出口企業(yè)單證備案實(shí)務(wù)培訓(xùn)課件

出口企業(yè)單證備案實(shí)務(wù)培訓(xùn)傳遞知識(shí)成就夢(mèng)想單證備案1.主要法規(guī)依據(jù)：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)）

基本概念：所謂單證備案，是指出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的有關(guān)單證，按申報(bào)退(免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。無(wú)無(wú)單證備案出口貨物備案單證目錄購(gòu)貨合同出口貨物裝貨單出口貨物運(yùn)輸單據(jù)出口貨物備案單證目錄包含的要素：序號(hào)、申報(bào)日期、申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)、出口發(fā)票號(hào)碼、辦稅員、備案日期，單證存放處，頁(yè)數(shù)等信息。既可以是自行制作表格，也可以在出口退稅申報(bào)端口導(dǎo)出后打印無(wú)論是自行制作還是導(dǎo)出打印版，包含以上要素即可。單證存放處一定要填列具體位置，例如:公司財(cái)務(wù)處，公司單證處。注意出口貨物備案單證目錄示例序號(hào)出口退稅申報(bào)日期申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)出口發(fā)票號(hào)企業(yè)辦稅員備案日期備案單證存放處頁(yè)數(shù)制表人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表日期：企業(yè)公章：申報(bào)端口導(dǎo)出版：購(gòu)貨合同：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同，生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；合同形式要件需要齊全，雙方簽字蓋章日期齊全，符合邏輯關(guān)系。

注意運(yùn)費(fèi)的支付方注意：出口貨物裝貨單含義：裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào))附件１第三條規(guī)定）補(bǔ)充規(guī)定：“《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明》中對(duì)“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關(guān)簽章。但考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的‘出口貨物裝貨單’，在實(shí)際工作中只要出口企業(yè)備案的‘出口貨物裝貨單’是《通知》規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕904號(hào)）第二條規(guī)定）實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生中裝貨單如何理解？報(bào)關(guān)單場(chǎng)站收據(jù)裝貨單具體實(shí)務(wù)處理：場(chǎng)站收據(jù)：基本上能拿到簽有海關(guān)放行章的比較少，一般在備案單證中屬于不常見的單據(jù)。注意：此類單據(jù)都是蓋有海關(guān)放行章，實(shí)務(wù)處理中此類單據(jù)越來(lái)越少報(bào)關(guān)單含義：進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單是指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人，按照海關(guān)規(guī)定的格式對(duì)進(jìn)出口貨物的實(shí)際情況做出書面申明，以此要求海關(guān)對(duì)其貨物按適用的海關(guān)制度辦理通關(guān)手續(xù)的法律文書。2015年5月實(shí)行無(wú)紙化通關(guān)后，一般有《通關(guān)無(wú)紙化出口放行通知書》，或者是在電子口岸打印出報(bào)關(guān)單紙質(zhì)件。（打印路徑：電子口岸→出口退稅→數(shù)據(jù)下載→出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單）注意：不能使用海關(guān)預(yù)錄單替代。報(bào)關(guān)單示例圖：出口貨物運(yùn)輸單據(jù)包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)。實(shí)際操作中，多見的為海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、空運(yùn)快遞單、《內(nèi)地海關(guān)及香港海關(guān)陸路進(jìn)/出境載貨清單》海運(yùn)提單：提單中注明的數(shù)量應(yīng)與報(bào)關(guān)中注明的數(shù)量、重量、體積一致、承運(yùn)人簽字（實(shí)踐操作中部分電放提單無(wú)承運(yùn)人簽字）空運(yùn)提單提單中注明的數(shù)量應(yīng)與報(bào)關(guān)中注明的數(shù)量、重量、體積一致內(nèi)地海關(guān)及香港海關(guān)陸路進(jìn)/出境載貨清單需按規(guī)范填寫清楚（《中華人民共和國(guó)海關(guān)總署公告2003年第73號(hào)》），所列數(shù)量、重量、體積等信息要和報(bào)關(guān)單信息一致。提運(yùn)單據(jù)常見中英文對(duì)照：其他規(guī)定：若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或者作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配業(yè)務(wù)不實(shí)行備案單證管理。---《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）備案單證不符合要求處理：出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。