稅收征管法修訂解讀及難點(diǎn)解析

2023/6/30《稅收征管法》修訂解讀王明世

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標(biāo)三、稅收征管法的重大修改內(nèi)容主要內(nèi)容

一、稅收征管法修訂的背景和必要性

全面深化改革建設(shè)法治政府創(chuàng)新社會(huì)治理2023/6/30國(guó)家現(xiàn)代化政府管理現(xiàn)代化稅收現(xiàn)代化征管現(xiàn)代化

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標(biāo)三、稅收征管法的重大修改內(nèi)容主要內(nèi)容

落實(shí)稅收法定？

符合稅收征管規(guī)律順應(yīng)信息化發(fā)展態(tài)勢(shì)借鑒國(guó)際通行做法

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

稅收征管制度現(xiàn)代化（一）落實(shí)稅收法定原則

法治是通向稅收現(xiàn)代化的必由之路，稅收治理現(xiàn)代化的首要標(biāo)志是法制化。依法治稅是依法治國(guó)和依法行政的重要組成部分。稅收征管的基本程序和基本要求也應(yīng)當(dāng)經(jīng)由法律即稅收征管法規(guī)定。

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

（二）符合稅收征管規(guī)律

稅收征管本身有一定的運(yùn)行的規(guī)律，稅制和經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅收征管決定稅收。各稅收征管程序之間具有內(nèi)在的、本質(zhì)的、必然的聯(lián)系，較為明晰的征納職責(zé)和征管流程可以有效降低征納成本，提高納稅人的稅法遵從度。

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

（三）順應(yīng)信息化發(fā)展態(tài)勢(shì)

國(guó)家高度重視稅收信息化工作，稅制改革呼喚加快信息化建設(shè)，行政審批制度改革倒逼稅收信息化進(jìn)程，都為推進(jìn)稅收信息化建設(shè)提供了難得的機(jī)遇。

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

確立信息化思維，從前瞻性出發(fā)，善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段；

完善納稅人識(shí)別號(hào)等制度，以有效歸集納稅人的涉稅信息；電子商務(wù)的稅收管轄預(yù)留制度空間；明確電子申報(bào)資料的法律效力；賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)以及到網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)交易支付服務(wù)等機(jī)構(gòu)檢查納稅人涉稅信息的權(quán)力。（三）順應(yīng)信息化發(fā)展態(tài)勢(shì)

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

（四）借鑒國(guó)際通行做法

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐與現(xiàn)代稅收管理還有一定的差距，應(yīng)當(dāng)抓住當(dāng)前稅收征管法修訂的契機(jī)，建立起符合現(xiàn)代稅收管理制度。

改革開(kāi)放三十多年來(lái)實(shí)踐

三、稅收征管法修訂的目標(biāo)

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標(biāo)三、稅收征管法的重大修改內(nèi)容主要內(nèi)容第一章總則第二章稅務(wù)登記第三章憑證管理第四章信息披露第五章申報(bào)納稅第六章稅額確認(rèn)第七章

稅款追征第八章稅務(wù)檢查第九章法律責(zé)任第十章?tīng)?zhēng)議處理第十一章附則征求意見(jiàn)稿由原六章94條改為十一章139條：修63條、增48條、刪3條、凈增45條

第一章總則第二章稅務(wù)管理第一節(jié)稅務(wù)登記第二節(jié)帳簿、憑證管理第三節(jié)納稅申報(bào)第三章稅款征收第四章稅務(wù)檢查第五章法律責(zé)任第六章附則現(xiàn)行征管法

框架三、稅收征管法修訂的主要內(nèi)容2023/6/30三、稅收征管法修訂的主要內(nèi)容（一）提升納稅人識(shí)別號(hào)的地位（二）增強(qiáng)涉稅信息的獲取能力（三）夯實(shí)稅制改革的征管基礎(chǔ)（四）完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系（五）實(shí)現(xiàn)與稅收相關(guān)法律銜接（六）規(guī)范稅收征管的基本程序2023/6/30

（一）納稅人識(shí)別號(hào)的法律地位

概念

國(guó)外做法借鑒編碼規(guī)則“三證合一”2023/6/30（二）增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲取能力“信息披露”

納稅人自行申報(bào)第三方提交支付方提供金融機(jī)構(gòu)提供網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供政府部門(mén)共享代理提供2023/6/30

（三）夯實(shí)稅制改革的征管基礎(chǔ)

1.明確納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)性地位2.構(gòu)建自然人稅收管理體系（識(shí)別號(hào)、資料保管、檢查、強(qiáng)制、先稅后證）3.建立稅款預(yù)設(shè)優(yōu)先受償權(quán)制度充實(shí)納稅人權(quán)利YOURTEXT引入稅收利息放寬納稅人訴權(quán)引進(jìn)預(yù)約裁定制度建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制降低處罰標(biāo)準(zhǔn)（四）完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系

2023/6/30（四）完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系

引入預(yù)約裁定憲法性法律行政法民商法刑法訴訟法稅收征管法（五）實(shí)現(xiàn)與其他法律的有效銜接經(jīng)濟(jì)法2023/6/30

（六）規(guī)范稅收征管的基本程序

1.確立基本征管程序自行申報(bào)是稅收征管的基石稅額確認(rèn)是稅收征管的核心環(huán)節(jié)

稅款追征是稅額確