致資金不足、不能為所有應(yīng)參保員工繳費(fèi)的情況下，不同層級(jí)員工繳費(fèi)的優(yōu)先次序做出說(shuō)明。6/29/202371四、管理方式第六條(受托人條款)成立企業(yè)年金理事會(huì)，說(shuō)明理事會(huì)的人員組成和主要職能。理事會(huì)的詳情可在附件的理事會(huì)章程中具體表述。第七條(自我管理或委托管理)如果實(shí)行自我管理，則要具體說(shuō)明自我管理的形式。對(duì)于委托管理，要說(shuō)明哪些職能(賬戶管理、基金投資、基金托管)需要委托。第八條(委托機(jī)構(gòu)的選擇)說(shuō)明選擇委托管理機(jī)構(gòu)的基本條件。可參照國(guó)家有關(guān)委托管理機(jī)構(gòu)管理辦法的有關(guān)條款來(lái)確定。第九條(監(jiān)督條款)說(shuō)明各管理機(jī)構(gòu)的相互監(jiān)督關(guān)系，以及接受來(lái)自政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。6/29/202372五、賬戶管理(或賬戶管理)第十條(獨(dú)立管理)這一條針對(duì)由理事會(huì)直接管理企業(yè)年金資產(chǎn)(自我管理)的情況，要求企業(yè)年金基金必須與企業(yè)其他資產(chǎn)完全分開，專戶存儲(chǔ)、專款專用，不得私自內(nèi)部拆借和挪用。如果是委托管理，本條可刪除。第十一條(賬戶建立和記錄)賬戶管理機(jī)構(gòu)為每個(gè)參保員工建立個(gè)人賬戶，企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶。賬戶記錄方式：按月或按季、年，具體的時(shí)間(×月×日前計(jì)入)。賬戶資金投資收益的記錄。6/29/202373第十二條(賬戶信息告知)企業(yè)年金理事會(huì)定期向員工告知賬戶信息，包括繳費(fèi)數(shù)、企業(yè)繳費(fèi)額、個(gè)人繳費(fèi)額、投資收益額、資金積累額等。第十三條(賬戶轉(zhuǎn)移和繼承)賬戶完全轉(zhuǎn)移的最低工作年限要求。不符合工作年限要求的個(gè)人賬戶的處理：個(gè)人繳費(fèi)及收益完全轉(zhuǎn)移，企業(yè)繳費(fèi)及收益不轉(zhuǎn)移或部分轉(zhuǎn)移。無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況處理：?jiǎn)T工的